1 от 300000

Как считают дополнительный пенсионный взнос за 2018 год

Индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя пенсионные и медицинские страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ).

Взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством он платить не обязан, но может делать это добровольно (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 6 ст. 430 НК РФ).

Размер фиксированного платежа на пенсионное страхование зависит от того, превышает ли доход, полученный ИП, 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Доходами считаются:

  • при УСН – все учитываемые доходы без учета ваших расходов. Объект налогообложения – “доходы” или “доходы минус расходы” значения не имеет;
  • при ЕНВД – вмененный доход (пп. 4 п. 9 ст. 430 НК РФ). Чтобы посчитать его, сложите показатели строк 100 разд. 2 деклараций по ЕНВД за все четыре квартала года;
  • при уплате НДФЛ – доходы, уменьшенные на профессиональные вычеты (Письмо Минфина от 29.03.2017 № 03-15-05/18274).

Уменьшать сумму доходов на произведенные ИП расходы неправомерно (Письмо от 14.06.2018 № 03-15-05/40791).

Если доход за 2018 год оказался больше 300 000 руб., то надо дополнительно уплатить 1,0% от суммы, превышающей 300 000 руб. за год. При этом размер страховых взносов на ОПС за 2018 г. не может быть больше 212 360 руб.

Приведем пример расчета и уплаты дополнительного взноса: 1 процент с доходов свыше 300 тыс. рублей.

С 1 января по 31 декабря 2018 года ИП вел предпринимательскую деятельность на УСН. Доходы предпринимателя составили 16 млн. руб. Так как предприниматель отработал расчетный период полностью, за 2018 год он не позднее 9 января 2019 года заплатил фиксированные суммы:

  • на пенсионное страхование ОПС – 26 545 руб.;
  • на медстрахование — ОМС – 5840 руб.

Расчет дополнительного пенсионного взноса исходя из доходов за 2018 год равен 157 000 руб. ((16 млн. руб. – 300 000 руб.)) x 1%. Эта сумма не превышает 212 360руб. ИП уплатил 157 000 руб. в ПФР не позднее 1 июля 2029 года.

Также см.:

  • «Сроки уплаты страховых взносов ИП за 2018 год»;
  • «Образец платежного поручения на перечисление фиксированных пенсионных взносов за 2018 год».

Тема 3. Определение размера страхового платежа и страхового возмещения при использовании франшизы

Заключая договоры имущественного страхования, страховщик может предусмотреть принятие на себя не всей ответственности по риску, а определенной ее части. Это достигается употреблением системы пропорционального страхования, принятием страхователем на себя определенного процента любого ущерба, использованием франшизы.

При определении объёма ответственности страховщиком может применяться условная или безусловная франшиза, что позволяет возмещать мелкие убытки за счёт страхователя, тем самым снижается размер страховых выплат и как следствие может быть снижен размер страхового взноса.

Франшиза – определённая часть убытков страхователя, не подлежащая возмещению страховщиком.

При условной (интегральной) франшизе не возмещается сумма ущерба в пределах суммы денежных средств, составляющих франшизу. Если сумма ущерба превышает франшизу, то выплата страхового возмещения производится полностью.

При безусловной франшизе из любой суммы ущерба вычитается сумма средств, составляющих франшизу.

В некоторых случаях страховщики могут использовать исчезающую франшизу. Сущность ее состоит в том, что с увеличением размера ущерба размер франшизы уменьшается и по достижении ущербом определенного размера франшиза полностью исчезает. При этом размер ее вычитается из ущерба.

Франшиза может устанавливаться в рублях, в процентах от страховой суммы или в процентах от суммы ущерба.

Размер страхового платежа определяется путем умножения тарифной ставки на страховую сумму:

П = Т * S, где

П – размер страхового платежа, р.;

Т – тарифная ставка, р.;

S – страховая сумма, р.

Так как применение франшизы позволяет снизить размер страховых возмещений за счет невозмещения незначительного ущерба, то при применении франшизы обычно предусматриваются скидки в определенном проценте от тарифа.

Задача 1. Рассчитайте размер страхового платежа и страхового возмещения на основании нижеприведенных данных.

Хозяйствующий субъект застраховал свое имущество на сумму 150 тыс.р. Ставка страхового тарифа – 0,3% страховой суммы. По договору страхования предусмотрена безусловная франшиза в размере 2 тыс. р., при которой предоставляется скидка к тарифу 4%. Фактический ущерб страхователя составил 8,5 тыс. р.

Задача 2. Определить размер страхового платежа и страхового возмещения.

Данные для расчета: Объект застрахован на сумму 800 тыс. р. Ставка страхового тарифа – 0,25% страховой суммы. По договору страхования предусмотрена безусловная франшиза «свободно от 1%», скидка к тарифу 4%. Фактический ущерб страхователя составил 12,5 тыс. р.


Задача 3. Имущество застраховано на сумму 600 тыс. р. Тарифная ставка – 0,5%. По договору страхования предусмотрена условная франшиза «свободно от 1%», при этом предоставляется скидка к тарифу 2%. Фактический ущерб страхователя в результате страхового случая составил 5 тыс. р. Рассчитайте страховой платеж и страховое возмещения.

Задача 4. Определить страховую сумму и страховое возмещение при страховании имущества по системе пропорциональной ответственности исходя из следующих данных: полная восстановительная стоимость имущества 65 тыс. р., износ на момент заключения договора 25 %. Имущество подлежит страхованию в размере 75 % стоимости, материальный ущерб, причиненный имуществу составил 40 тыс. р., размер безусловной франшизы 5 % к ущербу.

Задача 5. Определите сумму и страховое возмещение при страховании оборудования по системе пропорциональной ответственности.

Данные для расчета: Полная восстановительная стоимость оборудования – 600 тыс. р., износ на момент заключения договора – 10 %. Предел ответственности страховщика – 90 %. Материальный ущерб в результате аварии 450 тыс. р. Размер безусловной франшизы – 10 % к ущербу.

Задача 6. Автовладелец заключил договор страхования транспортного средства со страховой суммой 400 тыс. р. Договором страхования была предусмотрена франшиза (безусловная) в размере 10 тыс. р.

Через 4 месяца был совершен наезд на рекламный щит, принадлежащий предпринимателю Иванову В.А. Ущерб, причиненный автомобилю, составил 32 тыс. р., повреждения щита были оценены в 17 тыс. р. Какое максимальное возмещение должна выплатить страховая компания.

Расчет взносов ИП при доходе более 300000 рублей за год

Итоговая сумма страховых взносов ИП в ПФР зависит как раз от его дохода за год. При этом сумма дохода предпринимателя определяется по правилам НК РФ в зависимости от применяемой им системы налогообложения (ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Система налогообложения, применяемая ИП Сумма доходов за год
Уплата НДФЛ Сумма «предпринимательских» доходов ИП, которая учитывается при исчислении НДФЛ (п. 1 ст. 227 НК РФ)
УСН Доходы, учитываемые для целей УСН (ст. 346.15 НК РФ)
ЕНВД Величина вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ)
ЕСХН Доходы, учитываемые для целей ЕСХН (п. 1 ст. 346.5 НК РФ)
Патентная система налогообложения Потенциально возможный к получению доход, определяемый региональными властями (ст. 346.47, 346.51 НК РФ)
Совмещение режимов Сумма доходов по деятельности по всем применяемым режимам (п. 6 ч. 8 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Если сумма дохода за год оказалась более 300 000 руб., то взнос в ПФР (1%) для ИП считается по формуле:

Вместе с тем Закон 212-ФЗ предусматривает максимальную сумму пенсионных взносов для ИП. В 2016 году она составляет 154851,84 руб. И если ваши 1%-ные взносы, рассчитанные по выше указанной формуле, превысят 135495,36 руб. (максимальный предел за минусом фиксированных взносов, рассчитанных исходя из МРОТ, которые платят все ИП независимо от размера полученного дохода), то 1% в Пенсионный фонд для ИП по окончании года составит 135495,36 руб. и именно столько надо будет уплатить в бюджет ПФР.