Акциз на бензин

Акциз на бензин и пошлины на нефть

После резкого скачка цен на бензин в мае 2018 правительство организовало встречу с нефтяниками, на которой было принято решение о снижении акциза на бензин (с 13,1 тыс/тонну до 10,1 тыс/тонну). Кроме того, власти пообещали отказаться от повышения акциза на 679 рублей, которое было запланировано на 2 июля. Взамен нефтяники согласились остановить рост цен на бензин.

Проблемы начались из-за независимых заправок, которые правительству ничего не обещали, поэтому продолжали повышать цены на топливо. Само собой, что корпоративные сети, вынужденные удерживать цены на бензин из-за договоренностей с властью, остались недовольны, и сделали ход конем, повысив отпускные цены на свою продукцию.

Дело в том, нефтеперерабатывающие заводы, принадлежащие крупным российским корпорациям, снабжают бензином не только свои сети заправок, но и независимые АЗС. В результате, последние столкнулись с резким ростом цен на закупаемый бензин (в среднем, на 10%), но повысить стоимость топлива для своих клиентов не могли, потому что последние переметнулись бы к конкурентам.

В правительстве к подобному развитию событий оказались готовы, и пригрозили нефтяникам введением «запретительных» пошлин на бензин. Сейчас пошлина на продаваемый за границу бензин составляет 30%. В правительстве пригрозили, что в случае дальнейшей дестабилизации цен на российском рынке, эта пошлина вырастет до 90%.

Нефтяники, жившие под такой пошлиной с 2011 по 2015 год, решили не задираться, и пошли на компромисс. В конце октября правительство и нефтяные компании договорились вернуть отпускные цены на бензин до уровней мая 2018 года, а также повысить его поставки независимым АЗС. Взамен власти пообещали не повышать пошлины на сырую нефть. Соглашение будет действовать до 31 марта 2019 года.

Себестоимость бензина. Разберем на примере 1 литра в России и США

Очень часто ко мне приходят вопросы — про себестоимость бензина, а сейчас (видно из-за кризиса) такие вопросы намного увеличились. Народу интересно, а сколько реально стоит произвести 1 литр топлива, скажем АИ – 92? Так ли это сложно как кажется и откуда берется такая большая стоимость бензина в стране? Лично я очень долго изучал этот вопрос, на который сегодня постараюсь вам ответить простыми, что говорится, словами …

СОДЕРЖАНИЕ СТАТЬИ

Как мы с вами уже знаем — бензин производится из нефти, способов всего два: метод прямой перегонки и более совершенный метод крекинга (термического или каталитического). Но для того чтобы получить нефть нужно для начала найти месторождение, произвести геологические изыскания и только после этого начинать бурить. После этого нефть нужно доставить на перерабатывающее предприятие, которое уже изготовит бензин (доведет до нужных стандартов), после чего его транспортируют на сеть АЗС. После этого заправочная станция в комфортных для вас условиях продаст вам литр топлива, за который вы собственно и платите! Компания, которая произвела и продала вам топливо, должна заплатить акцизы и налоги в государственный бюджет. Именно из всей этой совокупности и складывается цена 1 литра топлива.

Если вывести цепочку то она получается примерно: — себестоимость добычи (разведки) + затраты на транспортировку + затраты на переработку + расходы на розницу + налог на прибыль + Акциз + НДС + НДПИ + совокупная прибыль (производителя и переработчика) = стоимость 1 литра.

С одной стороны кажется — что все сложно, цепочка большая! Но с другой стороны самое сложное это добыть нефть, а уже дальше это дело техники – переработка и доставка до потребителя, ну и конечно налоги – налоги! А куда же без них. Сегодня я хочу остановиться подробнее на каждом пункте, по его значимости в цепочки, в конце будет расклад в процентном соотношении.

Сразу хочется оговориться ребята — я пользовался информацией с государственных сайтов, а также с крупных масс-медиа (например «ВЗГЛЯД», «Московский Комсомолец» и т.д.). Также хочется отметить, что данные взяты за промежуток с 2012 по 2015 года, на 2016 год пока данных не нашел. Но думаю, мало что изменится. НУ что поехали.

А как у них, и у нас (я про США)?

Если честно, то я не поклонник США, просто взял для сравнения, как у них обстоит дело с производством и налогами? И почему галлон бензина (примерно 4,55 л.), в пересчете на литры стоит чуть дороже, на данный момент (2016 год), около 40 рублей литр? Хотя уровень дохода американцев на много выше чем средний статистический по России.

Этому есть несколько объяснений:

Во-первых, в США почти все НПЗ перерабатывают бензин, по новым технологиям у них уже давно нет метода прямой перегонки, хотя в России он присутствует в 90% случаев. Что это дает? ДА то что в России с 1 литра нефти мы получаем всего около 150 – 160 мл бензина, а в США примерно в три раза больше около 450 – 480 мл. Для сравнения в Европе это 300 – 350 мл.

Во-вторых, налог государства в США заложенный в литр всего 25 – 30%, а вот в России все 49! Если бы государство снизило бы налоги хотя бы до 30%, то стоимость на АЗС доходила бы до 26,73 рубля!

Вот вам и весь расчет. Много цифр и букв, но если подбить чистую себестоимость литра топлива в России, без налогов и прибыли компаний, это – 9,141 рубль! При конечной цене в 33 рубля.

Если запутались, посмотрите мое видео, там я постараюсь более подробно разложить информацию, что говориться на пальцах.

НА этом заканчиваю, думаю было полезно. Искренне ваш АВТОБЛОГГЕР.

27. Формирование ндс и акцизов при назначении цен на продукцию (работу, услуги).

Технология включения косвенных налогов в состав цены

По подакцизным товарам включение в состав отпускной цены изготовителя косвенных налогов (акциза и НДС) имеет определенную последовательность. Вначале в состав цены включается акциз, а потом — НДС. Это вызвано тем, что в налогооблагаемую базу для исчисления НДС входит и величина акциза. Поэтому по подакцизным товарам НДС невозможно включить в состав цены, если в ней не отражена величина акциза.

В настоящее время в состав цены акциз включается по специфическим (твердым) и комбинированным налоговым ставкам.

Специфические (твердые) налоговые ставки устанавливаются в абсолютной сумме (в рублях) на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении. К примеру, налоговая ставка на спирт этиловый из всех видов сырья — 23 руб. 50 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, на сигары — 17 руб. 75 коп. за 1 штуку, на бензин прямогонный — 2657 руб. 00 коп. за 1 тонну.

Комбинированные налоговые ставки для расчета акциза состоят из двух элементов: адвалорной части и специфической части. К примеру, комбинированная налоговая ставка на сигареты с фильтром установлена в размере 100 руб. 00 коп. за 1000 штук (специфическая часть) + 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены (адвалорная часть), но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук.

По подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, величина акциза, включаемого в состав цены единицы продукции, определяется в четыре этапа.

Первый этап. Рассчитывается специфическая (твердая) часть величины акциза, включаемого в состав цены единицы товара. По данным НК РФ определяется специфическая (твердая) ставка акциза на единицу измерения подакцизного товара в натуральном выражении. К примеру, на сигареты с фильтром специфическая часть налоговой ставки установлена в размере 100 руб. за 1000 штук. Цена же устанавливается на пачку сигарет, в которой находится 20 штук. Исходя из этого, в состав цены одной пачки сигарет с фильтром следует включить величину специфической части акциза, равной 2 руб.=20/1000*100.

Второй этап. Рассчитывается адвалорная часть налоговой ставки. На сигареты с фильтром она установлена в размере 5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены. К примеру, максимальная розничная цена одной пачки сигарет равна 50 руб. В этом случае адвалорная часть акциза составит 2 руб. 50 коп.=50*5/100.

Третий этап. Полученная величина адвалорной части акциза (2 руб. 50 коп.) сопоставляется с минимально возможной величиной акциза, установленной в Налоговом Кодексе РФ, (115 руб. за 1000 шт.). На одну пачку сигарет минимально возможная величина акциза составляет 2 руб. 30 коп.=115/1000*20. Расчетная величина адвалорной части акциза больше, чем минимально возможная величина, т.е. 2 руб. 50 коп. > 2 руб. 30 коп. Поэтому в состав цены одной пачки сигарет включается адвалорная часть акциза в размере 2 руб. 50 коп.

Четвертый этап. Определяется общая величина акциза, включаемая в цену одной пачки сигарет с фильтром. Для этого суммируются полученные на первом и третьем этапах расчета части акциза (специфическая и адвалорная части). Общая величина акциза составит 4 руб. 50 коп. в цене одной пачки сигарет (2 руб. + 2руб. 50 коп.).

Расчет акциза, включаемого в состав цены товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ: Налогооблагаемая база по акцизам:На= ТС + ТП + Тсб, где: ТС — таможенная стоимость,ТП — таможенная пошлина,Тсб- таможенный сбор

Расчет НДС, включаемого в состав цены, различается по подакцизным и остальным товарам. По подакцизным товарам НДС как элемент цены рассчитывается исходя из оптовой цены изготовителя, состоящей из себестоимости и прибыли, и величины акциза. По товарам, не входящим в группу подакцизных товаров, НДС определяется только исходя из оптовой цены изготовителя.

Технология расчета НДС как элемента цены осуществляется в несколько этапов.

На первом этапе определяется, входит ли товар в группу подакцизных или не входит. Допустим, что товар, на который должна быть сформирована цена, не является подакцизным. К примеру, станок токарный, оптовая цена изготовителя (ОЦизг.) на который составляет 200 тыс. руб.

На втором этане определяется ставка НДС, по которой налог должен быть включен в состав цены. На станок токарный действует ставка НДС в размере 18%.

На третьем этапе рассчитывается величина НДС как элемента цены по формуле= оптовая цена изготовителя*18/100

В нашем примере НДС будет составлять 36 тыс. руб. =200*18/100.

Если товар является подакцизным (к примеру, сигареты с фильтром), то НДС рассчитывается по формуле= (оптовая цена изготовителя+ величина акциза, включаемая в цену единицы продукции)*18/100

Допустим, что опт. Цена изгот.одной пачки сигарет равняется 28 руб. Величина акциза — 4 руб. 50 коп. В этом случае НДС в составе цены пачки сигарет будет составлять 5 руб. 85 коп. =(28+4,50)*18/100.

Как правило, величина НДС в составе цены рассчитывается исходя из отпускной цены изготовителя (с учетом НДС) и расчетной ставки налога. Расчетная ставка НДС при действующей ставке, равной 18%, будет всегда составлять 15,25%. При действующей 10-процентной ставке — 9,09%. Расчетная ставка налога определяется следующим образом:

1) налогооблагаемая база (оптовая цена изготовителя, которая включает в себя себестоимость и прибыль изготовителя) принимается за 100%;

2) по каждому товару выявляется установленная НК РФ ставка НДС. В зависимости от товара она может составлять 18, 10 и 0% НДС;

3) определяется расчетная ставка НДСр как доля НДС в составе отпускной цены изготовителя (с учетом НДС) по следующей формуле:

а) для товаров, облагаемых налогом по 18-процентной ставке=(18%/(100%+18%))*100=18/118*100=15,25%

б) для товаров, облагаемых налогом по 10-процентной ставке=10%/110%*100=9,09%

в) для товаров, облагаемых налогом по 0 ставке, расчетная ставка также будет равна 0.

Возврат акциза с бункерного топлива

В деятельности судовладельцев существенной статьей затрат являются расходы на топливо. Весомую часть таких затрат занимают акцизы на бункерное топливо. С целью понизить экономические риски деятельности судоходного бизнеса Минфином разработан порядок о возмещении уплаченного за дизельное топливо акциза.

Налогоплательщик вправе воспользоваться налоговыми вычетами по операциях, признанных объектом акциза и получить возмещение уплаченной суммы от налоговой инспекции.

С января 2016 года правительством внесены изменения в Налоговый кодекс (в частности в главу 22), согласно которых требуется уплата акцизных взносов за средние дистилляты. Здесь же указано в каком порядке следует совершать платежи, схема исчисления акциза, новая форма свидетельства и перечень объектов, подлежащих налоговым вычетам.

Если раньше на среднедистиллятные топливные смеси акциз не начислялся, то в соответствии с внесенными правками практически все разновидности бункерного топлива принадлежат к перечню объектов налогообложения акцизами.

Особенности принятия акциза к вычету

На полученное после 1 января 2016 года бункерное топливо в обязательном порядке начисляются акцизные сборы. Наряду с этим в документе обусловлены нюансы по возможности начисленную сумму акциза реверсировать. Коэффициент вычета может составлять 1 или 2. Претендовать на возврат акциза могут те компании, которые в установленном порядке получили Свидетельства о регистрации, обусловливающее право выполнять какие-либо операции со средними дистиллятами.

К таковым относят:

• работающие в море суда и суда смешанного типа (море-река) или курсирующим по внутренним путям, которые имеют право ходить под флагом РФ;

• стационарные морские и плавучие платформы, и другие объекты, которые хранят, реализуют и транспортируют бункерное топливо. Если акциз начисляется практически на все виды судового топлива, то возврат осуществляется при соответствии средних дистиллятов следующим характеристикам:

• плотность в диапазоне 750-930 кг/куб. м при температуре 20

• 215-360 составляет температура в конце перегонки, при этом не менее 90% объема смеси перегоняется.

Следует учитывать то, что сотрудники налоговой службы вправе при проверке потребовать подтверждение того, что данный вид топлива действительно является по характеру происхождения средним дистиллятом.

Когда средние дистилляты были использованы не для бункеровки, а для каких-либо других целей (например, для перепродажи), то в таких случаях применяется вычет с k 1. Вычет с коэффициентом 2 применяется в случаях, когда непосредственно для бункеровки использовалось судоходное топливо.

Вместе с подачей заявления в налоговую на возврат акциза (относится к обеим коэффициентам) с бункерного топлива, необходимо также подать следующие документы:

• Свидетельство (копия) о регистрации, подтверждающее право организации совершать операции с судовым топливом, в частности со средними дистиллятами;

• договор (копия) бункеровки или реализации топлива с российской компанией-поставщиком.

При вычете с коэф. 2 потребуется также документально подтвердить то, что топливо было использовано именно для бункеровочных услуг.

Нередко бывают случаи, когда компанией начислен акциз и к декларации приложен документ о вычете с к.1. Спустя некоторое время собран пакет документов для возврата с коэффициентом 2. В подобных ситуациях нужно только подать уточненную декларацию с соответственным подтверждением такой схемы.

Для такого подтверждения необходимо составлять подробный отчет о нефтепродуктах и вести специальных два реестра:

1. Реестр актов приемки-передачи топливных смесей и накладных.

2. Реестр всех бункеровочных расписок, например, ордеров, требований и др.

3. Топливный отчет, в котором указано что нефтепродукты действительно были использованы обозначенными в перечне п. 1.2 статьи 179.5 водными судами.

Если к вычету принята сумма акциза непосредственно в том месяце, в котором проводилась реализация, то по таким операциям будет равным нулю налог к оплате.