Авансовые платежи по прибыли

Как производить расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль компании?

Сумма, которую компания обязана заплатить государству, высчитывается по формуле:

Размер платежа = база, облагаемая налогом, за отчетный промежуток времени (насчитывается по нарастающей) * налоговая ставка — сумма платежей, которые уже уплачены ранее за отчетный временной промежуток

Пример. В 2016 году ООО «Снежинка» рассчитывала платежи, исходя из выручки полученной в предыдущих кварталах. В том году «Снежинка» получила доход:

  • в квартале первом — 20 миллионов рублей;
  • во втором — 10 миллионов рублей;
  • в третьем — 15,5 миллионов рублей;
  • в четвертом — 24,5 миллиона рублей.

Доход бизнеса за год составил 70 миллионов рублей. В среднем «Снежинка» заработала 17,5 миллиона за каждый квартал рассматриваемого нами года. Это превышает установленное государством ограничение в 15 миллионов для каждого квартала.

В декабре 2016 года «Снежинка» вынуждено перешла на систему расчета налога по прибыли, полученной в предыдущем месяце.

Прибыль «Снежинки» за январь 2017 г. — 120 000 рублей. До 28 февраля 2017 года компания должна перечислить в бюджет 24 000 рублей (120 000 * 20%).

В феврале фирма заработала 80 000 рублей. Авансовый взнос должен рассчитываться так:

(120 000 +80 000) * 20% — 24 000 = 16 000 рублей

Эта сумма должна поступить в кассу налоговой до 28 марта 2017 года.

На заметку! Если по итогам отчетного периода вы получили убыток, сумма аванса, который должна фирма в текущем периоде, будет меньше, чем размер аванса, проплаченного за предыдущий период. В этом случае коммерческая организация ничего не должна.

Пример. В январе 2017 года ООО «Вектор» получила прибыль 1 миллион рублей и заплатила авансовый платеж за этот период в феврале. Сумма взноса — 200 тысяч рублей (1 000 000*20%). За январь и февраль «Вектор» понес убытки на сумму 500 тысяч рублей. Авансовый платеж за этот период платить не нужно, так как прибыли не было. При этом внесенные ранее 200 тысяч рублей считаются уплаченными излишне. Переплата пойдет в счет уплаты следующих периодов по налогу на прибыль или по другому налогу. Если сумма авансового платежа за январь-март не перекроет переплату, т.е. будет меньше 200 тысяч рублей, остаток перейдет на следующий отчетный период.

Авансы с доплатой за квартал

Этот способ расчета авансового платежа используют организации, которые:

  • не имеют право отчислять налог 1 раз в квартал;
  • самостоятельно не перешли на расчет аванса по фактически заработанной прибыли.

На заметку! Аванс необходимо рассчитывать с начала года нарастающим итогом.

Сумма первоквартального взноса равна сумме взноса за последние три месяца предыдущего года. Так, январский, февральский и мартовский авансовый платеж равен:

1/3 * размер прибыли, вырученной за весь четвертый квартал * действующая ставка налога

Сумма взноса за следующий квартал равна сумме первоквартального аванса. В апреле, мае и июне должно поступать столько же, сколько в марте, феврале и январе этого же года.

Сумма взносов в третьем отчетном квартале = сумме взносов за первые полгода – сумма первоквартального аванса.

В июле, августе и сентябре в бюджет должно поступать:

1/3 * (прибыль, заработанная за полгода — уже уплаченная сумма за предыдущие 6 месяцев)

Сумма взносов в четвертом квартале = сумме взносов за девятимесячный период – сумме авансов, проплаченных в первом полугодии.

Октябрьский, ноябрьский и декабрьский ежемесячный авансовый платеж равен трети от разности прибыли за период с января по сентябрь и ранее уплаченной суммы налога.

На заметку! В конце каждого квартала бухгалтер организации сопоставляет общую сумму ежемесячных авансовых платежей и фактически полученную прибыль. Если величина взносов меньше, чем налог, остаток необходимо доплатить. Крайний срок перечисления денег — 28 числа того месяца, который следует за отчетным кварталом.

Если по итогам квартала налог оплачен больше, чем положено, организация имеет возможность вернуть переплату на расчетный банковский счет или оставить в счет уплаты следующих авансовых платежей

Пример. В 2016-2017 году ООО «Удача» оплачивала авансовые платежи каждые 30 дней, доплачивая за каждый квартал.

Таблица 1. Прибыль организации

Период Сумма
Четвертый квартал 2016 года 1 200 000 рублей
Первый квартальный период 2017 года 1 100 000 рублей
Второй квартальный период 2017 года 900 000 рублей
Третий квартальный период 1 000 000 рублей

Первоквартальный аванс = 1/3 * 1 200 000 * 20% = 96 000 рублей

Так, январские, февральские и мартовские перечисления должны составлять 96 000 рублей. Величина доплаты по итогам первого квартального периода будет рассчитана так:

11 000 000 * 20% – 96 000 * 3 = 12 000 рублей. Доплату необходимо внести до 28 апреля. Значит, в апреле организация должна отдать взнос за март и доплату за квартал 12 000 + 96 000 = 108 000 рублей.

Ежемесячные авансы во втором квартале равны трети от прибыли в первом квартале.

1 100 000 * 20% * 1/3 = 80 667 рублей

В апреле, марте и июне в бюджет должно поступать по 80 667 рублей.

За полгода прибыль «Удачи» составила 2 000 000 (1 100 000 + 900 000). За первые 6 месяцев получиться переплата:

2 000 000 * 20% – (96 000 * 3) – 12 000 – (80 667 * 3) = — 142 000

Компания может вернуть обратно эту сумму, либо оставить в счет следующих платежей. «Удача» выбрала первый вариант.

Авансы в третьем квартале:

(2 000 000 * 20% — 900 000 * 20%) / 3 = 73 333 рублей.

Эту сумму нужно вносить в июле, августе и сентябре.

Налог для новых организаций

Немного по-другому вносят налоги организации, которые созданы недавно. Новые компании могут выбрать один из двух способов оплаты авансовых платежей:

  1. Расчет аванса по итогам квартала. Все организации используют этот вариант «по умолчанию», поэтому нет необходимости уведомлять о переходе на систему налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, вносит взносы исходя из прибыли, полученной за период с декабря по март. Крайний срок уплаты — 28 апреля текущего года. Общий порядок перечисления взносов организация начинает применять в шестом квартале. Фирма, основанная в июне, переходит на единую для всех организаций систему в третьем квартале следующего года.
  2. Расчет аванса по фактической прибыли. Если руководство компании примет решение использовать этот вариант уплаты налога, необходимо поставить в известность налоговую службу. Фирма, созданная в декабре, начинает платить ежемесячные авансы, которые бухгалтер рассчитывает из прибыли, полученной в декабре-январе. Крайний срок перечисления средств — 28 февраля.

Как рассчитывают налоги

Чтобы правильно рассчитать какую сумму налога требуется заплатить, нужно знать какие расходы и доходы должны попасть в отчет, а какие указывать не нужно. Законом разрешено два метода определения дат, когда эти операции можно признавать.

Первый метод. Начисление

Время фактического поступления денежных средств или понесения затрат никакой роли не играет. Доходы и расходы признаются тогда, когда были отражены в документах. Если приход средств с расходами имеют косвенную связь, которую невозможно четко определить, компания сама распределяет доходы, используя принцип равномерности. Дата продажи готового товара (оказание услуг) считается датой совершения сделки. При этом неважно, когда именно поступили деньги.

Датой получения внереализационной выручки признается:

  • для дивидендов — число, когда деньги поступили на расчетный счет получателя;
  • для подаренного имущества или остальной подобной доходности — дата подписания документа о приёме-передачи.

Второй метод. Кассовый

Кассовый метод — полная противоположность методу начисления. Датой получения доходности считается дата поступления денег в кассу или на расчетный счет предприятия, получение права на собственность и т.д. Затраты признают только после их уплаты, то есть когда деньги уходят из кассы.

На заметку! Кассовый метод имеют право использовать только компании, у которых средняя квартальная доходность за предыдущий год вышла максимум 1 миллион рублей.

Какие расходы записывать

Расходы — это затраты бизнеса. Их нужно обосновать и подтвердить с помощью документов. Расходы делят на две группы:

  1. Траты на реализацию или изготовление товаров, услуг — заработная плата персонала, амортизационные отчисления, закуп первичного сырья и другие материальные расходы.
  2. Внереализационные траты — судебные затраты, убыток из-за минусового курса и пр.

На заметку! При налогообложении не учитываются расходы на погашение займа, перечисления в УК организации, выплаты дивидендов и т.п.

Реализационные издержки бывают прямыми и косвенными. К первой категории относят затраты предприятия на оплату труда, материальные издержки, амортизацию. Каждый месяц прямые расходы распределяется предприятием, включается в стоимость конечного продукта или незавершенного изготовления. Этот вид расходов уменьшает налогооблагаемую базу строго по мере реализации товара (услуги), в цене которых они учитываются. Что именно входит в список прямых расходов, решает сам налогоплательщик, в соответствии со своей учетной политикой.

Косвенные расходы — это затраты, которые не входят ни в число прямых, ни в число внереализационных. Они не могут быть частью себестоимости конечного продукта (оказания услуги). К косвенным затратам относят аренду, коммунальные платежи и другие расходы, связанные с функционированием компании. При расчете налога на прибыль, этот вид расходов должен быть отнесен к затратам текущего отчетного периода.

Что делать в случае переплаты?

Если произошла ошибка и вы переплатили налога больше, чем необходимо, вы можете вернуть деньги назад. У налогоплательщика есть на это 3 года с даты подачи налоговой декларации, а не уплаты аванса. Если служащие налоговой не идут на возврат денег, настаивайте. Закон на вашей стороне.

Как оплачивают налог на прибыль предприятия, которые лишены права на использование упрощенной системы налогообложения

Если доходы фирмы превышают установленный государством лимит, коммерческое предприятие лишается права на упрощенный режим оплаты налога. Первое время после потери «упрощенки» компания должна производить налоговые взносы как новая организация, то есть передавать авансовые платежи каждые 30 дней, начиная с окончания целого квартала. Датой образования фирмы будет считаться число, когда она совершила переход на стандартную налоговую систему.

Если организация переведена на обычную систему с начала октября 2016 года, то она должна начать перечислять взносы после завершения четвертого квартала 2016 года. Авансы должны поступать в бюджет, начиная с января 2017 года. Но, согласно закону, суммы авансов за первый квартал равны сумме авансов за четвертый квартал. Поскольку за тот период взносов нет, у компании нет возможности рассчитать сумму платежа. Поэтому обязанность передавать платежи возникает у нашей организации только во втором квартальном периоде 2017 года.

Меры наказания за неуплату налога

Если организация не перечислила налоговые деньги в установленный срок, ей грозит начисление пени. Налоговая инспекция имеет право взыскать необходимую сумму с должника за счет имущества или снять со счета в банке.

В течение трех месяцев после обнаружения просрочки, в компанию направляется требование об оплате налога на прибыль. В этом документе указывается срок погашения и сумма задолженности.

На заметку! Решение о взыскании долга по налогу принимается максимум через 2 месяца после того, как истек срок оплаты.

Если перечислять авансовый платеж на меньшую сумму, чем указано в декларации, налоговая инспекция имеет право взыскать разницу принудительно. Перечисление недостаточной суммы грозит начислением пени. Но, если первоначально заявленная сумма превысит фактическую прибыль, размер пени могут пересчитать.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации в налоговые органы

По какой-то причине забыли подать декларацию вовремя? В нашей статье можете ознакомиться с перечнем налоговых санкций, а также рассмотрим варианты по уменьшению суммы штрафа.

Квартальный договор на сервисное обслуживание

КВАРТАЛЬНЫЙ ДОГОВОР

на сервисное обслуживание № —

Официальный сервисный центр фирмы RICOH ЗАО «СКСВ-сервис»

, действующего на основании Устава и именуемого в дальнейшем «Исполнитель» с одной

стороны и

действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем «Заказчик» с другой стороны, заключили

настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя техническое обслуживание следующей техники:

№ п. п.

Модель

Заводской №

Показание счетчика

Максим. Объем копир. в мес.

1.2. Работа по техническому обслуживанию включает :

Обязательный выезд инженера один раз в квартал.

Проверку надежности функционирования всех блоков: чистку, смазку, регулировку и работу

по замене деталей, если такая необходимость возникает в процессе эксплуатации: износ,

выработка ресурса, выход из строя. (Подробное описание технического обслуживания

изложено в техническом руководстве конкретно на каждую модель аппарата)

1.3. К техническому обслуживанию принимается исправная техника, находящаяся в эксплуатации

в пределах МКАД.

2. ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

Исполнитель обязан:

2.1. Выполнять работу по техническому обслуживанию согласно графика (1 раз в квартал.)

2.2. Произвести обучение оператора, давать консультациии и рекомендации по эксплуатации.

2.3. Предоставить Заказчику перечень деталей с гарантийными сроками эксплуатации.

3. ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

Заказчик обязан:

3.1. Соблюдать правила эксплуатации, предписанные заводом-изготовителем.

3.2. Предоставлять аппарат для регламентного технического обслуживания.

3.3. Не допускать посторонних лиц к ремонту техники.

3.4. Использовать для работы качественные расходные материалы и вовремя производить

замену пришедших в негодность ипи выработавших свой ресурс детелей.

3.5. Своевременно сообщать Исполнителю об изменении адреса по которому находится аппарат.

3.6. Невыполнение п. п.3.1,3.2,3.3,3.4,3.5.снимает ответственность с Исполнителя за качество работы техники.

4. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ

4.1. Техническое обслуживание проводится по месту нахождения Заказчика.

4.2. По окончании технического обслуживания работа принимается Заказчиком по акту выполненых работ.

5. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

5.1. Оплату за техническое обслуживание производить c начала действия договора в течение пяти

банковских дней, согласно выставленного счета.

5.2. Стоимость услуг включая НДС составляет :

№-п. п.

Модель

За 12 месяцев

За 6 месяцев

За 3 месяца

Итого :

Итого :

В том числе 18 % НДС =

5.3.Доп. условия по оплате : производиться поквартально, согласно выставленного счета,

5.4..Расходные материалы и детали, необходимые для замены, могут быть приобретены Заказчиком

у Исполнителя за отдельную плату и будут установлены, согласно п. 1.2. настоящего договора.

5.5. В случае расторжения договора Исполнитнль возвращает Заказчику остаток перечисленных сумм,

согласно пунктов 7.2 ,7.3. настоящего договора

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору

стороны несут материальную и юридическую ответственность, согласно действующему

законодательству РФ.

7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

7.1. О намерении расторгнуть договор стороны обязаны оповестить друг друга не позднее, чем за

один месяц до расторжения договора.

7.2.. В случае ликвидации или реорганизации своих предприятий стороны обязуются уведомить

одна другую не позднее, чем за 1 месяц.

7.3.. Все споры, возникшие в ходе исполнения настоящего договора рассматриваются в арбитражном

суде г. Москвы.

7.4. Все изменения и дополнения к настоящему договору оформляются в письменной форме и

подписываются обеими сторонами.

7.5. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу,

по одному для каждых из сторон.

СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

Срок действия договора сг. пог.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

Исполнитель: ЗАО » СКСВ-сервис»

Юр. адрес 115035 г. Москва наб. Космодамианская д. 40-42 стр. 3

Банк. рек » Спецстройбанк»г. Москвы р/с к/с

Заказчик

ИНН

Юр. адрес :

Банк. рекв.

Исполнитель Заказчик

( подпись ) МП ( подпись ) МП

( )

(расшифровка подписи) (расшифровка подписи)

СЕРВИСНОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ (техническое обслуживание по договору)

Ваша организация может воспользоваться услугами квалифицированного инженерного состава нашей компании по вопросам сервисного обслуживания и ремонта офисного оборудования:
техническое обслуживание по договору
разовый выезд специалиста
C 01.06.2005 выезд инженера на диагностику стоит всего 150 рублей для всех аппаратов формата меньше А0.
При доставке аппарата к нам в офис — диагностика бесплатно.
Техническое обслуживание по договору:
чистка, смазка, регулировка фунциональных блоков и узлов;
диагностика копировально-множительной техники;
замена деталей (при необходимости) по причинам:
выработки ресурса, выхода из строя
* — подробное описание ТО изложено в сервисной документации на конкретную модель копировально-множительной техники
Премущества сервисного обслуживания:
Закрепление за каждым клиентом инженера
Периодичность обслуживания (выезд инженера) — 1 раз в месяц
Бесплатное обучение персонала заказчика правилам эксплуатации установленной копировальной техники
Специальная цена на запасные части и расходные материалы
Гарантия на все виды работ, произведенных как в сервисном центре, так и в офисе клиента

Разовый выезд специалиста

выезд инженера по вызову;
диагностика копировально-множительной техники;
профилактические работы или ремонт
Наши специалисты всегда готовы оказать Вам помощь в решении возникающих проблем.
Дополнительная информация по телефону: (495)

Официальный сервисный центр фирмы RICOH, предлагает свои услуги по ремонту и сервисному обслуживанию копировальной и факсимильной техники. Наши инженеры прошли обучение и сертифицированны на фирме Mitsui-Ricoh CIS.
При заключении сервисного контракта мы берём на себя обязанности по техническому обслуживанию и ремонту Вашей оргтехники. Для проведения необходимых работ наша фирма имеет весь спектр запчастей и расходных материалов.
Фирма производитель гарантирует безотказную работу копировальной техники при проведении планового технического обслуживания, а так же своевременного определения износа деталей и узлов не реже, чем один раз в месяц; при малой загруженности аппарата не реже, чем один раз в 3месяца.
Как показывает практика, при соблюдении всех требований по профилактике которую рекомендует фирма изготовитель, копировальные аппараты показывают себя с наилучшей стороны (безотказная работа, увеличение ресурса, качество копий).
Стоимость сервисного обслуживания.

Копировальный аппарат

3 месяц

6 месяцев

12 месяцев

*Цены приведены в условных еденицах. Оплата производится в рублях по курсу ЦБ РФ + 5% на день оплаты.
Работа по техническому обслуживанию включает: проверку надежности функционирования всех блоков; чистку, смазку, регулировку и работу по замене деталей, если такая необходимость возникает в процессе эксплуатации (износ, выработка ресурса, выход из строя).
(Подробное описание технического обслуживания по месяцам изложено в техническом руководстве конкретно на каждую модель аппарата в отдельности).
К техническому обслуживанию принимается исправная техника, находящаяся в эксплуатации в пределах МКАД.
Расходные материалы и запасные части могут быть приобретены на нашей фирме за отдельную плату.

ДОГОВОР на техническое обслуживание

№ —

Официальный сервисный центр фирмы RICOH ЗАО «СКСВ-сервис» . Г., действующего на основании Устава и именуемого в дальнейшем «Исполнитель» с одной стороны и действующего на основании Устава, именуемый в дальнейшем «Заказчик» с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя техническое обслуживание следующей техники:

№ п. п.

Модель

Заводской №

Показание счетчика

Максим. Объем копир. в мес.

1.2. Работа по техническому обслуживанию включает :

проверку надежности функционирования всех блоков: чистку, смазку, регулировку и работу

по замене деталей, если такая необходимость возникает в процессе эксплуатации: износ,

выработка ресурса, выход из строя. (Подробное описание технического обслуживания по

месяцам изложено в техническом руководстве конкретно на каждую модель аппарата)

1.3. К техническому обслуживанию принимается исправная техника, находящаяся в эксплуатации в пределах МКАД.

2. ОБЯЗАННОСТИ ИСПОЛНИТЕЛЯ

Исполнитель обязан:

2.1. Выполнять работу по техническому обслуживанию согласно графика (1 раз в месяц +/- 5 дн.)

2.2. В случае поломки аппарата по вызову Заказчика выехать для ремонта в течение 24 часов

2.3. Произвести обучение оператора, давать консультациии и рекомендации по эксплуатации.

2.4 В случае, если поломка явилась следствием некачественного ремонта или технического обслуживания, заменять за счет исполнителя пришедшие в негодность детали.

2.5. Предоставить Заказчику перечень деталей с гарантийными сроками эксплуатации.

3. ОБЯЗАННОСТИ ЗАКАЗЧИКА

Заказчик обязан:

3.1. Соблюдать правила эксплуатации, предписанные заводом-изготовителем.

3.2. Предоставлять аппарат для регламентного технического обслуживания.

3.3. Не допускать посторонних лиц к ремонту техники.

3.4. Использовать для работы качественные расходные материалы и вовремя производить замену пришедших в негодность ипи выработавших свой ресурс детелей.

3.5. Своевременно сообщать Исполнителю об изменении адреса по которому находится аппарат.

3.6. Невыполнение п. п.3.1,3.2,3.3,3.4,3.5.снимает ответственность с Исполнителя за качество работы техники.

4. ПОРЯДОК СДАЧИ И ПРИЕМКИ

4.1. Техническое обслуживание проводится по месту нахождения Заказчика.

4.2. По окончании технического обслуживания работа принимается Заказчиком по акту выполненых работ.

5. ЦЕНА И ПОРЯДОК РАСЧЕТА

5.1. Оплату за техническое обслуживание производить c начала действия договора в течение пяти банковских дней, согласно выставленного счета.

5.2. Стоимость услуг включая НДС составляет :

№-п. п.

Модель

За 12 месяцев

За 6 месяцев

За 3 месяца

Итого :

Итого :

В том числе 18 % НДС =

5.3.Доп. условия по оплате : производиться поквартально, согласно выставленного счета,

5.4..Расходные материалы и детали, необходимые для замены, могут быть приобретены Заказчиком у Исполнителя за отдельную плату и будут установлены, согласно п. 1.2. настоящего договора.

5.5. В случае расторжения договора Исполнитнль возвращает Заказчику остаток перечисленных сумм, согласно пунктов 7.2 ,7.3. настоящего договора

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по настоящему договору стороны несут материальную и юридическую ответственность, согласно действующему законодательству РФ.

7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

7.1. Настоящий договор между Заказчиком и Исполнителем на техническое обслуживание заключается на срок не менее 3-х месяцев.

7.2. О намерении расторгнуть договор стороны обязаны оповестить друг друга не позднее, чем за один месяц до расторжения договора.

7.3.. В случае ликвидации или реорганизации своих предприятий стороны обязуются уведомить одна другую не позднее, чем за 1 месяц.

7.4.. Все споры, возникшие в ходе исполнения настоящего договора рассматриваются в арбитражном суде г. Москвы.

7.5. Все изменения и дополнения к настоящему договору оформляются в письменной форме и подписываются обеими сторонами.

7.6. Настоящий договор составлен в 2-х экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждых из сторон.

СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

Срок действия договора сг. пог.

ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА СТОРОН

Исполнитель: ЗАО » СКСВ-сервис»

Юр. адрес 115035 г. Москва наб. Космодамианская д. 40-42 стр. 3

Банк. рек » Спецстройбанк»г. Москвы р/с к/с

Заказчик

ИНН

Юр. адрес :

Банк. рекв.

Исполнитель Заказчик

( подпись ) МП ( подпись ) МП

( )

(расшифровка подписи) (расшифровка подписи)

Однако налог не выплачивается единой суммой – в течение всего налогового периода необходимо выплачивать авансы по прибыльному сбору. Периодичность их перечисления зависит от того, к какой категории относится плательщик. Сегодня мы расскажем, как рассчитываются и уплачиваются авансы по налогу на прибыль, а также кто их платит. Авансы по налогу на прибыль кто платит Содержание

  • 1 Главные понятия прибыльного налога
  • 2 Как платить прибыльный налог?
  • 3 Авансы прибыльного сбора: рассчитываем
    • 3.1 Видео — Расчёт авансовых платежей по налогу на прибыль
  • 4 Как платят только что созданные фирмы?
  • 5 Подводим итоги

Главные понятия прибыльного налога В статье №25 Налогового кодекса страны описаны правила, по которым прибыль компаний облагается пошлиной. Объект обложения – прибыль, как уже понятно из названия самого налога.

Авансовые платежи по налогу на прибыль кто может не платить

Уплата производится по итогам года, а в текущем году лица вносят предварительные платежи, засчитываемые в сумму окончательного расчета. Ответственность за нарушение порядка платежа Нарушение сроков перечисления авансовых частей налога влечет наложение пени.

ИФНС не имеет права начислить иные санкции (штрафы), кроме пени. Сумма определяется за каждый день просрочки, включая дату оплаты позже срока.

Взимание производится по 1/300 ставке рефинансирования, действующей в день начисления пени. Штраф за неуплату начисленного налога взимает по результатам декларации, представленной по году.

При неуплате налога или его авансовых платежей ИФНС имеет право взыскать недостающую сумму со счета предприятия путем направления требования. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.
Вариант ежемесячного платежа Порядок исчисления Особенности Ежемесячной суммой из расчета фактически полученной прибыли Полученная организацией прибыль определяется нарастающим итогом Налог исчисляется по результатам периода с учетом авансовых платежей Ежемесячно, по результатам полученной в квартале прибыли Суммы вносятся одинаковыми долями, рассчитанными по предшествующему кварталу При уплате учитываются суммы, внесенные ранее в течение года с доплатой по результатам квартала О реализации схемы платежей от фактически полученной прибыли требуется известить ИФНС до окончания года, предшествующего переходу на ежемесячный график. Применить схему платежей имеет право любой налогоплательщик. Если у предприятия возникает право на ежеквартальное перечисление сумм, необходимость представления соответствующего уведомления отсутствует.

Авансовые платежи в налоговой декларации по налогу на прибыль

Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей установлен статьей 286 НК РФ.

Согласно п. 2ст. 286 НК РФ по итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке:

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;

— сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

При заполнении Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль суммы исчисленных к уплате в следующем квартале ежемесячных авансовых платежей отражаются по строкам 290 (всего), в том числе в федеральный бюджет (строка 300) и бюджет субъекта РФ (строка 310). Алгоритм заполнения строк 290, 300 и 310 описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

По строкам 320, 330 и 340 отражаются ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в 1 квартале следующего года. Эти строки заполняются только в налоговой декларации за 9 месяцев.

По строкам 210, 220 и 230 Листа 02 отражаются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период, за который составляется налоговая декларация. При этом данные для заполнения строк 210, 220 и 230 берут из предыдущих деклараций.

Алгоритм заполнения строк 210-230, 290-300 и 320-340 Листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Показатель

Код строки

Порядок расчета

Налоговая декларация за 1 квартал 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

строка 320 декларации за 9 месяцев 2012 года

в том числе:

в федеральный бюджет

строка 330 декларации за 9 месяцев 2012 года

в бюджет субъекта РФ

строка 340 декларации за 9 месяцев 2012 года

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

строка 180 декларации за 1квартал 2013 года

в том числе:

в федеральный бюджет

строка 190 декларации за 1квартал 2013 года

в бюджет субъекта РФ

строка 200 декларации за 1квартал 2013 года

Налоговая декларация за 6 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 290 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в том числе:

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 300 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 1 квартал 2013 г.) + (строка 310 декларации за 1 квартал 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 1 квартал 2013 г.)

в том числе:

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 1 квартал 2013г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 1 квартал 2013г.)

Налоговая декларация за 9 месяцев 2013 года

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 290 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в том числе:

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 300 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.) + (строка 310 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 180 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в том числе:

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 190 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013 г.) – (строка 200 декларации за 6 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 1 квартале следующего налогового периода

строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в том числе:

в федеральный бюджет

строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.

в бюджет субъекта РФ

строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.

Налоговая декларация за 2013 год

Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период — всего

(строка 180 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 290 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в том числе:

в федеральный бюджет

(строка 190 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 300 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

в бюджет субъекта РФ

(строка 200 декларации за 9 месяцев 2013г.) + (строка 310 декларации за 9 месяцев 2013 г.)

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующим за текущим отчетным периодом

Не заполняется

в том числе:

в федеральный бюджет

Не заполняется

в бюджет субъекта РФ

Не заполняется