Балансовая стоимость активов

Стоимость имущества предприятия

ВниманиеЧМ1 / 12 — ∑ЧМ2 / 12

  • «Среднее хронологическое» – метод, позволяющий еще точнее определить среднегодовую стоимость имущества. В этом способе помесячно учитываются средства, изменившие свою стоимость, выбывшие и/или введенные. Для этого нужно знать стоимость средств на начало и конец каждого месяца, разделить их сумму пополам, полученные результаты сложить, а затем разделить на 12: ∑ср.-год.

= {(∑перв. нач. М1 + ∑перв. кон. М1 ) / 2 } + {(∑перв. нач. М2 + ∑перв. кон. М2 ) / 2 } + … + {(∑перв. нач. М12 + ∑перв. кон. М12 ) / 2 } / 12

  • Метод для налогообложения. Для исчисления налоговой базы имущественного налога нужно вычислять среднегодовую стоимость имущества организации согласно требованиям Налогового Кодекса РФ.
  • Начиная с 2008 года, нужно определять среднегодовую стоимость в рамках изменений, внесенных в 30 главу Федерального закона № 216 от 24.07. 2007 года.

    Актив делится на два раздела:

    • внеоборотные активы, в котором отражена стоимость имущества, используемого в течение длительного времени (более года);
    • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учёт их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

    В пассивной части баланса показаны источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. В нём отражается капитал и резервы организации (предприятия) и его долгосрочные и краткосрочные обязательства.

    1. ↑ Экономика предприятия
    2. ↑ 1 2 Кантор Е.Л. Экономика предприятия. — Питер. — 224 с.

    Чистые активы

    Определение

    Чистые активы – это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, суммы ее обязательств. Чистые активы – это сумма, которая останется учредителям (акционерам) организации после продажи всех ее активов и погашения всех долгов.

    Показатель чистых активов — один из немногих финансовых показателей, расчет которых однозначно определен законодательством РФ. Порядок расчета чистых активов утвержден Приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. N 84н «Об утверждении Порядка определения стоимости чистых активов». Этот порядок применяют акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, государственные унитарные предприятия, муниципальные унитарные предприятия, производственные кооперативы, жилищные накопительные кооперативы, хозяйственные партнерства.

    Расчет (формула)

    Расчет сводится к определению разницы между активами и пассивами (обязательствами), которые определяются следующим образом.

    В состав активов, принимаемых к расчету, включаются все активы организации, за исключением дебиторской задолженности учредителей (участников, акционеров, собственников, членов) по взносам (вкладам) в уставный капитал (уставный фонд, паевой фонд, складочный капитал), по оплате акций.

    В состав обязательств, принимаемых к расчету, включаются все обязательства, кроме доходов будущих периодов. Но не всех доходов будущих периодов, а тех, которые признаны организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества. Эти доходы фактически являются собственным капиталом организации, поэтому для целей расчета стоимости чистых активов исключаются из раздела краткосрочных обязательств баланса (строка 1530).

    Т.е. формула расчета чистых активов по Бухгалтерскому балансу предприятия следующая:

    Чистые активы = (стр.1600 — ЗУ) — (стр.1400 + стр.1500 — ДБП)

    где ЗУ – задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (в Балансе отдельно не выделяется и отражается в составе краткосрочной дебиторской задолженности);

    ДБП – доходы будущих периодов, признанных организацией в связи с получением государственной помощи, а также в связи с безвозмездным получением имущества.

    Альтернативным способом расчет стоимости чистых активов, дающих точно такой же результат как и формула выше будет:

    Чистые активы = стр.1300 — ЗУ + ДБП

    Нормальное значение

    Показатель чистых активов, известный в западной практике как net assets или net worth – ключевой показатель деятельности любой коммерческой организации. Чистые активы организации должны быть как минимум положительные. Отрицательные чистые активы – признак несостоятельности организации, говорящий о том, что фирма полностью зависит от кредиторов и не имеет собственных средств.

    Чистые активы должны быть не просто положительные, но и превышать уставный капитал организации. Это значит, что в ходе своей деятельности организация не только не растратила первоначально внесенные собственником средства, но и обеспечила их прирост. Чистые активы меньше уставного капитала допустимы только в первый год работы вновь созданных предприятий. В последующие годы, если чистые активы станут меньше уставного капитала, гражданский кодекс и законодательство об акционерных обществах требует снизить уставный капитал до величины чистых активов. Если у организации уставный капитал и так на минимальном уровне, ставится вопрос о дальнейшем ее существовании.

    Метод чистых активов

    В оценочной деятельности в качестве одного из методов оценки стоимости бизнеса применяется метод чистых активов. При этом методе оценщик использует данные о чистых активах организации согласно бухгалтерской отчетности, предварительно скорректированной исходя из собственных оценочных значений рыночной стоимости имущества и обязательств.

    Определение первоначальной балансовой стоимости имущества

    На бухгалтерский учет основные средства принимаются по своей первоначальной стоимости без учета НДС и других возмещаемых налогов. На ее расчет влияет, каким способом предприятие получило актив.

    При покупке ОС в нее включают:

    • Цену имущества, отраженную в договоре поставки или купли-продажи;
    • Расходы на доставку оборудования до места использования и монтаж;
    • Государственные налоги, сборы и пошлины, в том числе таможенные;
    • Плата за услуги (например, посреднические) и иные расходы на получение объекта.

    Если предприятие самостоятельно производит основное средство, в его первоначальную оценку включают те расходы, которые фирма фактически понесла на его изготовление.

    Бывают ситуации, когда актив трудно оценить. Например, организация получает его по договору дарения или в результате бартерной сделки. В такой ситуации имущество учитывается по текущей рыночной цене этого или подобных объектов.

    Первоначальную балансовую стоимость основных средств рассчитывают один раз и далее не меняют, кроме некоторых случаев:

    • Достройка объекта недвижимости или его реконструкция;
    • Модернизация имущества;
    • Частичная ликвидация объекта ОС;
    • Переоценка.

    Предприятие имеет право не чаще, чем раз в год, проводить переоценку своих активов и учитывать их на балансе по текущей (или восстановительной) стоимости. Такая переоценка проводится как в большую, так и в меньшую сторону (дооценка и уценка соответственно). Пересчет необходимо делать по рыночным ценам, при наличии подтверждающих документов, или путем индексации.

    Определение остаточной балансовой стоимости

    Уже имеющееся у предприятия имущество оценивается в бухгалтерском балансе по своей остаточной стоимости. Чтобы ее рассчитать, необходимо вычесть сумму начисленной на объект ОС амортизации из первоначальной оценки.

    Если на предприятии проводилась переоценка, в этом случае балансовая стоимость имущества будет равна его восстановительной стоимости за вычетом начисленной амортизации.

    Для того, чтобы определить сумму амортизации, используют разные способы, указанные в законодательстве. Самым простым является линейный способ.

    При первичной постановке на бухгалтерский учет каждому ОС рассчитывают срок полезного использования. Чтобы правильно его определить, необходимо решить, в какую амортизационную группу входит имущество по Классификатору ОС.

    Амортизация начисляется, начиная со следующего месяца после месяца, когда имущество фактически было введено в эксплуатацию. Амортизация не начисляется на землю, воду и другие природные ресурсы. Полный список такого имущества указан в ст. 256 НК РФ.

    Совет: всегда следует проверять текущие изменения в законодательстве для корректного ведения бухгалтерии. Учет ОС регулируется, например, Налоговым Кодексом и ПБУ 6/01.

    Где используется величина

    Оценка ОС в денежном выражении необходима не только для ведения бухгалтерского учета, но и для расчета некоторых коэффициентов и показателей финансового состояния предприятия.

    Балансовая стоимость ОС используется при расчете таких финансовых показателей, как:

    • Коэффициенты обновления и выбытия, технической годности и износа;
    • Показатель собственного оборотного капитала;
    • Коэффициент реальной стоимости имущества и др.

    Так, в некоторых формах статистической отчетности требуется указать учетную стоимость основных фондов. Помимо суммы основных средств, в этом показателе могут учитываться нематериальные активы.

    Что такое балансовая стоимость основных средств?

    Экономист, слыша слово деньги, представляет станки, ресурсы и даже людей. Действительно капитал может принимать разные формы: акций, средств производства, труда рабочей силы. В дополнение к этому, существует большое количество методов его учета. Что такое балансовая стоимость активов, где посмотреть ее в балансе и как она соотносится с балансовой стоимостью основных средств?

    Что такое балансовая стоимость основных средств?

    Балансовая стоимость основных средств – это показатель, который демонстрирует, сколько стоит все имущество фирмы согласно бухгалтерским данным (сюда также относятся сырье, полуфабрикаты, а также незавершенное производство, другими словами, все, что является активом фирмы).

    Сведения о состоянии балансовой стоимости основных средств можно получить, взглянув на строку 1600 бухгалтерского баланса (ББ).

    Все активы подразделяются на 2 вида: оборотные и внеоборотные.

    1. Оборотный капитал – это все имущество компании, полностью переносящее свою стоимость на произведенный товар за один свой оборот.
    2. Внеоборотные активы – это все имущество компании, приносящее прибыль, участвующее в производстве во время нескольких оборотов оборотных активов. Кстати, основные средства являются частью активов компании.

    Таким образом, балансовая стоимость основных средств фирмы эквивалентна сумме оборотных и внеоборотных средств.

    Балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия.

    Образец справки о балансовой стоимости активов предприятия.

    Балансовая стоимость активов: как рассчитать и где посмотреть этот показатель в балансе?

    Балансовая цена капитала фирмы вычисляется как сумма оборотного и внеоборотного капитала:

    Сб=Со+Св;

    Где:

    • Сб – балансовое стоимостное выражение капитала фирмы
    • Со – балансовое стоимостное выражение оборотных средств
    • Св – балансовое стоимостное выражение внеоборотных активов

    Дорогие читатели! Мы постоянно пишем актуальные и интересные материалы на наш интернет-журнал ФБМ, подписывайтесь на наш канал в Яндекс-Дзен!

    Как заработать в Инстаграм реальные деньги? Пошаговая инструкция содержится в публикации по ссылке.

    Пример 1

    Пусть фирма «Магнит» имеет оборотных активов, величину которых можно посмотреть в строке 1200 ББ, на сумму 300 000 р.. Величина внеоборотных активов (значение этого параметра можно посмотреть в строке 1100 ББ) составляет 700 000 р..

    Балансовая стоимость активов имеет вид:

    Сб=Со+Св=300 000 р. + 700 000 р. = 1 000 000 р.

    где:

    Сб – балансовое стоимостное выражение активов фирмы

    Со – стоимость оборотных активов

    Св – стоимость внеоборотных активов.

    Образец справки о балансовой стоимости основных средств фирмы.

    Пример 2

    Пусть предприятие «В» имеет оборотных активов на 200 000 р., а внеоборотных – на 500 000 р. Балансовая стоимостное выражение средств фирмы «В» будет равно сумме внеоборотных и оборотных активов:

    200 000 р. + 500 000 р. = 700 000

    Таким образом, балансовое стоимостное выражение средств предприятия «В» будет равно 700 000 р.

    Порядок расчета балансовой стоимости основных средств

    Основной капитал – собственность фирмы, которая приносит прибыль и участвует в более чем 1-ом производственном цикле в относительно неизменном виде (без учета износа).

    Балансовая стоимость основных средств – это денежное выражение всех основных средств согласно бухгалтерскому учету. Почему здесь присутствует словосочетание «бухгалтерский учет»?

    Для предприятия стоимость, к примеру, оборудования будет отличаться от простой покупки средства производства ввиду того, что для фирмы расходы на оборудование состоят из затрат на перевозку, монтаж и прочих издержек.

    Сколько зарабатывают на ютубе за 1000 просмотров и как заработать на своем канале реальные деньги, вы можете узнать в нашей новой статье по ссылке.

    Схема: Что такое балансовая стоимость?

    В бухучете объект может быть оценен разным образом. По этой причине важно, чтобы на балансе фирмы оборудование, к примеру, отображалось соответственно какому-нибудь методу бухучета. Связано это со спецификой предпринимательства.

    Для того, чтобы понять, как рассчитывается балансовая стоимость необходимо ввести несколько категорий.

    Первоначальное стоимостное выражение основного капитала – это совокупность издержек, которые терпит предприниматель, содержит затраты на:

    • Приобретение основного актива
    • Его транспортировку
    • Его монтаж
    • Прочие цели, связанные с эксплуатацией средства производства.

    Что такое рентабельность и как рассчитать рентабельность предприятия самостоятельно, вы можете прочесть по ссылке.

    Со временем оборудование стареет морально (появляются новые технологии, и цена на него падает) или просто дорожает из-за специфики взаимодействия спроса и предложения. По этой причине производят переоценку стоимости основного капитала.

    Основные понятия бухгалтерского учета.

    Есть ряд типов учетной политики (методологий учета активов предприятия). При учетной политике, основанной на первоначальной цене объекта учета, предполагается, что на всем протяжении бухучета актив будет учитываться как разность от первоначальной стоимости и величины износа основного средства (амортизацией).

    Учетная политика, в основном принципе которой находится переоценка, подразумевает, что предприниматель будет проводить регулярную переоценку своих основных фондов, пользуясь помощью экспертов.

    Следующая категория, которую нужно ввести для полного понимания того, что из себя представляет балансовое стоимостное выражение основного капитала, тесно переплетена с видом учетной оценки, основанной на регулярной переоценке основного капитала.

    Какая предусмотрена ответственность главного бухгалтера с 2016 года и какие изменения произошли в законодательстве в этом году, вы можете прочесть

    Восстановительное стоимостное выражение основного капитала показывает, во сколько предприятию обойдется создание объекта основных фондов при текущих ценах на рабочую силу, комплектующие, материалы и другие ресурсы, необходимые для доведения его до рабочего состояния, а также учитывает изменение стоимости средства производства из-за его морального износа (ввиду появления новых технологий). Рассчитывается на основании экспертных оценок.

    Балансовая стоимость основных средств может рассчитываться по первоначальной стоимости и восстановительной. Выбор метода зависит от того, когда проводилась переоценка основных фондов.

    Схема расчета среднегодовой балансовой стоимости основных средств.

    Если переоценка проводилась после введения в эксплуатацию основного актива, то он учитывается по восстановительной стоимости, если до – по первоначальной. Что делать, если основное средство уже использовалось, а на балансе предприятия оно окажется впервые?

    При таком положении дел обычно используются три разных метода: рыночный (экспертное определение стоимости средства производства на базе текущих рыночных цен), доходный (основывается на расчёте будущего совокупного потока денежных средств от актива, который и является стоимостью основного фонда), метод расчёта восстановительной стоимости.

    Балансовое стоимостное выражение основного капитала равно сумме всех первоначальных и восстановительных стоимостей основных средств предприятия.

    Иногда восстановительная стоимость рассчитывается на основе не первоначальной стоимости (вычисляется показатель, демонстрирующий, как изменилась цена средства производства, а затем он умножается на первоначальную стоимость актива), а по остаточной стоимости. При выборе опираются на специфику конкретной фирмы и действующие нормы налогообложения.

    Остаточная стоимость – это величина, которая вычисляется следующим образом: из первоначального, или восстановительного стоимостного выражения средства производства (в соответствии с тем, до, или после переоценки объект вводился в эксплуатацию) вычитается сумма износа за фактический эксплуатационный период. Таким образом, остаточная стоимость показывает реальную текущую стоимость основных фондов.

    Образец бизнес-плана с расчетами и пошаговая инструкция по его составлению содержатся в этой статье.

    Пусть предприятие «Преимущество» имеет станок А, купленный за 100 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 8 000 р., на установку – 6 000 р., прочие издержки – 3 000 р. Была произведена переоценка основных фондов.

    После этого предприятие купило станок Б, расходы на покупку которого составили 60 000 р. (включая пошлину за прибыль), на транспортировку – 7 000 р., на установку – 5 000 р., а прочие расходы составили 1 500 р.

    С момента покупки станка А его стоимость упала на 20%. Абстрагировавшись от частностей, рассчитаем балансовую стоимость основных средств для данной ситуации. Станок А был введен в эксплуатацию до переоценки, поэтому на балансе его надо учитывать по восстановительной стоимости.

    Восстановительная стоимость равна результату от произведения первоначального стоимостного выражения актива на показатель морального износа, которое эквивалентно изменению стоимости средства производства, выраженное в процентах.

    Св =(Зп+Зпер+Зм+Ид)*Кми;

    где:

    • Св – восстановительная стоимость
    • Зп – затраты на покупку
    • Зпер – затраты на перевозку средства производства
    • Зм – расходы на монтаж
    • Ид – другие издержки;
    • Кми – коэффициент морального износа (коэффициентом морального износа в данном случае является снижение стоимости станка, как стоимостное выражение морального износа)

    По формуле получаем:

    (100 000 р. + 8 000 р. + 6 000 р. + 3 000 р.) *0.8 = 93 600 р. (т. к. стоимость упала на 20%, текущая цена равна: 1 минус 0.2 – 0.8 от первоначальной стоимости).

    Станок Б был введен в эксплуатацию после переоценки, поэтому его балансовая стоимость рассчитывается как первоначальная, которая по формуле:

    Сперв=Зп+Зт+Зу+Зпр;

    где:

    • Сперв – первоначальная стоимость
    • Зп – затраты на покупку станка
    • Зт – затраты на транспортировку станка
    • Зу – затраты на установку станка
    • Зпр – прочие затраты;

    равна: 60 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 1 500 р. = 73 500 р.

    Балансовое стоимостное выражение основного капитала в данной ситуации равна сумме балансовых стоимостей станка А и станка Б:

    93 600 р. + 73 500 р. = 167 100

    Таким образом, балансовая стоимость основных средства предприятия «Преимущество» равна 167 100 р.

    Образец расчета балансовой стоимости основных средств в программе ОС.

    Пусть предприятие «Г» имеет станок А, купленный за 250 000 р. (включая пошлину за прибыль). Издержки по транспортировке станка составили 7 000 р., по установке – 5 000 р., другие издержки составили 2 500. С момента приобретения станка его стоимость выросла на 15%. Была произведена переоценка основных средств.

    После этого был куплен станок Б по стоимости – 150 000 р. (включая пошлину за прибыль). Затраты на транспортировку составили 4 500 р., на установку – 3 500 р., прочие затраты составили 2 000 р.. Рассчитаем балансовую стоимость основного капитала, опираясь на исходные данные.

    Станок А был введен в эксплуатацию до переоценки, поэтому его стоимость рассчитывается как восстановительная, которая по формуле:

    Св=(Зп+Зт+Зу+Зпр)*Кми

    где:

    • Св – восстановительная стоимость
    • Зп – затраты на покупку станка
    • Зт – затраты на транспортировку станка
    • Зу – затраты на установку станка
    • Зпр – прочие затраты
    • Кми – коэффициент морального износа станка;

    равна:

    (250 000 р. + 7 000 р. + 5 000 р. + 2 500 р.) * 1,15= 304 175 р. (В данном случае рост цен превысил величину морального износа, поэтому коэффициент морального износа, согласно правилам пропорции, составил: 1 + 0.15 = 1.15).

    Станок Б был куплен после проведения переоценки, поэтому его балансовая стоимость рассчитывается как первоначальная, которая по формуле:

    Сперв=Зп+Зпер+Зм+Ид;

    где:

    • Сперв – первоначальная стоимость
    • Зп – затраты на покупку
    • Зпер – затраты на перевозку
    • Зм – затраты на монтаж
    • Ид – другие издержки;

    равна:

    150 000 р. + 4 500 р. + 3 500 р. + 2 000 р. = 160 000 р.

    Балансовая стоимость основных средств, которая в данной ситуации эквивалентна сумме восстановительной стоимости станка А и первоначальной стоимости станка Б, составляет: 304 175 р. + 160 000 р. = 464 175 р.

    Какая предусмотрена ответственность за неуплату налогов юридическим лицом – узнайте

    Итак, балансовое стоимостное выражение основного капитала входит в состав балансовой стоимости активов предприятия. Для расчёта стоимостного выражения основного средства применяются разные методы.

    Что такое балансовый отчет? Анализ балансового отчета на примере компании Apple вы можете посмотреть в следующем видео: