Базовая доходность

Что попадает под ЕНВД?

Одной из основных особенностей ЕНВД является то, что под него попадают только строго определенные виды деятельности. Другие виды деятельности необходимо облагать налогом по другой системе налогообложения.

Итак, ЕНВД подойдет для следующих видов деятельности:

  1. Организация и предоставление стояночных мест для авто.
  2. Услуги бытового характера.
  3. Услуги по перевозке людей или грузов.
  4. Услуги по общественному питанию.
  5. Предоставление временного проживания или размещения.
  6. Ветеринарные услуги.
  7. Сдача в аренду либо временное владение/пользование торговыми площадями.
  8. Розничная торговля.
  9. Мойка, техобслуживание и ремонт автомобилей.

Как правило, ЕНВД используют предприниматели, деятельность которых входит в список. Дело в том, что такой режим максимально выгодный и удобный для них.

Налоговая инспекция уточняет, что для некоторых из описанных выше услуг ЕНВД может применяться исключительно при соблюдении конкретных условий, которые обговариваются лично с бизнесменом.

Величина физического показателя ЕНВД и расчет налога

Физический показатель – это величина, регламентированная статьей 346.29 Налогового кодекса. Рассмотрим некоторые из них, актуальные на 2016 год:

  1. Автосервис. В качестве физических показателей берутся сотрудники, работающие на предприятии, + непосредственно индивидуальный предприниматель. Показателем базовой доходности является сумма в 12 000 рублей.
  2. Грузоперевозки. Физическим показателем выступает количество транспортных средств, задействованных для перевозки грузов. Базовая доходность при этом составляет 6000 рублей.
  3. Торговля через автомат. Физический показатель – количество действующих автоматов. Базовой доходностью считается 4500 рублей.
  4. Услуги общепита без специализированного помещения. Физическим показателем является количество работающих в сфере обслуживания лиц. 4500 рублей – базовая доходность.
  5. Предоставление в аренду жилых помещений. В качестве физического показателя выступает общая сдаваемая площадь. Базовая доходность рассчитывается как 1000 рублей за каждый кв. м.

С прочими показателями можно ознакомиться в таблице:

Для расчета ЕНВД ИП необходимо будет взять подходящий показатель из таблицы, умножить его на базовую доходность, затем на коэффициенты К1 (инфляции) и К2 (вида деятельности), а также ставку ЕНВД, которая составляет 15%.

Таким образом, например, если в аренду сдается помещение площадью в 20 кв. м., тогда ЕНВД составит:

20*1000*К1*К2*15%

В следующей нашей статье мы подробнее поговорим о расчёте ЕНВД.

Актуальная базовая доходность по ЕНВД на 2018 год: таблица по видам деятельности

В статье — базовая доходность по ЕНВД на 2018 год в виде таблицы по всем видам деятельности, новая декларация по ЕНВД, документы и справочники для скачивания, онлайн-сервисы.

Чтобы не было проблем с налогом при ЕНВД, рекомендуем следующие документы:

Остальные документы, которые помогут в работе, смотрите в конце статьи.

Составить и сдать любую отчетность теперь можно онлайн – просто нажмите на кнопку ниже и заполните все поля:

Подготовить ЕНВД-декларацию

ЕНВД используется в налоговой системе РФ для расчета налога по конкретным направлениям деятельности. Ключевым отличием данной системы является то, что налог берется с предполагаемого дохода, а не реально полученного бизнесменом месячного заработка.

Под базовой доходностью ЕНВД 2018 понимают определенную денежную сумму, которая по законодательству РФ соответствует одному из направлений предпринимательской деятельности, рассчитанной на единицу физического показателя. Параметры устанавливаются Правительством и прописываются в Налоговом кодексе.

Основные показатели для расчета базовой доходности ЕНВД 2018

Система ЕНВД привлекательна для индивидуальных предпринимателей и организацией тем, что ставка вменяемого дохода, устанавливаемого государством, как правило, оказывается существенно меньше, чем реальный доход от бизнеса. Следовательно, тем ниже налог, который потребуется отдать в пользу государства.

Общая формула для расчета налога за квартал:

При определении базовой доходности по ЕНВД по видам деятельности используется несколько основных показателей и коэффициентов:

  • ФП – физический показатель;
  • К1 – коэффициент дефлятор;
  • К2 – региональный коэффициент.

Величина БД задается в Налоговом кодексе и прописывается в рублях, причем сумма учитывается на единицу физического показателя. Например, для одного работника в области бытовых услуг значение БД окажется равным 7 500 р. Для двух работников эту сумму необходимо умножить на 2, то есть в итоге получим 2 * 7 500 = 15 000 р. Естественно на практике эти сотрудники могут принести гораздо больше прибыли, но по закону устанавливаются именно такие показатели.

Значение ФП зависит от вида деятельности, и может выражаться в количестве работников, сдаваемой площади, транспортных местах и т.д.

Коэффициент К1 используется для того, чтобы учесть изменение потребительских цен. Он утверждается Правительством ежегодно. Для ИП и ООО значение коэффициента в 2018 году принято на уровне 1.868. Для сравнения в 2013 году коэффициент составлял 1.569.

Коэффициент К2 отвечает за региональное регулирование ставки доходности. Его вводят местные администрации в определенных пределах, заданных Правительством – от 0.005 до 1.

В итоге конечная формула базовой доходности ЕНВД 2018 принимает следующий вид:

Базовая доходность по ЕНВД на 2018 год: таблица

Базовая доходность по ЕНВД по видам деятельности – ключевой параметр при расчетах, определяющий сумму налога, которую бизнесмен обязан отдать государству за свою деятельность. Его значение вместе с соответствующим физическим показателем приводится в статье 346.29 НК РФ.

В таблице приведены ставки БД по 21 направлению.

Таблица. Базовая доходность по ЕНВД по видам деятельности

Направление

Физический показатель на ЕНВД 2018 года таблица

Размер базовой доходности по ЕНВД 2018 года таблица, руб.

Бытовые и ветеринарные услуги

Количество работников вместе с предпринимателем

7 500

Услуги станций технического обслуживания и сервисов по мойке ТС

12 000

Розничная торговля с доставкой товаров

4 500

Оказания услуг общепита без оборудованного зала и сервиса по обслуживанию посетителей

4 500

Перевозка грузов

Количество ТС

6 000

Перевозка пассажиров

Количество посадочных мест

1 500

Аренда парковочных мест на автомобильных стоянках

Общая площадь объекта, м2

Розничная торговля в стационарной сети с оборудованными торговыми залами

1 800

Розничный вид торговли на точках с площадью от 5 м2

1 800

Оказания услуг общепита в оборудованном зале и сервисом по обслуживанию посетителей

1 000

Временное размещение постояльцев для проживания

1 000

Аренда оборудованных торговых мест и объектов общественного питания площадью от 5 м2

1 200

Аренда земельных участков площадью от 10 м2 в торговых целях или для организации точек общепита

1 000

Розничная торговля на точках с площадью до 5 м2

Количество торговых точек/участков

9 000

Аренда оборудованных торговых мест и объектов общепита площадью до 5 м2

6 000

Аренда земельных участков площадью до 10 м2 в торговых целях или для организации точек общепита

10 000

Торговля с применением торговых автоматов

Количество торговых автоматов

4 500

Установка рекламных материалов на конструкциях без необходимости замены изображения

Полезная площадь, м2

3 000

Установка рекламных материалов на конструкциях с заменой текущего изображения

Площадь экспонированной поверхности, м2

4 000

Установка рекламных материалов на стендах с электронным табло

Площадь излучающей поверхности, м2

5 000

Установка рекламных материалов на ТС

Количество ТС

10 000

С учетом приведенной таблицы, рассчитать необходимую сумму налогов под конкретный тип деятельности достаточно просто.

Примеры расчетов базовой доходности по ЕНВД по видам деятельности

Для начала снова приведем основную формулу:

Три из четырех составляющих формулы будут идентичны для всех налогоплательщиков. В их число входит БД, ФП, а также коэффициент К1. В итоге для того, чтобы правильно определять базовую доходность по ЕНВД по видам деятельности, останется узнать значение регионального параметра К2.

Пример 1
Объект общественного питания в г. Барнаул
Допустим, предприниматель из города Барнаул организует точку общественного питания (кафе). При этом он не собирается реализовывать никакой алкогольной продукции.
Общая площадь зала составила 52 м2– это физический показатель на ЕНВД 2018 год таблица. Значение БД берем из строки №10 приведенной таблицы. Показатель равен 1000 рублей за м2, то есть в нашем случае предполагаемый доход предпринимателя без учета коэффициентов окажется равен 52 тысячам рублей ежемесячно.
Значение К2 берем из решения №186 Барнаульской городской Думы на последнюю дату (28.02.2018). Согласно документу К2 = 0.8. Значение не равно 1, так как в кафе не продается алкоголь. Значение параметра К1 едино для всех налогоплательщиков, и, как упоминалось ранее, составляет 1.868.
Теперь подставляем значения в формулу для расчета:
ЕНВД = 1000 р. х 52 м2 х 3 мес. х 1,868 х 0,8 х 15% = 34968,96 р.
Таким образом, предпринимателю предстоит ежемесячно выплачивать по 11656,32 рублей или 34968,96 каждый квартал.

Если в ситуации из примера 1 бизнесмен решит расширить бизнес и достроит еще одно крыло к своему кафе, то ЕНВД 2018 базовую доходность необходимо пересчитать, так как поменяется величина физического показателя на ЕНВД 2018 года в таблице.

Пример 2
Пассажирские перевозки автобусом в черте города
Теперь рассмотрим другого предпринимателя. Допустим, его форма деятельности — пассажирские перевозки в черте г. Барнаул. В распоряжении бизнесмена находится крупный автобус, вмещающий 24 пассажира.
Из приведенной таблицы (строка 6) берем значение БД, которое равняется 1500 рублей. Значение физического показателя рассчитывается по количеству пассажиров в транспорте – 24.
Значение К2 берем из решения №186 Барнаульской городской Думы на последнюю дату (28.02.2018). Согласно документу К2 = 0.3. Если бы количество пассажирских мест было менее 21, то коэффициент составил бы 1. Значение параметра К1 едино для всех налогоплательщиков, и, как упоминалось ранее, составляет 1.868.
Далее подставляем значения в формулу для расчета:
ЕНВД = 1500 р. х 24 х 3 мес. х 1,868 х 0,3 х 15% = 9078,48 р.
Таким образом, предпринимателю предстоит ежемесячно выплачивать по 3026,16 рублей или 9078,48 каждый квартал. Если бизнесмен поменяет свой автобус на менее вместительное ТС, то налоговая ставка существенно возрастет.

Снижение ЕНВД за счет взносов

С начала 2017 года введены определенные послабления по базовой доходности ЕНВД 2018 для индивидуальных предпринимателей. Если в распоряжении ИП имеются наемные рабочие, то он вправе снизить размер налога на сумму внесенных фиксированных взносов в пределах 50% от общей суммы рассчитанного ЕНВД 2018 базовой доходности.

Для того чтобы снизить квартальный налог, необходимо внести взносы до окончания отчетного периода, в данном случае под ним понимается квартал. Поэтому, чтобы уменьшить величину налога за 1 квартал, потребуется заплатить все взносы уже к 31 марта текущего года.

В том случае, если ИП работает самостоятельно и не использует наемный персонал, то ЕНВД 2018 базовая доходность снижается на всю сумму внесенных взносов.

Таким образом, вычислить базовую доходность ЕНВД 2018 достаточно просто, если в распоряжении имеются сведения о региональной ставке, а также значения из приведенной выше таблицы.

>Полезные документы

Вовремя и без ошибок платить налог при ЕНВД помогут следующие документы, их можно скачать:

Общие правила расчета ЕНВД

ЕНВД — спецрежим, в рамках которого облагаются некоторые виды деятельности, например, розничная торговля, работа ресторанов, кафе, баров, бань, грузоперевозки, транспортные услуги. Особенность вмененки — размер налога к уплате рассчитывается не из реального дохода, а из предполагаемого.

Преимущество налога состоит в том, что предполагаемый доход зависит от ряда физических показателей (численность сотрудников, площадь магазина или кафе, количество автомобилей) и коэффициентов-дефляторов (они призваны регулировать налоговые поступления в бюджет в зависимости от инфляции и территории осуществления деятельности). То есть расчет вмененного дохода и уплачиваемого по нему налога тесно связаны с реальными условиями осуществления деятельности компанией.

По общему правилу налоговая ставка по ЕНВД равна 15%. Однако возможно и применение пониженных ставок.

Подробнее об этом вы можете прочитать в статье «Льготных ставок по спецрежимам станет больше».

Физические показатели для расчета ЕНВД устанавливаются в зависимости от вида деятельности. Правила расчета отдельных физических показателей рассмотрены в этой публикации.

Об особенностях расчета ЕНВД при изменении физического показателя расскажет публикация «Как считать ЕНВД, если изменился физический показатель».

ЕНВД можно совмещать и с другими налоговыми режимами, например, ОСН или УСН. Чтобы правильно рассчитать в этом случае физические показатели ЕНВД 2017-2018 годов и сумму вмененного налога к уплате, нужно организовать раздельный учет.

Как это сделать, читайте в материале «Как организовать раздельный учет при ЕНВД».

При раздельном учете с доходами не возникает сложности, а вот как быть с расходами, например, на бухгалтеров, которые задействованы в деятельности по всем налоговым режимам?

С этим вопросом вам помогут разобраться публикации:

  • «Делим расходы между спецрежимами»;
  • «Порядок ведения раздельного учета доходов и расходов»;
  • «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

«Вмененщик» может уменьшить сумму налога к уплате на размер страховых взносов, перечисленных за сотрудников. ИП как с работниками, так и без могут зачесть в счет ЕНВД взносы «за себя», в том числе уплаченные с дохода свыше 300 000 руб. за год.

Отметим, что ранее Минфин высказывался против включения 1% от «сверхдохода» в вычеты по ЕНВД и УСН. Однако в декабре 2015 года изменил свою позицию.

мы подготовили разъяснения и ссылки на нормативные акты, подтверждающие правомерность уменьшения ЕНВД на всю сумму фиксированных взносов.

Если у вас возникнут споры с налоговыми инспекторами, то вы можете ссылаться на официальную позицию Минфина.

К сожалению, фиксированный платеж нельзя учитывать по частям в разных кварталах или переносить на следующий год. Об этом говорит Минфин.

В данном материале мы подготовили краткий обзор письма министерства.

О том, как правильно учесть фиксированный платеж, читайте в статье «Разовая уплата фиксированного платежа может быть невыгодная для ЕНВД».

Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы при наличии нескольких торговых точек, смотрите в этом материале.

ВАЖНО! Во всех публикациях мы приводим ссылки на законодательные акты, письма чиновников и судебные решения, чтобы в случае возникновения спора с инспекторами вы могли аргументировать свою позицию.