Бухгалтерская отчетность малого предприятия

Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства

Отчетность субъектов малого предпринимательства — это набор, как правило, регламентированных показателей, представленных в специальных бланках, подлежащих предъявлению в налоговые, статистические органы и соответствующие фонды. Организации — субъекты малого предпринимательства составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке.

Для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, в состав годовой бухгалтерской отчетности включаются следующим формы:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о финансовых результатах

В качестве приложений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках составляются:

1. Отчет об изменениях капитала

2. Отчет о движении денежных средств

3. Приложение к бухгалтерскому балансу

4. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6).

Бухгалтерский баланс является главной отчетной формой для любых субъектов предпринимательства, который обобщает и отражает количественную характеристику важнейших элементов финансовой отчетности. В нём содержатся показатели, раскрывающие информацию об активах, капитале, обязательствах организации, что позволяет оценить эффективность размещения капитала субъекта, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Малое предприятие имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае оно должно соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). В представляемых формах могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у малого предприятия соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели.

На формах бухгалтерской отчетности, представляемой организацией в соответствующие адреса, обязательно наличие следующих данных:

— наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;

— указание отчетной даты, по состоянию на которую сформирована бухгалтерская отчетность, или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;

— наименование организации;

— идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

— вид деятельности;

— организационно-правовая форма / форма собственности;

— единица измерения числовых показателей;

— местонахождение (адрес);

— дата утверждения;

— дата отправки / принятия.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы.

Субъекты малого предпринимательства, которые применяют специальный налоговый режим в виде ЕНВД, составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке, предусмотренном законодательством для субъектов малого предпринимательства. То есть состав и формы отчетности плательщиков ЕНВД аналогичны отчетности, представляемой при общем режиме налогообложения.

В настоящее время идёт работа по подготовке международного стандарта финансовой отчетности для малых и средних предприятий. В результате небольшие предприятия, у которых нет ценных бумаг, обращающихся на открытом рынке, получат упрощенный, но самодостаточный комплект стандартов, что обеспечит их отчетности международное признание. Это довольно существенный момент, поскольку малые компании привлекают инвесторов, имеют иностранных поставщиков и нередко получают финансовую поддержку от разного рода структур.

Согласно приказу №66-н от 02.07.2010г «О формах бухгалтерской отчетности организации» начиная с годовой отчетности за 2011г, действуют следующие изменения:

1. Утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

2. Утверждены формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

— форма отчета об изменениях капитала;

— форма отчета о движении основных средств;

— форма отчета о целевом использовании полученных средств, включаемого в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг).

3. Субъекты малого предпринимательства формируют бухгалтерскую отчетность по следующей упрощенной системе:

— в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям);

— в приложениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах приводится только наиболее важная информация, без знания которой невозможно оценка финансового положения организации или финансовых результатов её деятельности.

Не всем компаниям нужно вести бухгалтерский учет. Однако сдавать отчетность необходимо каждому предприятию, правда, для малого бизнеса создана своя упрощенная форма. Например, в бухгалтерском балансе остается всего 11 строк: 5 по активу и 6 по пассиву. Кроме него заполнить нужно отчет о финансовых результатах и сдать эти 2 документа в налоговую службу и Росстат до 31 марта.

Отчитываться перед государством по результатам деятельности – обязанность любого предприятия (ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ). И это нужно делать своевременно. Несдача отчетности влечет за собой штрафы и повышает вероятность проведения налоговой проверки.

Критерии малых предприятий

К субъектам малого предпринимательства относятся компании, если:

  • их выручка без НДС за прошлый календарный год составила до 800 млн руб.;
  • средняя численность работников не превысила 100 человек;
  • доля государства, фондов, крупных компаний до 25%.

Рис. 1. Малый бизнес

При этом совершенно неважно, какую систему налогообложения фирма применяет, т.к. от этого статуса зависят требования только к бухгалтерской отчетности и учету. Налоговый учет – это другое.

Однако в 2015 все предприятия на упрощенке автоматически приравниваются к субъектам малого предпринимательства. Все просто: чтобы применять УСН, выручка не должна быть выше 64 млн руб. в год и это значение входит в лимит 800 млн руб.Но, опять же, если фирма подходит по доле государства/фондов. Состав учредителей в данном вопросе важен.

Статус малого предприятия присваивается компании, если в течение трех лет подряд она удовлетворяет перечисленным выше критериям. Например, 2013, 2014 и 2015 гг. Чтобы фирма относилась к субъекту малого предпринимательства, не нужно никуда подавать никакие документы.

Если компания только зарегистрировались, то в первый год при соблюдении лимита на операции, численности работников и подходящего состава учредителей, то предприятие автоматически относится к малому бизнесу.

Отчетные документы

Малые компании могут формировать отчетность по упрощенной схеме. Но также они имеют право делать это на общих основаниях. На каждом предприятии этот вопрос решают самостоятельно. Кроме того, бланк можно разработать самостоятельно.

И в том, и в другом случае обязательно сдается 2 документа (скачать бланк отчетности на 2015 год):

  • баланс;
  • отчет о финансовых результатах (ранее – отчет о прибылях и убытках).

Разница между ними заключается в необходимости детализации. В упрощенном варианте не нужно все расписывать по статьям, в общем сделать это необходимо. В первом случае более простая форма, во втором она сложнее.

Перед заполнением документов необходимо сделать итоговые проводки за год, закрыть все счета компании.

Рис. 2. Форма баланса для малого бизнеса

Для сравнения: полная форма раздела пассива «V. Краткосрочные обязательства» ОАО «Газпром» за 2014 год.

Рис. 3. Пример одного раздела полной формы

В упрощенной форме в отличие от полной только одна строка.

Рис. 4. Форма отчета о финансовых результатах

Если нужно указать дополнительную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние организации, или требуется раскрыть принципы учетной политики и другие важные сведения, составляют приложение.