Бухгалтерский учет при ЕНВД

Содержание

Особенности ведения бухучета

Режим ЕНВД предполагает расчет налога, исходя из базовой доходности за налоговый период (квартал), физического показателя и корректирующих коэффициентов, величина которых зависит от степени влияния какого-либо условия на результат деятельности на «вмененке». Величина уплачиваемого налога никоим образом не зависит от фактически полученной прибыли организации.

Порядок ведения бухучета на предприятии определяется положениями закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в котором изложены правила и принципы организации учета и формирования учетной политики.

Организации на ЕНВД в целях ведения бухгалтерского учета сталкиваются с выполнением следующих процедур:

  • Подготовка и принятие положений учетной политики;
  • Разработка рабочего плана счетов;
  • Разработка и утверждение подходящих форм регистров и ведомостей для отражения хозяйственных операций (с учетом обязательных реквизитов, прописанных в законе №402-ФЗ);
  • Утверждение форм первичных документов для использования в учете предприятия (использование унифицированных бланков или самостоятельно подготовленных);
  • Отражение хозяйственных операций по доходам и расходом на протяжении налогового периода – согласно ПБУ 9/99 и 10/99;
  • Отражение расчетных и кассовых операций. Лица на ЕНВД вправе не применять для расчетов контрольно-кассовую технику в случае, если покупателю по просьбе предоставляется документ, подтверждающий передачу денежных средств за товарные ценности (услугу или работу) (п.2.1 ст.2 закона №54-ФЗ от 22.05.2003):
  • Подача бухгалтерской отчетности по итогам календарного года.

Предприятия на ЕНВД могут вести бухгалтерский учет в полном объеме или же применять упрощенный способ при отнесении к малым предприятиям. Как правило, юридические лица, применяющие вмененный режим, как раз и являются малыми предприятиями.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ведение бухучета в упрощенном виде

Обязав организации на ЕНВД вести бухучет, законодатели предусмотрели упрощения при соблюдении ряда условий. В случае соответствия критериям, характерным для субъекта малого предпринимательства, учет допускается вести в упрощенном виде. Отчетность малого предприятия также упрощена по сравнению со стандартными полными формами.

Критерии отнесения к субъекту малого предпринимательства
Выручка за предшествующий год не более 800 000 000 руб.
Средняя численность работников за предшествующий год менее 100 человек
Доля участия иных лиц в уставном капитале не более 49%.

При выполнении указанных выше условий юридическое лицо признается малым предприятием и имеет право применять упрощенный способ ведения бухучета. Данный способ позволяет организации не раскрывать детальную информацию в бухгалтерской отчетности, а указывать в обобщенном виде. В инфографике ниже рассматривается кто может перейти на упрощенный режим налогообложения ЕНВД.

Упрощение регистров бухгалтерского учета

Малые предприятия вправе вместо стандартных форм ведомостей и регистров бухгалтерского учета применять упрощенные, самостоятельно подготовленные формы, включающие обязательные реквизиты, перечисленные в ст.9 закона №402-ФЗ.

Для юридических лиц, выполняющих не более тридцати операций в месяц, рекомендовано применение единого журнала учета хозяйственный операций, на основании которого и будет формироваться бухгалтерская отчетность по итогам года. Такой журнал оправдан в случае, если организация не имеет значительных затрат материального характера.

Малые предприятия на ЕНВД могут при учете доходов и расходов использовать кассовый метод, на основании которого суммы операций отражаются непосредственно по факту их оплаты.

Оптимизация плана счетов

План счетов для малых предприятий можно сократить, отражая данные по счетам в обобщенном виде, соответственно, количество применяемых счетов будет уменьшено, а учет будет значительно проще.

Например, операции, связанные с производственной деятельностью, можно отражать на одном счете 20, а операции по расчетам с контрагентами — на одном счете 76.

Подготовленный рабочий план счетов нужно включить в учетную политику.

Раздельный учет при ЕНВД

Раздельный учет возможен в трех случаях:

  1. Если единый налог уплачивается в отношении нескольких видов деятельности – в этом случае показатели для расчета налога по каждому виду деятельности учитываются отдельно.
  2. Если осуществляются операции, не попадающие под ЕНВД (продажа основных средств, сдача имущества во временное пользование, безвозмездное поступление товаров и прочие операции) – к таким операциям может быть применен либо режим УСН, либо ОСНО;
  3. Если наряду с ЕНВД применяются УСН или ОСНО.

Учет при совмещении режимов

Если наряду с ЕНВД применяется иной вид режима, то организация обязана вести учет хозяйственных операций по видам деятельности на «вмененке» отдельно. Таким образом, лица, применяющие несколько режимов налогообложения в отношении своей предпринимательской деятельности, сталкиваются с усложненным бухгалтерским учетом.

Упростить учет можно двумя путями — исключить режим ЕНВД или выделить виды деятельности на ЕНВД на отдельное юридическое лицо или ИП.

Система налогообложения ЕНВД не обязательна к применению, ее использование носит добровольный характер, поэтому право налогоплательщика — сделать выбор в пользу других налоговых режимов, отказавшись от ЕНВД.

Принимая решение о необходимости отказа от ЕНВД, следует проанализировать целесообразность его применения. Для многих видов деятельности гораздо выгоднее платить налог на вмененный доход. Таким налогоплательщикам лучше продолжать вести раздельный бухгалтерский учет для ЕНВД и прочих систем налогообложения.

Если налогоплательщик решает вести раздельный бухгалтерский учет, то необходимо разделять полученные доходы и расходы по видам деятельности. Также подлежат разделению общехозяйственные расходы, в которых нужно выделять долю, приходящуюся на деятельность, находящуюся на ЕНВД.

Порядок ведения раздельного бухгалтерского учета разрабатывается организацией самостоятельно, после чего закрепляется в учетной политике.

Бухгалтерская отчетность организаций на ЕНВД

Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах сдаются не позднее 31 марта по итогам предшествующего года. Малые предприятия могут заполняют сокращенные бланки отчетов по желанию.

При необходимости организации могут изменять существующие стандартные формы отчетов, поясняя строки или обобщая информацию. Что касается упрощенных бланков отчетности, то никаких изменений не допускается, отчеты должны заполняться и сдаваться в том виде, в котором они содержатся в приложении к утверждающему документу.

Никаких строгих требований к способу подачи отчетности ИФНС не предъявляет, сдавать можно как на бумаге, так и в электронном виде.

Бланки отчетов содержатся в приложениях к Приказу №66н 2 июля 2010 г. (в ред. приказа №113н 17 августа 2012 г., № 57н 6 апреля 2015 г.).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Сейчас система налогообложения ЕНВД (единый налог на вмененный доход) — добровольный режим, устанавливаемый предприятиями ООО исходя из выгод, которые при этом имеются. Например, предприятие освобождается налога на имущество и прибыль, НДС (налога на добавочную стоимость), кроме импорта. Отчетность становится более простой. Однако, работа ООО на ЕНВД возможна не по всем видам деятельности.

Бухгалтерская отчетность ООО на ЕНВД

Бухгалтерская отчетность обязывает ежемесячно учитывать:

  • Зарплату, страховые взносы и другие выплаты: за отпуск, больничный лист. Но если в ООО нет работников и руководитель не заключил трудового договора, нужно сдать нулевую отчетность. Ежегодно организация сдает показатель по среднесписочной численности работников, даже если таковых нет.
  • Количество операций по ведению хозяйства, изменивших соотношение между доходами и расходами. Деньги от покупателей, выплаченная зарплата, закупки — все это должно быть оформлено.

От отчетности ООО по бухгалтерии требуется полнота финансовой информации о деятельности. Процесс может быт разбит на следующие этапы.

  • Определить, кто в ООО будет вести бухгалтерию.
  • При налоговом режиме ЕНВД нужно сдавать декларации ежеквартально. Организоваться по этой системе, разработать политику учета.
  • Рабочий план счетов должен соответствовать Приказу Министерства финансов РФ от 31.10.2000г. № 94н.
  • Учет первичных документов должен быть организован с отражением сведений в регистрах.
  • Требуется соблюдение сроков подачи отчетов по ЕНВД и работникам.

Бухгалтерская отчетность для ООО по № 402-ФЗ включает:

  • баланс бухгалтерии по установленной форме;
  • финансовые результаты;
  • приложения: изменение капитала, движение денег, целевое использование средств.

Однако, следует учесть, что при ЕНВД предприятия ООО, имеющие статус малого предприятия, могут сдавать в налоговую службу бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме. Это зафиксировано в поправках от 02.11.2013 № 292-ФЗ, внесенных в закон «О бухгалтерском учете». В этом случае должны быть соблюдены ограничения:

  • Число работников не превышает 100 чел.;
  • Выручка от реализации не должна быть свыше 800 млн руб. (постановление Правительства от 13.07.2015 № 702);
  • Доля прочих ООО в уставном капитале — не более 25%.

Сроки сдачи отчетности за прошедший год — до 31 марта следующего года. Но при запросах от банков, инвесторов, кредиторов по состоянию ООО делают месячные или квартальные финансовые срезы

1.5. Ведение учета при применении енвд

  • •Путеводитель по налогам
  • •1.1. Права представительных органов при введении режима енвд
  • •1.1.1. Применение режима енвд в г. Москве: виды деятельности, коэффициент к2
  • •1.1.2. Применение режима енвд в г. Санкт-петербурге: виды деятельности, коэффициент к2
  • •1.2. Совмещение режима енвд с иными системами налогообложения (осн, усн, есхн и др.)
  • •1.3. Уплата налогов и страховых взносов
  • •При применении енвд. Замена налогов уплатой енвд
  • •(Освобождение от налога на прибыль, ндфл, ндс,
  • •Налога на имущество)
  • •1.4. Выполнение обязанностей налогового агента по налогу на прибыль, ндфл, ндс при применении енвд
  • •1.5. Ведение учета при применении енвд
  • •1.5.1. Ведение организациями бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности при енвд
  • •Глава 2. Налогоплательщики енвд
  • •2.1. Кто является налогоплательщиком
  • •2.1.1. Виды деятельности, которые могут облагаться енвд
  • •2.2. Ограничения по применению енвд (лимит среднесписочной численности работников, размер доли участника, применение патентной усн и др.)
  • •2.3. Постановка на учет (регистрация) в налоговых органах в качестве плательщиков енвд
  • •2.3.1. Место постановки на учет в качестве налогоплательщика енвд
  • •2.3.1.1. Если деятельность ведется в разных муниципальных образованиях, обслуживаемых разными инспекциями
  • •2.3.1.2. Если деятельность ведется в разных муниципальных
  • •2.3.1.4. Если место жительства предпринимателя и место ведения деятельности находятся в разных районах городского округа
  • •2.3.2. Порядок и сроки постановки на учет в налоговых органах в качестве плательщиков енвд. Основные документы: заявление, уведомление
  • •2.3.3. Ответственность (штраф)
  • •2.4. Снятие налогоплательщика с учета
  • •Глава 3. Объект налогообложения и налоговая база
  • •3.1. Вмененный доход как объект налогообложения
  • •3.2. Расчет налоговой базы. Базовая доходность на единицу физического показателя в месяц. Корректирующие коэффициенты к1 и к2
  • •3.2.1. Как рассчитать налоговую базу, если физический показатель изменялся в течение квартала
  • •3.2.2. Корректирующий коэффициент-дефлятор к1 и его значение в 2011, 2010, 2009 и 2008 гг.
  • •3.2.3. Значение корректирующего коэффициента-дефлятора к1 в 2007 г.
  • •3.2.4. Корректирующий коэффициент базовой доходности к2. Установление значения к2 органами местного самоуправления
  • •3.2.5. Установление корректирующего коэффициента базовой доходности к2 в 2007 г.
  • •3.2.6. Можно ли корректировать коэффициент базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы?
  • •3.2.7. Как до 2009 г. Корректировался коэффициент базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы
  • •3.2.8. Расчет коэффициента базовой доходности к2 с учетом фактического периода работы (до 2009 г.)
  • •3.2.9. Как до 2009 г. Корректировался
  • •Коэффициент базовой доходности к2
  • •С учетом фактического использования
  • •Физических показателей
  • •Глава 4. Налоговый период и налоговая ставка
  • •5.1.1. Уменьшение енвд на суммы страховых взносов в пфр, фсс рф, ффомс и тфомс
  • •5.1.1.1. Как уменьшить енвд на страховые взносы, уплаченные после подачи декларации
  • •5.1.2. Уменьшение енвд на страховые взносы в виде фиксированных платежей в пфр, ффомс и тфомс
  • •5.1.2.1. Можно ли уменьшать енвд на фиксированные суммы страховых взносов, уплаченных добровольно?
  • •5.1.3. Уменьшение енвд на суммы выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (оплаты больничных листов)
  • •5.1.3.1. Когда можно уменьшить енвд на суммы пособий по временной нетрудоспособности
  • •5.2. Срок уплаты енвд в бюджет
  • •5.3. Нужно ли уплачивать налог, если в налоговом периоде деятельность не велась (была приостановлена)?
  • •Глава 6. Раздельный учет
  • •6.1. Раздельный учет не право, а обязанность налогоплательщика
  • •6.2. Когда налогоплательщики енвд должны вести раздельный учет
  • •6.3. Порядок ведения раздельного учета
  • •6.3.1. Показатели, которые нужно учитывать раздельно
  • •6.3.2. Если разделить показатели невозможно
  • •6.4. Раздельный учет физических показателей
  • •6.4.1. Если физический показатель задействован в одной деятельности
  • •6.4.2. Если физический показатель одновременно задействован в нескольких видах деятельности
  • •6.4.2.1. Проблемы распределения работников для целей енвд
  • •6.4.2.1.1. Работники одновременно принимают участие в нескольких видах деятельности
  • •6.4.2.1.2. Работники не связаны напрямую ни с одним из видов деятельности
  • •6.4.2.2. Проблема распределения площади для целей енвд
  • •6.5. Раздельный учет при совмещении енвд и общей системы налогообложения
  • •6.5.1. Раздельный учет для целей исчисления налога на прибыль
  • •6.5.1.1. Распределение общих расходов
  • •6.5.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
  • •6.5.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
  • •6.5.1.2. Распределение сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование для целей исчисления налога на прибыль и енвд
  • •6.5.2. Раздельный учет для целей исчисления ндс
  • •6.5.2.1. Если изначально неясно, в какой деятельности будет использован приобретенный товар
  • •6.5.2.2. Если товары одновременно используются в разных видах деятельности
  • •6.5.2.2.1. Что понимать под стоимостью отгруженных товаров
  • •6.5.2.2.2. Ндс в стоимости отгруженных товаров
  • •6.5.2.2.3. За какой период определяется пропорция по п. 4 ст. 170 нк рф
  • •6.5.3. Раздельный учет
  • •Для целей исчисления и распределения
  • •Страховых взносов на обязательное социальное страхование
  • •При совмещении осн и енвд
  • •6.5.3.1. Выплаты каким работникам
  • •Нужно распределять для целей исчисления
  • •Взносов на обязательное социальное страхование
  • •При совмещении осн и енвд
  • •6.5.3.2. Как распределять выплаты работникам
  • •Для целей исчисления и распределения взносов
  • •На обязательное социальное страхование
  • •При совмещении осн и енвд (методика распределения)
  • •6.5.4. Раздельный учет для целей исчисления есн (до 2010 г.)
  • •6.5.4.1. Выплаты каким работникам нужно распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
  • •6.5.4.1.1. Какие выплаты нельзя распределять для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (до 2010 г.)
  • •6.5.4.1.2. Как распределять выплаты работникам для целей исчисления есн при совмещении осн и енвд (методика распределения до 2010 г.)
  • •6.5.4.2. Раздельный учет страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
  • •6.5.4.2.1. Распределение страховых взносов на опс для целей исчисления есн и енвд (до 2010 г.)
  • •6.5.4.2.1.1. Как распределять взносы на опс для уплаты есн (до 2010 г.)
  • •6.5.4.2.1.2. Регрессивная шкала при распределении страховых взносов на опс (до 2010 г.)
  • •6.5.4.2.1.3. Как распределять страховые взносы на опс для целей исчисления енвд (до 2010 г.)
  • •6.5.5. Раздельный учет для целей исчисления налога на имущество
  • •6.5.5.1. Распределение стоимости имущества
  • •6.6. Раздельный учет при совмещении енвд и усн (есхн)
  • •6.6.1. Раздельный учет для целей исчисления налога при усн (есхн)
  • •6.6.1.1. Распределение общих расходов
  • •6.6.1.1.1. Доходы, которые нужно учитывать при определении пропорции
  • •6.6.1.1.2. Период, в рамках которого определяется пропорция
  • •6.6.1.1.2.1. Если вы совмещаете енвд и усн
  • •6.6.1.1.2.2. Если вы совмещаете енвд и есхн
  • •6.6.2. Раздельный учет страховых взносов на обязательное социальное страхование при совмещении енвд и усн (есхн)
  • •6.6.2.1. Совмещение енвд и усн:
  • •Распределяем страховые взносы
  • •На обязательное социальное страхование,
  • •Используя расчетную методику
  • •6.6.2.2. Совмещение енвд и есхн:
  • •6.8. Раздельный учет для расчета коэффициента к2 при реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
  • •6.8.1. Расчет коэффициента к2 пропорционально выручке от реализации товаров (работ, услуг) с разными значениями к2
  • •Часть II. Ситуации из практики
  • •Глава 7. Бытовые услуги
  • •7.1. Какие услуги являются бытовыми
  • •7.1.1. Для применения енвд услуга должна быть предусмотрена окун
  • •7.1.2. Кто может быть заказчиком (получателем)
  • •Бытовых услуг для применения енвд
  • •(Физические лица, юридические лица,
  • •Индивидуальные предприниматели)
  • •7.1.2.1. Являются ли услуги, которые оказываются нотариусам и адвокатам, бытовыми для целей применения режима енвд?
  • •7.1.3. Кто может оплачивать бытовые услуги в целях применения енвд
  • •7.1.4. Имеет ли значение форма расчетов (наличные или безналичные) для признания услуг бытовыми?
  • •7.1.5. Если бытовые услуги совмещаются с иной деятельностью
  • •7.1.6. Уплата енвд, если бытовые услуги оказываются посредством автоматов (без участия работников)
  • •7.1.7. Применение енвд, если при оказании бытовых услуг используются изделия собственного производства (изготовления)
  • •7.1.7.1. Если бытовая услуга состоит в производстве (изготовлении) изделий
  • •7.1.7.2. Если изделия изготавливаются (производятся) для последующего оказания бытовых услуг
  • •7.2. Расчет и уплата енвд при оказании бытовых услуг
  • •7.2.1. Как определить количество работников — физический показатель при оказании бытовых услуг
  • •7.3. Применение енвд по отдельным бытовым услугам
  • •7.3.1. Услуги по гарантийному ремонту
  • •7.3.2. Услуги ломбардов
  • •7.3.3. Услуги по изготовлению мебели
  • •7.3.4. Услуги по строительству индивидуальных домов
  • •7.3.5. Полиграфические услуги
  • •7.3.6. Услуги фотоателье и фото- и кинолабораторий
  • •Глава 8. Ветеринарные услуги
  • •8.1. Какая деятельность относится
  • •8.1.2. Ветеринарные услуги бюджетных учреждений должны оплачиваться физическими лицами и организациями, а не финансироваться из бюджета
  • •8.2. Расчет и уплата енвд при оказании ветеринарных услуг
  • •8.2.1. Как определить количество работников — физический показатель при оказании ветеринарных услуг
  • •Глава 9. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
  • •9.1. Какая деятельность относится к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
  • •9.1.1. Услуги по ремонту,
  • •Техническому обслуживанию
  • •И мойке автотранспортных средств
  • •Должны быть предусмотрены окун
  • •9.1.2. Виды автотранспортных средств, в отношении которых оказываются услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
  • •9.1.3. Применение енвд, если услуги по ремонту,
  • •Техническому обслуживанию
  • •И мойке автотранспортных средств
  • •Оплачиваются третьими лицами
  • •9.1.4. Уплата енвд, если при оказании услуг
  • •По ремонту и обслуживанию автотранспорта
  • •Исполнитель использует собственные запасные части
  • •И расходные материалы
  • •9.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
  • •9.2.1. Как определить количество работников —
  • •Физический показатель при оказании услуг
  • •По ремонту, техническому обслуживанию
  • •И мойке автотранспортных средств
  • •9.3. Применение енвд по отдельным услугам
  • •9.3.2. Услуги по проверке технического состояния автотранспортных средств при государственном техническом осмотре
  • •9.3.3. Услуги по проведению предрейсового технического осмотра автомобилей
  • •9.3.4. Услуги посредников, подрядчиков при выполнении ремонта и технического обслуживания автотранспортных средств
  • •Глава 10. Услуги платных стоянок (автостоянок) для автотранспортных средств
  • •10.1. Какая деятельность относится
  • •10.1.2. Услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
  • •10.1.3. Что понимается под платными стоянками (автостоянками)
  • •10.1.4. Какие автотранспортные средства могут размещаться на платных стоянках (автостоянках) для применения енвд
  • •10.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по размещению и хранению автотранспортных средств на платных стоянках (автостоянках)
  • •10.2.1. Как определить площадь стоянки
  • •(Автостоянки) — физический показатель
  • •При оказании услуг по размещению
  • •И хранению автотранспортных средств
  • •10.2.2. Нужно ли при расчете енвд учитывать проезды, проходы, подъездные пути и иные площади, необходимые для деятельности стоянки (автостоянки)?
  • •10.2.3. Нужно ли при расчете енвд учитывать часть площади стоянки, которая используется для бесплатного размещения автотранспортных средств?
  • •10.2.4. Особенности определения площади многоуровневой стоянки (автостоянки) для автотранспортных средств
  • •10.3. Услуги по хранению эвакуированных автотранспортных средств на штрафстоянке
  • •Глава 11. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
  • •11.1. Какая деятельность относится к автотранспортным услугам по перевозке пассажиров и грузов
  • •11.1.1. Для оказания автотранспортных услуг нужен договор перевозки пассажиров или грузов
  • •Глава 26.3 нк рф не содержит понятия «услуги по перевозке пассажиров и грузов».
  • •11.1.2. Услуги по автоперевозке пассажиров и грузов должны быть предусмотрены окун
  • •11.1.3. Для автоперевозок пассажиров или грузов нужно иметь собственные или арендованные транспортные средства
  • •11.1.4. Какие виды транспортных средств должны использоваться при автоперевозке пассажиров и грузов
  • •11.1.5. Количество транспортных средств, при котором по автоперевозкам пассажиров и грузов применяется енвд
  • •11.1.6. Переводятся ли на енвд автотранспортные услуги
  • •11.2.1. Как определить количество посадочных мест — физический показатель при автоперевозке пассажиров
  • •11.3. Расчет и уплата енвд при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов
  • •11.3.1. Как определить
  • •Количество автотранспортных средств —
  • •Физический показатель при оказании
  • •Автотранспортных услуг по перевозке грузов
  • •11.4. Применение енвд при оказании отдельных услуг с использованием транспортных средств
  • •11.4.1. Автотранспортные услуги по перевозке грузов в торговле (доставка товаров)
  • •11.4.2. Передача в аренду транспортного средства с экипажем
  • •11.4.3. Транспортно-экспедиционные услуги
  • •11.4.4. Вывоз мусора и прочих отходов производства и потребления
  • •Глава 12. Розничная торговля
  • •12.1. Какая деятельность относится к розничной торговле
  • •12.1.1. Реализация товаров в розницу
  • •12.1.2. Заключение договора розничной купли-продажи.
  • •Отличия от договора поставки: цель приобретения
  • •И дальнейшего использования товара,
  • •Оформление реализации
  • •12.2. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети
  • •12.2.1. Объект стационарной торговой сети должен быть предназначен и (или) использоваться для розничной торговли
  • •12.2.2. Объект стационарной торговой сети должен быть подсоединен к инженерным коммуникациям
  • •12.2.3. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами (магазины, павильоны)
  • •12.2.4. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов
  • •12.3. Розничная торговля через объекты нестационарной торговой сети. Развозная и разносная торговля
  • •12.4. Расчет и уплата енвд
  • •При осуществлении розничной торговли
  • •Через объекты стационарной торговой сети
  • •С торговыми залами (магазины, павильоны)
  • •12.4.1. Как определить площадь торгового зала —
  • •Физический показатель при розничной торговле
  • •Через объекты стационарной торговой сети
  • •С торговыми залами (магазины, павильоны)
  • •12.4.2. Как определить площадь торгового зала,
  • •12.5. Расчет и уплата енвд при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной и нестационарной торговой сети без торговых залов
  • •12.5.1. Что признается торговым местом при розничной торговле
  • •12.5.2. Как определить площадь торгового места —
  • •Физический показатель при розничной торговле
  • •Через объекты стационарной
  • •И нестационарной торговой сети без торговых залов
  • •12.5.3. Как определить количество торговых мест —
  • •Физический показатель при розничной торговле
  • •Через объекты стационарной
  • •И нестационарной торговой сети без торговых залов
  • •12.5.4. Как до 2008 г. Определялся
  • •12.6. Расчет и уплата енвд при развозной и разносной розничной торговле
  • •12.6.1. Как определить количество работников — физический показатель при развозной и разносной розничной торговле
  • •12.7. Применение енвд при розничной торговле некоторыми товарами
  • •12.7.1. Реализация продукции собственного производства (изготовления)
  • •12.7.2. Реализация продукции, изготовленной третьими лицами из давальческого сырья, принадлежащего заказчику
  • •12.7.3. Реализация карт экспресс-оплаты услуг (связи, ip-телефонии, сети интернет и т.П.) и sim-карт для мобильных телефонов
  • •12.7.4. Реализация газа на автогазозаправочных станциях
  • •12.8. Применение енвд при оказании дополнительных услуг в розничной торговле
  • •12.8.1. Дополнительные услуги покупателям при розничной торговле
  • •12.8.2. Премии (скидки, бонусы) от поставщиков при розничной торговле
  • •12.8.3. Услуги по продвижению товаров (реклама, выкладка, оформление, акции)
  • •12.8.4. Информирование покупателей об услугах банка при розничной торговле
  • •12.8.5. Размещение рекламы внутри объектов розничной торговли
  • •12.9. Применение енвд при разных способах розничной торговли
  • •12.9.1. Реализация товаров по образцам
  • •И каталогам вне стационарной торговой сети
  • •(Торговля в офисе, со склада, по почте,
  • •Через телемагазины, интернет и телефонную связь)
  • •12.9.2. Признается ли розничной торговлей реализация товаров посредниками (комиссионерами, агентами)? комиссионная торговля
  • •12.9.3. Признается ли розничной торговлей реализация товаров в кредит (в рассрочку) за наличный или безналичный расчет?
  • •12.9.4. Реализация товаров с использованием торговых автоматов
  • •12.9.4.1. Реализация товаров с использованием торговых автоматов до 1 июля 2011 г.
  • •Глава 13. Услуги общественного питания
  • •13.1. Какая деятельность относится к услугам общественного питания
  • •13.1.1. Изготовление (производство) собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий в общественном питании
  • •13.1.2. Что понимается под кулинарной продукцией при оказании услуг общественного питания
  • •13.1.3. Что понимается под кондитерскими изделиями при оказании услуг общественного питания
  • •13.1.4. Реализация покупных товаров
  • •(Торговля продуктами питания,
  • •Непродовольственными товарами)
  • •При оказании услуг общественного питания
  • •13.1.5. Создание (организация) условий для потребления продукции на месте
  • •13.1.6. Услуги по организации (проведению) досуга
  • •Посетителей объекта общепита (музыкальное обслуживание,
  • •Проведение концертов, предоставление газет, журналов,
  • •Игровых автоматов, бильярда и прочее)
  • •13.1.7. Право собственности или аренды налогоплательщика на объекты общепита
  • •13.3. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита с залом обслуживания посетителей
  • •13.3.1. Как определить площадь
  • •13.4. Определение объекта организации
  • •Общественного питания
  • •Без зала обслуживания посетителей
  • •(Киоск, палатка, отдел кулинарии и др.)
  • •13.5. Расчет и уплата енвд при оказании услуг через объект общепита без зала обслуживания посетителей
  • •13.5.1. Как определить количество работников —
  • •Физический показатель при оказании услуг
  • •Через объект общепита
  • •Без зала обслуживания посетителей
  • •13.6. Применение енвд по отдельным услугам в сфере общественного питания
  • •13.6.1. Производство и реализация алкогольной продукции и пива
  • •13.6.2. Услуги по реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного производства (изготовления) через розничную торговую сеть
  • •13.6.3. Услуги по изготовлению и реализации кулинарной продукции и кондитерских изделий посредством торговых автоматов
  • •13.6.4. Реализация собственной кулинарной продукции и кондитерских изделий другим лицам для оказания услуг общественного питания
  • •13.6.5. Услуги по доставке кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления до потребителей (на дом, в офис и т.П.)
  • •13.6.6. Организация общественного питания для собственных сотрудников
  • •13.6.7. Услуги общественного питания, которые оказывают учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения
  • •13.6.8. Услуги по приготовлению
  • •Безалкогольных напитков
  • •Растительного происхождения (чаев, фитококтейлей,
  • •Отваров, кислородных коктейлей и др.)
  • •13.6.9. Реализация кулинарной продукции и кондитерских изделий собственного изготовления на вынос
  • •13.6.10. Оказание услуг общественного питания на транспорте (в вагоне-ресторане, купе, каюте, салоне самолета, кафе-баре на теплоходе и т.П.)
  • •13.6.11. Услуги по бронированию мест в зале предприятия общественного питания (резервирование, заказ стола)
  • •Глава 14. Деятельность по оказанию рекламных услуг
  • •14.1. Какая деятельность относится к услугам по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
  • •14.1.1. Какие технические средства
  • •Для размещения наружной рекламы используются
  • •В качестве рекламных конструкций
  • •(Рекламные щиты, вывески, перетяжки и др.)
  • •14.2. Расчет и уплата енвд при распространении наружной рекламы с использованием рекламных конструкций
  • •14.2.1. Как определить площадь
  • •Информационного поля рекламных конструкций —
  • •Физический показатель
  • •При распространении наружной рекламы
  • •14.2.2. Как определить площадь
  • •14.2.3. Как определить площадь
  • •Информационного поля электронных табло —
  • •Физический показатель
  • •При распространении наружной рекламы
  • •14.2.4. Можно ли учитывать время фактического использования рекламной конструкции для наружной рекламы при определении коэффициента к2?
  • •14.3. Какая деятельность относится к услугам по размещению рекламы на транспорте
  • •14.3.1. Какие транспортные средства используются для размещения рекламы
  • •14.4. Расчет и уплата енвд при размещении рекламы на транспорте
  • •14.5. Применение енвд при оказании отдельных услуг, связанных с распространением (размещением) рекламы
  • •14.5.1. Размещение (распространение) рекламы о себе с использованием рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.), на автомобиле
  • •14.5.2. Услуги по сдаче (передаче) в аренду
  • •Рекламных конструкций (щитов),
  • •Транспорта для рекламы,
  • •Рекламных площадей (поверхностей) и мест
  • •14.5.3. Услуги по созданию рекламы, изготовлению, монтажу и демонтажу рекламных конструкций (щитов, вывесок и др.)
  • •14.5.4. Услуги посредников при распространении (размещении) рекламы
  • •Глава 15. Услуги по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
  • •15.1. Какая деятельность относится к оказанию услуг по временному размещению и проживанию
  • •15.1.1. Какие объекты и помещения
  • •15.2. Расчет и уплата енвд при оказании услуг по временному размещению и проживанию (гостиничные услуги, сдача внаем жилых помещений)
  • •15.2.1. Как определить площадь помещений
  • •Для временного размещения и проживания —
  • •Физический показатель при оказании услуг
  • •По временному размещению и проживанию
  • •15.2.2. Как определить площадь помещений
  • •Для временного размещения и проживания,
  • •Если объект состоит из нескольких
  • •Отдельно стоящих зданий (корпусов)
  • •15.2.2.1. Как до 2008 г. Рассчитывалась
  • •Площадь помещений для временного размещения
  • •И проживания по объекту, который состоит
  • •Из нескольких отдельно стоящих зданий (корпусов)
  • •15.2.3. Можно ли было до 2009 г.
  • •Корректировать коэффициент к2,
  • •Если деятельность по временному размещению
  • •И проживанию приостанавливалась?
  • •15.3. Применение енвд по отдельным услугам, связанным с временным размещением и проживанием
  • •15.3.1. Услуги по бронированию мест (номеров) в гостинице и других объектах для временного размещения и проживания
  • •15.3.2. Сдача в аренду жилых помещений для оказания услуг по временному размещению и проживанию
  • •15.3.3. Деятельность посредника (агента),
  • •Который по поручению владельца помещений
  • •Заключает договоры на оказание услуг
  • •По временному размещению и проживанию
  • •15.3.4. Услуги по временному размещению и проживанию в санатории, профилактории, пансионате и других оздоровительных учреждениях
  • •15.3.5. Услуги по временному размещению и проживанию в ведомственных гостиницах, общежитиях, квартирах
  • •15.3.6. Сдача внаем собственных жилых помещений (квартиры, комнаты в коммуналке и др.) для временного размещения и проживания
  • •Глава 16. Услуги по передаче во временное владение
  • •И (или) пользование (сдача в аренду, субаренду)
  • •Помещений и иных площадей (мест)
  • •Для организации торговли и общественного питания
  • •16.1. Какая деятельность относится к услугам по сдаче в аренду (субаренду) торговых мест
  • •16.1.1. Торговое место должно быть предназначено и использоваться для торговли
  • •Глава 26.3 нк рф не содержит специальных положений о применении режима енвд в этой ситуации.
  • •16.1.2. Торговое место не должно иметь признаков магазина (павильона)
  • •16.1.3. Торговое место должно быть расположено в объектах стационарной торговой сети без торговых залов
  • •16.1.3.1. Переводилась ли на енвд до 2008 г. Деятельность по сдаче в аренду (субаренду) передвижного (разборного) торгового места?
  • •16.2. Какая деятельность относится
  • •К услугам по сдаче в аренду (субаренду)
  • •Объектов нестационарной торговой сети
  • •(Палатки, ларька, киоска и др.)
  • •16.3. Какая деятельность относится к услугам по передаче в аренду (субаренду) объектов общепита без залов обслуживания посетителей
  • •16.4. Расчет и уплата енвд при сдаче
  • •В аренду (субаренду) торговых мест,
  • •Объектов нестационарной торговли
  • •И объектов общепита площадью 5 кв. М и менее
  • •16.5. Расчет и уплата енвд при сдаче
  • •В аренду (субаренду) торговых мест,
  • •Объектов нестационарной торговли
  • •И объектов общепита площадью более 5 кв. М
  • •16.5.1. Как определить площадь торгового места,
  • •Объекта торговли или общепита —
  • •Физический показатель при передаче их
  • •В аренду (субаренду)
  • •16.6. Применение енвд
  • •16.6.1. Сдача в аренду торговых мест, объектов торговли и общепита на розничных рынках
  • •16.6.2. Передача торговых мест, объектов торговли и общепита в безвозмездное пользование
  • •Глава 17. Услуги по передаче
  • •Во временное владение и (или) пользование
  • •(Сдача в аренду, субаренду) земельных участков
  • •Для размещения объектов торговли и общепита
  • •17.1. Какая деятельность относится к услугам
  • •17.2. Какая деятельность относится к услугам
  • •17.3. Какая деятельность относится к услугам
  • •По сдаче в аренду (субаренду) земельных участков
  • •Для размещения объектов общепита
  • •(Ресторана, кафе, столовой и др.)
  • •17.3.1. Применение енвд при сдаче в аренду
  • •(Субаренду) земельных участков
  • •Для размещения объекта общепита
  • •Без зала обслуживания посетителей (до 2009 г.)
  • •17.4. Как можно подтвердить целевое назначение
  • •(Использование) земельного участка
  • •При сдаче его в аренду (субаренду)
  • •Под объекты торговли и общепита
  • •17.5. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
  • •(Субаренду) земельных участков
  • •Площадью 10 кв. М и менее
  • •Для размещения объектов торговли и общепита
  • •17.6. Расчет и уплата енвд при сдаче в аренду
  • •(Субаренду) земельных участков
  • •Площадью более 10 кв. М
  • •Для размещения объектов торговли и общепита
  • •17.6.1. Как определить площадь
  • •Земельного участка — физический показатель
  • •При сдаче его в аренду (субаренду)
  • •Для размещения объектов торговли и общепита
  • •17.7. Применение енвд при оказании отдельных услуг по сдаче в аренду (субаренду) земельных участков
  • •17.7.1. Передача земельных участков в безвозмездное пользование для размещения объектов торговли и общепита
  • •17.7.2. Сдача органами местного самоуправления
  • •Земельных участков в аренду
  • •Для размещения объектов торговли
  • •(В том числе розничных рынков) и общепита
  • •17.7.3. Сдача в аренду земельных участков для размещения азс (агзс)
  • •17.7.4. Сдача в аренду земельных участков для размещения автостоянки
  • •Часть III. Отчетность
  • •Глава 18. Декларация по енвд в 2011 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
  • •18.1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые должны представлять налоговую декларацию
  • •18.2. Сроки представления налоговой декларации
  • •18.3. Нужно ли представлять «нулевую» декларацию, если деятельность в налоговом периоде не велась (отсутствовала, была приостановлена)?
  • •18.4. В каких случаях и в какой срок нужно представить единую (упрощенную) налоговую декларацию
  • •18.5. В какой налоговый орган
  • •18.5.1. Куда представляется декларация,
  • •Если деятельность ведется
  • •В разных муниципальных образованиях,
  • •Обслуживаемых разными налоговыми инспекциями
  • •18.5.2. Куда представляется декларация,
  • •18.7. Способ представления налоговой декларации в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи)
  • •18.8. Структура и порядок заполнения налоговой декларации
  • •18.8.1. Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (инн, кпп, код по месту учета и др.)
  • •18.8.2. Порядок заполнения раздела 1 налоговой декларации (кбк, окато и др.)
  • •18.8.3. Порядок заполнения раздела 2 налоговой декларации
  • •18.8.4. Порядок заполнения раздела 3 налоговой декларации
  • •18.9. Пример заполнения налоговой декларации в 2011 г.
  • •Раздел 1. Сумма единого налога на вмененный доход
  • •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
  • •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
  • •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
  • •Раздел 2. Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных
  • •Раздел 3. Расчет суммы единого налога на вмененный доход
  • •18.10. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации
  • •18.11. Ответственность (штраф) за нарушение
  • •Срока представления налоговой декларации
  • •(Несвоевременное представление, непредставление).
  • •Приостановление операций по счетам
  • •18.12. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи)
  • •Глава 19. Декларация по енвд в 2010 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
  • •Глава 20. Декларация по енвд в 2009 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
  • •Глава 21. Декларация по енвд в 2008 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
  • •Глава 22. Декларация по енвд в 2007 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы
  • •Глава 23. Декларация по енвд в 2006 г.: форма, инструкции по ее заполнению и образцы

>Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) в 2019 году

Для расчета платежей по налогу ЕНВД, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Кто имеет право применять ЕНВД

ИП и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 года не применяется к кооперативам и хозобществам, учредителем которых является потребительское общество или союз).
  • Доля участия других организаций не более 25%, за исключением организаций, чей уставной капитал состоит из вкладов общественных организаций инвалидов.

Кто не может применять ЕНВД

  • Организации и ИП численность сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда учреждений, перечисленных пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
  • ИП и организации, ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
  • ИП и организации, оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к категории крупнейших налогоплательщиков.

Критерии отнесения той или иной организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16.05.2007 N ММ-3-06/308@. Разделяют 2 категории крупнейших налогоплательщиков: регионального и федерального уровней.

К региональным относятся организации, отвечающие следующим условиям:

  • Объем доходов за год составляет от 2 до 20 млрд. руб.
  • Среднесписочная численность сотрудников не менее 50 человек.
  • Активы находятся в пределах от 100 млн. руб. до 20 млрд. руб., либо общий размер начисленных налогов и сборов составляет от 75 млн. руб. до 1 млрд. руб.

К крупнейшим налогоплательщикам федерального уровня относятся организации:

  • Суммарный объем начисленных налогов которых составляет не менее 1 млрд. руб. Для организаций, оказывающих услуги связи и транспортные услуги, объем налогов должен превышать 300 млн. руб.
  • Суммарный объем доходов превышает 20 млрд. руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии, к крупнейшим налогоплательщиком относятся кредитные организации, страховые компании (осуществляющие страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации осуществляющие деятельность по пенсионному страхованию и обеспечению.

Примечание: к крупнейшим налогоплательщикам не может быть отнесена организация, применяющая специальные режимы налогообложения.

Обратите внимание, законопроектом от 2 июня 2016 года действие ЕНВД продлено до 2021 года. Впоследствии указанный режим налогообложения планируется отменить вовсе.

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ЕНВД

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК РФ):

  1. Бытовые и ветеринарные услуги.
  2. Ремонт, техническое обслуживание и мойка автомототранспортных средств.
  3. Предоставление мест для стоянки или хранения автотранспортных средств.
  4. Перевозка пассажиров и грузов (при условии, что количество используемых для оказания этих услуг транспортных средств не более 20).
  5. Розничная торговля через магазины и павильоны, с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  6. Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
  7. Общественное питание через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту.
  8. Общественное питание через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.
  9. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
  10. Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.
  11. Предоставление помещений для временного размещения или проживания (при условии, что площадь помещений не более 500 кв. метров).
  12. Передача во временное владение или пользование торговых мест или земельных участков.

Примечание: 24 ноября 2016 года Распоряжением Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р был утвержден новый перечень кодов услуг относимых к бытовым в целях применения ЕНВД.

В каждом муниципальном образовании, местные органы власти самостоятельно решают по каким видам деятельности налогоплательщики вправе перейти на ЕНВД. В связи с чем, в зависимости от субъекта этот список может изменяться. Перечень видов деятельности, подпадающих под вмененку, указывается в нормативном акте местных органов власти.

Примечание: в ряде регионов, например, в Москве, ЕНВД не установлен.

Переход на ЕНВД в 2019 году

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней, после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-1, для ИП – форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ИФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг, как:

  • Развозная или разносная розничная торговля.
  • Размещение рекламы на транспортных средствах.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Условия для перехода для перехода на ЕНВД в 2019 году

  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Организация или ИП не относятся к субъектам, которым запрещено применять ЕНВД (пп.2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
  • ЕНВД введен на территории, на которой планируется ведение деятельности.

Расчёт налога ЕНВД в 2019 году

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.).

Таблица 1. Базовая доходность и физические показатели по видам деятельности ЕНВД

Код деятельности Вид деятельности Физически показатели Базовая доходность в месяц
01 Оказание бытовых услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
02 Оказание ветеринарных услуг Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 7 500
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 12 000
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) 50
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы Площадь торгового зала (в квадратных метрах) 1 800
08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров Количество торговых мест 9 000
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров Площадь торгового места (в квадратных метрах) 1 800
10 Развозная и разносная розничная торговля Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
11 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) 1 000
12 Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей Количество работников, включая индивидуального предпринимателя 4 500
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) 3 000
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) 4 000
15 Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) 5 000
16 Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы 10 000
17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) 1000
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания 6000
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) 1 200
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 10 000
21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) 1 000
22 Реализация товаров с использованием торговых автоматов Количество торговых автоматов 4500

К1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2019 году данный коэффициент равен К1 = 1,915.

К2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Обратите внимание, с 1 октября 2015 года местные власти в регионах получили право изменять налоговую ставку ЕНВД. Разброс величины составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам. Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчёта ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать. Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя. ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).

    Обратите внимание, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26.01.2016 № 03-11-09/2852 вмененщикам разрешили уменьшать налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале при условии, что они были уплачены до момента сдачи декларации по прошедшему отчетному периоду. Например, ИП может уменьшить налог за 1 квартал на взносы, уплаченные до 20 апреля (крайнего срока сдачи о отчетности за 1 квартал).

    Также, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2018 года в 1 квартале 2019г.), их тоже можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2019г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

  • ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников и фиксированных взносов за себя (ИП).

    Примечание: изменения в ст. 346.32 НК РФ, предоставляющие ИП возможность уменьшения налога на взносы за себя при наличии наемного персонала, вступили в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года ИП, осуществляющие выплаты своим работникам, не имели права уменьшать налог на страховые взносы за себя.

    Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

  • ИП на ЕНВД могут учесть затраты на покупку и установку онлайн кассы в размере 18 000 руб. при расчете налога.Для того, чтобы получить данную льготу ИП должен зарегистрировать онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а если ИП оказывает услуги общепита и ведет розничную торговлю с наемными работниками, то ККТ должна быть поставлена на учет с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

    Обратите внимание, что для получения вычета указанные расходы не должны быть учтены ранее по иным системам налогообложения.

    Размер льготы – 18 000 руб. на каждый кассовый аппарат.

Пример расчёта налога ЕНВД с уменьшением на страховые взносы

Исходные данные

Предположим, что в 2019 году ИП Антонов В.М. оказывал услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для услуг по ремонту обуви является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 2.

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8.

Ежемесячно ИП Антонов В.М. отчислял страховые взносы за своего работника. Всего он уплатил 86 000 руб. (1-й квартал: 20 000 руб., 2-ой квартал: 23 000 руб., 3-й квартал: 22 000 руб., 4-й квартал: 21 000 руб.)

За себя ИП Антонов В.М. уплатил в 2019 году фиксированные страховые взносы в размере 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Расчёт налога

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 2 x 1,915x 0,8 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50%.

Таким образом, ИП Петрову В.М. в каждом квартале необходимо будет уплачивать 5 171 руб. (10 341 руб. x 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без работников

В 2019 году Иванов А.А. оказывал ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем для ветеринарных услуг является количество работников (включая ИП). На протяжении всего года физпоказатель не менялся и был равен 1 (сам ИП).

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Смоленск равен 1.

Ежеквартально Иванов А.А. уплачивал страховые взносы за себя. Всего он уплатил 36 238 руб. (по 9 059,5 руб. каждый квартал).

Так как, физический показатель не менялся на протяжении всего года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 6 463 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Так как сумма уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. ничего по итогам квартала платить не должен (6 463 руб. – 9 059,5 руб. = 0 руб.)

Пример расчета ЕНВД ИП без работников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

В 1 квартале 2019 года Сергеев А.А. оказывал услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств в г. Пушкино Московской области.

Базовая доходность для этого вида деятельности составляет 12 000 руб.

Физическим показателем является количество работников (включая ИП).

Коэффициент К1 в 2019 году равен 1,915.

Коэффициент К2 для этого вида деятельности в г. Пушкино равен 1.

В 1 квартале 2019 года Сергеев уплатил страховые взносы за себя за 4 квартал 2018 года и 1 квартал 2019 года в общей сумме 17 155,7 руб. (8 096,2 руб. за 4 квартал 2018 года и 9 059,5 руб. за 1 квартал 2019 года).

Расчёт налога за 1 квартал 2019 года

12 000 руб. x 1 x 1,915 x 1 x 3 мес. x 15% = 10 341 руб.

Получившуюся сумму налога можно уменьшить на уплаченные страховые взносы за себя в полном размере.

Таким образом, ИП Сергееву А.А. за 1 квартал необходимо будет уплатить 1 281 руб. (10 341 руб. – 9 059,5).

Налоговый учёт и отчётность ЕНВД

Учёт физических показателей

Все ИП и организации на ЕНВД обязаны вести учёт физических показателей. В каком именно виде это делать – кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют работники налоговой службы, незаконны. Особенно если в них присутствуют такие разделы, как «Доходы», «Расходы» и т.д.

Однако, в любом случае, учитывать физические показатели необходимо, поэтому, если стоимость такой книги приемлемая (штраф за её отсутствие от 500 до 700 руб.) возможно и стоит её приобрести. Но, при этом важно помнить, что в ней необходимо вести только учёт физпоказателей, всю остальную информацию по доходам и расходам туда заносить не нужно.

Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

По итогам каждого квартала, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала, все ИП и организации на ЕНВД обязаны сдавать налоговую декларацию.

Крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД в 2019 году

Отчетный период Срок представления
1 квартал 22 апреля 2019 года
2 квартал 22 июля 2019 года
3 квартал 21 октября 2019 года
4 квартал 20 января 2020 года

Примечание: в связи с тем, что крайние сроки сдачи декларации по ЕНВД за 1, 2 и 3 квартал 2019 года выпадают на выходные дни (20 апреля и 20 июля – суббота, а 20 октября – воскресенье), они переносятся на первый рабочий день – 22 апреля, 22 июля и 21 октября соответственно.

Бухгалтерский учёт и отчётность

ИП, применяющие ЕНВД, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учёта физпоказателей, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций различается. В общем случае она состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях капитала (форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Более подробно о бухгалтерской отчетности

Отчетность за работников

Сдают только ИП и организации, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников

Кассовая дисциплина

Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины.

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа (за некоторым исключением), перешли на онлайн-кассы. Для ИП на ЕНВД это необходимо будет сделать чуть позже, а именно, не позднее 1 июля 2019 года.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ООО .

Подробнее о дополнительных налогах для ИП .

Частые вопросы по применению ЕНВД

Что считать датой начала ведения деятельности на ЕНВД? Дату заключения договора аренды, дату открытия магазина или дату получения первого дохода?

Датой начала ведения деятельности является день получения первого дохода. Таким образом при подаче заявления для перехода на ЕНВД отчет должен вестись с даты получения первого дохода, а не заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли лимит выручки на ЕНВД, как, например, на УСН или патенте?

Лимита выручки на ЕНВД нет. В этом основное отличие ЕНВД от других спецрежимов.

Может ли ИП, осуществляющий розничную торговлю, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает каких-либо ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями в целях применения ЕНВД. В случае, если соблюдаются условия данного вида деятельности (именно розничная, а не оптовая торговля), ИП вправе вести ВЭД, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли ИП на ЕНВД, оказывать услуги по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

Под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (владения, пользования и (или) распоряжения) автотранспортных средств следует понимать количество автотранспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов, находящихся у налогоплательщиков на балансе, либо арендованных (полученных), в том числе по договору лизинга и субаренды.

Статьей 346.27 НК РФ определено, что к транспортным средствам относятся автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Отношения в сфере оказания автотранспортных услуг регулируются главой «Перевозка» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

Пунктом 1 статьи 784 ГК РФ предусмотрено, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

Исходя из пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату.

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.