Д 76 к 51

Учет
и аудит ценных бумаг у инвестора

Д 76-2 — К 51— учтена плата за консультационные и брокерские услуги;

Д 08 — К 76-1 — отражена покупная стоимость ценных бумаг в их учетной стоимости;

Д 08 — К 76-2 — учтены суммы посреднических услуг в учетной стоимости ценных бумаг,

Д 08 — К 97 — включена в учетную стоимость ценных бумаг часть процентов,

Д 58 — К 08 — сделана запись в книге учета ценных бумаг;

Д 91 — К 97 — отражен процесс учета оставшейся части процентов по кредиту;

Д 67-К 51—отражен процесс возврата кредита с процентами.

Приведенные варианты учета с экономической точки зрения равнозначны. При приобретении акций следует иметь в виду, что покупная цена может отличаться в большую или меньшую сторону. Механизм учета положительной разницы выглядит следующим образом. Пусть номинальная стоимость акций — 1000 руб., а покупная цена — 700 руб., тогда имеет место совокупность таких проводок:

Д 76-К 51 700—произведена оплата;

Д 58 — К 76 700 — отражена покупная стоимость акций;

Д 58 — К 91 (98) 300 — положительная разница отнесена в доход организации и одновременно покупная стоимость увеличена до размера номинальной,

где счет 51 «Расчетные счета»; счет 58 «Финансовые вложения»; счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; счет 91 «Прочие доходы и расходы»; счет 98 «Доходы будущих периодов».

Положительная разница, согласно Положению ПБУ 9/99 «Доходы организации», должна быть отнесена на счет доходов будущих периодов, с которых затем равными Целями может быть переведена 6 текущие доходы. На практике налоговые органы требуют признания дохода сразу после постановки акций на учет с одновременным начислением налога на прибыль.

Если покупная цена выше номинальной стоимости акций, механизм учета выглядит следующим образом. Пусть номинальная стоимость акций 1000 руб., а их покупная цена 1200 руб., тогда имеет место совокупность таких проводок:

Д76-К51 1200—произведена оплата;

Д 58 — К 76 1200 — отражена покупная стоимость акций;

Д 91 — К 58 200 — отрицательная разница списана на текущие расходы организации,

где счет 51 «Расчетные счета»; счет 58 «Финансовые вложения»; счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; счет 91 «Прочие доходы и расходы». Отрицательная разница, согласно Положению ПБУ 10/99 «Расходы организации»,

может быть сразу включена в расходы организации,

Операции по реализации ценных бумаг НДС не облагаются.

Комплекс проводок, которыми фиксируется реализация акций, может выглядеть следующим образом:

Д 91 -К 58—списана на реализацию балансовая стоимость акций;

Д 59 — К 91 — переведена в доходы сумма резерва под обесценение акций;

Д62-К91—отражена выручка от реализации;

Д 91-К 76—начислено вознаграждение брокеру;

Д 91 — К 99 — определен финансовый результат (прибыль);

Д 51-К 62- получена выручка от продажи акций.

где счет 51 «Расчетные счета»; счет 58 «Финансовые вложения»; счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги»; счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; счет 91 «Прочие доходы и расходы»; счет 99 «Прибыли и убытки».

Учет операций с облигациями.

Облигации —ценные бумаги, имеющие форму займа капитала. Их приобретатели кредитуют организации, выпустившие облигации, получая проценты на вложенный капитал, а по истечении срока действия ценных бумаг — их номинальную стоимость.

Способы выплаты процентов:

• в виде дисконта (скидки с номинальной стоимости при приобретении), выплачиваемого в момент погашения облигаций по их номинальной стоимости;

• в форме заранее установленного фиксированного дохода, пропорционального номинальной стоимости облигаций;

Перейти на страницу: 1 2 3 4 5 6

V2: Учет труда и его оплаты

S: Назовите основные формы оплаты труда:

+: повременная и сдельная

-: основная и дополнительная

-: простая повременная и простая сдельная

-: тарифная и бестарифная

S: Какой бухгалтерской проводкой отражаетсяoneрация «С расчетного счета получены наличные деньги для выплаты заработной платы работникам организации»?

-: дебет 50 кредит 52

-: дебет 70 кредит 51

+: дебет 50 кредит 51

-: дебет 51 кредит 70

S: На сумму депонированной заработной платы делается бухгалтерская запись:

-: дебет 51 кредит 76

-: дебет 76 кредит 50

+: дебет 70 кредит 76

-: дебет 70 кредит 71

S: Невостребованная заработная плата хранится на расчетном счете организации

-: в течение двух лет

-: срок не ограничен

+: в течение срока исковой давности

-: до первого требования работника

S: В расчетно-платежную ведомость заносят

-: только сумму заработной платы, подлежащую выдаче

-: только сумму начисленной заработной платы

+: сумму начисленной заработной платы, сумму удержаний и сумму к выдаче

-: сумму начисленной заработной платы и сумму к выдаче

S: Повременная форма оплаты труда бывает

+: простой и премиальной

-: простой и сдельной

-: сдельной и основной

-: основной и дополнительной

S: Работой в ночное время считается период

+: с 22 до б утра

-: с 22 до 7 утра

-: с 22 до 8 утра

-: с 24 до 6 утра

S: Счет 70

+: пассивный, расчетов

-: активный, инвентарный

-: активно-пассивный, регулирующий

-: регулирующий, пассивный

S: Физические лица являются налоговыми резидентами РФ (п.2 ст.11 НК РФ), фактически находящиеся на территории РФ

-: 187 дней

+: 183 дня

-: 176 дней

-: 245 дней

S: Основная налоговая ставка на доходы физических лиц составляет

+: 13%

-: 12%

-: 24%

-: 16%

S: Выдача заработной платы и пособий наличными оформляется проводкой:

+: дебет 70 кредит 50

-: дебет 70 кредит 51

-: дебет 69 кредит 50

-: дебет 69 кредит 51

S: Получение депонированной заработной платы с расчетного счета в банке для выплаты работникам организации отражается записью:

+: дебет 50 кредит 51

-: дебет 51 кредит 50

-: дебет 50 кредит 76

-: дебет 51 кредит 76

S: Норма выработки — это

-: количество рабочего времени, которое должен затратить работник на производство единицы продукции

+: количество продукции, которое работник должен произвести в единицу рабочего времени

-: количество объектов, которые работник должен обслужить в единицу времени

-: количество работников, необходимое для выполнения определенного объема работ

S: Норма времени — это

-: количество продукции, которое работник должен произвести в единицу рабочего времени

+: количество рабочего времени, которое должен затратить работник на производство единицы продукции

-: количество объектов, которые работник должен обслужить в единицу времени

-: количество работников, необходимое для выполнения определенного объема работ

S: Норма обслуживания — это

-: количество продукции, которое работник должен п]извести в единицу рабочего времени

-: количество рабочего времени, которое должен затратить работник на производство единицы продукции

+: количество объектов, которые работник должен служить в единицу времени

-: количество работников, необходимое для выполнения определенного объема работ

S: Норма численности — это

-: количество продукции, которое работник должен произвести в единицу рабочего времени

-: количество рабочего времени, которое должен затратить работник на производство единицы продукции

-: количество объектов, которые работник должен обслужить в единицу времени

+: количество работников, необходимое для выполнения определенного объема работ

S: В основу расчета среднего заработка для ты отпуска берется заработок работника

-: за два предыдущих календарных месяца

+: за три предыдущих календарных месяца

-: за девять предыдущих календарных месяцев

-: за десять предыдущих календарных месяцев

S: По данным лицевого счета заполняется

-: расходный кассовый ордер

-: платежная ведомость

+: расчетная ведомость

-: сводка данных по расчетам с персоналом по оплате труда

S: Удержанный налог на доходы физических лиц подлежит перечислению в бюджет

-: за три дня до получения наличных денег на оплату труда

+: в день сдачи в банк чека на получение наличных денег

-: через три дня после получения наличных денег на оплату труда

-: не позднее дня получения наличных денег на оплату труда

S: Удержание суммы платежей за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам и другим аналогичным операциям отражается записью:

+: дебет 70 кредит 73

-: дебет 73 кредит 70

-: дебет 70 кредит 50

-: дебет 73 кредит 50

S: Алименты, выданные взыскателю наличными из кассы организации, отражаются проводкой:

+: дебет 76 кредит 50

-: дебет 50 кредит 76

-: дебет 70 кредит 51

-: дебет 74 кредит 76

S: В облагаемые налогом на доходы физических лиц включаются (из перечисленных)

-: суммы, полученные в возмещение ущерба, причиненного увечьем

-: компенсационные выплаты в пределах норм

+: суммы, начисленные в виде дивидендов по акциям

-: государственные пособия по беременности и родам

S: Для исчисления совокупного годового дохода и налога на доходы физических лиц ведется

-: лицевой счет

+: налоговая карточка

-: расчетно-платежная ведомость

-: накопительная карточка по заработной плате

S: Стоимость подарков, полученных от организации, не должна превышать

+: 2000 руб.

-: 3000 руб.

-: 3500 руб.

-: 4000 руб.

S: Удержанный из заработной платы налог на ходы физических лиц отражается проводкой:

-: дебет 68 кредит 70

-: дебет 70 кредит 51

-: дебет 68 кредит 50

+: дебет 70 кредит 68

S: Если фактически начисленная сумма резерва за год превышает расчетную сумму (по данным инвентаризации), то остаток

-: переходит на следующий год

+: сторнируется

-: отражается как доходы будущих периодов

-: относится на финансовые результаты

S: Расходы на уплату процентов за задержку выплаты заработной платы отражаются в составе

-: расходов на продажу

-: производственных расходов

-: расходов от обычных видов деятельности

+: прочих расходов

S: К обязательным удержаниям из сумм оплаты труда относятся (из перечисленных):

-: погашение задолженности работника по ранее выданным авансам

-: погашение сумм ранее выданных ссуд

+: удержания по исполнительным листам

-: удержания членских профсоюзных взносов

Учет операций по расчетному счету

Тема 19 Учет денежных средств

1. Учет операций по расчетному счету

2. Учет операций по валютному счету

3. Учет денежных средств на специальных счетах в банках

4. Учет денежных средств в пути

5. Учет кассовых операций

Каждая организация, имеющая самостоятельный баланс и наделенная собственными средствами, открывает в банке счет для хранения свободных денежных средств и производства рас­четов.

Для открытия счета в банк необходимо представить следую­щие документы:

1) заявление на открытие счета, в котором приведены полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. На обороте заявления банковский работник фиксиру­ет номер присваиваемого клиенту счета;

2) копии документов о регистрации, заверенные в установленном порядке;

3) документ о государственной регистрации;

4) копии учредительных документов (устав, учредительный дого­вор), заверенные в установленном порядке;

5) документ о регистрации в налоговой инспекции и дубликат из­вещения о присвоении учетного номера налогоплательщика;

6) справку о регистрации в Фонде социальной защиты населения в качестве налогоплательщика (в РФ + в Пенсионном фонде и Фонде обязательного медицинского страхования);

7) банковские карточки установленной формы с образцами под­писей (директора и главного бухгалтера) и оттиском печати, заверенные нотариально.

С расчетного счета банк выплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хо­зяйственные нужды.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него денежных средств банк производит на основании письменных распоряжений владельцев счета (денеж­ный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключение составляют платежи, осуществляемые в бесспорном порядке (без согласия плательщика) по решению:

• государственного арбитража;

• финансовых и налоговых органов.

Бесспорный порядок списания средств с расчетного счета плательщика производится также на основании требования по­ставщика, в верхней части которого делается запись «Без акцеп­та». Такое требование может выставляться за газ, воду, электроэнергию и тепловую энергию на основании показаний приборов и действующих тарифов, услуги водоканалов и т.п.

Ежедневно или в дни движения денежных средств на расчет­ном счете банк выдает организации выписки о состоянии ее рас­четного счета с приложением соответствующих денежно-расчет­ных документов, подтверждающих записи. В выписке указыва­ются начальный (входящий) остаток по счету, суммы операций по дебету и кредиту и конечный (исходящий) остаток на день движения денежных средств на расчетном счете.

При этом, сохраняя денежные сред­ства организаций, банк является должником организации (его кредитором). Поэтому остатки денежных средств и их поступления на расчетный счет за­писывают по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списа­ния, выдача наличными) – по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить, что расчетный счет в организации активный, а в бан­ке – пассивный.

Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналити­ческого учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено».

Полученная из банка выписка обрабатывается, т. е. подбираются все оп­равдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей вы­пиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с рас­четным счетом. Проверка и обработка выписок, как правило, должны производиться в день их поступления.

В организации учет наличия и движения денег на расчетном счете по дан­ным выписок банка ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». При ведении учета по полной журнально-ордерной форме счетовод­ства кредитовые обороты по этому счету записываются в журнал-ордер № 2, а дебетовые – в ведомость № 2.

Ошибочно списанные с расчетного счета суммы принимаются на учет по субсчету 76/3 «Расче­ты по претензиям» (РФ субсчет 76/2 «Расчеты по претензиям») следующей проводкой:

Д 76/3 К 51

Излишне зачисленные на расчетный счет суммы отражаются записью:

Д 51 К 76/3

Владелец теку­щего счета обязан письменно сообщать учреждению банка об об­наруженных суммах, ошибочно проведенных по текущему счету, в установленные сроки. Спорные суммы могут быть опротесто­ваны в течение 10 дней с момента получения выписки.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следую­щими проводками:

Д 51 К 45 – на поступившие суммы от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет пос­тавщика (не включенные в стоимость продукции)

Д 51 К 50 – сдача из кассы наличных денег в банк и зачисление их на счет

Д 51 К 52 – при перечислении валюты с валютного счета на расчетный

Д 51 К 55 – при зачислении остатков средств по аккредитивам и чековым книжкам

Д 51 К 57 – при зачислении выручки, сданной в кассы сбербанков, почтовых отделений инкассаторами, денежных средств для покупки и продажи валюты, переводов по банковским картам

Д 51 К 58 – возврат предоставленных другим организациям займов

Д 51 К 60 – при поступлении задолженности от поставщиков

Д 51 К 62 – на поступившие суммы от покупателей продукции, работ, услуг, основных средств и иного имуще­ства при учете реализации по мере отгрузки и предъявления счетов к оплате, при расчетах плановыми платежами, на полученные авансы

Д 51 К 66 – на суммы полученных краткосрочных кредитов банка и займов

Д 51 К 67 – на суммы получен­ных долгосрочных кредитов и займов

Д 51 К 68 – на возвращенные суммы из­лишне уплаченных налогов и сборов

Д 51 К 69 – на воз­вращенные суммы превышения расходов над платежами,

Д 51 К 71 – на возврат неиспользован­ных подотчетных сумм в местные учреждения банков

Д 51 К 73 – на суммы плате­жей в безналичном порядке, поступившие от работников организации в погашение полученных ими займов, в возмещение материального ущерба и др.

Д 51 К 75 – при поступлении денежных средств от учредителей в счет их вкладов в уставный фонд организации

Д 51 К 76 – при погаше­нии дебиторской задолженности, прочих дебиторских долгов

Д 51 К 90 – на поступившие денежные средства за реализо­ванную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (при признании в бухгалтерском учете выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг по мере их оплаты)

Д 51 К 91 – на поступившие суммы от про­дажи принадлежащих организации основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, валютных ценностей, ценных бумаг и иных активов

Д 51 К 92 – на поступившие от дру­гих организаций суммы штрафных санкций

Д 51 К 98 – при поступлении платежей в счет доходов будущих периодов (полученная вперед арендная плата, оплата автомо­бильных перевозок вперед и др.); разница между ценой реализации и номинальной стоимостью выпускаемых ценных бумаг

Д 51 К 86 – на поступившие суммы для осущес­твления мероприятий целевого назначения

Списание денежных средств с расчетного счета отражается:

Д 50 К 51 – при получении наличных денег в кассу на разные цели

Д 52 К 51 – при покупке валюты

Д 55 К 51 – на суммы выставленных аккре­дитивов и полученных чековых книжек за счет собственных средств, а также пере­числений денежных средств на специальный счет по капвложениям и банку для оплаты дивидендов, целевого финансирования и целевых поступлений ПО на теку­щие счета структурных подразделений для выплаты зарплаты и других расходов кассовой наличностью

Д 57 К 51 – перечисленные суммы, направляемые на торги для приобретения иностранной валюты

Д 58 К 51 – на суммы, перечисленные для приобре­тения государственных ценных бумаг, акций, облигаций и иных ценных бумаг других организаций, а также на суммы предоставленных другим организациям займов

Д 60 К 51 – при оплате счетов поставщиков и подрядчиков

Д 62 К 51 – при возврате поку­пателям излишне полученных сумм

Д 66 К 51 – при погаше­нии кредитов банка, процентов по кредитам, сумм задолженности заимодавцам (кроме банков) по всем видам краткосрочных займов, возврате организацией — векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств

Д 67 К 51 – на суммы пога­шения кредитов и займов, процентов по кредитам, возврата организацией-векселе­держателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результа­те учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедержателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу

Д 68 К 51 – на суммы перечисленных в бюд­жет налогов

Д 69 К 51 – пере­численные суммы платежей

Д 70 К 51 – при перечислении за­работной платы на лицевые счета в банке или по месту нахождения работника организации

Д 71 К 51 – на перечисление подотчет­ных сумм по месту командировки работника организации

Д 73 К 51 – при перечисле­нии ссуд работникам организации на их лицевые счета в банках

Д 75 К 51 – на суммы перечисленных доходов в пользу учредителей организации и дивидендов держателям акций и пая органи­зации, кроме его работников

Д 76 К 51 – при погаше­нии разного рода кредиторской задолженности (арендной платы арендодателю за основные средства, сданные в аренду без выкупа; алиментов и других удержаний из заработной платы по исполнительным листам или постановлениям судебных ор­ганов; торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работни­ков за товары, купленные в кредит (если организация для этих целей не пользуется кредитами банков); депонированной заработной платы; за банковское обслужива­ние и др.

Д 80 К 51 – при возврате денежных средств ранее внесен­ных товарищами в простое товарищество в счет их вкладов в уставный фонд

Д 81 К 51 – при выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционеров (участников) принадлежащих им акций (долей)

Д 86 К 51 – при возврате неиспользованных це­левых средств

Д 91 К 51 – на расходы, связанные с про­дажей основных средств, производственных запасов, нематериальных активов, ва­лютных ценностей, ценных бумаг, финансовых вложений и иных активов

Д 92 К 51 – на суммы уплаченных штрафных санкций, перечисленных денежных средств, связанных с благотвори­тельной деятельностью, с расходами на осуществление спортивных, оздоровитель­ных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительс­кого характера, шефской и социальной помощи и иных аналогичных мероприя­тий

Д 96 К 51 – при оплате расходов за счет средств созданных резервов