Депонирование заработной платы

Расчеты по удержаниям из заработной платы

На счете учитываются расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям на счета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных взносов; исполнительным листам и другим документам.

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

  • -суммы, удержанные из заработной платы и стипендий, отражаются по дебету счетов 030201830 “Погашение кредиторской задолженности по оплате труда”, 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц», соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами”;
  • -перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 030403830 “Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы” и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, 030405210 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда”.

Депоненты по заработной плате: что это

Ключ в единственном экземпляре находится исключительно у кассира, а дубликат у руководителя организации.

Кассовые операции отражают движение денежных средств. Их осуществляют банки и другие организации и предприятия.

К термину «кассовые операции» относят:

  • Получение денег от поставщиков;
  • Перечисление сумм поставщикам;
  • Получение выручки от продажи товаров;
  • Оплата труда сотрудников;
  • Выплата депонированных средств.

Кассовые операции необходимо правильно оформлять.

Кассир должен заполнить ряд документации, в который входят:

  • Кассовая книга – книга, в которой регистрируются операции по наличным средствам;
  • Расчетно-платежная ведомость – документ, по которому сотрудникам выплачивают зарплату;
  • Приходный кассовый ордер – документ, который показывает, сколько поступило денег в кассу;
  • Расходный кассовый ордер (РКО) – документ, который показывает, сколько было выдано денег из кассы.

Также нужно отметить необходимость проведения ревизионных мероприятий.

Ревизия кассы – это контроль над правильностью и законностью осуществления манипуляций с наличными средствами.

Ревизия проводится внепланово специально назначенной комиссией. В назначенные сроки комиссия пересчитывает деньги и проверяет ведение всей документации.

Кассир может выдавать зарплату только в присутствии сотрудника, получающего зарплату. Посторонних лиц не может быть. Работник должен обязательно расписаться о получении зарплаты.

Но бывают ситуации, когда сотрудник по объективным причинам не может присутствовать на работе и получить зарплату. Тогда кассир в расчетной ведомости напротив фамилии работника пишет слово «депонировано» и заполняет РКО. Гл. бухгалтер должен следить за правильностью оформления документации.

Таким образом,депонированная заработная плата– денежная выплата, не полученная сотрудником по разным обстоятельствам.

Важно отметить, чтосумма считается депонированной, если сотрудник по собственным причинам не смог получить зарплату . Причины могут быть следующие: отпуск, командировка, болезнь и т. д. Если причина в работодателе, то это нарушает трудовое законодательство и может нести административную или даже уголовную ответственность.

Речь о ДПЗ может идти только в случае, если выдача зарплаты осуществляется наличными деньгами. Если работники получают зарплату на банковскую карту, то вопрос депонирования отпадает, так как все средства поступают в срок напрямую на счет сотрудника.

Также следует сказать, что налоговые расчеты и прочие взносы не имеют отношения к депонированию, так как такие расчёты проводятся во время начисления зарплаты, а не во время получения. НДФЛ перечисляют не позднее того дня, когда банк переводит в кассу организации деньги на оплату труда.

Необходимо выполнить 3 проводки:

  1. Д50 К51 – поступили деньги из банка;
  2. Д68.01 К51 – перечислен НДФЛ;
  3. Д69 К51 – перечисления в социальные фонды.

Появление ДЗП необходимо отразить в реестре депонентов. Строго утвержденной формы заполнения данного реестра нет. Оформить его можно в свободной форме, соблюдая наличие реквизитов, показанных в таблице 1.
Таблица 1. Реквизиты для заполнения реестра депонентов

Название реквизита

1

Название организации

2

Чч.мм.гг. реестра

3

Чч.мм.гг. образования депонированной суммы

№ ведомости для расчета

Ф.И.О. и табельный номер сотрудника, который не получил зарплату

6

Сумма ДПЗ

7

Итог по реестру неполученных средств

8

Подпись кассира с указанием расшифровки подписи

9

Дополнительная информация, необходимая предприятию

id=»poryadok-polucheniya-i-osobennosti-vyplaty-dpz»>Порядок получения и особенности выплаты ДПЗ

Работодатель обязан выдать неполученную зарплату по обращению сотрудника. Он может обратиться устно или письменно. При письменном обращении нужно написать заявление на имя руководства.

Если лимиты позволяют, то депонированную сумму можно хранить в кассе на предприятии.

Если лимиты превышены, данные средства отправляют обратно в банковскую организацию.

Согласно регламенту,лимит по кассе – максимально разрешенная сумма денег, которая можно оставить в кассе к завершению рабочего времени.

Лимит по кассе руководитель устанавливает самостоятельно, с учетом указаний ЦБ РФ.

Если деньги находятся в кассе, то тогда они без проблем могут быть возвращены работнику по первому обращению. Если лимиты превышены, то сотрудник может получить свою зарплату вместе с ближайшими планируемыми выплатами. Но если он настаивает на незамедлительном возвращении, то организация отправляет запрос в банк на перевод требуемой суммы денег.

Далее, после того как будут получены деньги, кассир оформляет РКО на имя сотрудника для выплаты неполученной зарплаты. Бухгалтер должен вести книгу депонентов, в которой должны отражаться нумерация ордеров и даты. Расходник должен подписать руководитель и главбух, и оставить хранить на предприятии.

ДПЗ работодатель обязан выдать полностью. Если какая-то сумма удерживается, то работник может пойти с обращением в трудовую инспекцию. Данный процесс регулируется Трудовым кодексом. После 3 месяцев просроченной зарплаты судом будет принят иск.

Сроки хранения и учет

После поступления денег из банка, их нельзя хранить более трех дней в кассе. Иначе суммы депонируются и отправляются обратно в банковскую организацию.

Срок давности по депонированным суммам законами РФ не регламентируется. Однако, существует общий срок по искам, который равен 3 годам. После прохождения данного времени, ДПЗ относится к невостребованным суммам и переходит в доход организации. Отражается в статье «прибыль не связанная с основной деятельностью».

Время хранения книги учета ДПЗ равно 5 лет. Считают не с момента задолженности, а с 1 января следующего года за годом задолженности.

Учитывают ДПЗ на счете 76.4.

Для депонирования оплаты труда применяют следующие бухгалтерские проводки:

  1. Д70 К76.4 – депонирование денежных сумм;
  2. Д51 К50 – возврат депонированных средств в банк;
  3. Д50; К51 – банк отправляет депонированную сумму в кассу предприятия по востребованию;
  4. Д76.4 К50 – ДПЗ выдана.

Как только истекает три года, депонированная сумма считается невостребованной и учитывается на 91 счете «Внереализационные расходы». Отражается бухгалтерской проводкой: Д76.4 К91.

Пример. Работникам организации начислили заработную плату в размере 400 тыс. рублей 27 марта. 31 марта банк перечислил в кассу средства на оплату труда в сумме 348 тыс. рублей. Также в этот день отправили сумму НДФЛ – 52 тыс. рублей. Один из работников не получил зарплату в сроки выдачи, так как находился в командировке. 10 апреля зарплата в сумме 23 тыс. рублей была получена. В конце марта была проведена инвентаризация. По ее итогам выявили невыплаченную ДПЗ в размере 20 тыс. рублей. Срок давности заканчивается 3 апреля т.г.

Тип операции Дебет Кредит

Сумма, тыс. руб.

Начисление заработной платы

20 70

Перечислен НДФЛ

70 68.3

Перечислен НДФЛ

68.3 51

Получение средств на зарплату

50 51

Выплата зарплаты за март

70 50

Депонирована сумма, которую не выплатили

70 76.4

Депонированную сумму вернули в банк

51 50

Списание невостребованной задолженности

76.4 91.1

Банк перечислил ДПЗ

50 51

Сотрудник получил ДПЗ

76.4 50

Несмотря на то что в современное время многие организации используют безналичный расчет, есть еще те, кто выдает зарплату через кассу. Когда используется такой вид выплат, может возникнуть ДПЗ.

Бухгалтер должен знать, когда она возникает и как ее выдавать впоследствии. А возникает она в случае, если сотрудник не явился за своей зарплатой в день ее получения. Выдать ее необходимо, как только сотрудник этого потребует.

ДПЗ отражается по счету 76.4, в расчетной ведомости отражается с отметкой «депонировано» и заполняется РКО на депонированную сумму.

Понравилась статья? Отблагодарите автора, поделитесь с друзьями!

Category: Банки

Порядок выплаты заработной платы

Согласно ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику в месте выполнения им работы или перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным или трудовым договором.

Коллективным или трудовым договором также устанавливаются:

  • дни выплаты аванса и окончательного расчета по заработной плате;
  • место и сроки выплаты заработной платы, производимой не в денежной форме.

Если в учреждении заработную плату предпочитают выдавать наличными денежными средствами, то получать ее должен каждый сотрудник лично.

Согласно п. 9 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок N 40), выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий следует производить в течение трех рабочих дней (для учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней), включая день получения денег в банке.

В соответствии с п. 18 Порядка N 40 по истечении указанного срока действия кассира должны быть следующими:

  • в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии работника, не получившего по каким-либо причинам заработную плату, необходимо поставить штамп или сделать вручную отметку «Депонировано»;
  • составить Реестр депонированных сумм (ф. 0504047), который заполняется кассиром на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. В нем должны быть указаны: дата его составления, наименование учреждения и код по ОКПО, название структурного подразделения, номер счета бюджетного учета по дебету и по кредиту, единица измерения (наименование и код по ОКЕИ), номер платежной ведомости и фамилия, имя, отчество лица, не получившего оплату труда или стипендию, а также сумма;
  • в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости указать фактически выплаченные и депонированные суммы заработной платы;
  • записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «Расходный кассовый ордер N __».

На следующий день необходимо составить расходный кассовый ордер и сдать депонированные суммы на счет учреждения, открытый в органах, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджетов, в учреждениях ЦБ РФ или кредитных организациях.

Из вышеизложенного следует, что на депонент относятся только те суммы, по которым наличные денежные средства, предназначенные для выдачи работникам, были получены в учреждении банка, но не выплачены по причине либо отсутствия их на работе, либо неприбытия в указанный срок для их получения, либо в случае, когда работник отказался получать деньги.

Когда установленный срок для выплаты заработной платы наступил, заработная плата начислена, но средства для ее выплаты либо отсутствуют на лицевом счете учреждения, либо по каким-то причинам не получены, данные суммы не могут быть отнесены на депонент. В такой ситуации начисленные суммы заработной платы будут учитываться в регистрах бюджетного учета как несвоевременно выплаченные, так как для отнесения неполученных сумм на депонент главным условием является то, что заработная плата выдавалась всем сотрудникам, но не была получена отдельными из них.

Депонирование заработной платы — что это такое

В заголовочной части документа указывают наименование учреждения и код по ОКПО, название структурного подразделения, дату (период времени), единицу измерения (наименование и код по ОКЕИ), даты открытия и закрытия депонентской задолженности.

В случае отсутствия указанного учета, в результате которого произошло искажение соответствующей статьи (строки) форм бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, на должностных лиц учреждений культуры может быть наложен административный штраф в сумме от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11 КоАП РФ).

Согласно пп. «н» п. 193 Перечня типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного Росархивом 06.10.2000, Книга учета депонированной заработной платы должна храниться в организации в течение пяти лет (при условии завершения проверки (ревизии), в случае возникновения споров, разногласий, следственных и судебных дел сохраняется до вынесения окончательного решения).

Согласно п. 211 Инструкции N 148н <1> суммы заработной платы, стипендий, пособий, не полученные в срок, отражают проводкой:

Дебет счета 1 (2) 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам»

Кредит счета 1 (2) 304 02 730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами».

<1> Инструкция по бюджетному учету, утв. Приказом Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

В соответствии с п. 181 Инструкции N 148н внесение наличных денежных средств (депонированных сумм) на основании расходного кассового ордера и квитанции к объявлению на взнос наличными отражается следующей проводкой:

Дебет счета 1 (2) 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

Кредит счета 1 (2) 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Зачисление депонированных сумм на лицевой счет учреждения сопровождается записью:

Дебет счетов 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», 2 201 01 510 «Поступления денежных средств учреждения на счета»

Кредит счета 1 (2) 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств».

Получение и выдача депонированных сумм

Депонированную сумму, своевременно не полученную работником, учреждение должно выдать по первому его требованию. Согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности равен трем годам. Следовательно, работник может обратиться за получением депонированной суммы в течение трех лет.

Однако, как указано в ст. 197 ГК РФ, для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком.

Например, ст. 392 ТК РФ установлено, что работник имеет право обратиться в суд за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права. Но здесь говорится об обращении в суд, а не к работодателю, поэтому, по мнению автора, в бухгалтерском учете невостребованные депонированные суммы нужно учитывать в течение трех лет, после чего они подлежат списанию.

Согласно ст. 141 ТК РФ в случае смерти работника не полученная к этому времени заработная плата (и приравненные к ней платежи, пенсии, стипендии, пособия по социальному страхованию, возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, алименты и иные денежные суммы, предоставленные гражданину в качестве средств к существованию) выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Кому из членов семьи можно выдать причитающиеся работнику суммы, не полученные работником до дня смерти? За ответом на этот вопрос обратимся к Семейному кодексу, в соответствии со ст. 2 которого к членам семьи относятся: супруг, родители (усыновители) и дети (в том числе усыновленные).

Для подтверждения родства необходимо представить в бухгалтерию свидетельство о браке — для супруга, свидетельство о рождении — для детей, родителей, братьев и сестер.

Как указано выше, в качестве получателя заработной платы умершего работника может выступать также лицо, находившееся на его иждивении на день смерти. Под иждивением понимается получение от кормильца полного содержания либо помощи, которая была для данного лица постоянным и основным источником средств к существованию. Факт иждивения должен быть документально доказан. Доказательством может служить решение суда, установившего данный юридический факт (ст. 264 ГПК РФ).

Выдача депонированных сумм производится не позднее недели со дня представления в бухгалтерию соответствующих документов.

Операции по получению и выдаче депонированных сумм отражаются следующими проводками:

  • на основании заявки на получение наличных денежных средств:

Дебет счета 1 (2) 210 03 560 «Увеличение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»

Кредит счетов 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами», 2 201 01 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов»;

  • поступление наличных денежных сумм в кассу учреждения:

Дебет счета 1 (2) 201 04 510 «Поступления в кассу»

Кредит счета 1 (2) 210 03 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с наличными денежными средствами получателя бюджетных средств»;

  • выдача депонированных сумм:

Дебет счета 1 (2) 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

Кредит счета 1 (2) 201 04 610 «Выбытия из кассы».

Если в течение срока исковой давности за депонированными суммами не обратились ни сотрудник учреждения, ни его родственники, то невостребованные суммы депонированной заработной платы должны быть списаны.

Основанием для этого являются данные проведенной инвентаризации и приказ (распоряжение) руководителя учреждения. При этом оформляется следующая запись:

Дебет счета 1 (2) 304 02 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»

Кредит счета 1 (2) 401 01 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами».

Рассмотрим на примере порядок отражения операций по депонированию сумм заработной платы.

Пример. Библиотекой им. Горького наличные денежные средства для окончательного расчета по заработной плате за июль 2009 г. получены в кассу учреждения 5 августа 2009 г. в сумме 250 000 руб. За три дня выплачено 240 000 руб. Не полученную Гавриловым И.Т. заработную плату в сумме 10 000 руб. отнесли на депонент и сдали в банк для зачисления на лицевой счет учреждения. Заработная плата начислена за счет бюджетных средств. В августе эти суммы были получены и выданы. Лицевой счет получателя бюджетных средств открыт в ОФК.

В бухгалтерском учете эти операции отражаются следующим образом:

Депонирование

Слово «депонирование» (из латыни «depono» переводится как «оставляю, кладу) обозначает процесс хранения чего-либо.

Вышеуказанный термин имеет несколько разных значений:

  • это сейфовое хранение документов и ценностей (в общем смысле);
  • процедура передачи на хранение важных международных соглашений (в международном праве).

Депонирование в последнем смысле обозначает проведение вышеуказанной процедуры исключительно через дипломатические представительства конкретной страны в государстве, где предусматривается хранение определенного документа.

Депонирование конкретной категории возможно только при заключении специального протокола. Последний в обязательном порядке должен быть подписан представителем страны – депонента и депозитарием.

Виды депонирования

Специалисты выделяют несколько типов вышеуказанного хранения:

  • денежное депонирование;
  • депонирование ценностей;
  • депонирование произведений искусства.

Кроме того, депонирование бывает:

  • глобальное (передача банковским учреждением акций на хранение в другой банк, без права частичного изъятия);
  • административное (акции или иные сданные на хранение в данный банк активы, при этом последний выступает в роли агента клиента или биржевого брокера).

Также специалисты выделяют нумерованное депонирование (имя клиента, который передает в банковское учреждение ценности на хранение, скрыто под специальным номером).

Любой вид депонирования представляет собой организованный процесс, который осуществляется оформлением документов в соответствии с установленными правилами. Именно договорное соглашение подтверждает передачу на хранение конкретной ценности.

Условия и место депонирования зависят от того, что именно является предметом договора между сторонами, которыми могут выступать как юридические, так и физические лица.

Денежное депонирование является самым распространенным. Оно предусматривает передачу денежных средств в депозит банковскому учреждению.

Это понятие включает в себя два варианта хранения:

  • срочное;
  • до востребования.

Данные способы отличаются между собой исключительно сроком и условиями изъятия денег. Определенную денежную сумму вкладчик вносит на специальный счет. Кредитная организация выдает ему документ – депозитный сертификат, который подтверждает депонирование денег. Если вклад сделан до востребования, то вкладчик сможет забрать свои денежные средства в любое время. Необходимо только предъявить вышеуказанный документ сотруднику банковского учреждения. Проценты, что начисляются за этот период, не теряются.

Срочное депонирование денег предусматривает передачу на хранение кредитной организации денежных средств на заранее оговоренный сторонами и прописанный в договорном соглашении срок. Следует отметить, что проценты при оформлении такого вида денежного депонирования начисляются более высокие. Но если клиенты нужно будет изъять деньги раньше указанного срока, то они, конечно, теряются.

В ряде стран (например, В США) хорошо распространенная практика оборачивания срочных депозитных сертификатов. Они свободно могут передаваться вкладчикам и дилерам кредитной организации с потерей процентов.

Если несколько клиентов совместно передают в банковское учреждение пакет ценных документов или иных ценностей, то такой вид депонирования определяется как совместное.

Хранение ценностей в банковской ячейке

Депонирование средств в банковском учреждении в узком смысле предусматривает хранение их в специальной ячейке. При этом кредитная организация не имеет права использовать их в качестве капиталовложений клиента, а последнему соответственно не начисляются проценты.

Хранение ценностей в ячейке банковского учреждения применяется при совершении различных важных сделок для обеспечения гарантии безопасности их исполнения.

Что такое механизм эксроу?

Он применяется в качестве обеспечения исполнения сделки между сторонами. В основном это расчеты по ценным бумагам при покупке-продаже недвижимости. Независимое лицо выступает эксроу-агентом. Последний реализует соглашение при осуществлении сторонами условий сделки. Именно банковское депонирование является популярной разновидностью вышеуказанного механизма. Оно предусматривает резервирование конкретной суммы денежных средств в ячейке банковского учреждения (в некоторых случаях на специальном депозитном счете) и сопровождается оформлением трехстороннего договорного соглашения.

Если продавец выполнил полностью все требования, тогда только он сможет снять эти деньги. Банковское учреждение обязано вернуть денежные средства покупателю, если противоположная сторона в силу конкретных причин не сумела соблюсти все нюансы сделки.

Объектом депонирования могут выступать ценные бумаги, документы, деньги и безналичные средства. Такая практика депонирования применяется больше в США и странах Европы.

Банковские резервы и коэффициент депонирования

Коммерческие банковские учреждения не только принимают ценности на хранение, но и сами их передают в депозит Центробанку. Это осуществляется с целью регулирования ликвидности банковской системы.

Банком России устанавливаются нормативные резервные требования в зависимости от того, в какой способ нужно повлиять на структуру и величину денежной массы в стране. Последняя состоит из банковских резервов и средств населения. Первые определяют способность создавать депозиты банковской системой, вторые – выступают основным предложением денег.