ЕНВД для ИП

Что такое вмененный налог для ИП

Это особый режим налогообложения, регулируемый главой 26.3 НКРФ. Он основан на предполагаемой (вмененной) прибыли и доступен для ИП и юр. организаций с определенным типом деятельности. Рассмотрим, что такое ЕНВД (вмененка) для ИП простыми словами.

Основной критерий, определяющий возможность перехода на вмененку – тип деятельности. Благодаря такой особенности вмененку, как и ПСН, можно совмещать с иными режимами. К примеру, УСН или ОСН. Однако заниматься одним видом деятельности сразу на нескольких налоговых режимах нельзя.

При расчете налога за основу берется предполагаемая прибыль, размер которой устанавливает государство. То есть фактический доход ни на что не влияет. Даже если бизнес будет убыточным или наоборот более прибыльным, сумма налога останется прежней.

Это дает возможность сэкономить на налогах и вложить всю прибыль в развитие бизнеса. И заодно упрощает ведение учета, поскольку в конце отчетного квартала не нужно предоставлять в инспекцию декларацию о доходах. А бухгалтерский учет вести можно, но только по желанию.

Кому подойдет ЕНВД: виды деятельности

Список типов деятельности, которые дают ИП право перейти на вмененку, составляют муниципальные образования. Они же правят его. Посмотреть список можно в нормативном акте налоговых управлений или на сайте ФНС.

Таблица видов деятельности для ИП на вмененном налоге в 2019 году:

Облагаемая ЕНВД деятельность Исключения
Розничная торговля через нестационарные объекты и стационарные с площадью торгового зоны менее 150 кв. м. Торговля при сельхозпроизводстве
Услуги общественного питания, предоставляемые через зал с площадью до 150 кв. м. либо вовсе без зала Общепит при медицинских/социальных учреждениях
Бытовые и ветеринарные услуги Организации не должны сдавать в аренду земельные уделы под открытие торговых точек и торговые участки на заправке
Ремонт, техобслуживание, мойка авто и мототранспорта Крупные налогоплательщики
Рекламные услуги – размещение/распространение рекламы Численность работников в прошедшем году превысила 100 человек
Аренда торговых мест/участков земли под торговлю Бизнес принадлежит двум предприятиям, и доля второго превышает 25%
Гостиничный бизнес, площадь спальных мест до 500 кв. м. Деятельность осуществляется по доверительному договору на пользование имуществом или простого товарищества, то есть совместной деятельности
Перевозка груза/пассажиров с использованием авто- и мототранспорта, общее количество которого менее 20 шт. Тип деятельности попадает под торговый сбор

Как рассчитывается ЕНВД для ИП

ЕНВД – это произведение следующих показателей:

  • Базовая доходность (БД) – фиксированная величина, установленная государством и различная для каждого типа деятельности. Регион проживания не влияет на показатель.
  • Физический показатель (ФП) – величина, различная для каждого случая. В зависимости от деятельности в качестве показателя учитывается количество работников, авто- либо мототранспортных средств, квадратных метров.
  • К1 – коэффициент, установленный Министерством экономики. В 2019 году К1 равен 1, 798.
  • К2 – величина, установленная местными муниципальными учреждениями. Это корректирующий коэффициент.
  • Ставка – неизменная величина. Ставка налога по ЕНВД в 2019 году для ИП равна 15%.

Так рассчитывается налог за месяц. Чтобы узнать сумму за квартал, нужно умножить полученное произведение на 3. Итоговая формула для подсчета ЕНВД примет следующий вид:

ЕНВД за один квартал = 3 х (БД х ФП х К1 х К2 х 15%).

Не забывайте: при умножении на 15% нужно умножать на 0,15. Коэффициенты ЕНВД в 2019 году для ИП можно узнать в налоговой инспекции и на сайте ФНС. Для последнего варианта нужно ввести свой регион на сайте и подождать. Если опуститься вниз страницы, можно увидеть список К2, из которого следует выбрать подходящий по указанному рядом виду деятельности.

Примеры расчета ЕНВД

Пример 1, розничная торговля

Рассмотрим, как рассчитать вмененный налог для ИП на ЕНВД без работников в 2019 году, занимающихся розничной торговлей.

Условие для расчета: субъект налогообложения открыл магазин в городе А, торгует женской обувью в розницу, площадь отдела – 25 кв. м.

По условиям налогоплательщик занимается стационарной розничной торговлей. Обслуживание потребителей осуществляется через торговый зал. Зная эту информацию, находим БД – 1800 руб. ФП (физический показатель) – это площадь арендуемого ИП помещения, которая равняется 25 м. кв.

К1 – неизменная величина, равная 1,798. К2 в городе А для торговых объектов с площадью до 30 кв. м. составляет 1.

Все неизвестные величины найдены, осталось подставить их в формулу:

ЕНВД = (1800 х 25 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 36 409 руб. 50 коп.

Благодаря таким простым манипуляциям можно рассчитать единый налог на вмененный доход в 2019 году для ИП, занимающихся розничной торговлей.

Пример 2, грузоперевозки

Рассмотрим пример того, как рассчитать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году для ИП, занимающихся грузоперевозками.

В регионе под названием B функционирует агентство по перевозке пассажиров, иными словами служба такси. Агентство выполняет свою работу с помощью двух автомобилей — «Форд» и «Опель». Рассчитаем ЕНВД.

Ставка – 15%. БД для грузоперевозок – 6000 руб., в качестве ФП будем рассматривать число автомобилей – 2. К1, как и всегда, равен 1,798. К2 для перевозок в регионе B составляет 1.

ЕНВД = (6000 х 2 х 1,798 х 1 х 0,15) х 3 = 3 236 руб. 30 коп.

Как уменьшить ЕНВД

В расчете ЕНВД фигурирует целый ряд показателей, поэтому уменьшив их значение, можно сократить и сумму налога. Уменьшение коэффициентов можно сразу отбросить, их устанавливают государство и региональные власти. А вот над остальными величинами можно поработать.

И так, сократить размер ЕНВД в 2019 году для ИП можно несколькими способами:

  1. Если на предприятии трудятся работники, то уменьшение их количества повлечет и уменьшение налога. Не обязательно сокращать штат, можно просто переоформить его часть на иной вид деятельности.
  2. Если в роли ФП выступает размер помещения, можно уменьшить и его. Пошлиной облагается лишь торговая площадь, так что продавать половину здания не придется. Достаточно занять некоторый процент торгового зала под подсобные помещения, и это даст неплохой результат.
  3. Сумма ЕНВД в 2019 году для ИП резко снизится, если грамотно совместить ЕНВД с УСН (упрощенкой).
  4. К2 можно понизить, если предоставить в инспекцию документ о том, что в какой-либо промежуток времени предприятие не функционировало.

Принципы работы с данным налогообложением

Применять ЕНВД могут лишь налогоплательщики, занимающиеся установленными видами деятельности, перечисленными в статье 346. 26 п. 2 Налогового кодекса.

Перейти на уплату ЕНВД может не только полностью предприятие, но и отдельные его виды деятельности.

Существуют некоторые ограничения, которые не позволяют некоторым видам деятельности применять ЕНВД.

Такой перечень содержится в статье 346. 26 Налогового кодекса.

Для перевода отдельных видов деятельности на вмененку потребуется постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД в ИФНС по месту деятельности.

Для этого пишется заявление на постановку по специальной форме.

Уплачивается ЕНВД по усмотрению фирмы: либо ежеквартально, либо раз в год.

Сдавать отчетность понадобится в нескольких экземплярах.

Использование ЕНВД в разных городах может отличаться.

К примеру, Москва практически не использует данную систему налогообложения, за исключением организаций, распространяющих наружную рекламу.

В этом интересном видео, рассказано, что такое ЕНВД, расчёт и нюансы данной системы налогообложения.

Таблица кодов видов деятельности

Код Виды предпринимательской деятельности Физ. показатели Баз. доход.
1 2 3 4
01 Оказание бытовых услуг Число работников 7 500
02 Оказание ветеринарных услуг Число работников 7 500
03 Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств Число работников 12 000
04 Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках Общая S стоянки 50
05 Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов 6 000
06 Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров Количество посадочных мест 1 500
07 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы S торгового зала 1 800
08 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м² Торговое место 9 000
09 Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 м² S торгового места 1 800
10 Развозная и разносная розничная торговля Число работников 4 500
11 Оказание услуг общественного питания через организации общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей S зала обслуживания 1 000
12 Оказание услуг общественного питания через организации общественного питания, не имеющие залов обслуживания посетителей Число работников 4 500
13 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) S информационного поля 3 000
14 Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения S информационного поля 4 000
15 Распространение наружной рекламы посредством электронных табло S информационного поля 5 000
16 Размещение рекламы на транспортных средствах Количество транспортных средств, на которых размещена реклама 10 000
17 Оказание услуг по временному размещению и проживанию Общая S помещения для временного размещения и проживания 1 000
18 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 м² Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов предприятий общественного питания 6 000
19 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организаций общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 м² S переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания 1 200
20 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов предприятий общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 м² Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков 5 000
21 Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 м² S переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка 1 000

Выше перечисленные виды деятельности на предприятии позволяют использовать режим ЕНВД.

На данном режиме позволительно снизить налог на до 50% от рассчитанной суммы.

А в зачет принимаются суммы расходов, оплаченные в данном рабочем периоде.

Как ведется раздельный учет при нескольких системах налогообложения

Если предприятие занимается только одним видом деятельности или несколькими, но подпадающими под ЕНВД, то учет, в таком случае, ведется довольно просто.

Бесплатная выписка из ЕГРЮЛ. Как получить и что для этого знать, вы узнаете из полезной статьи, на нашем сайте.

, находится полезная информация о том, как получить ИНН на ребёнка.

О том, какие изменения могут быть внесены в устав ООО, можно узнать из образца, размещённого в данной статье. Не пропустите важную информацию!

Если же фирма ведет обширную разностороннюю деятельность, то обязательно один или несколько видов выпадают из списка деятельности подпадающих под вмененку.

В таком случае необходимо разделить учет доходов и расходов.

Учет доходов неудобств не доставляет.

А вот расходы, в частности заработная плата управленческого персонала, который управляет всеми видами деятельности, заставляет задуматься.

При вмененке заработная плата сотрудников не учитывается в качестве расхода и не показывается в налоге на прибыль.

При организации раздельного учета зарплата сотрудников, занятых в разных видах деятельности подлежит раздельному учету.

Разделить ее можно пропорционально полученным доходам от разных видов деятельности.

Раздельный учет распространяется и на имущественный налог, НДС.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Так как два этих налога вмененщики не платят, то их расчет осуществляется пропорционально доходам, полученным от общего режима налогообложения или УСН.

ЕНВД очень выгодно использовать для предпринимательства, однако он позволяет развиваться лишь в ограниченном направлении.

Для того, чтобы расширить и разнообразить свою деятельность, понадобится несколько усложнить свою отчетность.

Для раздельного учета понадобится заполнять две книги учета.

На вмененке предприниматель может вычесть не более 50 процентов.

Выбор предпринимательской инициативы

Требования к тому, какой деятельностью должны заниматься предприниматели, выбравшие ЕНВД в качестве основного налога, содержатся в Налоговом кодексе РФ. Перечень не может рассматриваться двояко.

Среди разрешенных хозяйственных операций числятся:

  • розничная торговля и общественное питание;
  • все бытовые и ветеринарные услуги;
  • перевозка пассажиров и грузов;
  • услуги гостиниц;
  • организация стоянок и т. д.

Перечень, указанный в НК РФ, на самом деле не очень велик, и он не дает исчерпывающей информации о том, какие ОКВЭДы попадают под ЕНВД.

Так, если заглянуть в Общероссийский классификатор и изучить разрешенную деятельность по коду, например, «Розничная торговля», то можно обнаружить, что предприниматель, выбравший это занятие, имеет право осуществлять розничную торговлю:

  • пищевыми продуктами и напитками (каждая группа пищевых продуктов и напитков классифицируется по индивидуальному коду);
  • фармацевтическими и медицинскими товарами (в эту категорию также входит обширный перечень статей получения дохода, в том числе и торговля косметикой и парфюмерией);
  • вне магазинов (подгруппы этого кода разрешают торговать на лотках, под заказ и через торговые автоматы);
  • товарами, которые уже были в употреблении (в этой категории присутствует и торговля антиквариатом, букинистическая деятельность, а также комиссионные продажи).

Есть в этой группе и другие виды коммерции, которые также могут быть использованы компаниями.

Формируя перечень тех видов деятельности, от которых будет поступать основной доход, предприниматель не может указать только, например, розничную торговлю, а должен максимально конкретизировать то занятие, которое будет приносить фирме прибыль.

Законодатель не ограничивает субъектов хозяйственных отношений в количестве выбираемых видов деятельности, но они должны предельно точно характеризовать конкретный бизнес.

ЕНВД 2018

Предпринимательские инициативы, по которым возможно получить статус плательщика налога на вмененный доход, были определены законодательством еще в 2005 году, более 10 лет назад.

С того времени в данную норму НК РФ было внесено не одно изменение, и по состоянию на 2018 перечень ОКВЭД для ЕНВД существенно изменен. Но, открывая Налоговый кодекс, предприниматель должен понимать, что он не найдет в статье 364.26 (а именно она определяет общие положения обложения ЕНВД) готовых кодов с готовыми формулировками видов деятельности.

НК РФ содержит только информацию о том, чем имеет право заниматься плательщик налога на вмененный доход.

Всю остальную информацию необходимо собирать самостоятельно.

ОКВЭД для ЕНВД в 2018 году публикуется на сайтах всех региональных налоговых служб. Для предприятия очень существенно владеть этой информацией, поскольку в этих же сообщениях региональные ФНС указывают корректирующие коэффициенты (К2) для данного региона. При этом регион определяется исключительно границами одного города или района.

Так, в разных городах одной области могут быть разные коэффициенты К2.

Порядок расчета ЕНВД через ОКВЭД

Чтобы рассчитать сумму налога за 2018 год, предприниматель, кроме спрогнозированных показателей своей деятельности и сведений о наличных активах, должен владеть информацией о действующих корректирующих показателях по тем видам деятельности, с дохода по которым бизнесмен планирует платить налог на вмененный доход:

  • Коэффициент К1 – общероссийский показатель, который в определенной мере отражает состояние российской экономики (инфляционных процессов в ней). Так, на 2018 год корректирующий коэффициент дефлятор К1 составляет 1,798.

Это общий показатель для всех видов деятельности. Он применяется следующим образом: базовая доходность субъекта хозяйствования умножается на 1,798. В результате получается скорректированная на инфляцию сумма базовой доходности.

Если предприятие планирует заработать за квартал 450 000 руб., то этот показатель с учетом К1 будет составлять 809 100 руб.

  • Коэффициент К2 привязан непосредственно к каждому виду деятельности. Решением муниципального нормотворческого органа на каждый вид деятельности, по которому допустим ЕНВД, определяется корректирующий коэффициент К2. Такие решения практически никогда не публикуются в интернете, и узнать актуальную информацию о том, какие коэффициенты К2 на какие коды ОКВЭД предусмотрены в 2018 году с соответствующей расшифровкой для ЕНВД, можно только в местной ФНС.

Применение ставки К2 направлено на снижение показателя уровня базовой доходности от определенной предпринимательской деятельности в связи с особенностями ее ведения на тех или иных территориях.

Запрос актуальных сведений

Получить официальную информацию о действующих в конкретном населенном пункте понижающих коэффициентах можно, направив в ФНС официальный запрос. Для получения исчерпывающей информации рекомендуется составлять этот запрос по следующему алгоритму:

  1. Указать те коды ОКВЭД, которые внесены по данному предпринимателю в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП.
  2. Указать данные для расчета физических показателей бизнеса в 2018 году.
  3. Попросить предоставить информацию о том, какие понижающие коэффициенты под какие коды ОКВЭД для ЕНВД в 2018 году установлены решением муниципальных советов.
  4. Попросить указать регистрационные данные решения муниципалитета и истребовать копию этого акта.

Если ответ ФНС не будет содержать исчерпывающей информации, можно обратиться за дополнительным разъяснением. Такая бумажная волокита может показаться чересчур громоздкой. Но, только пройдя весь этот путь, предприниматель сможет доказать, что предпринял все необходимые меры, чтобы правильно зарегистрироваться и иметь право на уплату ЕНВД.