Если контрагент не отчитался по НДС

Коды ошибки

В требовании из инспекции о даче объяснений по НДС обязательно должны быть сформулированы причины его выставления:

  • невыполнение контрольных соответствий;
  • разночтение данных с данными контрагентов;
  • не записанные в книгу продаж сведения (письмо ФНС от 07.04.2015 № ЕД4-15/5752).

В требованиях налоговой о представлении пояснений по НДС обязательно указываются коды выявленной налоговиками ошибки.

Код ошибки

Значение кода

Возможные причины

Отсутствие в декларации контрагента (КА) записи о данной операции

КА не представил отчет по налогу.

КА сдал нулевую отчетность.

Допущены ошибки в записях по счету-фактуре у вас или вашего КА

Расхождение данных в разделах 8 и 9 (книгах покупок/продаж или доплистах к ним)

Есть ошибки в вычетах по авансовым счетам-фактурам.

КА не отразил авансовый счет-фактуру

Расхождение данных в разделах 10 и 11 (журналах выставленных/полученных счетов-фактур)

Имеют место несоответствия при отражении посреднических операций между отчетами вашим и вашего КА

Ошибка в какой-либо графе отчетности

Номер графы с ошибкой указан в скобках

Рекомендации по подготовке пояснений

Требования о представлении пояснений по НДС выставляются (ст. 88 НК РФ), если во время проведения камеральной проверки вашего отчета по НДС обнаружены:

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

  • ошибки в отчетности и/или разночтение данных в предъявленных документах;
  • различия в данных из отчета и сведениях, которые есть у налоговиков;
  • уменьшение суммы исчисленного налога в уточненной декларации;
  • сумма НДС к вычету из бюджета.

Когда получено требование с запросом объяснений по НДС, следует сначала внимательно проверить данные в поданной декларации, по которой возникли вопросы. Если неточности и несоответствия отсутствуют, об этом так и надо написать. Чтобы подтвердить свою правоту, приложите сканы нужных документов. Образец такого ответа приведен здесь.

Если обнаружена ошибка в отчете по НДС, которая не влечет за собой уменьшение размера исчисленного налога, поясните, какая ошибка допущена, укажите правильный код, приведите доказательства, что сумма налога к уплате не уменьшилась. Можете отправить уточненную декларацию. Как оформить ответ в этом случае, смотрите тут.

Если же обнаружена неточность и она снижает налог к уплате, лучше немедленно отправить уточненный отчет. Объяснения в этом случае давать бессмысленно (п. 1 ст. 81 НК РФ, письмо ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395).

ВАЖНО! Пояснения в налоговую по НДС, поданные в канцелярию в бумажном виде, не будут считаться ответом на требование (п. 3 ст. 88 НК РФ), отправлять их надо только в электронном виде.

Формализованное пояснение

Плательщику налога в случае подготовки пояснений к декларации по НДС по ошибкам, обнаруженным при ее камеральной проверке, следует отправлять ответ в электронном виде по определенному шаблону, разработанному ФНС (письмо ФНС от 16.07.2013 № АС-4-2/12705, приказ ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682@). Такой формат ответа называется формализованным пояснением по НДС.

Это набор таблиц для внесения уточняющих сведений по проверяемому отчету по НДС отдельно по книгам покупок/продаж и дополнительным листам к ним, журналам учета счетов-фактур. Плательщику НДС следует заполнить конкретные листы по каждому моменту, вызвавшему вопросы инспектора, и в электронном формате .xml отправить в налоговую по каналам ТКС.

Шаблоны этих таблиц есть в программах сдачи отчетности по каналам ТКС, а также бухгалтерских программах, в частности в «1С:Предприятие», чтобы облегчить работу бухгалтера по проверке декларации по НДС и ее заполнению в случае необходимости.

13.09.2017 ФНС выпустила решение № СА-4-9/18214@ с сообщением, что неправильно штрафовать плательщика налога за неустановленный формат пояснений. На настоящий момент, если пояснения не связаны с камеральной налоговой проверкой декларации по НДС, их можно представлять в инспекцию в произвольной форме с приложением копий счетов-фактур и/или выписок из книг покупок/продаж. Единственное условие — отправлять пояснение только в электронном виде.

Пояснения по коду 1010292

Налогоплательщики часто отражают в декларации по НДС коды тех или иных операций. Если не проставить в декларации код операции, она не пройдет логический контроль и в результате ее не примут. Поэтому важно разобраться, какие коды по каким операциям надо указывать.

В разделе 7 декларации отражаются сведения по операциям, не подлежащим и/или освобождаемым от налогообложения. В этом разделе сведения разносятся по определенным 7-значным кодам из раздела 2 приложения 1 к Порядку заполнения отчета (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Перечень этих операций с налогом «без НДС» находится в пп. 1–3 ст. 149 НК РФ.

Операции займа, включая проценты по ним, освобождаются от обложения НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Отражаются они в разделе 7 декларации (п. 44.2 Порядка заполнения отчетности по НДС) и имеют код 1010292.

Порядок заполнения раздела 7 отчета по операции займа таков:

  • графа 1 — код 1010292;
  • графа 2 — величина начисленных процентов;
  • графы 3 и 4 — прочерки.

ВАЖНО! В графу 2 заносится величина не «тела» займа, а именно начисленных процентов (письмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7896).

Налоговики любят камералить раздел 7, запрашивая документы и пояснения у организации-заявителя, в частности пояснения по коду 1010292 в декларации по НДС.

У этих пояснений тоже есть разработанный табличный шаблон. Предлагаем заполненный образец этой таблицы (приложение № 1 к письму ФНС от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@).

Пояснения по налоговому разрыву

Налоговый разрыв — это разница между налоговой нагрузкой компании и средним показателем по стране в этой отрасли. Т. е. это разница между суммой налогов, которые должны быть уплачены в теории, и суммой фактически уплаченных налогов, другими словами, низкая налоговая нагрузка.

Несколько лет на сайте ФНС России публикуются данные об уровнях средней налоговой нагрузки по отраслям в стране. Фискалы предлагают компаниям либо подать уточненки, либо пояснить расхождения, либо изменить первый код ОКВЭД в реестре, если код не соответствует реальному основному виду деятельности.

Конечно, причинами налогового разрыва могут быть низкая рентабельность, повышенные расходы в связи с особыми обстоятельствами, неэффективность управления и т. д. Следует регулярно анализировать и оптимизировать свои расходы. Лучше привести ОКВЭД в соответствие с действительностью.

По факту под один ОКВЭД может подпадать совершенно разная деятельность со своей спецификой, особенно если у бизнесмена собственное производство, существуют определенные особенности региона, уникальность подобного рода услуг на рынке, высокая конкуренция, непредвиденные расходы. Есть стандартные аргументы: рост цен, обновление производства и т. д.

Приложите надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие обоснование разрыва.

Пояснения из-за высокой доли вычетов

Существует норма вычета НДС, которую заявлять безопасно. Рассчитывается она как процентное отношение суммы вычета к сумме начисленного налога.

Безопасная доля вычета НДС на 01.05.2018 установлена на уровне 87,08%, т. е. если налог начислен в размере 100 тыс. руб., вычеты должны быть не более 87 тыс. руб. Эта цифра определена на федеральном уровне.

В каждом регионе установлен свой уровень безопасной доли вычетов. При проверке отчетов по НДС налоговики ориентируются на аналогичный региональный показатель.

Предлагаем образец пояснений при выставлении требования с вопросом о причинах высокой доли вычетов по НДС.

При получении пояснений по электронным каналам связи налоговая пришлет либо уведомление об их получении, либо отказ с указанием причины их непринятия. Отказ возможен только в одном случае — пояснения даны в неверном формате.

Согласно действующим нормам инспекторы не обязаны информировать заявителя о результатах рассмотрения его пояснений.

Но, так или иначе, итоговых варианта всего два:

  • при сверке с налоговой начисления на лицевом счете организации будут совпадать с разъясненными/уточненными данными;
  • придет еще одно требование о пояснениях или постановление о документальной проверке.

***

Расхождения в декларациях по НДС отнимают у бухгалтерии много времени в части подготовки пояснений, проведения сверок с контрагентами, составления уточненной отчетности. Но лучше сократить число расхождений и отвечать на все требования по камералкам, встречным и документальным проверкам.

При проблемном контрагенте отправьте налоговикам отчеты о должной осмотрительности и мониторинге поставщиков при выборе. Тем самым вы уменьшите риск выездной проверки и фискальных подозрений в схемах с однодневками.

Чтобы ваши объяснения не спровоцировали дополнительные проверки фискалов, к оформлению пояснения лучше подойти с полной серьезностью и ответственностью, не затягивая с ответом.

Пояснение по НДС: процедура оформления, срок отправки, образец

Итак, Вы получили от ФНС требования о пояснении данных, указанных в декларации НДС. Какие Ваши дальнейшие действия в данном случае? Опишем процедуру поэтапно.

Этап 1. Анализируем требование и указанные в нем ошибки.

Внимательно изучите текст требования и ошибки, указанные в нем. Ошибки группируются по кодам:

Код Описание
1 Если требование содержит код «1», то возможно Вами допущены следующие нарушения или неточности:

· не предоставлена декларация за предыдущий квартал или предоставлена с нулевыми показателями;

· некорректно указана информация о счете-фактуре, что не позволяет сверить данные с контрагентом;

· в Вашей декларации указана операция, которой нет в отчетности контрагента.

2 Если сотрудник налоговой обнаружил расхождения между данными в книге покупок и книге продаж, требованию будет присвоен код ошибки «2». Такое возможно, к примеру, если Вы приняли к вычету сумму, по авансовому счету-фактуре, который был исчислен ранее.
3 Если сотрудник налоговой обнаружил расхождения между информацией, указанной в журналах выставленных и полученных счетах-фактурах, то требованию будет присвоен код ошибки «3». Например, Вами некорректно указаны данные о посреднических операциях.
4 В прочих случаях ошибке присваивают код «4», после чего в требовании делается ссылка на графу, где обнаружены несоответствие или некорректное заполнение (в скобках).

Далее Вам необходимо проверить ошибку, на которую сослалась ФНС, с фактически указанными данными, счетами-фактурами, суммой налога к вычету и т.п. После этого выясните причину допущенной неточности: действительно ли некорректная информация является нарушением или указанные Вами данные имеют логичное объяснение. Результат проведенного анализа Вы отразите в тексте пояснения.

Этап 2. Составляем пояснение

Законом не предусмотрен бланк, согласно которого Вы можете составить пояснение – документ оформляется в свободной форме, в нем Вы описываете ответ на вопрос налоговиков, указанный в требовании. В зависимости от ситуации возможны два варианта оформления пояснения:

  • если Вами действительно допущена ошибка, то этот факт необходимо указать в пояснении и сослаться на корректные данные;
  • если ошибка в декларации отсутствует, то в пояснении необходимо описать причину внесения данный в документ (например, причину расхождений между Вашими данными и информацией, предоставленной контрагентом).

Практика последних лет показывает, что налоговики в требованиях, как правило, задают вопросы относительно расхождений в сумме начисленного НДС поставщика и размера заявленного Вами вычета. Причин для расхождений может быть несколько:

  • контрагент банально не отразил отгрузку в отчетности;
  • поставщик (исполнитель) выступает посредником.

Последнюю ситуацию рассмотрим подробно. По закону посредник, выставляющий счет-фактуру от своего имени, начислять НДС с реализации не должен, это обязанность комитента. Расхождения в данных могут возникнуть в случае, если Вы приобрели товар по договору комиссии, а комиссионер не предоставил в ФНС данные журнала учета (либо данные поданы некорректно).

Таким образом, если в данной ситуации налоговики задают вопрос относительно расхождений начисленного НДС у поставщика и вычтенного у Вас, Вам необходимо указать в пояснении, что поставщик выступает комиссионером по договору. К пояснению лучше приложить подтверждающий документ. Это может быть письмо от посредника и договор комиссии.

Пример №1.

17.03.2016 АО «МегаТехСтрой» приобрел по договору комиссии у ООО «Факел» партию стройматериалов на сумму 516.704 руб., НДС 78.819 руб. Сумма налога была оформлена к вычету, что отражено «МегаТехСтроем» в декларации за 1 кв. 2016.

12.05.2016 «МегаТехСтрой» получит от ФНС требование пояснить различие в суммах НДС, оформленных «»МегаТехСтроем» к вычету, и начисленных «Факелом».

14.05.2016 «МегаТехСтрой» предоставил налоговикам следующее пояснение:

Руководителю ИФНС России № 14 по г. Москве

С.К.Таранову

от АО «МегаТехСтрой»

ИНН 1485324512, КПП 7735211001

115112, г. Москва, ул. Садовая, д. 14, корп. 3

Тел.: (495) 524-33-45

Исх. № 47/3 от 14.05.2016

Пояснения по декларации по НДС за I квартал 2016 года

12.05.2016 АО «МегаТехСтрой» было получено требование о представлении пояснений от 12.05.2016 № 2318 по декларации по НДС за I квартал 2016.

Сообщаем, что каких-либо ошибок в декларации по счету-фактуре № 834/741 от 17.03.2016, выставленному ООО «Факел», допущено не было. Стоимость товаров 516.704 руб., НДС 78.819 руб. и прочие сведения, указанные в декларации, соответствуют данным счета-фактуры от ООО «Факел».

Все условия, необходимые для вычета НДС АО «МегаТехСтрой» выполнены:

  • товары (стройматериалы) приобретены для налогооблагаемых операций;
  • стройматериалы приняты к учету;
  • все необходимые первичные документы имеются в наличии.

Также сообщаем, что ООО «Факел» является комиссионером по договору поставки № 514-41 от 01.03.16, в связи с чем отгрузка по счету-фактуре № 834/741 от 17.03.2016 не отражена в книге продаж ООО «Факел».

Договор поставки и письмо от ООО «Факел» прилагаются.

Приложение:

  • письмо ООО «Факел» от 13.05.2016 № 48-714;
  • договор поставки № 514-41 от 01.03.2016.

И.о. директора АО «МегаТехСтрой» (подпись) Ф.Д. Слободенюк

Этап 3. Отправляем документ в ФНС

Существует два формата, в котором Вы можете подготовить пояснение – электронный и бумажный. От выбранной Вами формы документа зависит, каким образом пояснение может быть отправлено в ФНС. Информацию о способах подачи документа на бумажном носителе и в электронной форме смотрите ниже в таблице.

Формат пояснения Описание
Бумажный Бланк пояснения Вы можете передать сотруднику ФНС лично, второй экземпляр с отметкой о принятии сохраните у себя в качестве подтверждения.
Для отправки пояснения Вы можете воспользоваться услугами почты России. Для этого Вам потребуется оформить опись вложений, отправку документа необходимо осуществить письмом с уведомлением о получении. Подтверждением факта получения документа представителем ФНС будет служить корешок уведомления с подписью получателя.
Передать пояснение в налоговую Вы можете через представителя, имеющего соответствующие полномочия согласно доверенности. Представитель может лично подать документ в ФНС (один экземпляр передать специалисту фискальной службы, второй – сохранить у себя в качестве подтверждения факта подачи документа).
Электронный Для того, чтобы отправить пояснение в ФНС посредством услуг спецоператора связи, Вам потребуется:

· наличие специального программного обеспечения, позволяющего формировать бланки документов и отправлять их в электронном виде;

· электронный ключ и сертификат цифровой подписи, с помощью которых осуществляется подпись пояснения ответственными лицами;

· договор со спецоператором телекоммуникационных услуг, гарантирующий техническое обеспечение процедуры отправки документа.

В случае, если при отправке электронного документа Вами не соблюден необходимы формат, в приемке пояснения будет отказано. Если все оформлено верно, пояснение будет считаться принятым со стороны ФНС.

При подаче пояснений не забывайте о соблюдении сроков – документ должен поступить в ФНС не позднее 5-ти рабочих дней с момента получения Вами требования. В то же время при поступлении требования от ФНС в электронной форме Вы обязаны не позднее шестидневного срока отправить в налоговую ответ в виде квитанции, подтверждающей принятие требования. Квитанцию также необходимо отправить через спецоператора связи. Таким образом, возникает несоответствие сроков подачи квитанции и пояснения: подтверждение факта принятия требования осуществляется позже, чем отправка непосредственно требования. Для исключения возможных претензий и вопросов со стороны ВНФ мы рекомендуем оба документа отравлять в пятидневный срок.

В то же время при нарушении Вами сроков подачи пояснения или в случае, когда ответ не был дан Вами вовсе, ФНС не вправе применять к Вам штрафные санкции или прочие налоговые взыскания – НК не предусматривает в данном случае какой-либо вид ответственности для налогоплательщика. Но при нарушении Вам следует понимать, что налоговики вправе затребовать у Вас все необходимые первичные документы для установления причин выявленных расхождений.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Вопрос – ответ по пояснениям по декларации НДС

Вопрос: 14.08.16 АО «Семафор» получил от ФНС требование о пояснении расхождений данных в х декларации по НДС и показателях, предоставленных контрагентом «Семафора» — ООО «Маркер». По факту полученного требования «Семафор» и «Маркер» произвели сверку расчетов, но расхождений не выявили. Должен ли «Семафор» подавать пояснение в ФНС?

Ответ: Да, «Семафор» должен подать в налоговую пояснение. В тексте документа необходимо указать, что между «Семафором» и «Маркером» произведена сверка, в результате которой расхождения не выявлены. К пояснению нужно приложить акт сверки.

Вопрос: В адрес ООО «Гамлет» поступило требование о пояснениях к декларации НДС. Пояснения необходимо дать относительно расхождений данных «Гамлета» и поставщика АО «Самба». Должен ли «Гамлет» прилагать к пояснению подтверждающие документы (счет-фактура, акт сверки)?

Ответ: Предоставление подтверждающих документов не является обязательством «Гамлета». В то же время их наличие существенно упростит процедуру проверки и подтверждение причин расхождений.

Вопрос: АО «Гарант» подает пояснение по декларации НДС в электронном виде. В каком формате «Гарант» должен оформить документ?

Ответ: В случае передачи пояснения через спецоператора «Гарант» должен подготовить документ в формате XML. Если пояснение будет дано в ином формате, в приеме документа будет отказано.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Определение коммерческой тайны

Данное понятие и все связанные с ним нюансы регулируются Законом «О коммерческой тайне» от 29.07.2004 № 98-ФЗ (далее — ФЗ № 98). Согласно ему, коммерческой тайной считаются любые данные, касающиеся производственных, технических, экономических, организационных и иных процессов, происходящих в субъекте хозяйствования, имеющие реальную или теоретическую коммерческую значимость ввиду неизвестности их иным лицам. В обязательном порядке они должны удовлетворять следующим признакам:

  • отсутствие к ним свободного и беспрепятственного доступа;
  • в отношении их обладателем (налогоплательщиком) введен режим коммерческой тайны.

То есть администрацией организации в приказном порядке определен перечень данных, составляющих коммерческую тайну, установлен алгоритм их использования, следование которому строго контролируется (ст. 10, п. 1 ФЗ № 98). Эта информация охраняется и без применения определенных усилий по ликвидации средств защиты ее не получить.

В совокупности с производственной, коммерческая тайна составляет налоговую тайну, регулируемую положениями сто второй статьи НК.

Обратите внимание

На законодательном уровне спецрежим производственной тайны не установлен. Под ней могут пониматься любые данные, касающиеся процесса изготовления благ (ст. 1465 ГК, ст. 3 ФЗ № 98).

Данные, не являющиеся налоговой тайной

ФНС может удовлетворить запрос контрагента организации на предоставление следующих сведений о ней, не считающих коммерческой или налоговой тайной согласно ст. 102 НК:

  • ИНН;
  • общедоступной информации (данных из выписки ЕГРЮЛ);
  • об уплаченных сборах, налогах и взносах за прошлый отчетный период;

Обратите внимание

Суммы, погашенные налоговыми агентами в рамках их обязанностей, составляют исключение.

  • о налоговых нарушениях (в том числе о начисленных пенях и вмененных штрафах);
  • о применении спецрежимов;
  • о списочной численности сотрудников за прошлый отчетный период;
  • о финрезультатах в рамках баланса;
  • о постановке на учет организаций и ИП — нерезидентов.

Отношения с контрагентами и государственными органами по использованию сведений, составляющих коммерческую тайну

Если сведения являются коммерческой тайной, в ознакомлении с ними контрагентам может быть отказано. Впрочем, отказ в доступе к ней налоговой инстанции, исполняющей свои прямые обязанности, будет считаться неправомерным (ст. 6, 15 ФЗ № 98).

При этом, применение к важным данным режима комтайны является допгарантией в подобных деловых взаимоотношениях (ст. 102 НК). Для этого, согласно шестой статье ФЗ № 98, необходимо пометить документы, информацию из которых налоговым инспекторам следует держать в секрете, специальным грифом с указанием наименования и расположения (юрлицам) либо Ф.И.О. и адреса (ИП).

Данные сведения не могут быть раскрыты налоговыми органами и иными госструктурами, их сотрудниками и прочими лицами, в силу служебных обязанностей ими располагающими.

Ответственность за разглашение коммерческой и налоговой тайны

Халатное отношение к подобным сведениям, их утеря либо обнародование обуславливает следующую ответственность виновных в этом должностных единиц согласно отечественному законодательству, независимо от того, являются они сотрудниками субъекта хозяйствования либо госслужащими:

  • дисциплинарную – замечание или выговор, работодатель имеет право уволить работника, если разглашение произошло по его вине (ст.81 ТК);
  • гражданско-правовую ответственность – четко не определена, однако, исходя из общих норм гражданского права, может подразумеваться требование пострадавшей стороны полной компенсации причиненных убытков, возмещения упущенной выгоды;
  • административную – штраф (ст. 13.14 КоАП);
  • уголовную – установлена УК, сто восемьдесят третьей статьей, подразумевает штраф, исправительные или принудительные работа, а также лишение свободы.

Обратите внимание

Лицу, оперирующему секретными данными, но не имеющему достаточных оснований считать это незаконным, в том числе получившему их ошибочно или случайно, не может вменяться ответственность.

Госслужащие не могут разглашать полученные сведения из баз данных, архивов и иной документации, без соответствующего разрешения на это их обладателя кроме таких случаев, оговоренных в ФЗ, как:

  • запрос судебной инстанции;
  • запрос следственных или дознавательных органов.

Таким образом, коммерческая тайна регулируется специальным федеральным законом, а включающая ее налоговая – Налоговым Кодексом. Данные нормативные акты регламентируют, какие сведения должны держаться в тайне как субъектами хозяйствования, так и ФНС, а какие могут быть общедоступными.