Главный бухгалтер ответственность

Ответственность главного бухгалтера с 2017-2018 года

Нарушение порядка работы с денежнойналичностью и порядка ведения кассовыхопераций, выразившееся в:- осуществлении расчетов наличнымиденьгами с другими организациями сверхустановленных размеров;- неоприходовании (неполномоприходовании) в кассу денежнойналичности;- несоблюдении порядка хранения свободныхденежных средств;- накоплении в кассе наличных денег сверхустановленных лимитов Штраф в размереот 4000 до 5000руб. Нарушение срокапостановки научет вналоговойинспекции(ст. 15.3) Нарушение установленного срока подачизаявления о постановке на учет вналоговом органе или органегосударственного внебюджетного фонда Штраф в размереот 500 до 1000руб.
Это так называемая серая зарплата.

  • Фиктивные поставки.
  • Составление подложной документации с использованием поддельных печатей.
  • Заподозрить наличие теневых зарплатных схем можно, если наемные работники предприятия были переведены на должности с существенным понижением заработной платы, при несоответствии внешнего вида сотрудников их уровню доходов. При анализе объявлений о наборе людей на вакантные должности сигналом для контролирующих органов является ситуация, когда заявленный размер заработка отличается от фактически переводимого на карту сотрудникам. СПРАВОЧНО! Подозрения могут вызывать миллионные обороты предприятия и сохранение минимального уровня оплаты труда наемных работников.

Одни за всех. Ответственность генерального директора и главного бухгалтера

Ольга Агальцова, генеральный директор ООО «Мир Консалтинга»

Опубликовано в Финансовой газете № 34 (1127) 19 сентября 2013 г.

Руководителем организации признается физическое лицо, которое в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, учредительными документами юридического лица (организации) осуществляет руководство этой организацией, в том числе выполняет функции ее единоличного исполнительного органа (ст. 273 ТК РФ).

Главным бухгалтером (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) признается физическое лицо, которое несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств (ст. 7 Федерального закона от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон № 129-ФЗ).

Ответственность руководителя и главного бухгалтера обусловлена возложенными на них полномочиями. На руководителя и главного бухгалтера в соответствии с законодательством может быть возложена материальная, административная, уголовная ответственность.

Материальная ответственность руководителя и главного бухгалтера

Трудовым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что материальная ответственность в полном размере причиненного работодателю ущерба может быть установлена трудовым договором для руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера.

Условия о материальной ответственности руководителя могут устанавливаться в трудовом договоре (ч. 2 ст. 243 ТК РФ, ч. 2 ст. 277 ТК РФ). Однако важным обстоятельством является то, что материальная ответственность для руководителя наступает независимо от того, содержится в трудовом договоре с ним условие о полной материальной ответственности или нет (п. 9 постановления Пленума ВС РФ от 16.11.06 г. № 52).

Материальная ответственность заместителя руководителя и главного бухгалтера должна быть установлена в трудовом договоре. Если трудовым договором не предусмотрено, что указанные лица в случае причинения ущерба несут материальную ответственность в полном размере, то при отсутствии иных оснований, дающих право на привлечение этих лиц к такой ответственности, они могут нести ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка (п. 10 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16.11.06 г. № 52).

Полная материальная ответственность наступает за прямой действительный ущерб, причиненный организации. Под прямым действительным ущербом понимается:

— реальное уменьшение наличного имущества работодателя (организации) или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества);

— необходимость для работодателя (организации) произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ст. 238 ТК РФ).

В случаях, предусмотренных федеральными законами, руководитель организации возмещает убытки, причиненные его действиями. Расчет убытков осуществляется в соответствии с нормами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

Под убытками в соответствии с требованиями гражданского законодательства понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права; утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб). Под убытками понимаются также неполученные доходы, которые могли бы быть получены лицом при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода) (ст. 15 ГК РФ).

Административная ответственность руководителя и главного бухгалтера в области налогов и сборов

Распределение обязанностей руководителя и главного бухгалтера в сфере налогового и бухгалтерского учета раскрывается в Законе № 129-ФЗ.

Так, ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации (п. 1 ст. 6, п. 2 ст. 7 Закона № 129-ФЗ, постановление Пленума ВС РФ от 24.10.06 г. № 18).

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность:

— за формирование учетной политики;

— ведение бухгалтерского учета;

— своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Следовательно, в соответствии с нормами Закона № 129-ФЗ руководитель несет ответственность за надлежащую организацию бухгалтерского учета, а главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) — за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В Кодексе об административных правонарушениях РФ (КоАП РФ) установлен ряд статей, предусматривающих ответственность за нарушение требований административного законодательства России в области финансов, налогов и сборов. Субъектом ответственности выступает должностное лицо организации (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Должностными лицами организации в данном случае являются руководитель и главный бухгалтер как лица, наделенные организационно-распорядительными или административно-хозяйственными функциями.

В КоАП РФ установлены следующие статьи, предусматривающие ответственность в зависимости от вины в отношении руководителя или главного бухгалтера.

Нарушение срока постановки на учет в налоговых органах (ст. 15.3 КоАП РФ).

Субъектом рассматриваемого правонарушения является руководитель организации.

Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 500 до 1000 руб.

Если, указанное нарушение сопряжено с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе, то оно влечет за собой наложение административного штрафа в размере от 2000 до 3000 руб.

Нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4 КоАП РФ).

Субъектом рассматриваемого правонарушения является руководитель организации.

Данное нарушение влечет предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 1000 до 2000 руб.

Нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ).

Субъектом ответственности является руководитель организации при отсутствии в штате главного бухгалтера (бухгалтера). При наличии в штате главного бухгалтера (бухгалтера) к ответственности привлекается главный бухгалтер (бухгалтер), если обязанность по своевременному представлению налоговых деклараций не возложена на иных работников, которые наделены организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями в организации. И влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.

Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ).

Субъектом правонарушения является главный бухгалтер (бухгалтер) организации. При отсутствии в штате главного бухгалтера (бухгалтера) — руководитель. Ответственность наступает, если обязанность по представлению сведений в налоговые органы не возложена на иных работников, которым поручены организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в организации (финансового директора, налогового менеджера, налогового контролера и т. п.).

В случае если имели место разногласия между руководителем организации и главным бухгалтером, действия которого были санкционированы письменным распоряжениям руководителя, то ответственность за данное правонарушение может быть возложена на руководителя (постановление Пленума Верховного суда РФ от 24.10.06 г. № 18, п. 1 ст. 6 и п. 2 ст. 7 Закона № 129-ФЗ).

Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ).

Субъектами правонарушения могут быть руководитель организации как лицо, ответственное за организацию бухгалтерского учета и отчетности, или главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера) — за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Если ведение бухгалтерского учета в организации производится на основании гражданско-правового договора третьими лицами, которые не представляли сведения, необходимые для осуществления налогового контроля либо представляли их с нарушением установленного законодательством срока или грубо нарушали правила ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, то это обстоятельство не освобождает руководителя организации от административной ответственности. Это обстоятельство связано с тем, что именно он несет ответственность за организацию бухгалтерского учета (п. 26 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.06 г. № 18).

Указанное нарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 руб.

Уголовная ответственность руководителя и главного бухгалтера

Уголовный кодекс Российской Федерации предусматривает составы преступления, за совершение которых ответственность наступает для руководителя. В то же время УК РФ предусматривает составы преступления, когда ответственность наступает в зависимости от вины для руководителя и/или главного бухгалтера. Вопрос об ответственности решается в таком случае в зависимости от обстоятельств произошедшего.

Так, уголовная ответственность для руководителя наступает в случаях фиктивного банкротства (ст. 197 УК РФ), когда платежеспособное юридическое лицо заведомо ложно объявляет публично о своей несостоятельности, в результате чего причиняется крупный ущерб, исчисляемый суммой, превышающей 1 млн 500 тыс. руб. Публичное объявление о несостоятельности может быть реализовано только в заявлении о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве), поданном в арбитражный суд руководителем.

Ответственность для руководителя наступает за преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ), за неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ).

Руководитель и/или главный бухгалтер могут быть привлечены к ответственности за уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов (ст. 199 УК РФ). Это преступление совершается путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным либо путем включения в налоговую декларацию или иные документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере (особо крупном размере), по предварительному сговору группой лиц.

Уголовная ответственность наступает для руководителя организации и главного бухгалтера (бухгалтера при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов. Субъект ответственности определяется в зависимости от вины в содеянном.

Содеянное будет квалифицировано как совершенное группой лиц по предварительному сговору, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на уклонение организации от уплаты налогов и (или) сборов (п. 7 постановления Пленума Верховного суда РФ от 28.12.06 г. № 64).

Руководитель или главный бухгалтер в зависимости от вины, от степени участия в содеянном могут быть привлечены к ответственности за неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента в крупном или особо крупном размере (ст. 199.1 УК РФ); за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).

УК РФ предусматривает и другие составы преступления, ответственность за совершение которых может наступить как для руководителя, так и главного бухгалтера, в зависимости от обстоятельств произошедшего. Например, согласно ст. 174 УК РФ ответственность наступает за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем, ст. 171 УК РФ -за незаконное предпринимательство и др.

Новая ответственность за недостоверную отчетность.

В Госдуму внесен проект изменений в КоАП РФ: вводятся степени искажения в бухгалтерской и бюджетной отчетности, от которых будут зависеть размеры штрафов.

Законопроект утверждает единые нормы ответственности за искажения в бюджетной, бухгалтерской (финансовой) отчетности для следующих типов организаций:

  • государственных и муниципальных учреждений всех типов;
  • органов госвласти;
  • органов местного самоуправления;
  • органов управления внебюджетными фондами;
  • госкорпорациями в части исполнения функций ГРБС, ПБС, главного администратора и администратора доходов бюджета.

За искажение денежных показателей, которые привели к неверной информации об активах (обязательствах, финансовом результате), будут наказывать в зависимости от степени искажения.

Искажение

Величина искажения

Наказание

Незначительное

От 1 до 10% и не более 100 тыс. руб.

Предупреждение или штраф от 1 тыс. до 5 тыс. руб.

Повторное нарушение — штраф от 10 тыс. до 30 тыс. руб.

До 1%, составляя при этом более 100 тыс. руб., но не более 1 млн руб.

Любое искажение, из-за которого сумма налогов и сборов уменьшилась на величину от 1 до 10%, но не более чем на 100 тыс. руб.

Значительное

От 1 до 10%, составляя при этом более 100 тыс. руб., но не более 1 млн руб.

Штраф от 10 тыс. до 30 тыс. руб.

Повторное нарушение — от 30 тыс. руб. до 50 тыс. руб.

Не более 1% и более 1 млн руб.

Любое искажение, из-за которого сумма налогов и сборов уменьшилась более чем на 100 тыс. руб., но не более чем на 1 млн руб

Грубое

От 10%

Штраф от 30 тыс. до 50 тыс. руб.

Повторное нарушение — 50 тыс. руб.

От 1 до 10% и превышает 1 млн руб.

Любое искажение, из-за которого сумма налогов и сборов уменьшилась более чем на 1 млн руб.

За повторное нарушение организациям грозят более суровые санкции.

Также в законопроекте сказано, что если не сдать отчетность или сдать ее не вовремя, нарушителям грозит штраф от 10 до 30 тыс. рублей. Сейчас размер штрафа такой же, но распространяется он только на бюджетную отчетность. После внесенных изменений штраф будет распространяться и на бухгалтерскую отчетность.

Документ: Проект Федерального закона N 455237-7 (внесен в Госдуму 28 апреля 2018 года)

Материал подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

Главный бухгалтер коммерческой организации не является должностным лицом.
По смыслу примечания к ст. 285 УК:
«1. Должностными лицами в статьях настоящей главы признаются лица, постоянно, временно или по специальному полномочию осуществляющие функции представителя власти либо выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции в государственных органах, органах местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждениях, а также в Вооруженных Силах Российской Федерации, других войсках и воинских формированиях Российской Федерации.» —
главный бухгалтер коммерческой организации должностным лицом не является, расценивается как лицо, выполняющее управленческие фукнции, уголовная ответственность для него возможна по главе 23 «ПРЕСТУПЛЕНИЯ ПРОТИВ ИНТЕРЕСОВ СЛУЖБЫ В КОММЕРЧЕСКИХ И ИНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ»
См. Примечание 1. к ст. 201 УК: «Выполняющим управленческие функции в коммерческой или иной организации в статьях настоящей главы, а также в статье 196 настоящего Кодекса признается лицо, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющее организационно-распорядительные или административно-хозяйственные обязанности в коммерческой организации независимо от формы собственности, а также в некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или муниципальным учреждением».
Обращаю также Ваше внимание, что в примечании к ст. 2.4 КоАП сказано:
«Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, а также лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное».
Как видим, перечисленные лица не названы законодателем должностными, они приравнены к должностным по административной ответственности.
В соответствии с п. 3 Постановления Пленума Верховного Суда РФ «О судебной практике по делам о взяточничестве и коммерческом подкупе»
«Организационно — распорядительные функции включают в себя, например, руководство коллективом, расстановку и подбор кадров, организацию труда или службы подчиненных, поддержание дисциплины, применение мер поощрения и наложение дисциплинарных взысканий.
К административно — хозяйственным функциям могут быть, в частности, отнесены полномочия по управлению и распоряжению имуществом и денежными средствами, находящимися на балансе и банковских счетах организаций и учреждений, воинских частей и подразделений, а также совершение иных действий: принятие решений о начислении заработной платы, премий, осуществление контроля за движением материальных ценностей, определение порядка их хранения и т.п.»
См. также п. 6 названного постановления:
«6. Лица, постоянно, временно либо по специальному полномочию выполняющие организационно — распорядительные или административно — хозяйственные обязанности в коммерческой или иной организации независимо от формы собственности либо в некоммерческой организации, не являющейся государственным органом, органом местного самоуправления, государственным или муниципальным учреждением, а также поверенные, представляющие в соответствии с договором интересы государства в органах управления акционерных обществ (хозяйственных товариществ), часть акций (доли, вклады) которых закреплена (находится) в федеральной собственности, не могут быть признаны должностными лицами и в случае незаконного получения ими ценностей либо пользования услугами за совершение действия (бездействия) в интересах дающего в связи с занимаемым служебным положением подлежат ответственности по статье 204 УК РФ.»
И у кого-то были какие-то сомнения!?