Как определить таможенную стоимость

Содержание

Расчет стоимости таможенных платежей

Виды платежей

Согласно статье 70 Таможенного кодекса Таможенного союза (ТК ТС) в перечень обязательных к оплате платежей включает в себя

  • экспортную и импортную таможенную пошлину,
  • таможенные сборы,
  • НДС, которая вводится при ввозе товаров из любой страны мира (включая Китай) на территорию страны, входящей в ТС,
  • акцизы.

Таможенные пошлины

В зависимости от направления перемещения облагаемых таможенными платежами товаров может выполняться расчет

  • ввозной таможенной пошлины (этот вид платежа наиболее распространён в мировой практике);
  • вывозной (экспортной) пошлины;
  • транзитной пошлины (практически не используются в мировой практике и принимаются равными нулю практически всегда).

Кроме того, одним из определяющих параметров вычисления в данном случае становится таможенный тариф. Это дифференцированная величина, которая зависит от страны происхождения товара. В отношениях с Китаем как развивающейся страной, постоянно наращивающей внешнеэкономические отношения с Россией, действует 75 % ставка от базовой величины.

Таможенные сборы

Таможенный сбор представляет собой обязательный платёж, который взимается таможенным органом за оказываемые им услуги (выпуск, сопровождение товаров и т.д.). Для того чтобы его выполнить, необходимо в первую очередь определить код ТН ВЭД и таможенную стоимость товара. Расчет таможенного сбора может быть выполнен по-разному в зависимости от используемого метода вычисления. Размер данного платежа и методика расчёта должны быть обязательно указаны в подаваемой при перевозке таможенной декларации. Сумма может быть откорректирована в процессе таможенного оформления в случае, если изначально таможенная стоимость перевозимого груза была указана неверно.

Расчет таможенной стоимости товара

Понятие «таможенная стоимость» подразумевает учёт всех затрат, которые будут сопровождать груз при его пересечении границы (в случае, если эти расходы не были предварительно включены в стоимость товара, указанную в документах) помимо цены самого груза. В результате в неё включается:

  • фактическая стоимость товара, указанная продавцом или производителем (инвойс),
  • затраты на страхование,
  • расходы, необходимые на транспортировку груза до границы, выполнение там погрузочно-разгрузочных работ,
  • все лицензионные платежи, которые предусмотрены условиями продажи товара, если они не были учтены,
  • затраты на открытие экспортной декларации (на затаможку).

Расчет таможенной стоимости может быть выполнен по 6 различным методам. Вычисления могут быть выполнены с использованием методики:

  1. расчёта сделки с товарами, ввозимыми в Российскую федерацию,
  2. учёта цены контракта по транспортировке идентичных товаров,
  3. учёта цены сделки при перевозке однородных товаров,
  4. вычитания стоимости,
  5. сложения цен,
  6. резервного определения таможенной стоимости.

При этом основным считается метод, в котором используются данные о ценах ввозимых товарах. Указанная в списке методик последовательность не произвольна. При определении метода расчета таможенной стоимости они выбираются последовательно в строгом порядке, когда по предыдущему методу провести вычисления невозможно.

Расчет таможенной стоимости товара (пример вычисления по стоимости сделки для вводимых товаров)

Данная формула расчета таможенных платежей не может быть использована в случае если:

  • стоимость контракта и продажа товара может варьироваться в зависимости от каких-либо внешних условий, которые не поддаются прогнозированию;
  • есть ограничения в правах покупателей на данный товар, когда они
    • не регламентированы законодательством РФ,
    • не ограничены отдельным регионом с возможностью перепродажи там перевозимого товара,
    • не влияют на стоимость груза;
  • данные, которые были заявлены, не имеют документального подтверждения или не могут считаться достоверными и количественно определёнными;
  • участники заключённой сделки взаимозависимы
    • один из участников сделки является должностным лицом обеих сторон контракта или владельцем акций, обладает правом голоса в компании другой стороны,
    • участники сделки связаны трудовыми отношениями, являются родственниками или являются совладельцами предприятия,
    • участники сделки связаны между собой контролем над любым третьим лицом.
  • и это может повлиять на стоимость сделки (если такое влияние невозможно, необходимо предоставить документальное подтверждение этого).

Расчет стоимости растаможки в части таможенной стоимости. Пример

Перевозятся бывшие в эксплуатации швейные машины промышленного применения партией в 6 штук по цене производителя 10000 USD за каждую из них. Согласно договору о поставках, транспортировка груза будет выполняться двумя партиями по 3 машины, а одна из машин предоставляется покупателю бесплатно. Счёт за первую партию составил 30000 USD.

Таможенная стоимость будет рассчитываться исходя из того, что стоимость каждой из машин составляет 10000 USD. При этом срок её службы составляет 4 года, а до этого оборудование находилось в 2-летней эксплуатации.

Для того чтобы подсчитать расходы на амортизацию единицы оборудования составят 10000/4=2500 USD.

Остаточная стоимость оборудования составляет 5000 USD.

Амортизация одной машины при производстве одной партии составит 2500/2=1250 USD, а для 6 машин – 1250*3=3750 USD.

Таможенная стоимость в данной ситуации составит 30000+3750 =33750 USD.

При этом срок оплаты всегда регламентируется условиями ВЭД, который заключается между импортёром и производителем товара. Дополнительными расходами, которые в данном случае должны быть учтены при расчётах и добавлены к стоимости товара, указанной производителем, будут

01Расходы, которые понёс покупатель на:

  • тару и упаковку,
  • оплату услуг посредника (вознаграждения, которые предусмотрены для агента, который занимался услугами по поиску и покупке необходимого товара);

02Расходы на страхование, предусмотренное для международных перевозок;

03Затраты на выгрузку-погрузку и перегрузку товара в процессе его доставки в таможенный пункт;

04Часть дохода, которая может быть прямо или косвенно полагаться продавцу товара в результате выполнения следующих продаж;

05Платёж за использовании в своей деятельности объектов интеллектуального труда, требующие оплаты покупателем, которые можно отнести к данным товарам, в случае если данная сумма не была включена в стоимость товара.

06расходы продавца на материалы, которые косвенно или прямо могли быть предоставлены им бесплатно или же по изначально низким ценам, необходимые для производства товара или его экспортной продажи:

  • материалы и сырьё,
  • комплектующие,
  • инструменты,
  • формы, штампы, необходимые для производства, чертежи,
  • проект и разработка дизайна.

Расчет таможенной пошлины на товар

Для того чтобы выполнить расчет таможенных пошлин, необходимо воспользоваться формулой:

T=sb + n + p, в которой

Sb – сборы,

n – НДС,

p – пошлина.

Величина таможенного сбора при расчёте таможенной пошлины регламентируется соответствующим постановлением правительства России от 28.12.04 №863. Это фиксированная сумма, которая полностью зависит от таможенной стоимости товара, которая в свою очередь часто рассчитывается по формуле:

s=c*(x+y)

c – курс доллара (евро),

x – инвойс,

y – стоимость перевозки груза до таможенного пункта Российской Федерации.

Расчет таможенной пошлины на товар выполняется по формуле:

p=s*а/100, в которой

s – таможенная стоимость,

а – процентная ставка пошлины.

Расчёт НДС выполняется по формуле:

n=(s+p)*b/100

b – ставка НДС, которая составляет в большинстве случаев 18 %.

Общая формула расчета таможенной пошлины представляет собой:

T=(а* (x+y)*c) /100+((((x+y)*c)+( c*(x+y)*а/100))*b/100)+ sb.

Именно она используется чаще всего, за исключением случаев, когда необходимо использовать другие методы: в ТН ВЭД имеет место целый ряд ситуаций, когда условия внешнеэкономической деятельности не допускают корректного использования данной формулы. К примеру, для таможенной пошлины расчет может требовать учёта не только процентной пошлины, но и дополнительно ограничений по стоимости за 1 кг груза. В этом случае потребуется учитывать вес товара и его стоимость.

Расчет таможенных платежей (пример)

Исходными данными для выполнения расчёта таможенных пошлин и сборов являются:

  • стоимость перевозимого товара (инвойс): х=17100,00 €;
  • цена доставки груза до границы России: у=4315,00 €;
  • ставка пошлины: а=15,00 %;
  • НДС b=18%;
  • курс евро в день расчёта: с=34,47 рублей;
  • таможенный сбор: sb=2000,00 рублей.

Вычисление величины пошлин выполняется следующим образом

Таможенная стоимость:

s=(x+y)*c=(17100,00+4315,00)* 34,47=738175,05 рублей.

Пошлина:

p=s*a=738175,05*0,15=110726,26 рублей.

НДС:

n=(s+p)*b=(738175,05+110726,26)*0,18=152802,24 рублей.

T=sb+p+n=2000,00+110726,26+152802,24=265528,5 рублей.

Обеспечение уплаты таможенных платежей

Исходя из общей суммы таможенных платежей органами таможенной службы выполняется расчет размера обеспечения уплаты таможенных платежей. Кроме того, сумма обеспечения может быть принята исходя из наибольшей величины налогов и ставок таможенных пошлин, в случае если в таможенные органы не будет предоставлены необходимые данные о наименовании товаров, их таможенной стоимости, объёме перевозимой партии груза, стране его происхождения.

Компания «Сероштанов и партнёры» предлагает свои услуги по выполнению расчёта таможенных платежей при транспортировке грузов из Китая в Россию. Наши специалисты обладают достаточным опытом работы в данной сфере, чтобы выполнить все необходимые операции максимально оперативно и технически точно. Звоните!

>Как определить таможенную стоимость товара?

Таможенная стоимость – это достаточно распространенное понятие. Однако, далеко не все знают о том, как она определяется.

Что такое таможенная стоимость

Таможенная стоимость – это сумма, которая представляет собой реальную стоимость. Ее необходимо знать для того, чтобы максимально корректно определить таможенные платежи. При стандартных условиях ее значение декларант может установить самостоятельно, однако, таможенный орган чутко контролирует данный показатель.

Таможенная стоимость определяется:

  1. Чтобы обложить налогом товар, который ввозится в страну;
  2. Чтобы вести статистику;
  3. Чтобы применить необходимые меры таможенного регулирования.

Методы расчёта

Существует несколько основных методов, которые регламентируются принятыми в мире нормами. На данный момент их количество исчисляется шестью. Метод первый – по стоимости сделки с товаром, который ввозится. Этот метод – один из самых часто используемых. Как правило, он основывается на определении стоимости сделки, которая будет оплачена или уже была оплачена при ввозе товара. Также к этой сумме прибавляются затраты на страховку, получение лицензий и транспортные расходы. Метод второй – сделка с идентичным товаром. Этот метод таможенные органы используют, если нет возможности применить основной. В такой ситуации стоимость формируется в зависимости от суммы сделки с такими же товарами. Его применяют, если:

  1. Товар будет реализован или использован в России;
  2. Товар ввозится на территорию Российской Федерации вместе с товарами, которые подлежат оценке или за 90 дней до момента ввоза;
  3. Товар был ввезен в Россию на тех же условиях и в тех же размерах.

Метод третий – сделка с однородным товаром. Такой метод практически не имеет отличий от второго, однако, он имеет в своей процедуре понятие однородности товара. Такие товары нельзя назвать идентичными, однако, они имеют достаточно похожие характеристики и состав. Именно это дает возможность считать их однородными. Метод четвертый – вычет стоимости. Данный метод основывается на том, какую стоимость будут иметь товары после реализации. Как правило, из суммы вычитаются затраты, необходимые для проведения процедуры реализации. Метод пятый – сложение стоимости. Как правило, данный метод основывается на расчете издержек производства. Метод шестой – резервный. К данному методу прибегают только в ситуации, когда ни один из вышеназванных не является действенным. Такой метод использует за основу расчёты экспертов.

Декларирование

Как правило, для того чтобы определить стоимость товара, который подвергается вводу, необходимо заполнить декларацию. В нее в обязательном порядке должны быть внесены данные о том, с помощью какого метода проводилась оценка. Заполнение декларации и сопутствующих документов может проводить только декларант или его представитель. Заполняющий несет ответственность за достоверность действий.

Таможенная стоимость товаров и методы ее исчисления (Часть 3). Способы исчисления таможенной стоимости товаров

Способы исчисления таможенной стоимости товаров

Для определения таможенной стоимости товаров используется несколько основных методов, основанных на различных подходах и методиках подсчета. Различия в способах исчисления объясняются тем, что во внешнеэкономических операциях используются как неодинаковые схемы поставок и способов взаиморасчетов, так и очень разные по своим свойствам и назначению товары (в том числе товары рыночной новизны и уникальные товары, не имеющие близких аналогов). Отдельные контрагенты сделок не используют денежных взаиморасчетов, применяя товарообменные (бартерные) операции, другим удобны вексельные расчеты, третьим выгодны контракты ввоза продукции с последующей доработкой и реимпортом готовых изделий. Не исключается также использование давальческих схем, при которых переработка сырья за границей оплачивается не валютой, а частью поставляемого продукта.

Большое внимание на цены товаров, пересекающих таможенную границу государства, оказывают также отношения между контрагентами внешнеэкономических сделок, которые могут характеризоваться как взаимодействие между независимыми хозяйствующими субъектами, так и аффилированными (взаимозависимыми) лицами. К числу последних относятся родственные связи, лица, выступающие совладельцами бизнеса (имеющими доли и пакеты акций свыше 5% уставного капитала), холдинговые структуры.

Все перечисленные нюансы и различия находят свое отражение в дифференциации способов исчисления таможенной стоимости, которые оперируют с теми или иными группами товаров, а также затратами и условиями поставки товаров. Классификация методов исчисления таможенной стоимости товаров, применяемых в Российской Федерации, представлена на схеме рис.1.

Рис.1. Классификация методов исчисления таможенной стоимости товаров, применяемая ФТС России.

Основным и наиболее часто применяемым методом определения таможенной стоимости товаров является метод 1 — по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Так как большинство внешнеэкономических сделок имеют стоимостную основу, и расчеты по контрактам осуществляются посредством денежных средств, то указанные цены и составляют основу для определения таможенной стоимости товаров. Таможенной службой при осуществлении подобной сделки проверяется адекватность указанных контрагентами цен товаров и стоимость транспортировки товаров.

Метод 1 определения таможенной стоимости товара не может быть применен в тех случаях, когда:

  • в договоре купли-продажи предусмотрены условия, что покупатель покупает товары лишь у этого продавца (ограничение в отношении прав покупателя на оцениваемый товар);
  • цена действительна лишь при условии, что со стороны покупателя на адрес продавца поступает обратная поставка (бартерный контракт); покупка производится при условии, что в дело включается эксперт (продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено);

— применяются консигнационные контракты (поставка товара для реализации);

  • осуществляется ввоз товаров в уставной фонд (предполагается, что участники сделки почти всегда являются взаимозависимыми);
  • осуществляется ввоз выставочных или иных образцов изделий (бесплатная поставка);

— происходит ввоз товаров, полученных в качестве дара (отсутствует документально подтвержденная стоимость товара).

Если стоимостные показатели сделки между участниками внешнеэкономической деятельности не зафиксированы в контракте, то для исчисления таможенной стоимости применяются другие методы, опирающиеся на идентичные (очень похожие) или однородные (весьма похожие) по своим техническим, физическим, качественным, имиджевым характеристикам и стране-производителю товаров. Эти же методы могут использоваться таможенной службой как проверочные при определении таможенной стоимости. В качестве критерия оценки закладывается меновая стоимость товара, лежащая в основе эквивалентности экономических обменов. Данный параметр дополняется уточнением временного фактора, так как ценность товара меняется с течением времени.

Так, стоимость товара по методу 2 (по стоимости с идентичным товаром) применяется тогда, когда его таможенная стоимость не может быть определена по заявленной стоимости сделки. В этом случае таможенной стоимостью товаров признается стоимость сделки с идентичными им товарами, экспортируемыми в ту же страну импорта, в то же или почти то же самое время, что и оцениваемые товары.

Идентичными являются товары, равнозначные с оцениваемыми по следующим признакам:

  • физическим характеристикам;
  • качеству и репутации на рынке;
  • стране происхождения;
  • производителю.

Если на рынке нет идентичных товаров, которые бы в полной мере подходили для сравнения, тогда используется метод 3, основанный на сравнении стоимости сделок с однородными ввозимыми товарами.

Однородными являются товары, имеющие следующие сходные признаки:

  • качество и наличие товарного знака и репутация на рынке;
  • страна происхождения;
  • производитель.

Товары, изготовленные не производителем оцениваемых товаров, а другим лицом, принимаются во внимание только в случае отсутствия однородных либо идентичным товаров.

Товары не считаются идентичными с оцениваемыми или однородными с ними, если они не были произведены в той же стране, что и оцениваемые товары, а также когда их проектирование, дизайн, чертежи и т. п. работы были выполнены в Российской Федерации.

Стоимость сделки по однородным товарам принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары проданы для ввоза на территорию РФ, ввезены одновременно с оцениваемыми или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых, примерно в тех же количествах и (или) на тех же коммерческих условиях.

Иногда предметом внешнеэкономических сделок выступают товары, которые не имеют массового производства и изготовлены либо в единичных экземплярах, либо опытными партиями, либо являются товарами рыночной новизны. В таких случаях их таможенную стоимость надежно определить методами 1-3 не представляется возможным. Тогда таможенная стоимость может быть рассчитана путем вычитания или сложения аналогичных составных элементов в стоимости, которые являются известными величинами.

При расчете таможенной стоимости методом 4 (методом вычитания) из цены за единицу идентичных или однородных товаров, продающихся на территории РФ наибольшей партией без изменения своего первоначального состояния, не позднее90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров, участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым с продавцом лицом.

При расчете таможенной стоимости методом 4 из цены за единицу идентичного либо однородного товара, проданного на территории РФ, должны быть исключены:

  • расходы на выплату комиссионных вознаграждений;
  • обычные надбавки на прибыль;
  • общие расходы, понесенные в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;
  • суммы ввозных таможенных пошлин;
  • суммы налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в связи с ввозом или продажей товаров;
  • обычные расходы на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы, понесенные на территории РФ.

Все вычеты должны производиться на основе документально подтвержденной информации.

Метод сложения (метод 5). При отсутствии информации по сделкам с однородными, идентичными товарами либо товарами, продаваемыми на внутреннем рынке РФ, таможенная оценка ввезенного товара может быть основана на расчете стоимости, полученной путем сложения следующих компонентов:

  • себестоимость товара при его производстве в стране экспорта;
  • сумма прибыли при продаже этого товара в Россию;
  • затраты на транспортировку, погрузочно-разгрузочные работы, страхование, понесенные до места ввоза товара на территорию России.

Как правило, необходимую информацию об издержках производства оцениваемых товаров можно получить только за пределами страны ввоза. В этой связи использование метода сложения при определении таможенной стоимости ограничено теми случаями, в которых покупатель и продавец являются вза­имозависимыми, и производитель готов представить властям страны ввоза необходимые данные об издержках производства и облегчить дальнейшую их про­верку, если возникнет такая необходимость.

Составляющие элементы экспортной продажной цены для готового товара:

Издержки производства (себестоимость) + расходы на декларирование, расходы в банке по оплате таможенной пошлины, расходы по содержанию фирмы (оплата персоналу, оплата аренды помещений, транспортные расходы) + прибыль (в т.ч. расходы на развитие фирмы, налоги и т.п., как правило, составляют 100% от стоимости товара) = цене продажи со склада (ЕХ\У) + транспортные расходы на поставку, страховку, переупаковку и маркировку = окончательная продажная цена.

При этом данные об издержках должны быть определены на основе информации, относящейся к производству оцениваемых товаров и представляемой производителем или от его имени. Информация должна базироваться на коммерческих отчетах производителя при условии, что такие отчеты соответствуют общепринятым принципам учета, применяемым в стране, где они были произведены. В то же время никакая из сторон не может требовать от какого-либо лица, не являющегося резидентом на ее территории, а также заставлять это лицо предоставлять для изучения или разрешения доступ к каким-либо бухгалтерским или другим записям для целей определения исчисленной стоимости. Однако информация, представляемая производителем товара для определения таможенной оценки, может быть проверена в другой стране соответствующими властями страны импорта с согласия производителя и при условии, что эти власти заблаговременно сделают соответствующее извещение правительству страны, о которой идет речь, и последнее не будет возражать против такого расследования.

И, наконец, заключительным является метод 6 (резервный метод). Если таможенная оценка не может быть проведена ни одним из вышеуказанных методов, то таможенная стоимость ввозимых товаров определяется с использованием разумных средств, согласующихся с общими принципами международной таможенной практики, на основании данных, имеющихся в стране импорта.

Для определения таможенной стоимости по методу 6 в качестве ценовой базы не может быть использована информация:

  • о ценах товаров на внутреннем рынке РФ без соответствующей корректировки на размер затрат, понесенных в связи с импортом;
  • о ценах товаров, поставляемых из страны вывоза в третьи страны;
  • о ценах на товары российского происхождения;
  • о произвольно установленных и документально не подтвержденных ценах. Особенностью метода 6 (резервного метода) определения таможенной стоимости является то, что в отличие от предыдущих пяти методов он не устанавли­вает какую-либо специальную исходную базу оценки (по методу 1 такой базой является цена сделки с ввозимыми товарами, по методу 2 — цена сделки с идентич­ными товарами, по методу 5 — калькуляция издержек на производство и продажу товаров на экспорт), а базируется на гибком применении любого из них.

В процессе прохождения таможенных процедур стоимость товаров, пересекающих таможенную границу страны, может быть скорректирована. Корректировка может производиться либо декларантами товаров, либо таможенной службой, усмотревшей несоответствие заявленной и фактической стоимости товаров. Осуществляется процедура корректировки по оговоренным законом нормам и правилам.

Этапы развития экономики таможенного дела

Экономика таможенного дела как наука. Объект и предмет исследования в экономике таможенного дела

Экономика таможенного дела в системе гуманитарных наук

Экономические учения и таможенная политика

Единое экономическое пространство страны. Государственная и таможенная граница

Свободные экономические зоны и таможенное регулирование в ОЭЗ

Оффшорные зоны

Особые экономические зоны и таможенные режимы

Таможенные пошлины

Стоимость товаров как экономическая категория. Основы теории стоимости

Понятие таможенной стоимости для материальных и нематериальных товаров

Способы исчисления таможенной стоимости товаров

Понятие и сущность трансакционных издержек

Виды трансакционных издержек в таможенном деле

Способы минимизации трансакционных издержек в таможенном деле и внешнеэкономических операциях

Доктрины сдерживания конкурентов в международной торговой практике XVI — XX вв.

Манипулирование валютным курсом и таможенными правилами

Унификация таможенных режимов. Создание таможенных союзов

Создание Всемирной торговой организации (ВТО)

Понятие, классификация и общая характеристика контрабанды. Ущерб от контрабанды

Методы контрабанды

Меры по предотвращению контрабанды

Контрафактные операции. Роль таможенной службы в борьбе с контрафактом

Теоретические аспекты таможенно-валютного контроля

Таможенный валютный контроль в Российской Федерации

Осуществление валютного контроля во внешнеторговых операциях

Таможенная инфраструктура: элементы и целевое назначение

Таможенные брокеры и их задачи

Таможенные перевозчики

Интернет-ресурсы таможенных органов

Формирование таможенных союзов

Таможенный союз России, Белоруссии и Казахстана

Экспертное мнение к вопросу о том, какими методами может быть определена таможенная стоимость товаров

Согласно тексту Соглашения от 25.01.2008, заключенного между Правительством РФ, Республики Беларуси и Республики Казахстан, стоимость товаров, которые компании перевозят через таможенную границу Таможенного союза, может быть определена несколькими способами. Перед вами перечень всех возможных способов оценки таможенной стоимости (первый метод является наиболее популярным, но если его применение в определенных случаях не представляется возможным, нужно последовательно использовать оставшиеся методы):

Метод определения таможенной стоимости товара

Суть метода

По стоимости сделки с ввозимыми товарами

За таможенную стоимость принимается стоимость сделки, которая планируется фирмой-перевозчиком товаров или уже была совершена на дату перемещения их через таможенную границу. При этом, если в цену сделки ранее не были включены дополнительные затраты фирмы (полный перечень расходов содержится в статье 19 Закона «О таможенном тарифе»), при вычислении таможенной стоимости они включаются в цену сделки.

По стоимости сделки с идентичными товарами

Во внимание принимается стоимость сделки с идентичными (аналогичными по стране происхождения, производителю, репутации и качеству на рынке, физическим характеристикам) товарами. Если оказывается, что известно несколько цен сделки с идентичными товарами, таможенная служба учитывает наименьшую из них. Дополнительные расходы (см. пункт выше) также принимаются к учету в стоимости сделки при расчете таможенной стоимости, если ранее они не были учтены. При этом идентичные товары должны быть:

  • реализованы с целью ввоза в Россию;
  • ввезены в то же время, что оцениваемые в данный момент товары (или не ранее чем за 3 месяца до их перевозки);
  • ввезены приблизительно на тех же коммерческих условиях и примерно в том же количестве.

По стоимости сделки с однородными товарами

Во внимание принимается стоимость сделки с однородными (имеющими сходные характеристики с оцениваемыми товарами, имеющие схожие компоненты, выполняющие аналогичные функции, коммерчески взаимозаменяемые) товарами. Важно при этом учитывать, кем они произведены, в какой стране изготовлены, какого они качества, имеется ли товарный знак, какова репутация на рынке.

Метод вычитания

Если товары (оцениваемые, однородные или идентичные) будут реализовываться в России без изменения первоначального состояния, разрешается пользоваться методом определения таможенной стоимости на основании вычитания стоимости. Нужно взять цену единицы товара, по которой товары реализуются в РФ наибольшей партией. Продажа должна осуществляться не позднее чем через 3 месяца после перевозки товара через таможню. В сделке не должны участвовать взаимозависимые лица. Если состояние товара изменяется перед продажей, при желании декларанта разрешено брать стоимость единицы товара, который прошел обработку, но с корректировкой на добавленную стоимость. При использовании метода из стоимости товара нужно вычесть:

  • затраты (имевшие место в России) на погрузочные и разгрузочные работы, страхование, транспортировку товара;
  • суммы сборов, налогов, ввозных таможенных пошлин, которые приходится уплачивать в России при перевозке и реализации товара;
  • затраты на выплату надбавки на прибыль и комиссионных, а также общие затраты при реализации в России товаров аналогичного вида и класса.

Метод сложения

Во внимание принимается стоимость товара, получаемая при сложении следующих величин:

  • Прибыли экспортера при поставке в Россию товаров.
  • Затрат на страхование груза до места пересечения таможенной границы России, погрузочные/разгрузочные работы, транспортировку, общих расходов при реализации аналогичного товара в России и т.д.
  • Стоимости издержек и материалов при производстве ввозимого в РФ товара.
Резервный метод

К учету идет мировая практика, если иных способов определения таможенной стоимости товара нет. Таможенный орган просто предъявляет декларанту документы с цензовыми сведениями. Но не могут быть применены:

  • Цена товара, которая известна из недостоверных источников, или которая установлена в произвольном порядке.
  • Цена на такой же товар российского производства на внутреннем рынке России.
  • Стоимость товара, перевозимого из страны производства в третьи страны.
  • Стоимость товара, используемая на внутреннем рынке России.

Каждый из указанных методов расчета упомянут в тексте Федерального закона от 21.05.1993 № 5003-1 «О таможенном тарифе».

Читайте также статью ⇒ «НДС при импорте из Китая в 2018 году».

Порядок определения таможенной стоимости товаров методом по стоимости сделки с ввозимыми товарами

Важно! Метод расчета таможенной стоимости по цене сделки с ввозимым товаром используется прежде всех остальных способов расчета стоимости перевозимого через таможенную границу товара. Если этот метод применить невозможно, только тогда рассматривают иные варианты оценки.

Поскольку первый рассмотренный нами метод («по стоимости сделки с ввозимыми товарами») является наиболее популярным способом рассчитать таможенную стоимость ввозимых в Россию товаров, рассмотрим его более подробно. При расчете необходимой величины данным методом, можно воспользоваться представленной ниже формулой:

ТСТ = ЦСВТ + ДЗПТ,

где ТСТ — таможенная стоимость товара;

ЦСВТ — цена сделки с ввозимыми товарами (сколько нужно будет заплатить денег по соглашению иностранному поставщику и/или иному лицу);

ДЗПТ — дополнительные затраты по покупке товаров (издержки зарубежного поставщика, не учтенные в стоимости ввозимого товара).

Отдельно стоит поговорить о том, какие именно затраты можно отнести к дополнительным расходам по приобретению товара. Сюда относятся:

Затраты на страхование перевозимого товара

До места пересечения таможенной границы России

Затраты, связанные с транспортировкой товара до морского порта, аэропорта, другого места прибытия на таможенную территорию.

Имеются в виду расходы на погрузку, перегрузку, выгрузку.

Часть доходов, которые получит продавец ввозимого товара.

Доход, полученный после того, как ввозимый товар будет перепродан.

Плата за пользование объектами интеллектуальной собственности, имеющими отношение к ввозимому товару (которые придется в дальнейшем заплатить по условиям реализации товара).

В размере, который не был включен в стоимость товара.

Цена некоторых товаров, услуг или работ, которые не были включены в стоимость товара и были предоставлены по сниженной стоимости или вовсе безвозмездно.

Стоимость следующих работ, услуг, товаров может быть учтена:

  • чертежей, проектирования, эскизов, дизайна, оформления, конструкторской работы, разработки, инженерных работ (при условии их выполнения вне территории таможенного союза), которые понадобились для изготовления товара;
  • материалов, потраченных при изготовлении товара;
  • штампов, форм, инструментов и т.д., примененных при изготовлении товара;
  • Полуфабрикатов, материалов, сырья, комплектующих, являющихся составной частью оцениваемого товара.

Цена тары и упаковки

Стоимость тары учитывается, только если она составляет единое целое с рассматриваемым товаром.

Вознаграждение, выплаченное посреднику

Оплата услуг посредника не учитывается.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ответы на распространенные вопросы о том, каков порядок определения таможенной стоимости товаров

Вопрос №1: В каких случаях при использовании метода определения таможенной стоимости товаров по цене сделки с однородными товарами такие товары нельзя считать однородными оцениваемым?

Ответ: Если вы пользуетесь упомянутым методом, следует принимать во внимание следующие моменты:

  • если чертежи, эскизы, дизайн, художественное оформление, опытно-конструкторские работы, проектирование и т.д. выполнялись в России, взятые за однородные товары нельзя считать таковыми;
  • в том случае, если взятые за однородные товары были произведены другим производителем, нежели оцениваемые товары, их можно принять к расчетам только в том случае, если не нашлось ни однородных, ни идентичных товаров, которые были бы произведены тем же предприятием;
  • если товар произведен в другой стране, его нельзя принять ни за однородный, ни за идентичный.

Вопрос №2: В каком размере будет правильным включить в дополнительные расходы сумму вознаграждения посреднику при расчете таможенной стоимости методом по стоимости сделки с ввозимым товаром?

Ответ: Вознаграждение посреднику, агенту и брокеру можно учесть в размере, в котором они были фактически уплачены (или будут оплачены покупателем), но не учтены в стоимости, уплаченной за ввозимые товары (или подлежащей уплате в будущем). Величина вознаграждения прописывается в тексте договора о посреднических услугах (обычно в % от цены закупаемого (реализуемого) товара).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик