Как проверить НДС

Требование ИФНС о соответствии строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС в рамках камералки за 1 квартал

В последнее время ИФНС часто шлёт требование о том, что выявлены несоответствия при заполнении строк 070 и 170 раздела 3 декларации по НДС. Звучит оно примерно так :

«….сообщает, что в ходе проведения камеральной налоговой проверки на основе Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость,

(наименование налоговой декларации (расчета)) (номер корректировки 0), представленной Вами за 1 квартал 2018 года, в которой

(указывается период) выявлены ошибки и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком сведениям, имеющимся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля выявлены несоответствия согласно п. 8 ст. 171, пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ в ходе анализа данных налоговых деклараций по НДС за 1 квартал 2018, а именно превышения налоговых вычетов, исчисленных с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащих вычету у продавца в даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказанных услуг) в разделе 3 по строке 3_170_03 над суммой налога исчисленной с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), отраженных в разделе 3 по строке 3_070_05 (стр.70

Строка 70 раздела 3= 0

Строка 170 раздела 3= 180 000 руб.

Отклонение – 0

КТО ПРАВ?

Как ни странно, но на 100% можно быть уверенным, что «косяк» у Вас в декларации, а не у налоговой в требовании только в случае, если это первая Налоговая Декларация по НДС в жизни организации. Во всех остальных случаях получение организацией авансов в одном периоде (отражаем по строке 070) и принятие их к вычету в другом периоде (отражаем по строке 170) вполне нормальная ситуация, полностью соответствующая статьям 171,167, 154 и 164 НК РФ.

Во-первых, при получении любого требования по итогам камеральной проверки нужно убедиться в его правомерности. Очень часто такие требования приходят с опозданием. Если с момента представления налоговой Декларации прошло более трёх месяцев, то в ответ можно направить следующее:

«Считаем, что требование №__ от ________ года о предоставлении пояснений принятым с нарушением ст.88 НК РФ по следующим основаниям:

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета)» День представления напрямую зависит от способа представления налоговой декларации: если декларация отправлена по телекоммуникационным каналам связи то днем представления считается день отправки. Со дня отправки_______ прошло более 3 месяцев»

Во-вторых, конечно же нужно проверить – кто прав и нет ли нашей ошибки при заполнении налоговой декларации по НДС. Как это сделать?

  • Когда сумма НДС к вычету превышает НДС с выручки: как использовать свое право на вычет
  • Возврат предоплаты: о вычете «авансового» НДС
  • Учет расчетов по авансам в счет предстоящих поставок
  • Покупаем лом черных и цветных металлов
  • Расчеты в иностранной валюте: НДС-нюансы

Начнём с теории:

Моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Соответственно возникает обязанность выставить счёт-фактуру на аванс (п. 3 ст. 168 НК РФ)

Теперь к практике :

Давайте возьмём для примера, что в 4 квартале 2017 года мы получили аванс в размере 1 180 00 рублей, в том числе НДС 180 000 рублей. Мы не будем здесь рассматривать исключения, связанные с экспортом, ставкой НДС 10%, реализациями без НДС и т.п.

Суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав и соответствующие суммы налога отражаются в графах 3 и 5 Налоговой декларации по НДС по строке 070.

Чтобы проверить правильность заполнения строки 070 Налоговой Декларации по НДС нам нужно :

  1. Определить сумму авансов, полученных с НДС , а это :

Д 51 К 62.02.22.32 – там должен быть наш аванс 1 180 000

  1. Проверить начислен ли НДС с аванса

Д 76АВ К68.02 – 180 000 рублей

  1. Проверить контрольные соотношения. Всегда (при отсутствии нетипичных ситуаций), должно быть выполнено следующее соотношение:

62.Авансы*18/118= 76АВ

  1. Проверить заполнение строки 070 в Налоговой Декларации:

Стр.070 дек.

Д 76АВ К 68.02

  1. Что касается строки 170, то её мы заполним в период реализации товаров, работ , услуг, с предоплаты которых был и отражен аванс по строке 070. Реализация может быть как в этом же квартале, так и через несколько периодов. И это вполне нормальная ситуация. В нашем случае- реализация прошла в 1 квартале 2017 года. Однако, ИФНС считает, на всякий случай, необходимым послать требование и убедиться, что строки 070 и 170 заполнены корректно.

Итак в момент реализации у нас происходит зачёт аванса : Д 62.02 К 62.01 1 180 000 руб., Начисление НДС с реализации : Д 90.03 К68.02 180 000 руб. И принятие к вычету НДС, ранее исчисленного с аванса : Д68.02 К 76АВ.

Стр.170 дек.

Д 68.02К 76АВ

Итак, после того как Вы убедились, что Декларация заполнена корректно и авансы, принятые к вычету по строке 170 в текущей декларации, были отражены в одной из предыдущих Деклараций по строке 070, можно написать ответ.

Пояснения к требованию №125 о представлении пояснений от 10.04.2018

ООО «Афина » в ответ на требование 125 от 10.04.2018 г. сообщает, что в ходе анализа Налоговой Декларации по НДС за 1 квартал 2018 года не выявлено ошибок и противоречий между сведениями, содержащимися в документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа.

Доводим до вашего сведения, что расхождения по суммам начисленного НДС с авансов полученных (строка 070 декларации по НДС) с суммами НДС с авансов, принимаемых к вычету при отгрузке товаров (работ, услуг) (строка 170 декларации по НДС) объясняются тем, что предоплата и отгрузка приходятся на разные налоговые периоды, т.е. получение аванса и отгрузка товаров отражаются в разных налоговых декларациях за соответствующие периоды.

Таким образом, начисление НДС с аванса и его отражение по строке 070 было произведено в 4 квартале 2016 года. (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 168 НК РФ) . Принятие к вычету НДС, исчисленного с суммы аванса и отраженного в декларации за период получения аванса, производится в декларации за период отгрузки. Отгрузка была произведена в 1 квартале 2018 года. Соответственно и принятие НДС к вычету отражено по строке 170 Налоговой декларации по НДС в 1 квартале 2018 года.

В связи с тем, что ООО «Афина» работает с ….. года, деятельность никогда не приостанавливалась, поэтому в одном налоговом периоде общество получает авансы (исчисляет НДС и указывает по строке 070 декларации по НДС), а в другом налоговом периоде могут быть только отгрузки в счет ранее полученного аванса (заполняется строка 170).

ООО «Афина» тщательно анализирует каждый квартал состояние расчетов по счетам 62 и 76 АВ в целях полного и своевременного отражения начислений и вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Если ИФНС проведёт анализ всех представленных налоговых деклараций по НДС с момента государственной регистрации нашей компании, то удостоверится в отсутствии расхождений между строками 07 и 170.

НДС НДС с авансов камеральная проверка

>Проверка НДС

Проверяем налог самостоятельно

Чтобы проверить правильность начисления налога, следует определить совокупные обороты организации по операциям, облагаемым НДС. Если сравнить их с данными бухгалтерского учета, станет ясно, все ли товары приняты в расчет.

Чтобы определить обороты, связанные с продажей продукции, используются следующие типы источников информации:

  1. банковские выписки по расчетному счету компании;

  2. приходные и расходные кассовые ордера;

  3. ведомости расчетов с контрагентами;

  4. счета, выставляемые заказчикам и покупателям.

При рассмотрении ведомости продаж становится очевидно, какие суммы поступали в виде аванса, какие – в форме фактической оплаты. Ошибки, допущенные в ходе расчета налога, делаются явными. Сверяйте все строчки документа и поверяйте каждый расчет, чтобы ничего не упустить. Впоследствии этим же алгоритмом будут пользоваться представители ИФНС.

Выявив допущенные недочеты, бухгалтер может подать уточнения в налоговую. Это необходимо сделать не позднее положенного срока, иначе на организацию будут наложены штрафы. Если неточности выявят в ходе камеральной проверки, недоплаченные суммы налога будут обложены пенями.

Проверка НДС: алгоритм действий

Чтобы проверить правильность расчета косвенного налога, можно воспользоваться сведениями из главной книги. Изучите каждую ее строчку. Проверьте, правильно ли указаны номера и суммы первичных документов, корректно ли произведен расчет НДС. Если в записях были допущены ошибки, исправьте их. Желательно сделать это до сдачи декларации в ИФНС.

Сформируйте оборотно-сальдовые ведомости по 60 и 62 счетам (расчеты с поставщиками и покупателям соответственно). Проверьте правильность проводок. Чтобы это сделать, достаточно отследить один момент: 60.2 и 62.1 могут проходить только по дебету, 62.2 и 60.1 – по кредиту. Если правило нарушается, нужно проверить данные учета и выявить, когда была сделана неправильная проводка.

Обратите внимание на сальдо по «обороткам». Оно должно совпадать с цифрами, указанными в Книгах продаж и покупок. Если это не так, просматривайте проводки и ищите, где указана неверная сумма.

Сформируйте «оборотку» по счету 41 «Товары». Обратите внимание на то, где находятся остатки на складе. Они должны быть положительными и проходить по дебету. Если это не так, поднимите первичные документы и выявите, в какой момент произошла пересортица.

Проверьте ведомость по счету 19. На конец периода на нем не должно быть остатка в дебете или кредите. Если он имеется, в ходе квартала были сделаны неверные проводки.

Изучите счет авансов, полученных от покупателей и заказчиков. Конечное сальдо, отраженное в «оборотке» по кредиту, должно быть равно произведению остатка по счету 62.2 на налоговую ставку.

Создайте в учетной программе отчет-субконто по всем контрагентам. Проверьте, все ли суммы разнесены по счетам согласно первичной документации. У вас не должно быть «зависших» сумм. Если у поставщика или покупателя есть несколько договоров, имеет смысл рассматривать отчет в разрезе каждого из них.

Как проходит сверка НДС налоговыми органами

Проверяя данные налогового учета предприятий, специалисты ИФНС в первую очередь обращают внимание на правильность формирования налоговой базы (НБ). Они смотрят на несколько значимых моментов:

  1. При реализации товаров и услуг НБ признается их стоимость, очищенная от налогов. Если речь идет о подакцизном товаре, то акцизы прибавляются к цене.

  2. Если организация продает основные средства, отраженные в балансе с учетом НДС, то НБ будет считаться разница между ценой реализации и остаточной стоимостью имущества.

  3. Если организация работает по агентскому договору, то налог рассчитывается не со всей суммы полученных от контрагента средств, а от величины агентского вознаграждения.

  4. Если товар передается безвозмездно, налоговая база исчисляется как его стоимость исходя из среднего уровня цен на рынке.

  5. Если речь идет об уступке финансовых требований, используется стандартный алгоритм расчета.

Проверка начисленного НДС – важный элемент работы бухгалтера. Анализ данных учетной программы и их сверка с первичными документами позволяет своевременно выявить допущенные ошибки и неточности. Если они «вскроются» после сдачи декларации или в ходе камеральной проверки, компании могут грозить длительные разбирательства с налоговыми органами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Проверка НДС

Ныне действующая форма декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@), а также тот факт, что она сдается в ИФНС именно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС России от 20.08.2015 № ПА-3-17/3169@), позволяет налоговикам проводить более углубленные камеральные проверки представленной плательщиками НДС-отчетности.

Ведь теперь инспекторы могут не только при помощи контрольных соотношений проверить декларацию на наличие несоответствий в ней (Письмо ФНС России от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@), но и провести перекрестную проверку данных, указанных в вашей декларации и декларациях ваших контрагентов.

К примеру, если налоговики обнаружат, что в разделе 8 декларации (сведения из книги покупок) вы отразили данные счета-фактуры от поставщика, но сам поставщик не отразил данные этого же счета-фактуры в разделе 9 декларации (сведения из книги продаж), то этот факт вызовет у инспекторов вопросы, и вас попросят:

  • или представить пояснения;
  • или сдать уточненную декларацию.

Поэтому самостоятельная проверка декларации перед ее сдачей в ИФНС не будет лишней. Ведь правильно заполненная декларация по НДС является залогом того, что сумма налога к уплате/возмещению рассчитана безошибочно, а, следовательно, у налоговиков не возникнет претензий ни к самой декларации, ни к сумме, поступившей в бюджет.

Перед сдачей декларации по НДС, проверьте ее по контрольным соотношениям

До 27 апреля 2015 года включительно организациям-налогоплательщикам НДС нужно будет сдать декларацию за I квартал 2015 года (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма декларации новая, и, хотя ФНС России рекомендовала использовать ее уже при сдаче годовой отчетности за 2014 год, немногие компании последовали совету. Но отчетность за 2015 год все же придется сдавать уже по новой форме.

БЛАНКИ

Бланк новой формы декларации по НДС

Другие бланки

В помощь налогоплательщикам ФНС выпустила письмо с контрольными соотношениями, позволяющими бухгалтерам проверить себя при заполнении декларации (письмо ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550@). Часть соотношений уже есть в самой декларации – это всем известные итоговые поля с указанием в скобках строк, данные по которым необходимо суммировать. Мы же рассмотрим наиболее интересные и полезные соотношения, которые в декларации не отражены.

О том, что изменилось в налоговой декларации по НДС и по каким правилам с ней работать, читайте в нашем материале «Заполняем новую декларацию по НДС».

Раздел 3. Расчет суммы налога по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2-4 ст. 164 НК РФ

По данному разделу предусмотрено несколько очень важных контрольных соотношений. Так, прежде всего, налоговая служба предлагает проверить соотношение налоговой базы к сумме исчисленного налога.

Для этого нужно определить общую налоговую базу по реализации товаров (работ/услуг) и разделить на сумму этого же показателя и стоимость реализованных товаров (работ/услуг) без налога (то есть по операциям, не облагаемым налогом). Полученное соотношение должно быть равно соотношению общего размера НДС по всем реализованным товарам (работам/услугам) с учетом всех ставок к сумме этого же показателя и размера НДС, уплаченного контрагентам налогоплательщика при приобретении им товаров (работ/услуг) и не подлежащего вычету. Формула для проверки выглядит так:

Если равенство не соблюдается, то организации стоит перепроверить правильность применения налоговых вычетов.

Второе примечательное контрольное соотношение также направлено на проверку обоснованности применения налоговых вычетов.

Сумма НДС, исчисленная продавцом с суммы оплаты (частичной оплаты), которая подлежит вычету у продавца, должна быть не больше суммы налога по реализации товаров (работ/услуг) по всем ставкам. Если НДС с предоплаты окажется больше, то, возможно, продавец либо неправильно рассчитал налоговые вычеты, либо занизил налоговую базу, поскольку сумма авансов по уже отработанным (закрытым) сделкам не была включена в раздел по реализации.

Еще одно контрольное соотношение предназначено для проверки отражения строительно-монтажных работ (далее – СМР) для собственного потребления. Для этого нужно сравнить НДС с выполненных СМР и НДС с СМР, подлежащий к вычету. Если первый показатель больше или равен второму, то расчет произведен правильно. В обратном случае организации нужно перепроверить обоснованность применения налоговых вычетов при выполнении СМР.

Раздел 4. Расчет суммы налога по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена

Для этого раздела также предусмотрено одно соотношение.

Если из суммы налоговых вычетов по операциям, по которым применение 0% ставки по НДС документально подтверждено, и суммы НДС, ранее исчисленного по операциям, применение нулевой ставки по которым документами подтверждено не было, вычесть сумму НДС, ранее принятую к вычету, которую нужно будет восстанавливать, то полученная разница должна быть равна НДС, исчисленному к возмещению в связи с применением 0%. Если полученная разница окажется больше НДС к возмещению, то это значит, что организация завысила НДС, подлежащий вычету.

Раздел 5. Расчет суммы налоговых вычетов по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Поскольку в этом разделе операции с применением ставки 0% указываются по отдельности, предусмотрено два контрольных соотношения: для проверки общего итогового показателя и для проверки суммы показателей по каждой операции.

Так, сумма НДС, принимаемого к вычету по операциям, по которым есть документальное подтверждение применения нулевой ставки, должна равняться сумме налоговых вычетов по каждой операции с имеющимися подтверждающими документами.

Вторая формула позволяет проверить правильность применения вычетов по операциям, применение нулевой ставки по которым документами не подтверждено. Для этого также нужно сложить суммы налоговых вычетов по каждой «бездокументарной» операции. Получившаяся сумма должна совпадать с итоговым значением.

Если в каком-либо соотношении равенство нарушается, это свидетельствует о том, что организация завысила подлежащие вычету суммы НДС.

Раздел 6. Расчет суммы налога по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена

Аналогично предыдущему разделу здесь также есть две формулы для проверки итоговых показателей.

Так, общая сумма НДС, исчисленного по ставкам 10% и 18%, должна равняться сумме налога, исчисленного по каждой операции отдельно. Если равенство не выполняется, значит организация либо неправильно применила ставки по НДС, либо занизила исчисленный НДС из-за неполного отражения налоговой базы.

Вторая формула проверяет налоговые вычеты. Так, итоговый размер вычетов должен быть равен сумме вычетов по каждой операции, по которой нет документов, подтверждающих применение ставки 0%.

При невыполнении равенства организации стоит проверить, все ли операции, подлежащие обложению по нулевой ставке, но документально не подтвержденные, она отразила, и не возникло ли завышение НДС, подлежащего вычету.

С другими соотношениями можно ознакомиться в письме ФНС России от 23 марта 2015 года № ГД-4-3/4550@.

Действия проверяющих

Бывает, что организация обнаружила неточности в декларации, когда документ уже был отправлен в налоговую инспекцию. Паниковать в этом случае не стоит, ведь налоговики, проводя камеральную проверку, сначала проверяют декларацию на соответствие по контрольным соотношениям. Если проверяющие выявили какие-либо ошибки в отчетности и противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, они обязаны направить специальное сообщение налогоплательщику с просьбой представить пояснения или внести соответствующие исправления (п. 3 ст. 88 НК РФ). На корректировки и дачу пояснений организации дается пять рабочих дней (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 88 НК РФ). Если успеть в этот срок исправить ошибки или дать пояснения, то компания штрафоваться не будет. В обратном случае, когда представить пояснения или подать уточненную декларацию в установленный срок компания не успела, проверяющие составят акт камеральной проверки с указанием нарушений. Также акт будет составлен и в том случае, когда пояснения представлены, но инспектор выявил нарушения налогового законодательства (п. 5 ст. 88 НК РФ). Если же налогоплательщик при этом заявил сумму НДС не к уплате, а к возмещению (заполнена строка 050 раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»), то проверяющие в обязательном порядке истребуют подтверждающие правомерность применения вычетов документы (п. 1, 9, 10 ст. 172 НК РФ).

>
Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)?

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Что проверяют инспекторы

Итоги

Зачем нужна проверка декларации по НДС

Проверку декларации по НДС стоит обязательно провести перед ее подачей в ИФНС, чтобы исключить наличие в ней ошибок и избежать подачи уточненки из-за неувязок в данных.

Как проверить декларацию по НДС? Налоговая служба установила контрольные соотношения (далее – КС), по которым инспекторы осуществляют их проверку, для облегчения проведения этой процедуры в ИФНС. Однако КС могут воспользоваться и налогоплательщики.Их можно найти в письме ФНС от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@ (обновлены письмом ФНС от 06.04.2017 № СД-4-3/6467@).

Формулы, содержащиеся в КС, позволяют сверить показатели, заносимые в разделы 1–7, как внутри этих разделов и между ними, так и в увязке с данными из разделов 8–12. Для удобства пользователей все КС представлены в рассматриваемом письме ФНС в виде таблицы.

В табличной части кроме формул содержится также информация о том, как инспектор будет квалифицировать обнаруженное нарушение и каковы будут его действия.

Однако проверка декларации по НДС по КС — это уже завершающий этап проверки. Поэтому прежде чем применять КС, налогоплательщику следует свериться бухгалтерские учетные данные. Как проверить декларацию по НДС по оборотке или иным учетным регистрам? Данные из этих регистров должны давать те цифры, которые попадут в декларацию:

  • по счетам 90, 91 — в части объема реализации по каждой налоговой ставке;
  • счетам 60, 62, 76 — в отношении соответствия сумм авансов и НДС, относящегося к ним;
  • по счету 19 — по суммам вычетов;
  • счету 68 — в части учета всех сумм НДС, участвующих в расчете и формирующих итоговый результат по декларации.

Рассмотрим как проверить декларацию по НДС по оборотке на примере.

Пример.

Бухгалтер ООО «Смайлик» заполнил декларацию по НДС и перед отправкой в ФНС решил сверить данные с бухучетом (ставка входящего и исходящего НДС равна 18%).

Важно! С 01.01.2019 года ставка НДС составит 20%. Подробности см.

Для этого он сформровал анализ счета 68 субсчет НДС.

Также он проверил обороты по:

  1. Дт 62.1 х 18 : 118 = Дт 90.3 = стр.010 разд.3;
  2. Кт 62.2 х 18 : 118 = Дт 76 АВ = стр.070 разд.3;
  3. Дт 62.2 х 18 : 118 = Кт 76 АВ = стр.170 разд.3;
  4. Кт 60 х 18 : 118 = Дт 19.03 = стр.120 разд.3.

Также бухгалтер сверил отражение в декларации НДС корректировку реализации, т.к. был выставлен корректировочный счет-фактура на увеличение. Эту информацию бухгалтер зафиксировал в стр.040 — 090 разд.9.

Что проверяют инспекторы

Как проверить правильность заполнения декларации по НДС по КС? При анализе деклараций необходимые показатели рассчитывают по имеющимся в методике 44 формулам (в зависимости от статуса налогоплательщика и характера операций).

В их число входят и формулы для осуществления сверки значений между разделами 1–7 и 8–12:

  • Стр. 060 разд. 2 + стр. 118 разд. 3 + стр. 050 и 080 разд. 4 + стр. 050 и 130 разд. 6 = стр. 260 + стр. 270 разд. 9 (п. 1.27 КС) — если сумма НДС в разд. 9 будет больше, чем в разд. 2–6, то налоговая затребует пояснений.
  • Стр. 190 разд. 3 + стр. 030 и 040 разд. 4 + стр. 080 и 090 разд. 5 + стр. 060, 090 и 150 разд. 6 = стр. 190 разд. 8 (п. 1.28 КС) — потребуются объяснения налогоплательщика, если вычеты в разд. 8 будут меньше, чем в разд. 3–6.
  • Разд. 8: стр. 180 = стр. 190 (п. 1.32 КС) — сумма НДС к вычету должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Разд. 9: стр. 200 = стр. 260; стр. 210 = стр. 270 (пп. 1.37, 1.38 КС) — сумма НДС к уплате должна совпасть с итоговым значением на последней странице раздела.
  • Если стр. 050 разд. 1 > 0, то стр. 190 разд. 8 — (стр. 260 + стр. 270 разд. 9) > 0 (п. 1.25 КС) — в том случае, если вычеты превысили сумму НДС к уплате, то сумму к возмещению надо указать в стр. 050 раздела 1, при этом сумма возмещения должна быть равна разности между всеми вычетами и исчисленным НДС.

При проверке деклараций, подаваемых налоговыми агентами:

  • НДС к платежу: стр. 060 разд. 2 = стр. 200 и 210 разд. 9 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.26 КС);
    НДС (право на вычет): стр. 180 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «06» в стр. 010 (п. 1.31 КС) — проверяется право налогового агента на вычет в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме Минфина от 23.10.13 № 03-07-11/44418.

При проверке деклараций налогоплательщиков, освобожденных от уплаты НДС:

  • Стр. 030 разд. 1 = стр. 070 разд. 12 (п. 1.24 КС) — программа покажет ошибку, если компания укажет НДС в стр. 040 разд. 1 или в разд. 9; также ошибкой будет заполнение разд. 1 без заполнения разд. 12; также будет ошибка при заполнении вычетов в разд. 8.

О процедуре освобождения от НДС читайте в статье «Как правильно освободиться от НДС».

При проверке деклараций компаний-импортеров:

  • Стр. 150 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «20» в стр. 010 (п. 1.29 КС).
  • Стр. 160 разд. 3 = стр. 180 разд. 8 с указанием «19» в стр. 010 (п. 1.30 КС) — здесь важным является правильное указание кодов: импорт из стран ЕАЭС — 19, из остальных стран — 20.