Ставка, формулы, используемые для исчисления НДС

В соответствии со ст.163 НК РФ ставка налога НДС будет зависеть от той хозяйственной деятельности, которую ведёт организация:

Ставка НДС	Хозяйственная деятельность
0%	Продажи в пределах таможенной зоны, экспорт продукции, международные перевозки.
10%	Продажа детских товаров, товаров медицинского назначения, некоторых продовольственных товаров, печатных изданий, племенных животных и птиц.
18%	Вся хозяйственная деятельность, не упомянутая выше.

Очень важно правильно определить налоговую ставку, дабы избежать проблем с налоговыми органами.

Предпринимателям приходится иметь дело с двумя случаями расчёта НДС:

• необходимо определить НДС от стоимости товаров, работ, услуг;
• необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы.

В случае, если необходимо НДС от стоимости товаров, работ, услуг, используются следующие формулы:

Размер налога	Формула
10%	НДС = ОС * 0,10
18%	НДС = ОС * 0,18
20%	НДС = ОС * 0,20

ОС – общая сумма

Пример:

ООО «АБВ» реализует продукцию ИП Семёнову С.С. на сумму 160000 рублей.

НДС 18%. Размер НДС составит 160000 * 0,18 = 28800 рублей.

Сумма к оплате составит 160000 + 28800 = 188800 рублей.

Итого:

Стоимость продукции – 160000 рублей

НДС 18% — 28800 рублей

К оплате – 188800 рублей.

В случае, если необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы рекомендуются к использованию следующие формулы:

Размер налога	Формула
10%	НДС = ОС / 110 * 10
18%	НДС = ОС / 118 * 18
20%	НДС = ОС / 120 * 20

ОС – общая сумма

Выделение НДС 0% не производится.

Пример:

ООО «АБВ» продаёт бумагу для оргтехники по цене 250 рублей за 1 шт. с учётом НДС 18%. ИП Смирнов С.С. заказал 50 шт.

Для начала необходимо определить итоговую сумму: 250 * 50 = 12500 рублей.

НДС составит: 12500 / 118 * 18 = 1906,78 рублей.

Сумма без НДС: 12500 – 1906,77 = 10593,22 рубля.

Итого:

Сумма без НДС – 10593,22 рубля.

НДС 18% — 1906,78 рублей.

Общая сумма к оплате 12500 рублей.

Как определить подходящую ставку?

Для определения налоговой ставки необходимо руководствоваться ст.164 НК РФ:

Налоговая ставка	Вид хозяйственной деятельности
0%	· экспорт товаров; · международная перевозка товаров; · работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов; · организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа; · экспорт электроэнергии; · перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах; · услуги по переработке товара в таможенных зонах; · товары, работы, услуги в области космической деятельности; · железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и в поездах дальнего следования; · добыча драгоценных металлов из лома и отходов; · товары, работы, услуги для иностранных дипломатов.
10%	· реализация продовольственных товаров; · реализация детских товаров; · реализация печатной продукции; · продажа товаров медицинского назначения; · внутренние авиаперевозки.
18%	Все остальные случаи, не упомянутые ранее.

Как уже понятно, налоговая ставка зависит от вида хозяйственной деятельности. Бывают ситуации, когда организация может одновременно выполнять несколько операций, относящихся к разным налоговым ставкам. В этом случае необходимо очень внимательно производить расчёты, используя формулы расчёта НДС.

Например:

ООО «АБВ» в 1 квартале 2017 года реализовало строительных материалов на общую сумму 160000 рублей, детского питания на сумму 62000 рублей.

Реализация строительных материалов – НДС 18%, реализация детского питания – НДС 10%.

Налоговая база: 160000 рублей подлежит НДС 18%, 62000 рублей – НДС 10%.

Расчет НДС:

160000 * 0,18 = 28800 рублей

62000 * 0,10 = 6200 рублей

Итого, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 28800 + 6200 = 35000 рублей.

Согласно Федеральному закону от 03.08.2018 № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» с 01.01.2019 г. налогообложение будет производиться по налоговой ставке не 18 процентов, а 20 процентов.

Как рассчитать НДС за налоговый период?

Налоговым периодом для уплаты НДС является квартал (ст.163 НК РФ). Декларация в налоговые органы должна быть предоставлена в следующие сроки:

Квартал	Срок предоставления декларации
1 квартал	До 25 апреля
2 квартал	До 25 июля
3 квартал	До 25 октября
4 квартал	До 25 января

Уплата НДС производится равными частями до 20 числа каждого месяца следующего квартала:

Квартал	Сроки уплаты НДС
1 квартал	До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня
2 квартал	До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября
3 квартал	До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря
4 квартал	До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта

Для проведения верного расчёта НДС за квартал необходимо:

1. Определить налоговую базу – сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода (ст.153 НК РФ):

НБ = ДР + Ав

НБ – налоговая база

ДР – доходы, полученные от реализации

Ав – авансы

2. После определения налоговой базы необходимо произвести исчисление НДС:

НДС = НБ * 0,10 (0,18 или 0,20)

НБ – налоговая база

В случае, если организация занималась реализацией товаров, работ, услуг, подлежащих разной налоговой ставке НДС – необходимо производить исчисление раздельно по каждой категории.

3. После исчисления НДС необходимо произвести налоговый вычет (ст.171 НК РФ).

Вычет – это сумма НДС, которую организация уже уплатила поставщикам товаров, работ, услуг.

1. Исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет:

НДС(б) = НДС – В

НДС(б) — НДС, подлежащий уплате в бюджет

НДС – НДС, полученный в ходе расчёта

В — вычет

Для того, чтобы предприниматель смог подтвердить достоверность сведений – необходимо заполнять следующие документы:

• счёт-фактура;
• Книга продаж;
• Книга покупок.

В случае проверки налоговыми органами данная документация должна быть предоставлена проверяющим.

Такие исчисления НДС организации обязаны производить ежеквартально. Законодательство не запрещает переносить вычеты на последующие кварталы в течение трёх лет, но исчисленный НДС подлежит уплате в строго определённые сроки.

Читайте так же ⇒ «Счет-фактура на аванс: когда выписывается»