Камеральная и выездная проверка

Содержание

Перечислите виды налоговых проверок и дайте их краткую характеристику.

Перечислить и кратко охарактеризовать способы уплаты налогов

Существует четыре основных способа уплаты налога: гл11нкрф

Уплата по декларации. Декларация – документ, в котором налогоплательщик приводит налоговой базы и соответствующей ей величины налога. Особенность этого способа, является то, что выплата налога производится после получения налога.

Кадастровый способ. Кадастровый налог взимается в том случае, если когда объект налогообложения дефиринцирован на группы по определённому признаку. Перечень этих групп указывается в специальных кадастрах. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога. Такой способ характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (транспортные налоги)

Уплаты налога у источника. Здесь налог вноситься лицом, выплачивающим налог, по этому уплата налога производиться до получения люлей. (налог на доходы физических лиц). Он удерживается работодателем за физическое лицо и перечисляется в бюджеты, а налогоплательщик получает заработную плату уже уменьшенную на величину налога.

Уплата в момент расходования. Такой способ характерен для косвенного налога.

Перечислить и дать краткую характеристику элементов налога

Субъектами налога являются лица, связанные с уплатой налога. К ним относятся налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, сборщики налогов и сборов. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут выражаться в процентах или твёрдой величине с единицы обложения или налоговой базы. Налоговый период — это срок, в течение которого завершается процесс формирования налоговой базы и окончательно определяется размер налоговых обязательств. Сроки уплаты налогов и сборов — это сроки, в которые уплачивается налог.Порядок уплаты устанавливается применительно к каждому налогу. Уплата налога может производиться в различной форме: Налоговые льготы — это возможности, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков при наличии оснований, установленных законодательством.

Налог на добавленную стоимость: объект налогообложения; налоговые ставки, применяемые в российской Федерации.

НДС регламентируетя главой 21 НКРФ.

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд.

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1)товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта 2) услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российскими организациями 3) товаров (работ, услуг) в области космической деятельности 4) припасов, вывезенных с территории РФ

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:1) следующих продовольственных товаров:2) товаров для детей:3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;4) медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не предусмотреных при налоговых ставках 0 и 10 %.

4.Перечислить и кратко охарактеризовать функции налоговой системы.

Фискальная функция состоит в том, чтобы обеспечивать государство денежными средствами.Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Иначе эта функция называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан Регулирующая функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма. В налоговом регулировании выделяют три подфункции Стимулирующая подфункция, направленная на развитие определенных социально-экономических процессов, реализуемых через систему льгот Дестимулирующая подфункция действиеэтой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов, например, высокие таможенные пошлины, увеличивающиеся с целью поддержки внутренних производителей Подфункция производственного назначения реализуется через платежи: за пользование природными ресурсами, в дорожный фонд/.Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность физических и юридических лиц.

Перечислите виды налоговых проверок и дайте их краткую характеристику.

Статья 88. Камеральная налоговая проверка

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Статья 89. Выездная налоговая проверка

1. Выездная налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа.В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа.2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица3. Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика может проводиться по одному или нескольким налогам.4. Предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.6. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

Предпроверочный анализ и выездная проверка грозят всем

Обострившийся экономический кризис в 2015–2016 годов повлек за собой дефицит бюджета, вследствие этого усилился налоговый контроль. Анализируя деятельность выездных налоговых проверок в период с 2013 года по 2016 год, мы наблюдаем рост уровня доначислений и повышение эффективности процесса сбора налогов.

Исходя из сложившейся экономической ситуации, думаем, что 2017 год станет еще более результативным для налоговых органов.

Приведем статистику, основанную исключительно на нашем практическом опыте ведения налоговых споров в Москве: если ранее, в 2012 году, минимальные суммы доначислений в среднем составляли 3 млн руб., в 2013–2014 годах они были равны уже 5 млн руб., то в 2015–2016 годах доначисления составляли уже около 10–15 млн рублей (см. рисунок 1).

В 2017 году, учитывая приведенную динамику, ожидаем, что минимальные доначисления по результатам выездных налоговых проверок (ВНП) в Москве будут еще больше – примерно на уровне 20 млн руб. Поэтому, мы предполагаем, что если в этом году компанию, стоящую на учете в московской территориальной инспекции, посетит инспекция с выездной налоговой проверкой, то она не оставит компанию без доначислений на сумму минимум 20 млн руб.

В Москве увеличились не только суммы начисленных недоимок по результатам выездных проверок, но и количество таких проверок. Так, сейчас нагрузка на одного инспектора отдела выездных проверок московской инспекции зачастую достигает 6 выездных проверок одновременно. Ранее, еще год назад, у того же инспектора было 3, максимум 4 проверки в квартал.

Как оспорить невыгодную налоговую реконструкцию

Рисунок 1 . Суммы доначислений по результатам выездных проверок

Пример из практики

Кирилл имеет свой бизнес – группу компаний, торгующими строительными материалами. В одну из компаний пришло уведомление о вызове в налоговый орган для дачи пояснений. Этим уведомлением запрашивались документы и отчетность компании за предыдущие 3 года. При этом время и дата явки в налоговый орган для пояснений не указывались, но устанавливался десятидневный срок для предоставления запрашиваемых документов.

Хотя мы знаем, что запрос документов осуществляется инспекцией по требованию установленной формы, предусмотренной совместным приказом Минфина и ФНС РФ.

По определенным признакам мы поняли, что бизнес Кирилла вызвал интерес у налоговой инспекции. Такие и похожие уведомления обычно рассылает отдел предпроверочного анализа налогового органа при сборе информации.

ВИДЕО: Как самостоятельно оценить риск налоговой проверки

Об основных критериях назначения проверки рассказывает Татьяна Круглова, руководитель практики налоговый консалтинг юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры. Структурный и налоговый консалтинг».

Источники предпроверочного анализа

Информационную базу для аналитиков отдела ППА составляют различные источники (см. рисунок 2).

Рисунок 2 . Источники предпроверочного анализа

Рассмотрим все эти источники поподробнее.

Информация, накопленная в налоговых органах

Налогоплательщики регулярно сдают по месту своего учета налоговые декларации, бухгалтерскую отчетность. В последнее время такая отчетность поступает в инспекцию в электронном виде и сохраняется в информационной базе налоговой инспекции, становится доступной всем отделам, в том числе отделу предпроверочного анализа.

Сотрудники ППА активно пользуются такими информационными системами как: «АСК НДС -2», «СУР АСК НДС-2», «АИС-Налог». Эти системы автоматически выявляют в цепочке контрагентов недобросовестную компанию (техническую фирму-однодневку) – звено, в котором не был уплачен НДС в бюджет. Затем инспектор выявляет конкретного выгодоприобретателя.

«СУР АСК НДС-2» делит налогоплательщиков на 3 типа рисков, раскрашивает их в разные цвета: красный – высокий, желтый – средний, зеленый – низкий.

Налоговый орган приходит с проверкой не в техническую компанию (в фирму-однодневку), а к выявленному выгодоприобретателю, в ту компанию, у которой есть что проверять и за счет чего взыскивать начисленную недоимку.

Вместе с электронной системой АСК НДС-2, сотрудник отдела ППА использует в своей работе такие информационные комплексы как:

  • «ВНП – отбор» (позволяет автоматически фильтровать компании по критериям, установленным Концепцией планирования проверок, и выделяет проблемные);
  • «Схемы»;
  • «Однодневки»;
  • «Росфиннадзор» и другие.

Таких информационных комплексов более 20, они помогают инспектору при анализе и отборе и позволяют частично автоматизировать предпроверочный анализ. Все они объедены в одну – «АИС-Налог». Цель этой системы – полная автоматизации процессов сбора информации, анализа и отбора компаний для выездных проверок. Через «АИС-Налог» осуществляется электронный обмен информацией с банками, например, получение выписок по расчетным счетам. Система позволяет запрашивать сведения из ГИБДД, Таможни. В 2017 году планируется загрузить информационную базу ЗАГСов.

Таким образом, в настоящее время налоговым органам становятся известны практически все действия налогоплательщика. Вся информация о деятельности налогоплательщиков, собранная в рамках налогового контроля и администрирования, хранится в двух больших Центрах обработки данных (ЦОД). Один ЦОД был построен в г. Дубна, другой – в г. Городец. ФНС планирует построить третий (резервный) ЦОД под г. Волгоградом.

Ввод в действие трех Центров обработки данных осуществляется для централизации налоговой информации по любому налогоплательщику независимо от его территориального нахождения. Сокращаются сроки для получения необходимой аналитикам информации. Единая информационная база обеспечивает «прозрачность» налогоплательщика, дает возможность контролирующим органам определять консолидированные группы, вычислять схемы оптимизации налогообложения (смотрите также рейтинг безопасности налоговых схем), рассчитывать суммы потенциальной недоимки еще до контрольных мероприятий, «увидеть» налоги по всей группе налогоплательщиков и другие возможности.

Информация из других государственных органов

Из Федеральной таможенной службы поступают сведения о внешнеэкономической деятельности (данные ГТД), от органов ГИБДД и Росимущества – сведения о зарегистрированном имуществе, от органов МВД – сведения о противоправных действиях налогоплательщиков, контрагентов.

Коммерческие банки

Из банков в налоговую инспекцию приходит информация о счетах налогоплательщиков, сведения о движении денежных средств, выписки за любой период.

Информация от иностранных государственных органов и банков

Согласно нормам заключенных международных соглашений в инспекцию поступает информация о зарубежных счетах, сведения об иностранных участниках или контрагентах.

Юридические и физические лица

Иногда компании-конкуренты или физические лица, например, бывшие сотрудники, сообщают в инспекцию информацию о нарушениях налогового законодательства, которую налоговики редко оставляют без внимания.

Информация из интернета

При проведении предпроверочного анализа инспекторы ищут информацию о заинтересовавшем их налогоплательщике, в том числе и в сети Интернет. Например, на сайте арбитр.ру о количестве просуженных дел у налогоплательщика; программа СПАРК сама отстраивает всю цепочку взаимозависимых юридических и физических лиц компании (схемы владения, схемы взаимозависимости).

Какие компании налоговики выбирают для предпроверочного анализа

Чтобы обеспечить минимальные доначисления, о которых шла речь в самом начале, налоговые органы обращают внимание в первую очередь на налогоплательщиков с приличными оборотами по счетам. Если говорить о московских компаниях, из нашей практики мы видим, что налоговиков чаще интересуют организации с оборотами минимум 100–150 млн рублей в год.

Интерес вызывают компании с активами, имуществом не только принадлежащими проверяемым компаниям, но и их бенефициарам, за счет имущества которых также стало возможно взыскивать начисленные суммы недоимок по результатам выездных проверок.

В последнее время мы отмечаем, что интерес у налогового органа вызывают группы компаний, например, если приходят в одну компанию группы, то в ближайшее время могут прийти и в другую компанию этой же группы, бывает, что выездные налоговые проверки проводятся одновременно в разных компаниях, принадлежащих одной группе, разными территориальными инспекциями.

Наш практический опыт показывает, что налоговую инспекцию интересуют компании, имеющие оффшоры в качестве участников или контрагентов (см. также Что следует знать про офшоры в 2017 году).

Кто еще может стать объектом предпроверочного анализа налогоплательшиков

Есть ряд критериев, несоблюдение которых могут повлечь за собой внимание предпроверочного анализа налоговой инспекции. Например, инспекцию интересуют компании, которые:

  • имеют в цепочке поставщиков «разрывы»;
  • налоговую нагрузку, которая ниже установленного минимума по отрасли;
  • заявляют убытки в течение двух и более лет;
  • отражают значительные суммы налоговых вычетов по НДС;
  • платят низкую зарплату (среднеотраслевой уровень заработных плат содержится на сайте Федеральной службы статистики www/gks.ru).

Налоговый орган негативно относится к организациям, которые не представляют документы по требованиям, не дают пояснений по уведомлениям. Так, если компания игнорирует вызовы на комиссии в налоговый орган , например, на так называемые комиссии по «разрывам» или «по превышению налоговых вычетов по НДС», «комиссии по убыткам», «зарплатные комиссии», или не представляет сведения по выявленным налоговым органом «противоречиям», то вероятность попадания в план выездных налоговых проверок у такой компании увеличивается. Частые вызовы на комиссии в налоговую инспекцию тоже свидетельствуют о скором возможном попадании в план проверок.

Пристальное внимание налоговиков привлекают компании, которые часто мигрируют из инспекции в инспекцию , компании, которые приближаются к предельным показателям, установленным для спецрежимов . Например, допустимый уровень дохода для организаций, которые применяют УСН с января 2017 года составляет 150 млн руб.). В последнее время инспекция доначисляет налоги после выявления фиктивного дробления компаний группы.

Более подробно критерии, вызывающие интерес налоговых органов, расписаны в «Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». Концепцией предусмотрено 12 оснований для проведения выездных налоговых проверок.

Чем больше в компании присутствуют перечисленные в Концепции критерии, тем больше у компании существует вероятность попадания в план по выездным проверкам.

Как понять, что по вашей компанией заинтересовался отдел проедпроверочного анализа

О том, что вашей компанией возможно заинтересовался отдел предпроверочного анализа, могут указывать следующие обстоятельства:

  • банк сообщает об интересе налогового органа и запросе сведений о движениях по счетам за 2 или 3 года,
  • в последнее время в компанию начали поступать требования (особенно основанные на п.2 ст. 93.1 НК РФ), или уведомления для дачи пояснений, которыми запрашиваются документы и информация о деятельности компании за 2 или 3 года;
  • частые вызовы руководства компании на различные комиссии в инспекцию.

Контрагенты могут сообщить об усиленном интересе налогового органа к конкретным сделкам с компанией и получении ими соответствующих требований, уведомлений из инспекции, либо руководство компании вызывается в инспекцию для дачи пояснений по конкретным сделкам.

ВИДЕО: Признаки приближения выездной проверки

Кроме формальной оценки своих рисков по критериям, рекомендованным ФНС, есть признаки, которые позволят налогоплательщику распознать приближение налоговой проверки. На видео о них рассказывает Татьяна Круглова, руководитель практики налоговый консалтинг юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры. Структурный и налоговый консалтинг».

Как подготовиться к выездной проверке: пошаговый алгоритм

  1. Проведите аудит своей хозяйственной деятельности, проанализируйте весь свой бизнес, чтобы выявить все «слабые» места до прихода представителей контролирующих органов. Обращайтесь к профессионалам: аудиторам, налоговым консультантам, налоговым юристам – они вам помогут выявить «слабые» места еще до прихода представителей контролирующих органов.
  2. Проверьте своих контрагентов на наличие у них признаков фирм-однодевок.
  3. Проверьте наличие комплекта документов, подтверждающих должную осмотрительность при выборе контрагентов.
  4. Подготовьте доводы, обосновывающие экономическую целесообразность проведения той или иной хозяйственной операции.
  5. Подготовьте документы, подтверждающие реальность ваших сделок.
  6. Проверьте правильность и полноту оформления первичных документов.
  7. Подготовьте документы, продумайте пояснения, обосновывающие рыночность цен в сделках между взаимозависимыми лицами.
  8. Проинструктируйте сотрудников: как им следует вести себя с представителями контролирующих органов.
  9. Подготовьте персонал к возможным вызовам на допросы в налоговый орган.
  10. Рекомендуем назначить одного-двух лиц из числа сотрудников компании, которые будут общаться с представителями налоговой инспекции.
  11. Проверьте, какие документы, предметы находятся у вас в офисе и легитимность их нахождения.
  12. Пригласите юриста для консультаций и помощи в сопровождении налоговых проверок.

Как предотвратить налоговую проверку

Разумеется, лучше предотвратить выездную налоговую проверку, чем устранять ее последствия. Предотвратить – это значит добросовестно вести свой бизнес, исчислять и уплачивать налоги с каждой налогооблагаемой хозяйственной операции по правилам, установленным российским налоговым законодательством и международными соглашениями.

Компания не интересна налоговой инспекции и не станет объектом предпроверочного анализа перед выездной проверкой, если она:

  • платит налоги вовремя и в пределах приемлемой налоговой нагрузки;
  • сдает в срок отчетность;
  • всегда отвечает на требования и уведомления налогового органа;
  • не замечена налоговым органом в схемах;
  • не ведет деятельность с фирмами-однодевками;
  • в ее цепочке контрагентов нет «технических организаций» и нет разрывов;
  • при камеральных проверках у нее не выявляются противоречия, а если выявляются, то компания всегда дает исчерпывающие пояснения на все выявленные противоречия.

Пример из практики

Торговой компании пришло уведомление о превышении предельных вычетов по НДС и о вызове на комиссию в связи с этим. Директор и главный бухгалтер явились на комиссию в инспекцию в обозначенное время, дали пояснения о том, что в последний отчетный период действительно вычеты по НДС были заявлены в большем объеме. Это связано с сезонностью товара, реализация которого в холодные месяцы уменьшается, при этом товар закупается в том же объеме, и с началом весны ситуация поправится. Было дано обещание исправиться и впредь не допускать превышения предельных значений вычетов по НДС. Других вопросов у налогового органа не возникло.

ВИДЕО: Профилактические меры, которые помогут избежать выездной проверки

Об обсновных методах профилактики рассказывает Татьяна Круглова, руководитель практики налоговый консалтинг юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры. Структурный и налоговый консалтинг».

Итог: нужно четко соблюдать налоговое законодательство и критерии, установленные в том числе «Концепцией планирования выездных налоговых проверок», и тогда вероятность встречи с представителями налогового органа именно в рамках выездной налоговой проверки будет минимальной.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

  • Главное в работе Финансового директора в 2018 году

Аналог выездной налоговой проверки

  • О компании
  • Услуги
    • Аудит
      • Стратегический аудит
        • Управление рисками ФО
      • Строительный аудит
      • Налоговый аудит
        • Необоснованная налоговая выгода
          • Заявление о добросовестности
          • Положение о должной осмотрительности
      • Аудиторская проверка в Москве и регионах
      • Фед ресурс
      • Планирование аудита
      • Конфиденциальность
      • Независимость
    • Аналог выездной налоговой проверки
    • Оптимизация структуры компании
    • Защита директора
      • Уголовная защита от нарушений охраны труда
        • Уголовно-правовая защита бизнеса
      • Декларирование активов
      • Субсидиарная ответственность
      • Business judgement rule
    • Стратегический консалтинг
    • Внутренний аудит
      • Комплаенс
      • Внутренний контроль
    • Оценка бизнеса
    • Бухгалтерское обслуживание
      • Качественное бухгалтерское обслуживание в Москве
    • Юридические услуги
      • Юридическое сопровождение бизнеса в Москве
      • Правовые заключения
      • Правовой консалтинг
      • Корпоративный договор
      • Медиация
    • МСФО
    • Налоговый и управленческий консалтинг
      • Управленческий консалтинг
      • Управление дебиторской задолженностью
      • Оптимизация бизнес-процессов налоговой функции
        • Построение управленческого учета
      • Анализ контрагента
      • Подготовка к допросу
      • Налоговый консалтинг
        • Возмещение НДС
        • Сопровождение налоговых проверок
      • Аудит налоговых рисков
      • Диагностика налоговых рисков
      • Налоговое планирование
    • Кадровый аудит
      • Управление персоналом
      • Ответственность директора
    • Due diligence
      • Покупка бизнеса
      • Юридический Дью Дилидженс
    • Трансфертные цены
    • Форензик
      • Система выявления мошенничества
      • Выявление подделок
      • Борьба с мошенничеством
    • Банкротство
      • Алгоритм действий
    • Учетная политика
    • Корпоративная практика
    • Коммерческая практика
    • Трудовая практика
    • Статьи
    • Полезные сайты для налогоплательщика
      • Проверка контрагента по открытым источникам информации
    • Поддержка стартапов и малого бизнеса
    • Комплаенс
  • Новости
    • Открытые источники информации для проверки компании
    • Квалификация налоговых и сопутствующих преступлений
    • Показатели налоговой нагрузки
      • Риски для компании, руководства, бенефициаров
    • НДФЛ и страховые взносы с 1 января 2017
    • Раскрытие бенефициаров
    • Безопасные зарплаты в Москве в 2017 году
    • Сроки хранения документов
    • Сервисы поиска информации
    • Безопасная доля НДС 2 квартал 2017 года
      • Безопасная доля НДС 3 квартал 2017
    • Исключение из ЕГРЮЛ
    • Необоснованная налоговая выгода 2017
    • Реальность, осмотрительность и деловая цель
    • Расходы при УСН
    • Предпроверочный анализ ФНС
    • Превентивные меры
  • Напишите нам
    • Подтверждение
    • Политика обработки персональных данных
    • Заявление о конфиденциальности
  • Поиск по сайту
  • Цены
  • Наш адрес
  • Отзывы