Карточка 1 НДФЛ

Основные моменты ↑

Несмотря на то, что документ 1-НДФЛ был преобразован из карточки в налоговый регистр (Приказ ФНС N ММВ-7-3/576@) этот отчет до сих пор составляется работодателями.

В этой форме имеются специальные поля для отражения:

  1. Доходов физических лиц, полученных ими в течение месяца и квартала.
  2. Налоговых вычетов, которые привели к сокращению налоговой базы.
  3. Величины фактических выплат по НДФЛ, направленных в казну.

При составлении 1-НДФЛ налоговые агенты обязаны учитывать действующие коды-идентификаторы доходов и налоговых отчислений, а также виды налоговых вычетов, положенных работникам, а также документов подтверждающих такое право.

В итоге представленные сведения должны стать основанием для идентификации налогоплательщика и установления его статуса.

В форме 1-НДФЛ обязательно прописываются даты выплаты дохода работнику и удержания НДФЛ, а также указывать реквизиты платежных документов.

В настоящее время документ интегрирован с программой 1С, что позволяет автоматизировать учет доходов и налоговых отчислений по каждому из работников.

Если налоговый агент не представит вовремя 1-НДФЛ для проверки в налоговые органы, то он будет облагаться штрафом в 10 000 рублей (ст. 120 НК РФ).

Понятия

НДФЛ Общегосударственный налог федерального значения, который начисляется на все виды денежных поступлений физических лиц по ставке 13%, 30%, 9% и 35%. Часто его также называют подоходным налогом (гл. 23 НК РФ)
Форма 1-НДФЛ Представляет собой особую налоговую карточку, которая позволяет учитывать все доходы гражданина, а также величину налоговых вычетов и начисленных на налоговую базу отчислений (Приказ ФНС N БГ-3-04/583). Эту бумагу часто рассматривают в качестве документа первичного учета по каждому отдельному физическому лицу, которые ведется его работодателем
Регистр налогового учета Аналог 1-НДФЛ, который при этом имеет свободную форму составления. Иными словами, налоговый агент вправе вносить в документ аналитические данные относительно денежных поступлений работников и начисленных на них налогов в любом удобном для них виде

В настоящее время 1-НДФЛ составляется на основании формы, установленной ФНС России, однако до сих пор его часто называют регистром подоходного налога.

Кто должен сдавать справку

Ранее уже упоминалось, что документ 1-НДФЛ должен формироваться по денежным поступлениям каждого физического лица.

При этом заполняет ее не сам гражданин, а его налоговый агент – работодатель. В самих организациях 1-НДФЛ рассматривается в качестве первичного документа налогового учета.

Существует несколько правил заполнения 1-НДФЛ, а именно:

  • она формируется по итогам каждого месяца, когда составляются ведомости по зарплате и на доходы работника начисляется налог;
  • бухгалтерия формирует сведения по каждому отдельному работнику и заносит их в справку.

Стоит отметить, что налоговые агенты отражают в 1-НДФЛ только не все доходы. Так, не отражаются в ведомости:

  • пособия по беременности и родам;
  • выплаты по случаю рождения или усыновления ребенка;
  • пособия по уходу за ребенком;
  • выплаты по безработице.

Нормативная база

Вопросы, касающиеся взимания подоходного налога с физических лиц, находят подробное отражение в главе 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в статье 230 точно указано, что:

Налоговые агенты Ведут учет денежных поступлений физических лиц, а также установленных по ним вычетов и начисленных налогов при помощи специальных регистров
Налоговые регистры Также рассматриваются в качестве формы 1-НДФЛ имеют строго установленную форму

Сама форма 1-НДФЛ была принята и утверждена в 2003 году Приказом ФНС N БГ-3-04/583. Позднее было разрешено заполнять документ в свободном виде – так, как это удобно налоговому агенту.

Ныне наблюдается возврат к прежней схеме, поскольку это обеспечивает более упорядоченный процесс учета доходов, вычетов и налоговых отчислений.

Порядок подачи налоговой карточки 1-НДФЛ ↑

Как уже было установлено выше – карточка 1-НДФЛ формируется на базе утвержденного ФНС бланка, причем этот процесс осуществляется ежемесячно.

Облагаются ли отпускные НДФЛ смотрите в статье: НДФЛ с отпускных.

Все о форме 6-НДФЛ, .

Такой подход обеспечивает одновременность ведения налогового и бухгалтерского учета в компании и исключает возможность расхождения сведений.

Процесс составления 1-НДФЛ сводится к следующему:

  1. В бухгалтерии работодателя к концу каждого месяца составляются ведомости по выплате зарплаты, премиальных и компенсационных платежей, а также отпускных.
  2. На основании приведенных в них сведений составляются справки 1-НДФЛ, которые включают в себя информацию о каждом отдельном работнике.
  3. Документ передается в ИФНС . Он предоставляет налоговым органам информацию обо всех денежных поступлениях отдельного сотрудника и фактической суммы налога, начисленной на них.

Состав документа (бланк)

Бланк 1-НДФЛ 2019 года прилагается к данной статье. Он состоит из 9-ти разделов, в которых в удобном виде представляются сведения о денежных поступлениях, налоговых вычетах и налоговых платежах, касающихся конкретного лица.

Целесообразно определить более подробно содержание отдельных частей документа.

Раздел 1 – налоговый агент

Здесь указываются сведения о налоговом агенте (работодателе), в частности:

  • ИНН и КПП;
  • код ИФНС, к которой по месту регистрации относится компания;
  • полное наименование и ОКТМО налогового агента;
  • адрес, ОГРН и контактный телефон фирмы.

Раздел 2 — налогоплательщик

В этой части 1-НДФЛ приводятся сведения, относительно физического лица, выступающего плательщиком подоходного налога, а именно:

  • ИНН и СНИЛС;
  • Ф.И.О и дата рождения;
  • паспортные данные;
  • место жительства и регистрации.

Если плательщик не является резидентом РФ, то в этом разделе указываются также код страны его регистрации и адрес в этой стране.

Раздел 3 – налоговая база

Одна из самых важных частей документа, где отражается величина налоговой базы, на которую впоследствии начисляется подоходный налог по ставке 13% (резиденты) и 30% (нерезиденты).

Здесь приводится таблица, в которой подробно расписываются:

  • величина дохода;
  • размер налоговых отчислений;
  • сумма вычетов;
  • объем начисленных и фактически уплаченных налогов и долг перед ИФНС.

В конце раздела приводятся реквизиты платежного документа, в котором первоначально отражался начисленный НДФЛ.

Раздел 4 – дивиденды

Этот раздел посвящен решению учредителей компании, касающемуся уплаты дивидендов (дата, сумма), а также начисленного на них подоходного налога. По сути, здесь отражается налоговая база, облагаемая по ставке 9%.

Раздел 5 – особые виды доходов

Выигрыши в конкурсах и лотереях облагаются по ставке 35%. Именно они и находят отражение в этой части документа.

Раздел 6 – итоговые сведения по налогам

В этой части приводится сводная информация по начисленному и уплаченному в казну налогу по ставкам 13%, 30%, 9% и 35%. Итоги подводятся по данным на конец месяца.

Раздел 7 – итоговые сведения по доходам

В седьмом разделе указываются суммарные доходы каждого физического лица, а также суммарная величина налогов по каждому работнику. Здесь же указываются и налоговые вычеты. В конце раздела устанавливается итоговая сумма.

Раздел 8 – перерасчеты

Эта часть создана специально для корректировки ошибок, допущенных в предыдущем налоговом периоде. Здесь приводятся перерасчеты, после чего делается доплата или формируется запрос в ИФНС на возврат части уплаченного ранее НДФЛ.

Раздел 9 – 2-НДФЛ

Здесь прописываются итоговые сведения из справки 2-НДФЛ, а также ее реквизиты и дата выдачи.

Это позволяет выделить из общей суммы денежных поступлений физического лица доходы от трудовой деятельности.
В конце документа проставляется подпись работника (налогоплательщика) и дата его составления.

Алгоритм формирования

Налоговое законодательство четко закрепляет за налоговыми агентами, в лице которых выступают работодатели, ведение формы 1-НДФЛ или налогового регистра (ст. 230 НК РФ).

При этом обязательными полями в документе выступают:

  1. Налоговая база в целом и по отдельным видам налоговых ставок.
  2. Имущественные, стандартные, профессиональные, инвестиционные и социальные вычеты.
  3. Начисленные суммы подоходного налога.

На основании сведений регистра ИФНС должна с легкостью идентифицировать того или иного налогоплательщика по таким параметрам, как:

  • сумма дохода;
  • положенные вычеты;
  • фактические платежи и задолженности;
  • реквизиты платежных документов;
  • личные данные физического лица.

Удобство составления формы 1-НДФЛ состоит в том, что она ведется отдельно – в разрезе каждого конкретного плательщика.

Пример заполнения (образец)

Форма 1-НДФЛ обладает весомым преимуществом перед налоговыми регистрами, которые формировались в произвольной форме:

Во-первых Все поля документа по каждому налогоплательщику одинаковы, что упрощает проверку данных ИФНС
Во-вторых В 1-НДФЛ указывают также дату составления и реквизиты платежных документов, что обеспечивает более эффективный процесс сверки данных
В-третьих В форме 1-НДФЛ 2019 года отображаются также и вычеты из налоговой базы, которые позволяют установить ее точную величину

По сути, уточненная форма 1-НДФЛ может рассматриваться как более совершенный вид налоговой декларации.

Она, в свою очередь, способна аккумулировать немало полезной информации, необходимой налоговому ведомству для осуществления камеральных проверок.

Если обнаружена ошибка ↑

Нередко в процессе составления справки 1-НДФЛ бухгалтера допускают ошибки. В этом свете им следует знать основные правила их исправления в данном документе, а именно:

  1. Если ошибка допущена в 1-2 разделах, то неверные данные аккуратно перечеркиваются, а рядом вписываются корректные сведения. При этом в конце документа указывается «Исправленному верить».
  2. Если неточность допущена в 3-9 разделах, то ошибка не исправляется – неточность будет указана в декларации за следующий период в разделе 8.

Единственным случаем, когда исправления допускаются в 3-9 разделах, является ситуация завершения функционирования организации.

Где узнать реквизиты для перечисления НДФЛ в 2019 году узнайте из статьи: срок уплаты НДФЛ.

Какой штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, .

Кто сдает 4-НДФЛ, .

Иными словами, если фирма работает последний месяц, то ошибки в 1-НДФЛ исправляются прямо на месте.

Таким образом, в 2019 году 1-НДФЛ продолжает оставаться налоговой карточкой в которой отражаются сведения относительно денежных поступлений, налоговых вычетов и выплат по НДФЛ конкретного лица.

Составляется она не самим налогоплательщиком, а его работодателем, который играет роль налогового агента.

Документ представляется в ИФНС ежемесячно – по мере начисления зарплаты и обложения ее налоговыми выплатами.

Предыдущая статья: НДФЛ с отпускных Следующая статья: Система налогообложения ИП

Форма 1-НДФЛ
 

См. данную форму в MS-Word, в MS-Excel. КонсультантПлюс: примечание. Приказом МНС РФ от 02.12.2002 N БГ-3-04/686 утверждены новая форма N 1-НДФЛ и порядок ее заполнения. НАЛОГОВАЯ КАРТОЧКА ПО УЧЕТУ ДОХОДОВ И НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ЗА ____ ГОД N _______ Раздел 1. Сведения о налоговом агенте (источнике доходов) 1.1. ИНН / КПП (для организации или ИНН для налогового агента — индивидуального предпринимателя) _______________________ 1.2. _____________________________________________ 1.3. ________________________________________________________________ (номер плательщика страховых взносов в ПФ РФ) (код налогового органа, где налоговый агент состоит на учете) 1.4. ___________________________________________________________________________________________________________________ (наименование (фамилия, имя, отчество) налогового агента) 1.5. Сведения о лице, ответственном за ведение налоговой карточки ______________________________________________________ (должность) ________________________________________________________________________________________________________________________ (фамилия, имя, отчество) Раздел 2. Сведения о налогоплательщике (получателе доходов) 2.1. ИНН ___________________________________ 2.2. Номер страхового свидетельства ПФ РФ _________________________________ 2.3. Код налогового органа, где налогоплательщик состоит на налоговом учете ____________________________________________ 2.4. Фамилия, имя, отчество ____________________________________________________________________________________________ 2.5. Вид документа, удостоверяющего личность __________________________________________ Код <*> ________________________ 2.6. Серия, номер документа __________________________ 2.7. Дата рождения (число, месяц, год) __________________________ 2.8. Адрес постоянного места жительства: Код страны ______________ Индекс ______________ Код региона ___________________ Район _______________________________________________ Город ____________________________________________________________ Населенный пункт _________________________ Улица _____________________ Дом _________ Корпус _________ Квартира _________ 2.9. Статус (1 — резидент, 2 — нерезидент) _____ реквизиты документа, подтверждающего статус ___________________________ 2.10. Стандартные вычеты заявлены (1), не заявлены (2) ________ 2.11. Занимаемая должность ________________________________________________________ Дата назначения ____________________ Раздел 3. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица (кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35%) ┌─────────────────────────┬─────────────────────┬────────────┬───────────┬─────────────────────┬────────────────┐ │ На начало налогового │ Долг по налогу │ │ Перенесено│ Долг по налогу │ │ │ периода │за налогоплательщиком│ │в налоговую│за налогоплательщиком│ │ │ ├─────────────────────┼────────────┤ карточку ├─────────────────────┼────────────────┤ │ │ Долг по налогу │ │ следующего│ Долг по налогу │ │ │ │за налоговым агентом │ │ года │за налоговым агентом │ │ ├─────────────────────────┼──────┬───────┬────┬─┴────┬───┬───┴┬────┬─────┴┬────────┬───────┬───┴──┬───────┬─────┤ │Наименование (код) дохода│Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┬─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Вычеты, │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предусмотренные├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │пунктом 28 │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ст. 217, ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │подпунктами │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │2, 3 ст. 221 ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │НК РФ │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ Код │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Общая сумма │ За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доходов за ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │минусом │ С начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │вычетов (п. 28 │ года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ст. 217, п. 2, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │3 ст. 221 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │НК РФ) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┼─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (код) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ (код) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │Стандартные ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │вычеты (ст. 218│ За месяц│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │НК РФ) │ (код) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ Общая │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ сумма │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ с начала│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ года │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├───────────────┴─────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Налоговая база (с начала │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │года) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Налог исчисленный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Налог удержанный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Долг по налогу за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Долг по налогу за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Сумма налога, переданная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на взыскание в налоговый │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │орган │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │Возвращена налоговым │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │агентом излишне │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │удержанная сумма налога │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ 3. Право на стандартные налоговые вычеты: ┌─┐ ┌─┐ ┌─┐ 3.1. Необлагаемый минимум дохода в размере: 3000 рублей -│ │, 500 рублей — │ │, 400 рублей — │ │ — (в нужном поле └─┘ └─┘ └─┘ проставить любой знак); основание для предоставления налогового вычета __________________________________________________________________ ┌─┐ ┌─┐ 3.2. Расходы на содержание 1 ребенка в размере: 300 рублей — │ │, в размере 600 рублей — │ │ — (в нужном поле └─┘ └─┘ проставить любой знак); количество детей ________________________________________________________________________ период действия вычета _____________________ основание для предоставления налогового вычета _____________________ документы, подтверждающие статус вдовы (вдовца), одинокого родителя, опекуна или попечителя _____________________ 4. Право на налоговые вычеты, предусмотренные в п. 2, 3 ст. 221 НК РФ вид вычета _________________________________ основание для предоставления вычета ________________________________ Раздел 4. Расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица от долевого участия в деятельности организации (дивиденды) ┌──┬──────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐ │N │ Показатели │Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 1│Ставка, по которой│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │был уплачен налог│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на прибыль (доход)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │организации, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │распределенной в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │виде дивидендов│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 2│Сумма дивидендов,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │распределенная в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │пользу физического│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица -│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщика │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 3│Сумма налога на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │доход физического│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лица: исчисленная│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по ставке 30%│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 2 х 30) /│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 4│принимаемая к│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │зачету <*> │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 2 х стр. 1)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │/ 100 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 5│удержанная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 6│Долг по налогу за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 7│Долг по налогу за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 8│Сумма налога,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │переданная на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │взыскание в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговый орган │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 9│Возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │излишне удержанная│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сумма налога │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──┴──────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ ——————————— <*> Для налоговых резидентов. Раздел 5. Расчет налога с доходов, облагаемых по ставке 35% ┌──┬──────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐ │N │Наименование (код)│Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ │ │ дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 1│Сумма выигрышей и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │призов в целях│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │рекламы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 2│Выигрыши от│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │лотерей, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │тотализаторов и│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │других основанных│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │на риске игр │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ КонсультантПлюс: примечание. Федеральным законом от 30.05.2001 N 71-ФЗ доходы, выплачиваемые организаторами тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) исключены из перечня доходов, облагаемых по налоговой ставке 35%. ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 3│Сумма разницы│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │страховой выплаты│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │по договорам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │добровольного │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │страхования │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 4│Налогооблагаемый │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │процент по вкладам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в банках │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 5│Материальная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выгода по заемным│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │средствам │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 6│Вычет, │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │предусмотренный │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │п. 28 ст. 217 по│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │выигрышам и призам│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │в целях рекламы │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 7│Налоговая база│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 1 — стр. 6)│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │+ стр. 2 + стр. 3│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │+ стр. 4 + стр. 5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 8│Сумма налога│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │исчисленная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 9│Сумма налога│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │удержанная │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │10│Долг по налогу за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налогоплательщиком│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │11│Долг по налогу за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │12│Сумма налога,│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │переданная на│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │взыскание в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговый орган │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │13│Возвращена │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговым агентом│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │излишне удержанная│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │сумма налога │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──┴──────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ Раздел 6. Общая сумма налога по итогам налогового периода ┌──────────┬─────────────────────────────────────────────────────┐ │Показатели│ Общая сумма налога │ │ ├──────┬──────┬──────────────┬─────┬──────────────────┤ │ │Исчис-│Удер- │Долг по налогу│Пере-│По перерасчету за │ │ │ленная│жанная├────────┬─────┤дано │ предшествующий │ │ │ │ │за нало-│за │на │ налоговый период │ │ │ │ │гопла- │нало-│взыс-├───────┬──────────┤ │ │ │ │тельщи- │говым│кание│возвра-│зачтено в │ │ │ │ │ком │аген-│в на-│щено │счет нало-│ │ │ │ │ │том │лого-│ │говых обя-│ │ │ │ │ │ │вый │ │зательств │ │ │ │ │ │ │орган│ │отчетного │ │ │ │ │ │ │ │ │года │ ├──────────┼──────┼──────┼────────┼─────┼─────┼───────┼──────────┤ │По ставке │ │ │ │ │ │ │ │ │13% │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼──────┼──────┼────────┼─────┼─────┼───────┼──────────┤ │По ставке │ │ │ │ │ │ │ │ │30% │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼──────┼──────┼────────┼─────┼─────┼───────┼──────────┤ │По ставке │ │ │ │ │ │ │ │ │35% │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────┼──────┼──────┼────────┼─────┼─────┼───────┼──────────┤ │Итого │ │ │ │ │ │ │ │ └──────────┴──────┴──────┴────────┴─────┴─────┴───────┴──────────┘ Раздел 7. Сведения о выплатах, произведенных физическому лицу от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности ┌─────────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐ │ Наименование (код) │Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ │ дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ Раздел 8. Сведения о доходах, по которым в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации предоставляется налоговая льгота ┌─────────────────────┬──────┬───────┬────┬──────┬───┬────┬────┬──────┬────────┬───────┬──────┬───────┬─────┐ │ Наименование (код) │Январь│Февраль│Март│Апрель│Май│Июнь│Июль│Август│Сентябрь│Октябрь│Ноябрь│Декабрь│Итого│ │ дохода │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┬──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 1│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 2│Сумма (код) вычета│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├──┼──────────────────┼──────┼───────┼────┼──────┼───┼────┼────┼──────┼────────┼───────┼──────┼───────┼─────┤ │ 3│Налоговая база │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │(стр. 1 — стр. 2) │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ └──┴──────────────────┴──────┴───────┴────┴──────┴───┴────┴────┴──────┴────────┴───────┴──────┴───────┴─────┘ Результаты перерасчета налога за ___________ год ┌─────────────┬─────┬──────┬──────┬──────┬─────┬─────┬─────┬─────┐ │ │Общая│Общая │Общая │Сумма │Сумма│Долг │Долг │Сумма│ │ │сумма│сумма │сумма │исчис-│удер-│по │по │на- │ │ │дохо-│нало- │дохо- │ленно-│жан- │на- │на- │лога,│ │ │дов, │говых │дов, │го на-│ного │логу │логу │пере-│ │ │вклю-│выче- │вклю- │лога │нало-│за │за │дан- │ │ │чае- │тов, │чаемых│ │га │нало-│на- │ная │ │ │мых │исклю-│в на- │ │ │го- │лого-│на │ │ │в на-│чаемых│лого- │ │ │вым │пла- │взыс-│ │ │лого-│из на-│вую │ │ │аген-│тель-│кание│ │ │вую │лого- │базу │ │ │том │щиком│в на-│ │ │базу │вой │и │ │ │перед│ │лого-│ │ │ │базы │умень-│ │ │нало-│ │вый │ │ │ │ │шенных│ │ │го- │ │орган│ │ │ │ │на на-│ │ │пла- │ │ │ │ │ │ │лого- │ │ │тель-│ │ │ │ │ │ │вые │ │ │щиком│ │ │ │ │ │ │вычеты│ │ │ │ │ │ ├─────────────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │Отражено в│ │ │ │ │ │ │ │ │ │налоговой │ │ │ │ │ │ │ │ │ │карточке за│ │ │ │ │ │ │ │ │ │____ год │ │ │ │ │ │ │ │ │ ├─────────────┼─────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┤ │Результаты │ │ │ │ │ │ │ │ │ │перерасчета │ │ │ │ │ │ │ │ │ │налога за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │____ год │ │ │ │ │ │ │ │ │ └─────────────┴─────┴──────┴──────┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┘ Сведения о представлении справок: а) налоговому органу о доходах: N справки __________ дата ________ б) налогоплательщику о доходах: N справки __________ дата ________ в) налоговому органу о сумме задолженности, переданной на взыскание: N справки (письма) ______________ дата ________________ Правильность заполнения налоговой карточки проверена: __________ _________________ ________________________ ____________ (дата) (должность) (Фамилия, Имя, Отчество) (Подпись)

Формы НДФЛ

ВНИМАНИЕ: информация может устаревать, приведённые данные актуальны на 08.02.2016.

1-НДФЛ

  • Ныне эта форма (действовавшая до этого в редакции Приказа МНС РФ от 31.10.2003 №БГ-3-04/583) не используется, с 2011 заменена налоговыми регистрами, преимуществом которых является свободная форма (Приказ ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@);
  • в 1-НДФЛ отражались: доходы физлица, налоговые вычеты, уплаченный налог;
  • не отражались: пособия по беременности и родам, выплаты по случаю рождения или усыновления и пособия по уходу за ребёнком, выплаты по безработице;
  • форма ежемесячно составлялась и передавалась в ИФНС налоговым агентом (работодателем);
  • ныне налоговые регистры ведутся в 1С, а данные представляются в ИФНС по форме 2-НДФЛ.

2-НДФЛ

  • Известна также как справка о доходах физлица;
  • форма и порядок её заполнения установлены Приказом ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485@;
  • отражаются: данные о работодателе и работнике, облагаемые по ставке 13% доходы, все виды вычетов, сумма удержанного налога;
  • посредством этой формы работодатель не позднее 1 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года представляет в ФНС сведения о доходах физлица и удержанных с него налогах (ст.230 НК РФ);
  • при ежегодном представлении 2-НДФЛ в ФНС (п.2 ст.230 НК РФ) работодатель, помимо справок по каждому работнику, должен представить реестр сведений о доходах физлиц за соответствующий год (Приказ ФНС России от 16.09.2011 №ММВ-7-3/576@);
  • работнику справка 2-НДФЛ также может быть необходима, в частности, для получения кредита (кредитные организации), расчёта выплат по больничному листу (работодатель), назначения и расчёта пенсии (ПФР), усыновления или установления опеки (органы опеки и попечительства), получения социальных пособий (органы соц. защиты), определения суммы алиментов (суд), оформления визы (посольство), заполнения декларации по форме 3-НДФЛ;
  • банки могут требовать 2-НДФЛ по форме банка, а не по утверждённой ФНС, чтобы увидеть реальный размер доходов; законодательство не препятствует этому; ФНС же не может получить от банков эту информацию, т.к. она защищена банковской тайной и не включена в сведения, которые ФНС вправе получить, несмотря на банковскую тайну;
  • справка выдаётся безвозмездно по запросу работника бухгалтерией работодателя не позднее 3 рабочих дней (ст.62 ТК РФ).

3-НДФЛ

  • Известна также как налоговая декларация;
  • кем подаётся: (1) налогоплательщиком, если у него возник дополнительный по отношению к указанному в 2-НДФЛ доход; (2) ИП на общей системе налогообложения; (3) нотариусами, и адвокатами;
  • когда подаётся: при получении предусмотренных ст.208 НК РФ доходов не позднее 30 апреля следующего за истекшим налоговым периодом года (ст.229 НК РФ) или для получения налоговых вычетов (ст.218-221 НК РФ) – в любое время (но вычеты могут быть применены только за 3 предшествующих года – ст.78 НК РФ);
  • форма и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 №ММВ-7-11/671@;
  • к форме зачастую требуется приложить и иные документы: подтверждающие право на вычет, либо подтверждающие получение дохода; помимо соответствующих свидетельств, договоров, и счетов, обычно требуется форма 2-НДФЛ;
  • если такие документы не были предоставлены налогоплательщиком, ФНС, выявившая в ходе камеральной проверки данный факт, может запросить пояснения или уточнения от налогоплательщика, но не может требовать предоставления данных документов (п.7 ст.88 НК РФ, Постановление ФАС ЦО от 22.05.2012 по делу №А14-12244/2010);
  • на сайте ФНС доступна бесплатная программа «Декларация 2015» (2014, 2013, 2012, 2011), позволяющая автоматически сформировать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; подать декларацию можно через сайт «Госуслуги»;
  • ответственность за неподачу установлена ст.119 НК РФ.

4-НДФЛ

  • Известна также как налоговая декларация о предполагаемом доходе физлица;
  • в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от предпринимательской деятельности или частной практики предполагаемый доход в текущем налоговом периоде декларируется ИП (на общей системе), нотариусами, адвокатами и другими лицами, получающими такой доход (п.7 ст.227 НК РФ);
  • 4-НДФЛ сдаётся одновременно с 3-НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 14.11.2006 №04-2-02/685@);
  • на основании задекларированных сумм предполагаемого дохода ФНС рассчитывает авансовые платежи; если форма 4-НДФЛ не сдана, или доход менее чем на 50% отличается от дохода по 3-НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.04.08 г. №03-04-07-01/47), то авансовые платежи рассчитываются на основании фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период по данным 3-НДФЛ;
  • форма и порядок её заполнения установлены Приказом ФНС России от 27.12.2010 №ММВ-7-3/768@;
  • о порядке учёта доходов, расходов и операций у ИП см. Приказ Минфина России №86н, МНС России №БГ-3-04/430 от 13.08.2002;
  • ст.119 НК РФ неприменима в случае несвоевременного представления 4-НДФЛ по предполагаемому доходу в текущем налоговом периоде, т.е. ответственность за непредставление отсутствует (Письмо ФНС РФ от 14.11.2006 №04-2-02/685@).

5-НДФЛ

  • Составляется территориальными ИФНС на основании данных 2-НДФЛ и 3-НДФЛ; содержит сведения о налоговой базе, начисленном и уплаченном НДФЛ, и налоговых вычетах по всем плательщикам региона;
  • на федеральном уровне данные обобщаются Федеральным казённым учреждением «Налог-Сервис» ФНС РФ;
  • назначение – статистика, прогнозирование; к 5-НДФЛ обращается ИФНС, рассматривая заявление о предоставлении вычета (о праве лица/группы лиц на соответствующий вычет);
  • форма и порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.04.2015 №ММВ-7-1/176@.

6-НДФЛ

  • Подаётся ИП и организациями – работодателями (налоговыми агентами), содержит сведения о доходах нанятых ими физлиц;
  • впервые введена в 2016 г. ФЗ №113-ФЗ от 02.05.15 и Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@;
  • в 6-НДФЛ обозначается весь НДФЛ в целом, тогда как в 2-НДФЛ – по каждому сотруднику отдельно; предоставление одной формы не освобождает от предоставления другой;
  • представляется ежеквартально (2-НДФЛ – ежегодно) не позднее последнего дня следующего месяца; за год – не позднее 1 апреля следующего года.

Форма регистра

Чтобы начать использовать регистр учета 1-ндфл нужно открыть шаблон этого документа в бухгалтерской программе и применить его к своему предприятию. В случае, когда вы самостоятельно хотите разработать его, можно взять за основу раннее применявшуюся форму 1-НДФЛ.

В регистре должны быть следующие сведения:

  1. Фамилия, имя, отчество работника;
  2. Число, месяц и год рождения;
  3. ИНН сотрудника;
  4. Резидент или нерезидент. Этот пункт необходим, так как позволяет рассчитать правильно ставку налога;
  5. Общее количество доходов, выплаченных сотруднику. Обязательно нужно указывать коды доходов и дату выдачи зарплаты;
  6. Общее количество налоговых вычетов. Здесь тоже стоит отметить коды, согласно которым были сделаны вычеты. Указываем далее сумму дохода за минусом положенного вычета;
  7. Итоговая сумма налогов, которая была посчитана и вычтена из зарплаты. День, когда данная сумма была вычтена из зарплаты и день, когда был перечислен налог. Также указываются основания перечисления, т.е. число и номер платежки.

Регистр заполняется на каждого сотрудника отдельно. Некоторые предприятия имеющие небольшой штат работающих практикуют ведение общего регистра 1-НДФЛ. Это возможно, но, чтобы избежать лишних проблем при сдаче деклараций или при проверке контролирующими органами целесообразнее найти время и все-таки оформить регистры на каждого работника.

Порядок заполнения

При поступлении на работу сотрудник обязан предоставить необходимые сведения о себе, которые заносятся в его личную карточку и хранятся в отделе кадров или бухгалтерии. Затем, при начислении заработной платы, на каждого работника заводят регистр 1-НДФЛ. Его заполняют согласно сведениям, указанным в личной карточке сотрудника. Если каких-либо индивидуальных данных сотрудника не хватает, необходимо уточнить их.

В целом, внесение сведений в регистр не отличается от обычного заполнения налоговой карточки 1-ндфл. Туда нужно носить все данные налогоплательщика, величину дохода и величину налогового вычета, положенного по закону и подтвержденного соответствующими документами. Также необходимо указывать дату и порядковый номер документа, согласно которому произошло перечисление средств.

Заполнять регистр должен работодатель или представитель работодателя. Сдавать в налоговую документ тоже входит обязанность работодателя.

Применяемые коды

При заполнении налоговой карточки 1-НДФЛ применяются специальные коды доходов и вычетов. Наиболее часто используются следующие коды доходов:

  • 2000 – начисленная и выплаченная заработная плата, а также премия и другие выплаты;
  • 2012 – оплата отпускных налогоплательщику;
  • 2300 – оплата больничных листов;
  • 2400 – полученные доходы от аренды, автомобилей, связанных с перевозками грузов, а также от сдачи в аренду различных трубопроводов, ЛЭП, компьютерных сетей и т.д.;
  • 1400 – передача на праве аренды некоего имущества, кроме транспорта и средств связи;
  • 2760 – выплаченная материальная помощь работающим или вышедшим на пенсию сотрудникам;
  • 4800 – другие выплаты, в том числе за неиспользованные дни положенного по закону отпуска.

Подробнее можно посмотреть перечень кодов наиболее часто используемых при заполнении документов в приложении №1, пр. ФНС от 10 сентября 2015 года.

Коды вычетов, которые следует использовать для заполнения регистра 1-НДФЛ:

  • Так называемые «детские» стандартные вычеты с номера 114 по 125 включительно;
  • Имущественные: номера 311, 312;
  • Социальные: №№ 320, 321,324;
  • Профессиональные: №№ 403-405 включительно;
  • Особые вычеты, в определенных пределах: №№ 501, 503, 505,508.

Подробнее прочитать о кодах вычетов можно в Приложении №2, Приказ ФНС от 10 сентября 2015 г.

Пример заполнения

Заполняется для налоговой инспекции бланк 1-НДФЛ в 9 разделах. В них указывают сведения о доходах и вычетах физического лица, являющегося сотрудником организации.

В разделе 1 следует указать данные о работодателе, такие как:

  • Код налоговой инспекции к которой относится работодатель;
  • ИНН компании и его КПП и ОГРН;
  • Юридический адрес и телефон компании;
  • Полное название организации.

Во втором разделе должны быть озвучены данные физического лица, за которого компания или предприниматель уплачивает налоги. В случае, когда работник является жителем другой страны необходимо указывать его точный адрес в родной стране с кодом государства.

Третий раздел отчета содержит информацию о налоговой базе, на которую будет начисляться подоходный налог. Эта информация должна быть внесена в таблицу, где указаны:

  • Сумма дохода;
  • Величина начисленных налогов;
  • Общая сумма положенных и подтвержденных документами, вычетов;
  • Сумма начисленных и выплаченных налогов.

Далее:

  • Следующий раздел – дивиденды. Здесь можно увидеть сумму полученных дивидендов и величину начисленного налога по ставке 9%.
  • В пятом разделе отражаются виды доходов, облагаемые по повышенной ставке 35% и относящиеся к выигрышам в лотереях и конкурсах.
  • Очередные разделы 6 и 7 являются итоговыми по видам налогов и доходов. Здесь же нужно указать сумму вычетов.
  • Заключительный раздел посвящен корректировке и перерасчетам предыдущих помарок. После произведенных доработок нужно произвести доплату в бюджет или сделать запрос на возврат излишне уплаченных сумм в налоговую инспекцию.

Документ подписывается руководителем и визируется печатью предприятия.

Бланк вы можете скачать здесь.

Образец заполнения 1-НДФЛ

Бланкер.ру

1-НДФЛ. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц. Утверждена приказом МНС РФ от 31.10.2003 N БГ-3-04/583. Налоговая карточка 1-НДФЛ является первичным документом налогового учета. Ее обязаны составлять налоговые агенты — российские организации, представительства иностранных организаций, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, являющиеся источником дохода физических лиц.

Ведение карточки осуществляется ежемесячно с учетом особенностей исчисления сумм налога, предусмотренных для различных видов доходов, облагаемых налогом по ставке 13, 30 или 35%, исходя из начисленного налогоплательщику дохода.

Карточка 1-НДФЛ заполняется в случае начисления и выплаты соответствующих доходов как во исполнение трудовых соглашений (контрактов), так и гражданско-правовых договоров (отношений), возникающих между налоговыми агентами и физическими лицами. Если налоговые агенты производят выплату доходов индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы, и эти индивидуальные предприниматели предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, Налоговая карточка на такие произведенные выплаты не составляется.

Налоговая карточка 1-НДФЛ заполняется на каждое физическое лицо, получившее в отчетном периоде доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с действующим законодательством, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Не отражаются в карточке доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы полученного дохода в соответствии со ст. 217 НК РФ, кроме доходов, частично освобождаемых от налогообложения. Например, не отражаются в карточке выплаты, производимые налоговым агентом, подпадающие под действие п. 1 ст. 217:

  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
  • пособие при рождении и при усыновлении ребенка;
  • пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
  • пособие по безработице.

В аналогичном порядке не учитываются при заполнении карточки государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством (п. 2 ст. 217), все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, выплачиваемых в случаях, указанных в п. 3 ст. 217, и так далее. Также не отражаются в налоговой карточке отдельные виды доходов, освобождаемые от налогообложения в соответствии с пунктами 1, 2, 4 ст. 213 НК РФ, получаемые в виде страховых выплат или пенсионных выплат из негосударственных пенсионных фондов. Доходы, частично освобождаемые от налогообложения, указанные в ст. 217 НК РФ, учитываются в Налоговой карточке в соответствии с правилами, приведенными в порядке ее заполнения.