Комиссия банка в валюте проводки

Содержание

Покупка и продажа валюты — проводки с примером

Предприятиями в процессе их деятельности, помимо расчетов в отечественной валюте, может использоваться иностранная валюта. Рассмотрим на примерах с проводками как отразить покупку и продажу валюты в бухгалтерском учете.

Проведение валютных операций в России

Операции по покупке и продаже валюты возникают в организациях, если производится:

  • Осуществление торговых операций в иностранной валюте;
  • Оплата командировочных расходов на заграничные командировки;
  • Размещение средств на валютных депозитах;
  • Погашение валютных кредитов и займов и процентов по ним, и др.

На территории Российской Федерации запрещены валютные операции между резидентами, за исключением нескольких случаев:

  • Операции с кредитами и займами, начисление и выплата процентов и пеней и штрафов;
  • Банковские вклады;
  • Купля-продажа валюты за рубли физическими лицами;
  • Операции с векселями, и т.д.

Резиденты — физлица могут применять применять валюту для:

  • Дарения и завещания;
  • Приобретения для целей коллекционирования;
  • Перевода средств без открытия валютного счета, и т.д.

Для операций между двумя нерезидентами на территории России разрешены все операции, не нарушающие требования российского антимонопольного законодательства.

Одним из условий валютного контроля можно считать то, что все валютные операции в стране проводятся через банки. Для учета этих операций создается счет 52 «Валютные счета».

Также в операциях покупки и продажи валюты используются счета учета расчетов контрагентами (62, 76) и счета учета денежных средств: 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути».

Покупка иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

Сумма, перечисляемая на счет 57 для покупки валюты, должна превышать сумму по курсу ЦБ. Это вытекает из того обстоятельства, что банки покупают валюту на бирже — в основном, по более высокому курсу.

При покупке валюты для оплаты операций по импорту, сумма комиссии банка отражается проводкой:

Дт Кт Описание операции
08(07,10,15 и т.д.) 51 Комиссия банка

То есть, в этих случаях расходы на выплату комиссионного вознаграждения относятся на стоимость закупаемого товара.

Продажа иностранной валюты — проводки, типовые корреспонденции

При продаже валюты в проводках списания с валютного счета, кроме транзитного счета, может использоваться счет 76:

Покупка валюты, пример с проводками

Бухгалтер «Марены» делает бух проводки при покупке валюты в банке:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
57 51 Перечисление средств в банк 300 000 Платежное поручение
52 57 Перевод валюты на валютный счет (5 000*58,9) 294 500 Выписка банка
91.2 57 Отражение банковской комиссии 1 500 Выписка банка
91.2 57 Отражена отрицательная курсовая разница((58,9-58,5)*5 000)) 2 000 Бухгалтерская справка
51 57 Отражение возврата неизрасходованных средств(300 000 — 294 500 — 1 500) 4 000 Выписка банка

Продажа валюты, пример с проводками

Бухгалтер ООО «Развитие» формирует бух проводки при продаже валюты:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
57 52 Отражено перемещение ДС с валютного счета (7 000*65,5) 485 500 Платежный ордер, выписка банка
51 91.1 Перечислена выручка от продажи валюты (7 000*65) 455 000 Бухгалтерская справка
91.2 51 Комиссия, удержанная банком 2 500 Бухгалтерская справка
91.2 57 Отражение отрицательной курсовой разницы ((65,5 -65)*7 000) 3 500 Бухгалтерская справка
91.2 57 Отражено списание стоимости валюты (7 000*65,5) 485 500 Бухгалтерская справка

Финансовый результат от операции можно отразить проводкой:

Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ
99 91.9 Убыток от продажи (455 000 — (485 000 + 2 500 + 3 500)) 36 000 Бухгалтерская справка

Как начислить комиссию банка за РКО в 1С 8

Рассмотрим порядок отражения комиссии банка в 1С Бухгалтерия, за расчетно-кассовое обслуживание, начисленное организации. Расходы на услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», учитываются в составе прочих расходов, как затраты, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями.

Отражение в бухгалтерском учете осуществляется следующим образом:

  • Д-т 91.02 «Прочие расходы» К-т 76(субсчет) – начислена комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание;
  • Д-т 76(субсчет) К-т 51 – списана комиссия банка за расчетно-кассовое обслуживание.

В программе 1С Бухгалтерия комиссия банка будет отражена на основании выписки банка, проводкой по списанию, минуя счет 76. Для составления данной операции в программе создать документ «Списание с расчетного счета».

Заходим в меню «Банк» далее «Банковские операции» нажмем кнопку «Добавить» и выберем вид документа «Списание с расчетного счета» с операцией «Прочее списание». Заполним реквизиты данного документа:

  • поле «от» выставляем дату списания денежных средств с расчетного счета.
  • поле «Вх.номер» выставляем входящий номер мемориального ордера, по которому произведено списание денежных средств за расчетно-кассовое обслуживание.
  • поле «Вх.дата» — проставляется дата мемориального ордера.
  • поле «Счет Дебета» — в данном поле указывается счет затрат, на который относится комиссия банка за кассовое обслуживание. Укажем счет 91.02 «Прочие расходы».
  • поле «Статья движения денежных средств» выберем статью «Комиссия банка».
  • выставляем галочку в поле «Подтверждено выпиской банка».

Нажмем записать и проведем документ, нажав на кнопку «ОК». После проведенных действий программа 1С сформирует проводки. В данной статье мы рассмотрели операцию по отражение в 1С Бухгалтерия Предприятия 8.2. комиссии банка за расчетно-кассовое обслуживание.

Банковская гарантия и бухгалтерские проводки

Система финансового учета обеспечивает корректное и законное использование финансовых инструментов. Рациональное построение системы учета и соблюдение его порядка выступает залогом отсутствия нарушений и своевременного оформления всех операций.

Поскольку в России принята двойная запись, проводки по банковским операциям изменяются в зависимости от того, какая сторона отражает в учете банковскую гарантию. Правильно составить проводки помогут специалисты Центра гарантий и инвестиций.

Проводки по банковским операциям с гарантией

Основные проблемы учета касаются проводок для принципала, так как используемые счета определяются в зависимости от цели выдачи гарантии. Рассмотрим самые распространенные ситуации.

1. Получена банковская гарантия, обеспечивающая исполнение обязательств по оплате приобретаемого имущества. Бухгалтерские проводки принимают вид:

Дт 01 (07, 08) Кт 76

Сумма вознаграждения гаранту включается в состав фактической стоимости приобретаемого объекта и списывается с дебета счетов, на которых ведется учет основных средств (01), оборудования к установке (07), внеоборотных активов (08), в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Дебетуемый счет выбирается исходя из характера имущества.

Дт 76 Кт 51

С дебета 76 счета сумма списывается в кредит счета 51 «Расчетный счет».

2. Получена банковская гарантия, которая обеспечивает долговые обязательства. Это отражается следующими проводками:

Дт 91.2 Кт 76

Сумма вознаграждения списывается с дебета 91 счета (субсчет 2) «Прочие доходы и расходы» в кредит счета 76.

Дт 76 Кт 51

Аналогично средства переносятся на расчетный счет.

3. При выдаче гарантии для обеспечения любых иных обязательств сумма вознаграждения, которое выплачивается гаранту, относится к расходам по обычной деятельности или учитывается в рамках статей прочих расходов.

Проводки в данном случае чаще всего аналогичны предыдущему варианту. Однако во избежание путаницы они должны быть уточнены в соответствии с особенностями гарантии и учетной политики конкретного предприятия (например, можно выделить для них отдельный субсчет).

Обратитесь в Центр гарантий и инвестиций для получения консультации по тонкостям ведения данного участка бухучета. Правильность отражения операций, которые связаны с получением гарантии от банка и выплатой ему вознаграждения, гарантирует корректность бухгалтерского учета и его соответствие текущему ПБУ, а также помогает ориентироваться в особенностях налогового учета.

Оплачены услуги банка — проводки по бухучету

Банковской комиссией называют плату за услуги, которые банк взимает с организации в рамках и согласно условиям заключенного договора.

Расходы на комиссию банка в проводках относят к прочим расходам по дебету счета 91. Из данной статьи Вы узнаете, какие существуют виды банковских комиссии и какими проводками они отражаются в учете.

Виды банковских комиссий

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

  • расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
  • инкассация;
  • покупка-продажа валюты;
  • сопровождение кредитной линии;
  • доверительное управление имуществом;
  • аренда депозитарных ячеек;
  • пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Отражение комиссии банка в учете

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

Банковская комиссия за услуги инкассации и расчетно-кассовое обслуживание (РКО)

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

  • установка системы «Клиент-Банк» на сумму 43 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
  • ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
  • инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
  • РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).

Бухгалтером ООО «Император» будут отражены операции — списана комиссия банка:

Дт Кт Описание Сумма Документ
91/2 60 Отнесение на расходы суммы расчетно-кассового обслуживания 800 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
91/2 60 Отнесение расходов на услуги инкассации 5 255 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
19 60 Учет входного НДС по услугам инкассации 945 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС по услугам инкассации 945 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
91/2 60 Отнесение расходов на услуги по установке «Клиент-Банк» 43 000 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
91/2 60 Отнесение расходов на услуги по обслуживанию системы «Клиент-Банк» за отчетный месяц 3 200 руб. Договор, акт приема-передачи услуг
60 51 Списание средств со счета для перечисление банковской комиссии (43 000 + 3 200 + 6 200 + 800) 53 200 руб. Платежное поручение
09 68 Налог на прибыль Начисление отложенного налогового актива 53 200 * 20% 10 640 руб. Договор, платежное поручение
68 Налог на прибыль 09 Списание отложенного налогового актива 10 640 руб. Договор, платежное поручение

Выплата банковской комиссии по валютному договору

Пример проводок:

В учете ООО «Родина» будут сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90 Отражение выручки от продажи металлургического сырья (16 000 USD * 61,2) 979 200 руб. Товарная накладная
52 62 Зачисление выручки на транзитный валютный счет 979 200 руб. Банковская выписка
76 52 Списание банковской комиссии (160 USD * 61,2) 9 792 руб. Банковская выписка
91 76 Учет комиссии банка в составе прочих расходов 9 792 руб. Договор поставки

Возврат банковской комиссии

Пример проводок:

В ООО «Слава» операции были отражены таким образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
76 51 Ошибочное перечисление комиссии за РКО 850 руб. Платежное поручение
51 76 Возврат банком излишне оплаченных средств 850 руб. Банковская выписка
76 91 Корректировка ранее отраженных расходов (сторно) 850 руб. Бухгалтерская справка

Главное, о чем следует помнить при отражении в учете операции банковской комиссии — строгое соблюдение условий договора в части сроков и размера оплаты.

Как сократить расходы бизнеса? – Есть Решение!

Каждый деловой человек, в первую очередь, заинтересован в минимизации своих постоянных расходов, в том числе и на банковское обслуживание.

Банк «Решение» знает, как помочь сэкономить деньги вашего бизнеса: юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые впервые откроют свои расчетные счета в Банке «Решение» в период с 15 августа по 30 ноября 2017 года становятся участникам акции «РКО за копейку».

В течение трех полных месяцев, следующих после месяца, в котором открыт счет, РКО по пакетам услуг «Стартовое решение» и «Простое решение для ИП» будет стоить всего лишь 1 копейку!

При подключении к пакетам услуг «Практичное решение» и «Безлимитное решение» стоимость РКО составит всего 10 рублей — решение для корпоративных клиентов, чьи масштабы бизнеса требуют большего.

Также, в рамках данной акции в течение шести полных месяцев, после открытия расчетного счета, комиссионное вознаграждение за перечисление заработной платы сотрудникам по зарплатному тарифному плану «Свой» составит всего 0,1% от суммы.

Если же вы — индивидуальный предприниматель, то комиссионное вознаграждение за перечисление вашего личного дохода на карт-счет составит 0,4% от суммы.

Стать участником акции «РКО за копейку» легко — достаточно в период ее проведения обратится в любой центр услуг Банка «Решение», открыть текущий счет и выбрать один из указанных пакетов по расчетно-кассовому обслуживанию!

Комиссия банка в 1С за валютный контроль (списание комиссии банка с расчетного счета)

Для того, чтобы отразить списании комиссии банка в 1С Бухгалтерия 8 необходимо выполнить операцию «списание с расчетного счета». В программе это делается документом «Банковская выписка», нужно зайти:Банк→Банковские выписки→Нажимаем «Добавить»→Списание с расчетного счета вид операции выбираем «Прочее списание»

Заполнение документа «Списание с расчетного счета»:

  • В поле «от» указываем дату списания денежных средств.
  • В поле «Вх. номер» и «Вх. дата» указываем номер и дату мемориального ордера, по которому произведено списание средств по договору расчетно-кассового обслуживания.
  • В поле «Сумма» укажите сумму списания.
  • В поле «Счет дебета» укажите счет затрат, на который относится банковская комиссия. В нашем примере указываем счет 91.02 «Прочие расходы», поэтому необходимо заполнить значения «Субконто» к нему из справочника «Прочие доходы и расходы».
  • В поле «Статья движения денежных средств» необходимо выбрать соответствующую статью.
  • Установите флажок «Подтверждено выпиской банка».
  • Нажмите кнопку «ОК» для сохранения и проведения документа.

Результат проведения документа:В результате проведения документа «Списание с расчетного счета» сформирована проводка по дебету счета 91.02 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Доходы и расходы, связанные с покупкой валюты, учитываются и в налоговом, и в бухгалтерском учете?

Добрый день!
Предлагаю вашему вниманию разъяснение от «Гарант»:
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете доходы подразделяются на доходы по обычным видам деятельности и прочие доходы (п. 4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)). Так, п. 7 ПБУ 9/99 указывает, что прочими доходами являются, в том числе, поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции и товаров.
Следовательно, рублевый эквивалент проданной банком валюты (исчисленный исходя из рыночного или внутреннего курса банка) признается прочим доходом и отражается по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы».
В свою очередь, п. 4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» также предусматривает деление расходов на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. При этом п. 11 ПБУ 10/99 устанавливает, что к прочим расходам относятся, в частности, расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции. Соответственно, расходы, связанные с продажей валюты (стоимость валюты, исчисленная по курсу ЦБ РФ на дату ее продажи), отражаются по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы».
Комиссия банка также в силу п. 11 ПБУ 10/99 относится к прочим расходам и учитывается по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы». В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, счет 57 «Переводы в пути» предназначен, в частности, для обобщения информации о движении денежных средств для их зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению. Поэтому списание средств с валютного счета для продажи отражается записью:
Дебет 57 Кредит 52 «Валютные счета».
Кроме того, необходимо учитывать, что п. 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» определяет, что пересчет средств на банковских счета, выраженных в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. При этом пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте, может производиться также и по мере изменения курса.
На основании данной нормы организации при продаже иностранной валюты следует произвести пересчет средств, выраженных в валюте, на счетах 52 и 57. В результате такого пересчета, если курс ЦБ РФ на дату списания с валютного счета отличался от курса ЦБ РФ на дату получения валютной выручки, а также от курса ЦБ РФ на дату признания расхода (дату продажи валюты), в учете возникают курсовые разницы. Курсовые разницы отражаются в составе прочих доходов или прочих расходов организации (п. 13 ПБУ 3/2006).
Согласно Приложению к ПБУ 3/2006 датой совершения операций в иностранной валюте по валютному счету является дата поступления денежных средств на валютный счет или дата их списания с валютного счета.
Таким образом, типовая корреспонденция счетов при продаже валюты будет выглядеть следующим образом:
Дебет 52 (91, субсчет «Прочие расходы») Кредит 91, субсчет «Прочие доходы (52) — отражена курсовая разница, выявленная в результате произведенного пересчета средств на валютном счете на дату списания (в случае, если курс ЦБ РФ на дату списания с валютного счета отличается от курса ЦБ РФ на дату зачисления валютной выручки);
Дебет 57 Кредит 52 — списана валюта с валютного счета организации для продажи;
Дебет 76 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы — отражена выручка от продажи валюты (по рыночному курсу или по внутреннему курсу банка);
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 57 — списана проданная валюта по курсу ЦБ РФ на дату продажи;
Дебет 51 Кредит 76 — поступили рубли за проданную валюту по рыночному курсу или по внутреннему курсу банка;
Дебет 57 (91, субсчет «Прочие расходы) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы» (57) — отражена курсовая разница по счету 57 (в случае, если курс ЦБ РФ на дату зачисления средств на счет 57 отличается от курса ЦБ РФ на дату продажи валюты);
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 51 — банком удержано комиссионное вознаграждение;
Дебет 91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов» (99) Кредит 99 (91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов») — получена прибыль (убыток) от продажи валюты.
Налоговый учет
Согласно п. 2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
В то же время пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ определяет, что в составе внереализационных расходов учитываются расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту.
Значит, в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль учитывается только результат (прибыль или убыток) от продажи валюты. При этом нормы НК РФ не устанавливают ограничений в признании величины такой прибыли или убытка. Если за продажу иностранной валюты банком взимается комиссионное вознаграждение, то его сумма включается в состав внереализационных расходов по пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Таким образом, хотя методика отражения операций по продаже валюты в бухгалтерском учете существенно отличается от методики, утвержденной главой 25 НК РФ, финансовый результат от таких операций будет совпадать.
Поэтому разниц в смысле ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», подлежащих отражению в бухгалтерском учете, при продаже валюты не образуется.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Завьялов Кирилл
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
Компания «Гарант», г.Москва