Консервация основных средств

Приказ о выводе из эксплуатации крана

  • сформулировать и зафиксировать требование о выводе крана из эксплуатации;
  • дать индивидуальные идентификационные характеристики данному объекту: его название, номер (заводской, инвентарный, паспортный), период использования, стоимость (первоначальную и ликвидационную – при необходимости);
  • внести указание о списании крана с бухгалтерского учета, и обозначить ответственного за исполнение данного распоряжения сотрудника (вписав его должность и ФИО).
  • Оформление приказа о выводе крана из эксплуатации не особенно сложная задача, но все же в этом документе, как и во всех прочих, есть свои особенности, на которых стоит акцентировать внимание.

    Если вы оказались на этом сайте, вероятно, вам понадобилось создать приказ о выводе крана из эксплуатации, с которым вы прежде не сталкивались. Нужно сказать, вы обратились по адресу: здесь вы найдете рекомендации для правильного формирования данного документа. Ниже вы можете посмотреть и его пример – по этому образцу вы без особых проблем сделаете свой приказ.

    Приказ обычно формирует кто-то из лиц, близких к руководству организации: секретарь, юрисконсульт и т.п. При этом важно помнить о том, что документ в любом случае составляется от имени директора, поэтому должен содержать его личную подпись – без нее распоряжение останется простой бумажкой, не имеющей юридической силы.

    Данное событие всегда сопровождается формированием специальной подтверждающей данный факт документацией.

    Перед тем как дать вам детальное представление о данном конкретном документе, предоставим общую информацию, которая имеет отношение ко всем подобного рода распорядительным актам.

    Под этим термином понимается прекращение использования какой-либо техники или приборов. Связано это может быть с их износом, поломкой, моральным устареванием или просто за ненадобностью.

    1. Имейте в виду, что на сегодняшний день все приказы можно писать в произвольной форме (это не касается тех распоряжений, которые формируются в государственных организациях – там принято применять унифицированные формуляры). Но, если в вашей компании утвержден свой стандарт документа – делайте приказ по его шаблону.
    2. Знайте, что в большинстве случаев для приказа приемлемо использовать обыкновенный лист любого удобного вам формата – лучше всего А4 или А5 или же бланк с фирменными реквизитами и логотипом – такие обычно применяются, если условие об их использовании выдвинуто руководством предприятия.
    3. Приказ можно писать вручную (только без ошибок и исправлений) или же набирать на компьютере, но если вы пошли по пути электронного создания приказа, документ надо распечатать. Это нужно для того, чтобы директор компании (или лицо, исполняющее его функции), а также ответственные сотрудники и прочие упомянутые в распоряжении работники могли в нем расписаться.
    4. Печать в приказе ставьте только тогда, когда требование об удостоверении внутренней распорядительной документации при помощи штемпельных изделий прописано в локальных актах организации.
    5. Делайте приказ в единственном экземпляре, но если надо, размножьте документ (например, для передачи его в отделы, подразделения и филиалы компании), заверив надлежащим образом все дополнительные копии.
    6. Информацию о приказе включите в журнал учета распорядительных актов (указав там ссылку на его номер и дату). Готовый бланк вложите в папку с прочими подобного рода бумагами и храните период, установленный в нормативно-правовых документах вашей организации или прописанный в законодательстве РФ (но не меньше трех лет).

  • наименование своей организации;
  • номер, дату, место создания документа;
  • обоснование – под ним, как правило, понимается фактический повод для формирования распоряжения (например, в данном случае, это может быть производственная необходимость);
  • основание – в качестве него обычно дается ссылка на статью и пункт закона, в соответствии с которым выпускается приказ или какую-либо внутреннюю бумагу (к примеру, служебную записку одного из начальников структурных подразделений).
  • Ф. И. О.). Для работы на козловых кранах, их. Ф. И. О.). Для работы на стреловых. Ф. И. О.). Для строповки грузов козловыми. Ф. И. О.). Для строповки грузов на стреловых. Ф. И. О.). Для проведения повторных проверок.

    На основании распоряжения руководства предприятия производственная линия была выведена из состава основных средств, снизив тем самым налог на имущество, начиная с февраля 2. Налоговый учет. В отличие от бухгалтерского, в налоговом учете реализация амортизируемого имущества изначально рассматривается как реализация товаров (ст. НК РФ), но это никак не влияет на величину налога на имущество, который исчисляется по данным бухгалтерского учета. Поэтому переквалификация амортизируемого имущества из одной категории активов (основные средства) в другую (товары) в налоговом учете не так актуальна, как в бухгалтерском. На операции по реализации основных средств распространяются общие правила начисления и уплаты НДС, а именно: база обложения НДС определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами (подп.

    ПБУ 6/0. 1 и 2. 5- я глава Налогового кодекса рассматривают еще несколько причин временного вывода основных средств из эксплуатации, не связанных с продажей: при консервации на срок более трех месяцев; на период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 1. Следует помнить, что в целях налогового учета под восстановлением понимается лишь реконструкция и модернизация, а ремонт исключается; передача в доверительное управление; при передаче в состав непроизводственных объектов или объектов, не используемых в целях получения доходов. Амортизация выведенных таким образом объектов в целях налогового учета прекращается во всех вышеперечисленных случаях (ст. НК РФ), в бухгалтерском учете – во всех случаях, кроме последнего (п.

    НК РФ). Внимание! Документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в целях налогового учета необходимо хранить в течение всего срока, пока он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков (п. НК РФ). ОС износилось. Прекращение использования актива вследствие морального или физического износа означает необходимость его ликвидации и списание на запчасти и (или) в утиль. В свете темы настоящей статьи ценность такого способа вывода основных средств не имеет большого значения. Однако необходимо обратить внимание на два момента, которые рано или поздно могут возникнуть на некоторых предприятиях.

    Приказ «Об организации технического надзора за безопасной эксплуатацией грузоподъемных кранов (машин)» » Businessforecast. Представляем вашему.

    ПБУ 6/0. 1 предусматривает следующие варианты выбытия объекта основных средств: продажа; прекращение использования вследствие морального или физического износа; ликвидация при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации; передача в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд; передача по договору мены; передача по договору дарения; внесение в счет вклада по договору о совместной деятельности; выявление недостачи и порчи активов при их инвентаризации; частичная ликвидация при выполнении работ по реконструкции и др. Налоговая база по НДС возникает в 1, 5 и 6 случаях. А при передаче имущества в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации НДС подлежит восстановлению в размере недоамортизированной части основного средства. Объект обложения налогом на прибыль возникает в 1 и 5 вариантах вывода ОС. Налоговая база уменьшается на сумму произведенных расходов во 2, 3, 8, 9 вариантах. В остальных случаях не образуется ни доходов, ни расходов.

    Учет таких объектов на время перевода из состояния активного использования в производстве в состояние ожидания дальнейшего предназначения в переходный период, связанный с предпродажной подготовкой или консервацией (ликвидацией), целесообразно упорядочить, выделив соответствующие субсчета на счетах учета основных средств (и амортизации ОС). Налоговые последствия вывода объекта имущества из эксплуатации варьируются в зависимости от того, к какой группе этот объект относится – к основным средствам (амортизируемым) или неамортизируемым объектам. Так, в случае вывода из эксплуатации ОС налоговым законодательством определен особый порядок учета: убытка от реализации амортизируемых объектов (п. НК РФ); расходов на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен. При этом назначение объекта строительства (производственное или непроизводственное) не имеет значения: расходы по любому незавершенному строительству будут снижать налоговую базу в полном объеме (подп. НК РФ). Способы вывода.

    НК РФ); база налогообложения при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 4. НК РФ без включения в них налога (п. НК РФ). Налоговые обязательства по НДС начисляются на цену реализации объекта ОС в соответствии с п. НК РФ по «первому событию»: день отгрузки (передачи) товаров; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. Организация приняла решение о распродаже своих зданий, сооружений и оборудования. Реализация основных средств осуществляется на основании договора купли- продажи.

    Ф. И. О.), машинистов кранов. ГПМ (Ф. И. О.). Лицом, ответственным за исправное. КК- 5 и ККТ- К- 5 назначить мастера по ремонту. Ф. И. О.). Допуск персонала, обслуживающего.

    Приказ о выводе из эксплуатации автомобиля

    Ф. И. О.) стропы используемые при ремонте. Ф. И. О.) стропы, используемые при. Ф. И. О.). механический цех: стропы, используемые при ремонте.

    Ф. И. О.). Ответственному по надзору. Назначить ответственным на. Ф. И. О.). На время отсутствия. Ф. И. О.). Ответственными лицами за.

    О выполненной работе, лицо. Ответственным лицом за безопасное. Выявленные в процессе осмотра. По участкам работы установить.

    Работник, в случае если он не имеет права принять меры по устранению нарушений требований Правил, представляющих опасность для людей, неисправностей электроустановок, машин, механизмов, приспособлений, инструмента, средств защиты обязан сообщить об этом своему непосредственному руководителю. III. Охрана труда при оперативном обслуживании и осмотрах электроустановок. Оперативные переключения должны выполнять работники, осуществляющие оперативное управление и обслуживание электроустановок (осмотр, оперативные переключения, подготовку рабочего места, допуск и надзор за работающими, выполнение работ в порядке текущей эксплуатации) (далее — оперативный персонал), или работники, специально обученные и подготовленные для оперативного обслуживания в утвержденном объеме закрепленных за ним электроустановок (далее — оперативно- ремонтный персонал), допущенные к работам ОРД организации или обособленного подразделения.

    Электротехнический персонал кроме обучения оказанию первой помощи пострадавшему на производстве должен быть обучен приемам освобождения пострадавшего от действия электрического тока с учетом специфики обслуживаемых (эксплуатируемых) электроустановок. Работники, относящиеся к электротехническому персоналу, а также электротехнологический персонал должны пройти проверку знаний Правил и других нормативно- технических документов (правил и инструкций по устройству электроустановок, по технической эксплуатации электроустановок, а также применения защитных средств) в пределах требований, предъявляемых к соответствующей должности или профессии, и иметь соответствующую группу по электробезопасности, требования к которой предусмотрены приложением . Работник обязан соблюдать требования Правил, инструкций по охране труда, указания, полученные при целевом инструктаже. Работнику, прошедшему проверку знаний по охране труда при эксплуатации электроустановок, выдается удостоверение о проверке знаний норм труда и правил работы в электроустановках, форма которого предусмотрена приложениями . Работники, обладающие правом проведения специальных работ, должны иметь об этом запись в удостоверении о проверке знаний правил работы в электроустановках, форма которого предусмотрена приложением . Стажировка, дублирование проводятся под контролем опытного работника, назначенного организационно- распорядительным документом (далее — ОРД). Допуск к самостоятельной работе должен быть оформлен ОРД организации или обособленного подразделения.

    В и работник, имеющий группу IV — для электроустановок напряжением до 1. В. Право единоличного осмотра предоставляется на основании ОРД организации (обособленного подразделения). Таблица . За начало и конец воздушной линии электропередачи принимаются линейные порталы или линейные вводы электроустановки, служащей для приема и распределения электроэнергии и содержащей коммутационные аппараты, сборные и соединительные шины, вспомогательные устройства (компрессорные, аккумуляторные), а также устройства защиты, автоматики и измерительные приборы (далее — распределительные устройства), а для ответвлений — ответвительная опора и линейный портал или линейный ввод распределительного устройства. РУ бывают: открытые (далее — ОРУ) — РУ, где все или основное оборудование расположено на открытом воздухе; закрытое (далее — ЗРУ) — РУ, оборудование которого расположено в здании; комплектные (далее — КРУ) — РУ, состоящее из полностью или частично закрытых шкафов или блоков со встроенными в них аппаратами, устройствами защиты и электроавтоматики, поставляемое в собранном или полностью подготовленном для сборки виде. Работники, не обслуживающие электроустановки, могут допускаться в электроустановки в сопровождении оперативного персонала, обслуживающего данную электроустановку, имеющего группу IV — в электроустановках напряжением выше 1. В, и имеющего группу III — в электроустановках напряжением до 1.

    Правила по охране труда при эксплуатации электроустановок (далее — Правила) распространяются на работников из числа электротехнического, электротехнологического и неэлектротехнического персонала, а также на работодателей (физических и юридических лиц, независимо от форм собственности и организационно- правовых форм), занятых техническим обслуживанием электроустановок, проводящих в них оперативные переключения, организующих и выполняющих строительные, монтажные, наладочные, ремонтные работы, испытания и измерения. Обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда возлагаются на работодателя. Работодатель в зависимости от специфики своей деятельности вправе устанавливать дополнительные требования безопасности, не противоречащие Правилам. Требования охраны труда должны содержаться в соответствующих инструкциях по охране труда, доводиться до работника в виде распоряжений, указаний, инструктажа.

    Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 2. Утвердить Правила по охране труда при эксплуатации электроустановок согласно приложению. Настоящий приказ вступает в силу по истечении шести месяцев после его официального опубликования. Зарегистрировано в Минюсте РФ 1.

    В электроустановках напряжением до 1. В работники из числа оперативного персонала, единолично обслуживающие электроустановки, должны иметь группу III.

    В, либо работника, имеющего право единоличного осмотра. Сопровождающий работник должен осуществлять контроль за безопасностью людей, допущенных в электроустановки, и предупреждать их о запрещении приближаться к токоведущим частям.

    При осмотре электроустановок разрешается открывать двери щитов, сборок, пультов управления и других устройств. При осмотре электроустановок напряжением выше 1. В не допускается входить в помещения, камеры, не оборудованные ограждениями или барьерами, препятствующими приближению к токоведущим частям на расстояния, менее указанных в таблице . Не допускается проникать за ограждения и барьеры электроустановок.

    Регистрационный . Область применения Правил по охране труда при эксплуатации электроустановок.

    06.12.2013 – Представляем вашему вниманию Приказ «Об организации технического надзора за безопасной эксплуатацией грузоподъемных кранов (машин)». Вывод крана в ремонт производить в соответствии с графиком ремонта.

    Вид оперативного обслуживания электроустановок, а также число работников из числа оперативного персонала в смене устанавливается ОРД организации или обособленного подразделения. При оперативном обслуживании, осмотрах электроустановок, а также выполнении работ в электроустановках не допускается приближение людей, гидравлических подъемников, телескопических вышек, экскаваторов, тракторов, автопогрузчиков, бурильно- крановых машин, выдвижных лестниц с механическим приводом (далее — механизмы) и технических устройств цикличного действия для подъема и перемещения груза (далее грузоподъемных машин) к находящимся под напряжением неогражденным токоведущим частям на расстояния менее указанных в таблице . Единоличный осмотр электроустановки, электротехнической части технологического оборудования имеет право выполнять работник, из числа оперативного персонала, имеющий группу не ниже III, обслуживающий данную электроустановку в рабочее время или находящийся на дежурстве, либо работник из числа административно- технического персонала (руководители и специалисты, на которых возложены обязанности по организации технического и оперативного обслуживания, проведения ремонтных, монтажных и наладочных работ в электроустановках (далее — административно- технический персонал), имеющий группу V — для электроустановок напряжением выше 1.

    В электроустановках напряжением выше 1. В работники из числа оперативного персонала, единолично обслуживающие электроустановки, и старшие по смене должны иметь группу по электробезопасности (далее — группа) IV, остальные работники в смене — группу III.

    К сожалению, в Плане счетов 2 порядок отражения стоимости выбывающего объекта не предусматривает перевод объекта ОС в состав товаров: первоначально процедура выбытия отражается на счете 01 «Выбытие основных средств», а по окончании процедуры – на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Но не всегда в законе можно найти ответы на все вопросы. Например, на практике может быть и обратная ситуация: сначала организация приобретает товар для перепродажи, а позже решает использовать его сама. Так, относительно включения ксерокса, купленного для перепродажи, в состав основных средств в период распродажи или промоакции возражений у налоговой инспекции не возникает. Следовательно, оба варианта переквалификации активов можно использовать на практике.

    При выборе второго способа компании следует указать в учетной политике состав прямых расходов, включаемых в налоговом учете в состав внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ).

    В целях налогового учета согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ сумма дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного имущества, которая не может быть ниже его остаточной стоимости по данным налогового учета передающей стороны. На основании подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ в состав доходов полученный объект включается на дату подписания сторонами акта приема-передачи имущества.

    Руководство компании принимает решение о восстановлении здания в течение полугода (до конца 2008 года).

    Вариант 1. Ликвидировать здание. Специально созданная комиссия готовит документы о невозможности дальнейшего использования здания по назначению на основании технической документации (техпаспорта, проекта, чертежей, технических условий, инструкций по эксплуатации и т.д.). Стоимостная оценка формируется на основании данных бухгалтерского учета. Комиссия также должна установить возможность использования отдельных узлов, деталей, конструкций и материалов списываемого объекта в деятельности фирмы, произвести их оценку и проконтролировать передачу на склад извлеченных предметов. После этого составляется акт о списании основных средств по форме № ОС-4 5 .

  • при передаче во временное пользование:
    • основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, из состава амортизируемого имущества исключаются (п. 3 ст. 256 НК РФ);
    • при прекращении договора безвозмездного пользования и возврате объектов амортизируемого имущества амортизация по нему начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объекты возвращены налогоплательщику (п. 7 ст. 259.1, п. 9 ст. 259.2 НК РФ).
  • при передаче в постоянное пользование:
    • стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и издержек, связанных с этим, учитывается в составе расходов, не принимаемых для целей налогообложения.
  • Такие основные средства могут быть выявлены в ходе инвентаризации или по факту обнаружения, а точнее, их отсутствия. В любом случае проводится обычное расследование и поиск виновных лиц.

    В целях налогового учета по налогу на прибыль:

    Порядок действий

    Оформление консервации регламентируется дополнительно для бюджетных и государственных предприятий.

    Проведение этой процедуры для коммерческих фирм менее строгое.

    Процесс состоит из следующих этапов:

    • Этап 1. Принятие решения

    Принимает решение уполномоченный сотрудник организации. В случае, если руководство вправе принимать такие решения, документ заменяется приказом о переводе ОС на консервацию.

    • Этап 2. Составление приказа

    После принятия решения начальник предприятия издает приказ.

    В приказе указываются:

    • перечень консервируемых объектов;
    • причины;
    • сроки;
    • мероприятия по переводу ОС;
    • создается комиссия – ответственные лица за консервирование и затем расконсервацию ОС;
    • ответственные за хранение и состояние объектов.

    Лица, отвечающие за проведение процедуры, должны ознакомиться с приказом.

    Перечень мероприятий дает возможность обосновать экономическую целесообразность затрат. Это считается одним из критериев принятия расходов при расчете налога на прибыль. Срок же поможет прекратить начисление амортизации по ОС.

    • Этап 3. Проведение инвентаризации консервируемых объектов

    Одно из основных мероприятий проводимых перед консервированием ОС – инвентаризация. Данная процедура позволяет проверить наличие, состояние и комплектность собственности.

    • Этап 4. Консервация активов и составления акта

    После проведения предварительных работ составляется акт перевода ОС на хранение. Акт подписывается комиссией и руководителем предприятия.

    • Этап 5. Отражения в учете

    После оформления всех необходимых документов в учете отображают перевод объекта.

    Основные средства, находящиеся на хранении, учитываются на специальном субсчете. В инвентарной карточке ставится специальная отметка.

    • Этап 6. Хранение и содержание законсервированных основных средств

    За сохранность законсервированных объектов отвечают специально назначенные лица.

    Текущие затраты формируют расходы предприятия. Суммы учитываются в текущих периодах.

    • Этап 7. Продление консервации

    Для продления срока консервации объектов издается отдельный приказ.

    Документальное оформление

    Правильное документальное оформление – главное условие для признания затрат при начислении налога на прибыль фирмы.

    Два основных документа для оформления консервирования ОС: приказ и акт.

    Образец приказа

    Приказ о переводе ОС на хранение подписывается руководством предприятия.

    В документе указывается:

    • причины перевода;
    • срок перевода на сохранение;
    • сотрудники, отвечающие за консервацию.

    После проведения всех мер, оформляется акт о переводе объектов на хранение.

    Скачать образец приказа о консервации основного средства –word.

    Как оформить акт?

    Составляется акт для фиксации уже после выполнения консервации. Документ не является необходимым и выполняется по желанию руководства.

    Подписывается акт участниками комиссии и руководителем. Указываются в нем следующие данные:

    • полный перечень консервируемых объектов;
    • точная дата начала процедуры;
    • проведенные мероприятия по переводу основных средств на консервирование;
    • затраты.

    После подписания руководством предприятия акт становится основным документом для:

    • учета затрат на консервирование в расходах;
    • приостановки начисления амортизации для объектов, которые находятся на хранении более чем на трехмесячный период.

    Определенной установленной формы составления акта и приказа – нет. Выполняются они в произвольной форме.

    Скачать образец акта о проведении консервации ОС – word.

    Амортизация по законсервированным объектам ОС

    Постепенное снижение стоимости основных средств фирмы, связанное с износом, через ежемесячные включения части его стоимости в себестоимость продукции, называется амортизацией.

    После консервации основные средства продолжают числиться в составе ОС предприятия. В случае, когда срок превышает 3 месяца – объект убирается из состава амортизируемых объектов.

    Амортизацию прекращают начислять с первого числа месяца. Приостанавливается начисление через месяц после опубликования приказа.

    Одна из главных целей консервации – временное прекращение начисления амортизации.

    В бухучете отрезок времени, на протяжении которого ОС находятся на сохранении, не влияет на время его полезного использования.

    По закону бухучета амортизация может насчитываться и после завершения срока полезного использования.

    Следовательно, после расконсервирования, начисление можно продолжать в прежнем размере до полного погашения себестоимости.

    Причины проведения консервации ОС

    Это мероприятие используется, например, в таких случаях:

    • Окончание сезонных работ, когда в другое время объекты не могут использоваться (снегоуборочная техника, машины для сбора урожая);
    • Временный простой в производстве (ткацкие станки при недопоставке нитей);
    • Сокращение производства в связи с экономическими реалиями (неиспользование одного из цехов);
    • Поломка объекта и его перевод на ремонт, в том числе при отсутствии необходимых деталей (ремонт трактора в связи с неисправностями).

    А что означает консервация на деле?

    Для этого вы должны предусмотреть план действий в двух направлениях:

    1. Фактическая консервация;
    2. Отражение в документации и в программе бухучета.

    К первому пункту относятся все действия, связанные непосредственно с вашим основным средством. Пока имущество будет простаивать, нужно поддерживать его в сохранности и исправном состоянии.

    Например, в сельском хозяйстве используется особая техника по обработке полей гербицидом. Эта техника нужна только весной и летом, в холодное время ей нужно отвести место в закрытом ангаре, периодически запускать двигатель, охранять ангар от воров.

    С другой стороны, консервацию необходимо зафиксировать в документах – недостаточно только на деле перестать пользоваться имуществом и поставить его под замок.

    Последствия проведения консервации

    Консервация – процедура добровольная. Даже если вы не используете ваше здание, оборудование или автомобиль для нужд организации, и они покрываются пылью – налоговые органы не могут обязать вас провести эту процедуру.

    Напрашивается вопрос – если закон не обязывает переоформлять статус неиспользуемого актива, зачем вам лишние хлопоты? Пусть стоит, пока снова не понадобится. Склонить вас в пользу документальной консервации могут только выгоды, которые будут существенно перевешивать неудобства и траты на нее.

    Каждое предприятие должно просчитать плюсы и минусы для своей конкретной ситуации и принять решение, какой путь станет экономически оправданным.

    И все же существуют некоторые общие пункты:

    Пункт

    Если провести консервацию

    Если обойтись без консервации

    Уход за основным средством

    Платить меньший налог на прибыль. Затраты на техобслуживание, зарплату охраны, амортизацию склада, обогрев, освещение можно отнести к внереализационным расходам, так как ОС уже не служит для получения прибыли. Следовательно, на сумму этих расходов можно уменьшить налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль

    Платить такой же налог на прибыль, как и при действующей эксплуатации ОС. Без официальной консервации все расходы по этому ОС будут признаваться тратами на осуществление основной деятельности компании. Следовательно, вам не удастся уменьшить на сумму этих расходов базу налогообложения при расчете прибыли

    Амортизация

    Не начисляется. При консервации длительностью три и более месяца амортизационные начисления прекращаются. Амортизация возобновляется при расконсервации ОС и доводится до конца, пока все ОС не будет амортизировано. База для расчета налога на имущество не уменьшается, так как остаточная стоимость ОС не сокращается за счет амортизации

    Начисляется каждый месяц из расчета срока полезного использования. Таким образом, ежемесячно уменьшается база для расчета налога на имущество – то есть вы платите все меньше и меньше за конкретное ОС. И в то же время приходится считаться с иногда существенными ежемесячными расходами в связи с амортизацией

    Срок полезного использования

    Растягивается на период начисления амортизации. Если после расконсервации окажется, что СПИ истек, то амортизация по объекту все равно будет начисляться, и СПИ фактически будет продлен на этот период. Неудобство состоит в том, что, несмотря на отсутствие физического износа, есть еще износ моральный, а такое «замораживание» сделает ОС еще более старым и иногда непригодным для использования в силу именно морального устаревания

    Идет своим чередом, пока не закончится. СПИ для конкретного ОС утверждается самой организацией, но в пределах временной вилки для каждой амортизационной группы, предписанной законом в Классификации

    Отражение в 1С

    Субсчет и галочки на амортизации. К синтетическому, то есть общему счету 01 Основные средства для удобства принято добавлять субсчет 01.1 ОС на консервации. 1С позволяет отключить начисление амортизации по ОС путем постановки галочки в графе «Влияет на начисление амортизации» в разделе «Консервация» в справочнике событий

    Учет ведется без обособлений ОС. В 1С по умолчанию на ОС начисляется амортизация

    Какое имущество можно подвергнуть консервации

    Если имущество относится к основным средствам – то есть в учете отражено на счете 01 – консервацию провести можно.

    Напомним, что не любое имущество компании можно отнести к ОС.

    Для этого должны быть выполнены четыре условия:

    № условия

    Суть

    Примеры. Да – условие выполняется (относится к ОС), нет – не выполняется, не относится к ОС

    1.

    Объект используется в производстве, сдается в аренду, нужен для работы или выполнения услуг, а также задействован в управлении

    Да: служебный автомобиль. Нужен в управлении – возит руководителя по служебным надобностям

    Нет: мраморный монумент на территории предприятия, оставшийся от предыдущих владельцев

    2.

    Объект используется дольше, чем один год

    Да: здание, в котором расположена компания

    Нет: упаковка для продукции

    3. Предприятие не собирается перепродавать объект

    Да: компьютеры для офисных сотрудников

    Нет: партия компьютеров, закупленных компанией для реализации

    4.

    Объект может в будущем принести экономическую выгоду

    Да: многолетние плодовые деревья (для продажи фруктов)

    Нет: однолетние насаждения для украшения территории

    Примеры ОС: дома, конструкции, транспорт, инструмент, оргтехника, хозинвентарь, земля, вода, недра.

    Не относятся к ОС: готовая продукция, материалы и товары на складе. Материалы или объекты в пути или на монтаже.

    Никто не проводит консервацию природных ресурсов (земли, воды, недр), что легко объяснимо: по закону РФ амортизация на эти объекты не начисляется. Так как зачастую ОС консервируют с целью приостановить амортизационные отчисления – в данной ситуации эта причина не действует.

    Почему не амортизируют природные ресурсы? Считается, что их можно использовать бесконечно и они не «износятся», хотя на деле при активном использовании могут истощиться.

    Порядок оформления консервации

    Процедура консервации строго регламентирована для бюджетных и государственных учреждений. Что касается коммерческих предприятий, практика показывает, что налоговые органы относятся к оформлению консервации более лояльно.

    Для того чтобы консервация считалась законной и вы с чистой совестью могли бы перестать начислять амортизацию на ОС, необходимо сделать несколько шагов:

    1. Руководство фирмы подсчитывает, целесообразно ли проводить консервацию. Решение принимается на общих собраниях.
    2. Когда решение принято, оформляется приказ.
    3. Проводится инвентаризация ОС.
    4. Составляется акт о переводе объектов основных средств на консервацию.
    5. Информация отражается в программе 1С.

    Характеристика

    Приказ о переводе на консервацию основных средств

    Акт консервации основных средств

    Назначение

    Отражает намерение

    Подтверждает совершившийся факт

    Обязательность

    Является необходимым документом

    Является желательным документом

    Кто подписывает

    Инициирует и подписывает руководитель фирмы

    Все участники комиссии, назначенные в приказе + руководитель

    Какую информацию содержит

    — Причины перевода на консервацию;

    — На какой срок;

    — Ответственные за мероприятие;

    — Ответственные за надлежащее хранение неиспользуемого ОС

    — Список объектов для вывода из эксплуатации;

    — Дата начала консервации;

    — Какие мероприятия будут проводиться во время простоя ОС;

    — Затраты на консервацию.

    Образец

    Унифицированный вид

    Произвольный вид

    Подробнее об амортизации ОС: общие сведения

    Амортизация – это постепенное уменьшение стоимости ОС в связи с его износом через помесячное включение доли от его стоимости в себестоимость продукции.

    Как рассчитываются эти доли для списания? Их величина напрямую связана с понятием срока полезного использования ОС (СПИ). Величина срока частично выбирается организацией, но только в заданных рамках. Эти рамки предписаны в официальном документе – классификации ОС.

    В этой классификации все возможные основные средства подразделяются на десять групп. В первой группе перечислены те ОС, чей СПИ составляет от одного года до двух лет. В последней, десятой группе – ОС со сроком службы более тридцати лет.

    Пример. Охотничье и спортивное оружие относится к пятой группе амортизации со СПИ от семи до десяти лет. Организация может установить СПИ для своего ОС семь, восемь, девять или десять лет – по своему усмотрению.

    После выбора СПИ при линейной системе амортизации (во многом самой удобной) вычисляется, какую сумму придется амортизировать в месяц. Например, если охотничье оружие стоило 70 000 рублей при СПИ 7 лет, нужно будет списывать:

    • 70 000/7 = 10 000 рублей в год.
    • 10 000/12 = 833,3 рубля в месяц.

    Что происходит с амортизацией при консервации объектов основных средств

    Если консервация не превышает трех месяцев, амортизация начисляется по ОС в обычном режиме. При более длительном сроке, как мы уже рассматривали, амортизация приостанавливается.

    Амортизация перестает начисляться с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором был издан приказ о консервации. Например, если консервация утверждена 15 августа, с 1 сентября она больше не начисляется.

    Временно не начислять амортизацию – часто одна из основных целей консервации и законный способ этого не делать. С одной стороны, в перспективе это не очень выгодно. Ведь полностью самортизированное имущество значится в балансе с нулевой стоимостью, следовательно, с него не нужно платить налог на имущество, тогда как «замороженный» актив будет висеть на балансе с прежней, а не с остаточной стоимостью.

    С другой стороны, если у собственника из-за спада производства простаивает целый парк техники с огромной стоимостью и, как следствие, с огромной амортизацией, он не сможет включать эту амортизацию в стоимость готовой продукции – иначе она взлетит до небес.

    Продажа объектов на консервации

    Продажа объектов на консервации имеет черты, свойственные реализации амортизируемого имущества – несмотря на то, что при длительной консервации амортизация приостанавливается.

    Сходство состоит в том, что при такой продаже продавец имеет право уменьшить заявленную прибыль на остаточную стоимость ОС – ту стоимость, что осталась после начисленной амортизации еще до консервации.

    Пример. Компания купила прибор на сумму 120 000 рублей. Согласно классификации он будет использоваться пять лет (60 месяцев). Ежемесячное начисление амортизации составило 2000 рублей. Прошло три года, за которые начисленная амортизация уменьшила стоимость прибора на 72 000 рублей. Текущая остаточная стоимость составила 48 000 рублей (120 000 – 72 000).

    Весь четвертый год прибор был законсервирован. После чего прибор был продан за 82 600 рублей, в том числе НДС 12 600 рублей.

    В целях налогообложения доходы от реализации составили 70 000 (82600 — 12600).

    Компания заявляет полученную прибыль 22 000 рублей (сумма 70 000, уменьшенная на остаточную стоимость прибора – 48 000 рублей).

    Если остаточная стоимость превысит доход от продажи, разница между этими показателями будет признана убытком.

    В этом случае нужно установить фактический срок эксплуатации объекта – то есть отнять месяцы простоя. И именно из этой цифры исчислять период списания убытка. Убыток распределяется равными долями по месяцам найденного периода в составе прочих расходов.