Льготы по УСН

Условия для применения льготных тарифов по страховым взносам

Некоторые субъекты экономико-хозяйственной деятельности могут рассчитывать на послабления при расчете размера выплат во внебюджетные фонды. Представим ниже подробную информацию о том, как правильно применять пониженные тарифы, и кто вправе сократить платежи, используя положенные льготы по страховым взносам.

Сниженные тарифы могут использовать организации, чья деятельность направлена на внедрение результатов интеллектуального труда, права на которые находятся в исключительной собственности (в том числе и совместной) учредителей или участников этих организаций, а также их партнеров (бюджетных и автономных научных учреждений).

Тарифная ставка для таких организаций снижается:

  • взносы в ПФР: 8 % на 2017 г, 13 % на 2018 г, 20 % на 2019 г;
  • взносы в ФСС: 2 % на 2017 г, 2,9 % на 2018-2019 гг., в отношении иностранных лиц, а также лиц без гражданства и временно пребывающих – 1,8 %;
  • взносы в ФОМС: 4 % на 2017 г, 5,1 % на 2018-2019 гг.

Для этого должны быть выполнены условия:

  • НИИ осуществляет опытно-конструкторскую деятельность;
  • деятельность ведется на УСН;
  • в реестр учета внесены сведения о создании общества.

Льготы предоставляются компаниям и ИП, осуществляющим технико-внедренческую или туристско-рекреационную деятельность в особых экономических зонах. Тарифные ставки аналогичны.

Снижена ставка для организаций-резидентов, осуществляющих деятельность по разработке информационных систем и программного обеспечения для ЭВМ, а также оказывающих услуги по модификации и адаптации программ и систем для ЭВМ.

Тарифная ставка до 2023 года включительно:

  • взносы в ПФР и ФСС — 8 %;
  • взносы в ФОМС — 4 %.

Чтобы получить право на льготу по страховым взносам, должны быть соблюдены следующие условия:

  • получен документ о государственной аккредитации;
  • доход от основной деятельности составляет 90 % за отчетный период;
  • среднесписочная численность (ССЧ) более семи человек.

Льготные условия по уплате взносов вправе применять также организации и ИП, получившие статус:

  • участника свободной экономической зоны в соответствии с ФЗ № 377 от 29.11.2014 г;
  • резидента зон опережающего социально-экономического развития в соответствии с ФЗ № 473 от 29.12.2014 г;
  • резидента порта Владивосток.

Для них действуют следующие ставки:

  • ПФР — 6 %;
  • ФСС – 1,5 %;
  • ФОМС – 0,1 %.

Льготы действительны в течение 10 лет с момента получения вышеуказанного статуса.

Кто освобожден от выплат в ФСС и ФОМС?

Льготные условия вправе применять работодатели членов экипажей судов, зарегистрированных в общем реестре РФ. Оплата страховых взносов для таких организаций происходит по ставке 0 % до 2027 г.

Снижена ставка организациям и ИП на УСН, основной вид деятельности которых соответствует следующим кодам ОКВЭД: 9, 10.1-10.8, 11.07, 13-17, 20-23, 24.33, 24.34, 25-28, 30, 31.0, 33.12, 32.5, 33.13, 33.14, 33.2, 95.12, 32.2, 32.3, 32.9, 32.13, 32.4, 72, 85-88, 75.0, 93.11, 93.19, 38.3, 41-43, 45.2, 37, 38.1, 38.2, 81.29.9, 49-53, 60, 61.1, 79, 95.2, 96, 68.32, 59.1, 91.01-91.04, 62, 63.1, 95.1, 47.73, 47.74. Льготы по страховым взносам применяются при объеме доходов не более 79 млн руб., когда часть прибыли от основного вида деятельности составляет 70%.

Тарифная ставка до 2018 года включительно:

  • взносы в ПФР — 20%;
  • взносы в ФСС и ФОМС — 0%.

Те же тарифы и условия действуют для частных некоммерческих организаций на УСН, осуществляющих деятельность в сфере социального обслуживания.

Аналогичные процентные ставки также действуют для:

  • организаций на ЕНВД, осуществляющих фармацевтическую деятельность;
  • благотворительных организаций на УСН;
  • ИП на патентной системе налогообложения для части выплаченных вознаграждений в пользу лиц, осуществляющих деятельность, указанную в патенте.

Также освобождены от выплат в ФСС и ФОМС организации, являющиеся участниками проекта «Сколково». Ставка выплат в ПФР для них снижена и составляет 14 %. Льготные условия действуют в течение 10 лет с момента получения статуса участника.

В ФСС не платятся взносы за тех, кто работает по гражданско-правовым договорам, если на это нет прямого указания в договоре, а также ИП, если они не встали на учет в фонде соцстраха. Для ИП предусмотрена исключительно добровольная постановка на учет и уплата взносов в ФСС. При этом взносы в ФОМС по обеим категориям платятся в обычном порядке.

Льготные процентные ставки

Посмотрите внимательнее на таблицу перевода «процентов годовых» в «процент удорожания товара». Теперь представьте, что в магазине вы внднте рекламу: «Беспроцентный кредит на 3 месяца». Фактически это означает, что магазину достаточно сделать скидку на товар в пределах 2,5-3%, чтобы эта скидка покрыла выплаты процентов по кредиту в 15-18% годовых. Сумма не очень большая. Например, когда речь идет о телевизоре или ЖК-мониторе стоимостью 9 тыс. рублей, размер необходимой скидки не превысит 270-300 руб. Эту сумму при желании всегда можно заранее включить в стоимость товара. Покупателя привлекает возможность взять «беспроцентный» кредит, и на сравнительную стоимость товара он обращает меньше внимания.
Льготные процентные ставки появляются только тогда когда их субсидирует продавец. Банкам нет никакого резона усложнять себе жизнь, рассчитывая налог на «материальную выгоду» при низких ставках. В некоторых случаях это может быть действительно честное субсидирование. Например, многие автомобильные дилеры для того, чтобы предложить покупателям льготный кредит, компенсируют банку разницу в процентных выплатах за счет своей дилерской маржи. Скажем, некий дилер предлагает кредит по ставке 4,5% годовых в валюте. На практике это означает, что официально заемщик подпишет с банком договор, в котором будет фигурировать «пороговая» ставка в 9% годовых, но разницу между заявленной и зафиксированной в договоре ставкой в 4,5% дилер покроет покупателю в виде скидки.
Льготные ставки, как правило, предлагаются для не очень «длинныхgt;gt; кредитов (не более года). В противном случае размер скидки, которую должен был бы сделать продавец, оказался бы очень существенным
Но иногда продавцы, не мудрствуя лукаво, закладывают банковский процент в стоимость товара. Мы будем в дальнейшем обсуждать различные типы кредитов в частности экспресс-кредит, который оформляется прямо в магазине, н «обыкновенный» потребительский кредит, который подразумевает более тщательную проверку заемщика и оформляется в офисе банка. Так вот, иногда выгоднее взять не «беспроцентный» кредит в магазине, а (!) еще какой процентный в банке, если удастся найти тот же самый товар в другом магазине по более низкой цене. Смотрите сами (пример реальный).
Пример 6. В сетевом магазине бытовой техники холодильник определенной модели можно купить за 13,5 тыс. руб. Предоставляется беспроцентный экспресс-кредит на семь месяцев («0/0/7» — 0% первый взнос, 0% за пользование кредитом, срок — семь месяцев). Выплаты кредита осуществляются в отделениях банка-кредитора, дополнительных комиссий не взимается. В другом магазине тот же холодильник можно купить за 11,8 тыс. руб., однако без «беспроцентного кредита». Не будет ли все же выгоднее оформить в банке «обыкновенный» кредит на те же семь месяцев под 19% в рублях (без дополнительных комиссий, аннуитетные выплаты) и купить холодильник во втором магазине?
Мы видим, что разница в цене холодильника составляет 13 500 — -11 800 = 1700 руб. Тратить время имеет смысл в случае выигрыша: ну хотя бы в половину этой суммы, т. е. 850 руб.
График выплат по «обыкновенному» (не экспресс) кредиту будет выглядеть следующим образом

Месяц Проценты по кредиту Возврат
основного
долга
Ежемесячный платеж (сумма первых двух столбцов) Остаток задолженности на начало месяца Остаток задолженности на конец месяца
1 186,83 1607,32 1794,15 11 800 10 192,68
2 161,38 1632,77 1794,15 10 192,68 8559,91
3 135,53 1658,62 1794,15 8559,91 6901,29
4 109,27 1684,88 1794,15 6901,29 5216,41
5 82,59 1711,56 1794,15 5216,41 3504,85
6 55 49 1738,66 1794,15 3504,85 1766,19
7
И того:
27,96
759,07
1766,19 1794,15 1766,19 0,00

Суммарные выплаты по «обыкновенному» кредиту под 19% (!) годовых составят 759,07 руб. Экономия в сравнении с «беспроцентным» кредитом получится около 940 руб. Значит, смысл взять не «беспроцентный», а «обыкновенный» кредит все же есть. При этом холодиль ник окажется в распоряжении покупателя на несколько дней позже (срок рассмотрения заявки до пяти рабочих дней). Такова плата за экономию, и об этом мы подробнее поговорим, когда будем обсуждать различные типы банковских кредитов.