Лимит по УСН

Содержание

Лимиты доходов по УСН для предпринимателей ИП

Для перехода на УСН в 2017 году и работы на УСН для предпринимателей действуют лимиты доходов. Здесь ниже показаны лимиты доходов по УСН для ИП — индивидуальных предпринимателей.

Существуют два лимита доходов: 1) для применения УСН и 2) для перехода на УСН.

Для перехода на УСН предприниматели ИП лимиты не применяют. эти лимиты введены только для организаций. Соответственно для ИП есть только лимиты для применения УСН. В 2013 году этот лимит равен 60 млн. руб. В 2014 году — 64,02 млн. руб. Если за 2013 год доходы ИП превысят 60 млн. руб. а за 2014 — 64,02 млн. руб. то начиная с квартала превышения ИП должен перейти на общий режим.

Доходы в нашем случае определяются на основании показателей налогового учета. То есть по данным, отраженным в книге учета доходов и расходов. При расчете суммы предельного дохода учитываются:

  • доходы от реализации, которые определяют согласно статье 249 Налогового кодекса РФ (абз. 2 п. 1 ст. 346.15 НК РФ );
  • внереализационные доходы, которые признают согласно статье 250 Налогового кодекса РФ (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • поступившие авансы, если до перехода на упрощенку рассчитывали налог на прибыль методом начисления (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ ).

Посредники – комиссионеры, агенты, поверенные при расчете предельного дохода учитывают только суммы вознаграждений, полученных по договорам комиссии или агентским договорам. Заказчики – комитенты и принципалы – включают в расчет предельной величины доходов всю выручку от реализации, не уменьшая ее на суммы посреднических вознаграждений. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2013 г. № 03-11-06/2/41436 .

Определяя лимит, не нужно учитывать следующие доходы:

  • от деятельности, переведенной на ЕНВД. Это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого налогоплательщик теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении доходов, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ );
  • те, что были получены в момент применения упрощенки, но учтенные при расчете налога на прибыль до перехода на упрощенку (для налогоплательщиков, перешедших на упрощенку с общей системы налогообложения) (подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ);
  • те, которые предусмотрены статьей 251 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ);
  • поступления от контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль (подп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, письмо Минфина России от 5 октября 2011 г. № 03-11-06/2/137 );
  • начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные налогоплательщиком (например, арендная плата, не поступившая на расчетный счет, или имущество, которое не было передано контрагентом по бартерному договору) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ. письмо Минфина России от 1 июля 2013 г. № 03-11-06/2/24984).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы упрощенца, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ. превысили 60 млн. рублей, налогоплательщик теряет право на применение УСН (п.4 ст. 346.13 НК РФ ). Данные лимиты применялись в 2013 году.

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г. В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2014 г. установлен в размере 1,067. На этот коэффициент корректируется размер максимального дохода организации, полученного за девять месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на спецрежим УСН — «упрощенка» (п. 2 ст. 346.12 НК РФ ). Следовательно, для перехода на УСН с 1 января 2014 г. верхний предел поступлений за 9 месяцев 2013 г. составит 48,015 млн руб. Но этот лимит действует для компаний!

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего НК РФ, не превысили величина предельного размера доходов организации в размере 45 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ ), которая подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год .

Индивидуальные предприниматели переходят на УСН независимо от их доходов. Поэтому ИП не применяет лимиты по доходам для перехода на УСН.

Примечание. письмо Минфина России от 01.03.2013 № 03-11-09/6114

В таком же порядке корректируется и определяемая по итогам отчетного (налогового) периода величина дохода, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ ). В 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора в размере 1,067 указанная максимальная сумма доходов составляет 64,02 млн руб. Поэтому ИП теряет право на УСН в 2014 году с того квартала, в котором его доходы превысили 64,02 млн руб .

Критерии для перехода на УСН в 2015

Предельное значение показателя, при котором компания может перейти на «упрощенку» с 2015 года

1. Сумма дохода, полученного за 9 месяцев 2014 года

Не более 45 000 тыс.руб. Х 1,147

2. Средняя численность работников за 9 месяцев 2014 года

Не более 100 человек

3. Остаточная стоимость основных средств по состоянию 1 октября 2014 года

Не более 100 млн. руб.

4. Доля уставного капитала, принадлежащая другим юридическим лицам на дату подачи заявления о переходе на УСН

Не более 25 процентов

Примечание. Данное ограничение не касается организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, некоммерческие организации, хозяйственные общества и некоторые другие, перечисленные в подпункте 14 пункта 1 статьи 346.12 НК РФ .

5. Наличие филиалов и представительств по состоянию на дату подачи заявления о переходе на УСН

Не должно быть филиалов и представительств

6. Виды деятельности компании

Компания не должна заниматься видами деятельности, при которых применение упрощенки невозможно (см. п. 3 ст. 346.12 НК РФ ).

Переходить на «упрощенку» целесообразно лишь тем организациям, которые планируют нанимать работников средней численностью не более 100 человек, а также предполагается получать в 2015 г. годовой доход в сумме, не превышающей 68,82 млн. руб. ( 60 млн.руб. умноженный на уровень инфляции-коэффициент-дефлятор на 2015 г. ). Иначе, право на спецрежим УСН-упрощенка будет утрачено в 2015 г.

Не могут применять упрощенку казенные и бюджетные учреждения, а также иностранные организации.

Вновь созданные организации могут применять «упрощенку» с момента постановки на учет в налоговой инспекции (абз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ ). При этом обязательно нужно проинформировать налоговую, подав уведомление о переходе на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Форма уведомления для перехода на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Только что созданная организация может подать заявление о переходе на «упрощенку» УСН одновременно с заявлением о госрегистрации. Или подайте заявление в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет и применяйте УСН с момента регистрации. Если срок пропущен, в применении УСН будет отказано, и перейти на упрощенку вы сможете, лишь со следующего года (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ).

Какой годовой доход позволит не слететь с упрощенки — УСН

Компании вправе применять упрощенку только если укладывается в годовой лимит доходов. Согласно пункту 4 статьи 346.16 НК РФ его базовое значение равно 60 млн. руб. А чтобы перейти на упрощенку со следующего года, доходы за девять месяцев текущего не должны превышать 45 млн. руб. Однако эти показатели ежегодно индексируются.

Примечание. Это ограничение не действует для совсем новых, только зарегистрированных компаний. Им достаточно подать специальное уведомление .

с 01.01.2016 года

Так, коэффициент-дефлятор для УСН на 2016 год установлен в размере 1,329.

Поэтому годовой размер доходов за 2016 год, который позволит применять УСН, составит:

79 740 тыс. руб. (60 млн руб. х 1,329);

А для перехода на УСН-упрощенку с 2016 года доходы компании за 9 месяцев 2015 г. не должны превышать:

59 805 тыс. руб. (45 млн. руб. х 1,329).

с 01.01.2017 года

Право перейти на УСН получили компании, чей доход по итогам 9 месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на «упрощенку», не превышает 112,5 млн рублей.

Что касается предприятий, уже применяющих УСН, то им разрешили зарабатывать до 150 млн рублей, не опасаясь слета со спецрежима.

Если вы хотите перейти на УСН с 2017 года (заявление подается до 31 декабря ), то ориентироваться следует на лимит доходности, действующий в настоящий момент. В 2016 г. максимальный допустимый доход для потенциального упрощенца — 59,805 млн рублей (45 млн рублей с учетом установленного на 2016 года коэффициента-дефлятора — 1,329). А новый повышенный лимит будет применяться только при переходе на УСН с 01.01.2018 года. Такое разъяснение ранее опубликовала Налоговая служба.

Как рассчитать численность сотрудников в целях применения УСН

Применять упрощенный режим налогообложения можно, только когда средняя численность сотрудников не превышает 100 человек. Для тех, кто собирается перейти на упрощенку, численность определяют за девять месяцев года, предшествующих переходу. Для тех же, кто уже на спецрежиме, показатель нужно проверять за каждый налоговый (отчетный) период. То есть не реже чем раз в квартал (подп. 15 п. 3 ст. 346. 12. п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Среднюю численность сотрудников определяйте, руководствуясь указаниями, утвержденными приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428 (указания по заполнению формы № П-4).

В среднюю численность сотрудников включайте:

  • среднесписочную численность сотрудников;
  • среднюю численность внешних совместителей;
  • среднюю численность сотрудников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

При расчете средней численности не учитывайте граждан, работающих на основании авторских договоров, а также внутренних совместителей (письмо Минфина России от 16 августа 2007 г. № 03-11-04/2/199 ).

Примечание. Показатель средней численности возьмите из форм статистической отчетности, которые организации сдают в органы статистики. Для малых предприятий это форма ПМ, утвержденная приказом Росстата от 29 августа 2012 г. № 470 .

с 2017 года лимиты доходов увеличат в два раза

Госдума приняла в третьем чтении закон с поправками в главу 26.2 Налогового кодекса, которая посвящена упрощенной системе налогообложения (УСН). Наиболее значимое изменение касается лимитов дохода, которые позволяют перейти на упрощенную систему налогообложения и оставаться на ней. Принятый закон увеличивает каждый из лимитов в два раза — с 45 млн. рублей до 90 млн. рублей и с 60 млн. рублей до 120 млн. рублей. Закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

Лимит по основным средствам

Еще одно изменение касается стоимости имущества, которым можно владеть на УСН. Как известно, организации на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Сейчас общая остаточная стоимость всех ОС в течение года не должна превышать 100 млн. рублей. В противном случае налогоплательщик теряет право на «упрощенку» с начала квартала, в котором допущено превышение (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ). Со следующего года допустимая стоимость ОС увеличится до 150 млн. рублей.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. Коэффициент-дефлятор на 2015: К1 для ЕНВД, УСН, ПСН
    Правительство утвердило коэффициенты-дефляторы К1, для применения в 2015 при расчете УСН, ЕНВД, ПСН, и при исчислении налоговой базы по НДФЛ для иностранцев, работающих по патенту.
  2. Кто НЕ может применять УСН — упрощенку?
    Дается таблица показателей, нарушая которые организация или ИП лишается права применять УСН.
  3. ПЕРЕХОД на УСН уведомительный, а не заявительный
    Как и в случае с ЕСХН, заявительный порядок перехода на УСН изменен на уведомительный (п. 2 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции).
  4. УСН, упрощенка для НАЧИНАЮЩИХ бухгалтеров, студентов Глава 26.2 НК РФ
    Обзор дает начинающим бухгалтерам разъяснения Главы 26.2 Налогового Кодекса РФ, касающийся Упрощенной Системы Налогообложения (УСН), или кратко — «упрощенка».

Какой максимальный доход при УСН в 2017 году

Различные вариации УСН предназначены для индивидуальных предпринимателей и небольших организаций, чьи доходы ещё не очень велики.

Именно поэтому имеются ограничения, накладываемые на применение данного налогового режима. При несоблюдении обязательных условий использование УСН попросту невозможно.

Если же ИП или юридическое лицо нарушит действующее законодательство, то на него будут наложены серьезные штрафы.

Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой особый режим, позволяющий уменьшить обязательные к выплате налоги.

Он предназначен для использования объектами малого и среднего бизнеса. Важной особенностью данной системы является простота ведения учета (налогового и бухгалтерского).

Упрощенная система налогообложения допущена к использованию действующим в Российской Федерации законодательством — Федеральный законом от 24.07.02 г. №104-ФЗ .

Также УСН достаточно подробно освещается в Налоговом кодексе Российской Федерации.

Условия перехода на упрощенку

Начать использовать упрощенную систему налогообложения можно двумя способами:

Подать в налоговую службу уведомление до 31 декабря года, предшествующего переходу

Очень важно, чтобы налогоплательщик соответствовал всем обязательным требованиям. Это касается следующих показателей:

  • максимального размера дохода;
  • максимального количества работников;
  • максимальной суммы остаточных средств.

Если суммарное количество работников составляет более 100 человек, то организация или ИП не имеют права применять УСН.

Также при превышении определенного значения дохода или же остатка средств использование упрощенки невозможно.

Также накладывается ограничение на использование УСН, если:

  • у организации и ИП имеются филиалы, представительства (количество не важно);
  • предприятие является плательщиком ЕСХН.

Имеются некоторые качественные ограничения, касающиеся перехода на упрощенку. В соответствии с п.3 ст.№346.12 НК РФ не могут использовать УСН организации следующего типа:

  • бюджетные и казенные;
  • микрофинансовые компании, а также ведущие банковскую деятельность;
  • страховщики;
  • ломбарды и негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • осуществляющие производство и реализацию подакцизных товаров, добычу полезных ископаемых;
  • занимающиеся организацией азартных игр;
  • адвокаты, адвокатские кабинеты и нотариусы, а также иные лица, ведущие частную практику;
  • ИП, а также всевозможные организации, перешедшие на ЕСХН;
  • иностранные резиденты;
  • юридические лица, в которых доля участия других компаний составляет более 25%.

Сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также многие другие важные моменты рассматриваются в гл.№26.2 НК РФ .

Важно помнить, что подача данного заявления может быть осуществлена только после 1 октября года, предшествующего периоду начала использования УСН.

Какую отчетность сдают ООО на УСН в 2017 году смотрите в статье: отчетность ООО на УСН .

Все о взаимозачете при УСН Доходы, читайте здесь .

Если предприятие не уведомило налоговую службу о переходе на упрощенную систему налогообложения, то использовать оно её не в праве.

После того, как соответствующие органы будут уведомлены о переходе юридического лица на иной режим, налоговая вышлет в письменной форме своего рода «разрешение». И тогда со следующего года предприятие может на вполне законных основаниях использовать УСН.

При возникновении необходимости юридическое лицо имеет право требовать от налоговой службы документального подтверждения использования упрощенной системы налогообложения. Такое подтверждение достаточно часто требуется различными контрагентами.

Основанием для предоставления налоговой подтверждения данного типа является письмо ФНС от 15 апреля 2013 г. №ЕД-2-3/261. Желательно направлять просьбу о выдаче уведомления одновременно с самим заявлением.

Согласно п.2 ст.№346.11 НК РФ применение УСН полностью освобождает ИП или организацию от обязанности выплачивать налог на прибыль (исключения обозначены в п. 3 и 4 ст.№284 НК РФ ). Также с 1 января 2017 года у упрощенцев возникает обязанность в оплате налога на имущество.

Индивидуальные предприниматели при использовании УСН не должны уплачивать НДФЛ (исключения обозначены в п. 2, 4, 5 ст.224 НК РФ ). Но касается это доходов, которые были получены в рамках «упрощенной» деятельности.

Наибольшее значение имеет максимальный доход при УСН 2017 для ИП. Так как именно по данному показателю государство оценивает различные юридические лица, индивидуальных предпринимателей.

Доходность организации позволяет максимально точно классифицировать масштаб её деятельности и допустимость использования упрощенной системы налогообложения.

Имеются некоторые нюансы, касающиеся учета доходов. Так как в Налоговом кодексе Российской Федерации нет положений, обозначающих те средства, которые обязательно необходимо учитывать.

В ст.№346.25 НК РФ присутствуют только разъяснения, касающиеся организаций, уже перешедших на УСН.

Потому следует лишь удостовериться, что выполнены условия, имеющие отношение к размерам переходных сумм. Они устанавливаются гл.№26.2 НК РФ.

При переходе

При переходе на упрощенную систему налогообложения должны быть выполнены требования п. 2 ст.№346.12.

Согласно ему, переход на УСН возможен только в том случае, если по итогам ведения коммерческой деятельности в течение 9 месяцев перед переходом (до 1 января) доходы не превысили сумму, составляющую 45 млн. рублей.

Важно помнить, что при расчете дохода в данном случае используется специальный коэффициент-дефлятор.

Приказом от 07.09.13 г. №652 установлен новый коэффициент-дефлятор, используется он с 2014 года в целях реализации положений гл.№26.2 НК РФ. Он равен 1.067.

Если учитывать при расчете данный момент, то фактическая сумма, при которой возможен переход, несколько больше 45 млн. рублей. Она составляет: 45 млн. руб.×1.067=48 015 руб.

Для юридических лиц

Имеются некоторые особенности при учете величины дохода, касающиеся организаций, переходящих на УСН с «вмененки» – когда «общережимные» доходы попросту отсутствуют.

В таком случае необходимо из суммы исключить «вмененные» доходы. Основанием для этого является:

При возникновении каких-либо ошибок в расчётах налоговый орган может отказать в переходе на УСН.

Если же разрешение будет по каким-то причинам выдано, а условия перехода не соблюдены или скрыты, то в подобной ситуации у юридических лиц могут возникнуть достаточно серьезны проблемы с законом.

Максимальная сумма дохода при УСН в 2017 году изменилась для ИП. На сегодняшний день для индивидуальных предпринимателей действуют следующие ограничения:

Если какие-либо обозначенные в Налоговом кодексе условия были нарушены, то со следующего квартала отёчность должна осуществляться по общей схеме налогообложения.

Индивидуальным предпринимателями следует помнить, что укрывание доходов является серьезным преступлением, за которое придется нести ответственность.

Схема использования упрощенной системы налогообложения сильно отличается в зависимости от многих факторов.

Она по-разному действует для следующих организаций:

  • наемные работники отсутствуют;
  • наемные работники присутствуют в штате.

Без работников

Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, должны помнить о некоторых особенностях использования упрощенной системы налогообложения.

Особенно это важно при сдаче отчётности в Инспекцию Федеральной налоговой службы:

  • декларация по УСН должна быть подана не позже 30 апреля года, который следует за отчетным периодом;
  • при использовании УСН без работников необходимо применять книгу учета расходов и доходов .

Причем КУДИР можно вести как в ручную, на бумажном носителе, так и в электронном виде. Ранее имелась необходимость заверять её в ИФНС. С 2013 года делать это не требуется.

Перечень отчетов для ИП на УСН без работников узнайте из статьи: отчетность ИП на УСН без работников .

Все о сдаче отчетности ИП на УСН с работниками в 2017 году, читайте здесь .

Какие отчеты сдает ИП на УСН в 2017 году, смотрите здесь .

Также имеются некоторые нюансы, касающиеся выплаты налогов, взносов:

Упрощённая система налогообложения (УСН)

Упрощённая система налогообложения — самый популярный режим налогообложения среди предпринимателей малого и среднего бизнеса.

Отличается простотой ведения учёта и отчётности. На «Упрощёнке» платится единый налог, заменяющий уплату налога на имущество, на прибыль и НДС.

УСН предусмотривает 2 вида налогообложения, один из которых вы должны выбрать:

— УСН «доходы» по ставке 6 %

— УСН «доходы минус расходы» по ставке 15 %

Условия применения

НЕ вправе применять УСН:

  • Организации и ИП, имеющие более 100 наёмных работников.
  • Банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, микрофинансовые организации.
  • Организации и ИП, производящие подакцизные товары

(алкогольная и табачная продукция, бензин и др.).

  • Организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых,
    за исключением общераспространённых (например, торф, щебень, песок).
  • Организации, занимающиеся организацией и проведением азартных игр.
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие
    адвокатские кабинеты и др. формы адвокатских образований.
  • Организации-участники соглашений о разделе продукции.
  • Организации и ИП, перешедшие на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог).
  • Организации, доля участия в которой других организаций не превышает 25 %.
    (Исключения: организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; некоммерческие организации; бюджетные научные и образовательные учреждения).
  • Организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб. (с 2017 года — 150 млн. рублей).
  • Казенные и бюджетные учреждения.
  • Иностранные организации.
  • Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленные сроки.
  • Организации и ИП, чей годовой доход превышает 60 млн. руб. В 2015 году предельная
    сумма доходов — 68,82 млн. руб. В 2016 году — 79,74 млн. руб. (С 2017 года — 120 млн. руб.)
  • Организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
  • Отдельное условие для уже работающей организации:

    Такая организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (с 1 января 2017 г. — 90 млн. руб.). В лимит входят доходы от реализации и внереализационные доходы (при этом из них исключается НДС).

    НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

    Порядок перехода на УСН

    Что нужно знать ↑

    Упрощенная система налогообложения (УСН) представляет собой особый режим, позволяющий уменьшить обязательные к выплате налоги.

    Он предназначен для использования объектами малого и среднего бизнеса. Важной особенностью данной системы является простота ведения учета (налогового и бухгалтерского).

    Упрощенная система налогообложения допущена к использованию действующим в Российской Федерации законодательством — Федеральный законом от 24.07.02 г. №104-ФЗ.

    Также УСН достаточно подробно освещается в Налоговом кодексе Российской Федерации.

    Начать использовать упрощенную систему налогообложения можно двумя способами:

    Способ Описание
    Сразу после регистрации В налоговую службу требуется подать соответствующее уведомление
    В процессе ведения деятельности Подать в налоговую службу уведомление до 31 декабря года, предшествующего переходу

    Очень важно, чтобы налогоплательщик соответствовал всем обязательным требованиям. Это касается следующих показателей:

    • максимального размера дохода;
    • максимального количества работников;
    • максимальной суммы остаточных средств.

    Если суммарное количество работников составляет более 100 человек, то организация или ИП не имеют права применять УСН.

    Также при превышении определенного значения дохода или же остатка средств использование упрощенки невозможно.

    Также накладывается ограничение на использование УСН, если:

    • у организации и ИП имеются филиалы, представительства (количество не важно);
    • предприятие является плательщиком ЕСХН.

    Имеются некоторые качественные ограничения, касающиеся перехода на упрощенку. В соответствии с п.3 ст.№346.12 НК РФ не могут использовать УСН организации следующего типа:

    • бюджетные и казенные;
    • микрофинансовые компании, а также ведущие банковскую деятельность;
    • страховщики;
    • ломбарды и негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг;
    • осуществляющие производство и реализацию подакцизных товаров, добычу полезных ископаемых;
    • занимающиеся организацией азартных игр;
    • адвокаты, адвокатские кабинеты и нотариусы, а также иные лица, ведущие частную практику;
    • ИП, а также всевозможные организации, перешедшие на ЕСХН;
    • иностранные резиденты;
    • юридические лица, в которых доля участия других компаний составляет более 25%.

    Нормативная база

    Основанием для перехода на УСН и его использования является нормативная база, обозначенная в Федеральных законах, а также

    Налоговом кодексе Российской Федерации. Так, порядок исчисления налоговой базы обозначается в ст.№346.20 НК РФ:

    Если налогом облагается доход организации Ставка обозначается в размере 6%
    Если налог взимается с доходов, размер которых уменьшают на величину расходов Ставка – 15%

    Сроки подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также многие другие важные моменты рассматриваются в гл.№26.2 НК РФ.

    Важно помнить, что подача данного заявления может быть осуществлена только после 1 октября года, предшествующего периоду начала использования УСН.

    Какую отчетность сдают ООО на УСН в 2019 году смотрите в статье: отчетность ООО на УСН.

    Все о взаимозачете при УСН Доходы, .

    Если предприятие не уведомило налоговую службу о переходе на упрощенную систему налогообложения, то использовать оно её не в праве.

    После того, как соответствующие органы будут уведомлены о переходе юридического лица на иной режим, налоговая вышлет в письменной форме своего рода «разрешение». И тогда со следующего года предприятие может на вполне законных основаниях использовать УСН.

    При возникновении необходимости юридическое лицо имеет право требовать от налоговой службы документального подтверждения использования упрощенной системы налогообложения. Такое подтверждение достаточно часто требуется различными контрагентами.

    Основанием для предоставления налоговой подтверждения данного типа является письмо ФНС от 15 апреля 2013 г. №ЕД-2-3/261. Желательно направлять просьбу о выдаче уведомления одновременно с самим заявлением.

    Согласно п.2 ст.№346.11 НК РФ применение УСН полностью освобождает ИП или организацию от обязанности выплачивать налог на прибыль (исключения обозначены в п. 3 и 4 ст.№284 НК РФ). Также с 1 января 2019 года у упрощенцев возникает обязанность в оплате налога на имущество.

    Индивидуальные предприниматели при использовании УСН не должны уплачивать НДФЛ (исключения обозначены в п. 2, 4, 5 ст.224 НК РФ). Но касается это доходов, которые были получены в рамках «упрощенной» деятельности.

    Максимальная сумма дохода при УСН в 2019 году ↑

    Наибольшее значение имеет максимальный доход при УСН 2019 для ИП. Так как именно по данному показателю государство оценивает различные юридические лица, индивидуальных предпринимателей.

    Доходность организации позволяет максимально точно классифицировать масштаб её деятельности и допустимость использования упрощенной системы налогообложения.

    Имеются некоторые нюансы, касающиеся учета доходов. Так как в Налоговом кодексе Российской Федерации нет положений, обозначающих те средства, которые обязательно необходимо учитывать.

    В ст.№346.25 НК РФ присутствуют только разъяснения, касающиеся организаций, уже перешедших на УСН.

    Потому следует лишь удостовериться, что выполнены условия, имеющие отношение к размерам переходных сумм. Они устанавливаются гл.№26.2 НК РФ.

    При переходе на упрощенную систему налогообложения должны быть выполнены требования п. 2 ст.№346.12.

    Согласно ему, переход на УСН возможен только в том случае, если по итогам ведения коммерческой деятельности в течение 9 месяцев перед переходом (до 1 января) доходы не превысили сумму, составляющую 45 млн. рублей.

    Важно помнить, что при расчете дохода в данном случае используется специальный коэффициент-дефлятор.

    Приказом от 07.09.13 г. №652 установлен новый коэффициент-дефлятор, используется он с 2019 года в целях реализации положений гл.№26.2 НК РФ. Он равен 1.067.

    Если учитывать при расчете данный момент, то фактическая сумма, при которой возможен переход, несколько больше 45 млн. рублей. Она составляет: 45 млн. руб.×1.067=48 015 руб.

    Имеются некоторые особенности при учете величины дохода, касающиеся организаций, переходящих на УСН с «вмененки» – когда «общережимные» доходы попросту отсутствуют.

    В таком случае необходимо из суммы исключить «вмененные» доходы. Основанием для этого является:

    • п. 4 ст.№346.12 НК РФ;
    • письма Минфина от 24.03.14 г. №03-11-06/2/12708;
    • письма Минфина от 13.01.14 г. №03-11-06/2/248.

    При возникновении каких-либо ошибок в расчётах налоговый орган может отказать в переходе на УСН.

    Если же разрешение будет по каким-то причинам выдано, а условия перехода не соблюдены или скрыты, то в подобной ситуации у юридических лиц могут возникнуть достаточно серьезны проблемы с законом.

    Для ИП

    Максимальная сумма дохода при УСН в 2019 году изменилась для ИП. На сегодняшний день для индивидуальных предпринимателей действуют следующие ограничения:

    Сумма дохода Более 68.82 млн. рублей
    Величина основных средств Более 100 млн. рублей

    Если какие-либо обозначенные в Налоговом кодексе условия были нарушены, то со следующего квартала отёчность должна осуществляться по общей схеме налогообложения.

    Индивидуальным предпринимателями следует помнить, что укрывание доходов является серьезным преступлением, за которое придется нести ответственность.

    Особенности при условиях ↑

    Схема использования упрощенной системы налогообложения сильно отличается в зависимости от многих факторов.

    Она по-разному действует для следующих организаций:

    • наемные работники отсутствуют;
    • наемные работники присутствуют в штате.

    Индивидуальные предприниматели, работающие без наемных работников, должны помнить о некоторых особенностях использования упрощенной системы налогообложения.

    Особенно это важно при сдаче отчётности в Инспекцию Федеральной налоговой службы:

    • декларация по УСН должна быть подана не позже 30 апреля года, который следует за отчетным периодом;
    • при использовании УСН без работников необходимо применять книгу учета расходов и доходов.

    Причем КУДИР можно вести как в ручную, на бумажном носителе, так и в электронном виде. Ранее имелась необходимость заверять её в ИФНС. С 2013 года делать это не требуется.

    Перечень отчетов для ИП на УСН без работников узнайте из статьи: отчетность ИП на УСН без работников.

    Все о сдаче отчетности ИП на УСН с работниками в 2019 году, .

    Какие отчеты сдает ИП на УСН в 2019 году, .

    Также имеются некоторые нюансы, касающиеся выплаты налогов, взносов:

    Аванс Должен быть перечислен не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным
    Налог за год Выплачивается не позже 30 апреля года, следующего за отчетным

    Если доход не превышает 300 тыс. рублей, то взносы в различные фонды должны быть осуществлены не позже 1 апреля года, которые следует за истекающим налоговым периодом.

    С работниками

    Организация или ИП, использующая упрощенную систему налогообложения, должна сдавать отчетность в ИФНС в следующие сроки:

    Документ Срок
    Декларацию Не позднее 30 апреля
    Сведения о среднесписочной численности работников Не позднее 20 января
    Подавать 2-НДФЛ До 1 апреля

    Следует максимально ответственно относиться к выполнению сроков сдачи отчетности. В противном случае ИФНС налагает на недобросовестных ИП и организации штрафные санкции.

    Также следует помнить о том, что после приема на работу первого сотрудника индивидуальный предприниматель обязан зарегистрироваться во внебюджетных фондах:

    В ближайшие 30 дней В ПФР
    В течение 10 дней В ФСС

    Необходимо соблюдать форму отчетности во все перечисленные фонды. Упрощенная система налогообложения – очень удобный, щадящий режим уплаты налогов.

    Он представляет собой инструмент, посредствам которого государство поддерживает малый и средний бизнес.

    Предыдущая статья: Отчетность ООО на УСН Следующая статья: УСН в 1С

    Ограничения по видам деятельности

    Как понятно из заголовка применять налог УСН можно не ко всем видам деятельности.

    Рассмотрим деятельность при которой УСН не применяется:

    1. Банки. Налог УСН не могут применять организации оказывающие банковские услуги;
    2. Страховые организации. Так же лишены права применять к своей деятельности налогообложение УСН;
    3. Частные пенсионные фонды. Для данных структур применение налога УСН так же запрещено;
    4. Нотариусы. Предоставление услуг нотариуса не попадает под налог УСН;
    5. Адвокаты. Услуги адвокатов применять налог УСН не могут;
    6. Инвестиционные фонды. Работа инвестиционных фондов под УСН не попадает и следовательно использовать спецрежим УСН они не имеют права;
    7. Торговля акциями и ценными бумагами. И этот вид деятельности налог УСН обошел стороной и ведя такую деятельность применять УСН нельзя;
    8. Добыча полезных ископаемых. Тут и так все ясно, УСН применять нельзя и более того этот вид деятельности облагается дополнительными пошлинами;
    9. Игорный бизнес. Мало того что он закрыт практически по всей стране, по известным всем причинам, налог УСН тут просто не уместен и естественно применять его запрещено.

    Остальная деятельность попадает под УСН и если Вы не нашли в данном перечне видов деятельности направление бизнеса которым собрались заниматься, то можете свободно вставать на учет УСН и работать с этим налогообложением.

    Ограничение налога УСН по физическим показателям

    Помимо запрещенных к применению налога УСН видов деятельности, существуют так называемые физические показатели при которых применение налога УСН запрещено:

    1. Филиалы в других городах. Это касается только организаций, в случае если у ООО есть филиалы в других городах, то налог УСН такая организация применять не может;
    2. Плательщики налога ЕСХН. Применение одновременно налогообложения ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) и УСН запрещено;
    3. Стоимость основных средств 100 000 000 руб. и более, в этом случае так же применять УСН нельзя;
    4. Лимит доходов на УСН. В случае если находясь на налоге УСН превышен лимит доходов 68 820 000 руб. (для 2015 года), то организация автоматически выпадает из под налогообложения УСН;
    5. Лимит дохода для перехода на УСН. В случае если размер дохода Вашей организации превысит 51 615 000 руб., то встать на налог УСН Вы не сможете. Это относится только к организациям, для ИП этого ограничения нет;
    6. Среднесписочная численность. В случаях когда среднесписочная численность работников превышает 100 человек применение налога УСН так же запрещено.

    Вот такие существуют ограничения для применения налогообложения УСН. Во всех остальных случаях УСН применять можно.

    Какой установлен максимальный оборот ИП?

    Занимаясь предпринимательством, физическое лицо получает определенные доходы в виде выручки за проданные товары или оказанные услуги, кроме этого он несет и расходы, приобретая необходимые материалы или продукцию с целью реализации, в любом случае у него происходит постоянный оборот средств.

    Что такое оборот ИП

    Это валовый доход предпринимателя без учета расхода, который он получил за год, занимаясь избранным видом деятельности.

    Исходя из получаемых объемов, предприниматель сможет использовать одну из доступных форм налогообложения:

    • Общий вариант налогообложения обязывает выплачивать налоги на доходы физических лиц, сбор на добавленную стоимость в размере 0 – 18% и на недвижимое имущество. подробно рассмотрены плюсы и минусы ОСНО;
    • УСН – является оптимальным вариантом для небольшого бизнеса, так как имеет щадящие условия, по его условиям необходимо внести 6% от общего дохода предприятия или 15% с его прибыли;
    • Патентная система налогообложения – в данном случае на размер взносов влияет вид деятельности. Система предназначена не для всех видов малого бизнеса, выплаты происходит один раз в год.

    Прочие виды налогообложения применяются в случае занятия особым видом деятельности, например, сельское хозяйство.

    Как происходит сдача отчетности ИП на УСН в зависимости от оборота вы узнаете в этом видео:

    Лимит годового дохода

    Согласно Налоговому Кодексу РФ использовать каждый из видов налогообложения доступно при определенном размере оборота.

    Размер дохода ИП на Патентной основе

    В случае применения данного варианта суммарная выручка предпринимателя по всем видам деятельности максимум за год должна составлять 60 млн. рублей.

    В случае превышение установленного порога предприниматель вправе выбрать упрощенку или общий вид уплаты налога. Перейти на любой из данных форм налогообложения он сможет с первых дней нового налогового периода.

    Дорогие читатели! Мы постоянно пишем актуальные и интересные материалы на наш интернет-журнал ФБМ, подписывайтесь на наш канал в Яндекс-Дзен!

    Важно: правом выбирать лучший для себя вариант владельцев бизнеса наделили с 2017 года, до этого они просто автоматически переводились на общую систему уплаты налога.

    Максимум выручки при упрощенке

    Согласно нововведениям в ст. 346.12 НК РФ, предприниматель на упрощенке с 2018 года вправе выручить за год 150 млн. рублей. Особенности использования УСН ООО рассмотрены в этой публикации.

    Согласно правилам упрощенной системы выплату налога допустимо делать в один из 2-х вариантов:

    1. Выплаты с доходов в размере 6%.
    2. Выплаты с доходов за вычетом расходов, чтобы использовать данный вариант необходимо предельно разобраться с действующей схемой.

    В данном случае используется следующая формула: Выручка – расходы предприятия * 15%.

    При этом следует помнить, что в отдельных регионах данная процентная ставка может быть другая, например, в Санкт-Петербурге она равна 10%.

    Важно: если доходы за вычетом расходов составят 0, придется в любом случае совершить выплату в размере 1% от суммы выручки.

    Сравнительная характеристика ИП и ООО.

    Так как основная задача упрощенки, это снижение налоговой нагрузки на плечи среднего и малого бизнеса, необходимо соблюдать установленные рамки, при их превышении предприятие автоматически перенесется на общую систему обложения налогом или на ЕНВД при использовании следующих видов деятельности:

    • Розничная продажа продукции;
    • Услуги в сфере ремонта помещения;
    • Мойка и техническое обслуживание машины;
    • Лечение животных и птиц;
    • Рекламные агентства;
    • Транспортное перемещение людей и грузов;
    • Отельный или гостиничный бизнес;
    • Предоставление площадей под торговлю и стоянку.

    Важно: чтобы уложиться в период для перехода на ЕНВД требуется подать заявление в течение 5 суток с момента окончания квартала по УСН. При этом перевод выполниться с начала того периода, в котором случилось превышение лимита.

    В случае перехода с любого режима на упрощенный необходимо отследить объем остатка основных доходов, так как в 2018 году он не должен быть свыше 150 млн. рублей.

    Переход возможен с нового года и указанный объем необходимо соблюдать. Если же предприятие уже работает на УСН остаток средств все равно необходимо учитывать, так как он не должен быть свыше указанного показателя.

    Сравнение оборотных средств по спецрежимам

    Ограничения ОСН УСН Патент
    По обороту Отсутствуют 150 000 000 рублей 60 000 000 рублей
    По основным средствам Отсутствуют 150 000 000 рублей Отсутствует
    По численности персонала Отсутствуют 100 15
    По видам деятельности Отсутствуют Юридические конторы, казино и ломбардные заведения Согласно ст. 346. 43 НК РФ существует большое количество ограничений
    Налоги Подоходный налог – выплаты по страховым взносам в размере 30%, добавленная стоимость достигнет от 0 до 18% в зависимости от использованного вида деятельности плюс сборы на недвижимое имущество Налог на доход 6% или доход за вычетом расхода 15% 6% от возможного уровня годового дохода, существующего в определенном виде деятельности согласно законодательству

    Обороты при ЕНВД

    В процессе применения данного варианта налогообложения нет лимита по выручке, но при этом существуют другие ограничения необходимые к соблюдению:

    • Среднесписочная численность штата до 100 человек;
    • Участие в прочих предприятиях до 25%.

    Кроме этого:

    • Предприятие должно относиться к крупнейшим;
    • Используются только допустимые виды деятельности;
    • При этом деятельность происходит в рамках простого товарищества или доверительного управления;
    • Налогоплательщик уплачивает единый сельскохозяйственный налог.

    Основные системы налогообложения.

    Также:

    • Торговая площадь при осуществлении розничной торговли не должна превышать 150 кв. метров;
    • Количество транспортного средства в случае перевозок грузов и пассажиров не должно превышать 20 единиц.

    Важно: в случае нарушения одного из ограничений в течение года, предприятие автоматически переводится на ОСН, возможность перейти на УСН допустимо только с нового налогового периода при подаче заявления в налоговую инспекцию.

    Важно: при этом на вмененке фактический доход для расчета налога не имеет значения, здесь в учет идет предполагаемый установленный государством доход.

    Кроме этого нет выплаты:

    • НДФЛ;
    • НДС;
    • Налога на прибыль и имущество.

    20. Признание доходов при усн.

    Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения.

    Согласно ст. 346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются:

    — выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;

    — внереализационные доходы.

    Для целей исчисления УСН доходы признаются по кассовому методу (п.1 ст.346.17 НК РФ)

    Кассовый метод – это один из двух методов признания доходов и расходов, предусмотренных Налоговым кодексом. Напомним, что фирмы, уплачивающие налог на прибыль, могут самостоятельно выбирать кассовый метод или метод начисления.

    Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, в обязательном порядке применяют только кассовый метод. Рассмотрим, в чем заключается суть кассового метода, а также особенности его применения при УСН.

    — датой получения доходов признается день:

    • поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу,

    • получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав,

    • погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (в том числе день списания задолженности).

    Таким образом, дата отражения доходов не зависит от того, отгружен ли оплаченный товар, оказана ли услуга, выполнена ли работа. В доходах отражаются суммы, поступившие как в оплату задолженности покупателя (заказчика), так и суммы полученной предоплаты (аванса).

    В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

    21. Признание расходов при усн

    Порядок определения расходов при УСН установлен в ст. 346.16 НК. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

    1. расходы на приобретение основных средств;

    2. расходы на приобретение нематериальных активов;

    3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

    4. арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

    5. материальные расходы;

    6. расходы на оплату труда;

    7. расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;

    8. суммы НДС по приобретаемым товарам (работам и услугам);

    9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

    10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

    11. арендные платежи за арендуемое имущество (арендная плата);

    12. расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ;

    13. расходы на командировки, в частности на:

    o проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

    o наем жилого помещения;

    o суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством РФ;

    o оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров;

    o консульские сборы, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта и иные аналогичные платежи и сборы;

    14. плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов (такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);

    15. расходы на аудиторские услуги;

    16. расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

    17. расходы на канцелярские товары;

    18. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

    19. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем по лицензионным соглашениям (к указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных);

    20. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

    21. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.

    Для того чтобы произвести вычет, расходы должны быть обоснованными, документально подтвержденными, фактически произведенными налогоплательщиком в соответствующем налоговом периоде, а также не должны относиться к расходам, не учитываемым в целях налогообложения.

    Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9—21, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 (материальные расходы), 255 (расходы на оплату труда), 263 (расходы на обязательное и добровольное страхование имущества) и 264 (прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией) НК.