Начисление больничного проводки

Формирование проводок по больничному листу

Каждый трудоустроенный гражданин вправе претендовать на оплачиваемые дни болезни. Для этого необходимо предоставить по месту работы выданный медицинским учреждением больничный лист.

Работодателю необходимо рассчитать дни болезни, начислить выплаты за время отсутствия сотрудника по причине нетрудоспособности и отразить в учете соответствующие записи. Формирование проводок должно происходить своевременно, так как выплата пособий по больничным листам не может превышать установленные сроки. Согласно требованиям закона № 255 ФЗ в редакции от 01.01.2017г., расчет больничного листа производится в 10-дневный срок после получения его от работника, оплата назначается в ближайший день перечисления заработной платы.

Действующее законодательство устанавливает, что совершенные расходы по временной нетрудоспособности компенсируются государством через ФСС. Однако в некоторых случаях затраты происходят полностью за счет работодателя. Речь идет о первых 3-х днях болезни самого сотрудника.

Проводки при расчете листов по наступившей нетрудоспособности идентичны записям по расчету заработной платы. Разница возникает лишь при определении источника выплаты:

  1. Дт 69 счета используют при начислении пособия за счет средств ФСС;
  2. При оплате больничных собственными силами работодатель относит затраты на счета 20, 23, 25, 26, 44, в зависимости от вида деятельности организации и занятости сотрудника.

Расчет начислений по временной нетрудоспособности

Начисления пособий по наступившей нетрудоспособности имеют свои особенности в зависимости от характера выплат. Возмещение по больничным листам проводится в следующих случаях:

  1. Болезнь самого сотрудника. При этом начисления за первые 3 дня болезни работодатель относит на собственные затраты, остальное время подлежит компенсации за счет ФСС.
  2. При возникновении необходимости ухода за больными родственниками. Государством оплачивается весь период нетрудоспособности. Не подлежат оплате больничные листы, если болезнь родственника наступила во время отпуска работника.
  3. Отпуск по беременности и родам. В этих случаях начисление проводится полностью за счет средств ФСС. То же относится и к иным декретным выплатам ― пособиям по уходу за ребенком, при постановке на учет по беременности на ранних сроках.

Оплата больничных листов сотрудников, как и начисленная зарплата, подлежит налогообложению. Удержание НДФЛ проводится на тех же основаниях с учетом имеющихся налоговых вычетов.

Исключение составляют выплаты, связанные с декретным отпуском. При расчете этих пособий НДФЛ не удерживается.

Больничные выплаты любого характера страховыми взносами не облагаются. Не начисляются взносы во внебюджетные фонды и при выплате различного вида пособий.

Таблица проводок по начисленным больничным

Проводки по расчету больничных, выплате начисленных сумм и удержании с них налогов мало отличаются от записей при расчете зарплатных начислений.

Пример. Сотрудник болел с 01.12.2016г. по 08.12.2016г. и принес больничный лист. По итогам расчетов размер выплаты составил 1 230 руб. за каждый день. Право на налоговые вычеты отсутствует.

На основании приведенных условий в учете формируются следующие проводки по больничному листу:

Счет Дт Счет Кт Наименование операции Сумма, руб. Документ ― основание
20, 23, 25,26, 44 70 Начисление больничного за счет работодателя (3 дня) 3 690 Больничный лист
69 70 Сумма больничного за счет средств ФСС 6 150 Больничный лист
70 68 Удержан НДФЛ 1 279 Расчет по оплате труда
70 51, 50 Сотруднику выплачена сумма по больничному 8 561 Ведомость по зарплате
51 69 ФСС компенсировал средства, потраченные на выплату больничных 6 150 Платежные документы

В некоторых регионах, а в будущем и по всей стране, выплата пособий производится непосредственно из средств ФСС. В таких случаях работодатели в своем учете отражают лишь суммы, исчисляемые за счет собственных средств.

Внимание: изменения с 22 апреля 2012 года!

Обратите особое внимание на то, что с 22 апреля 2012 г. этот документ действует в новой редакции — с учетом изменений, внесенных Приказом Минздравсоцразвития России от 24.01.2012 N 31н. Отметим наиболее важные новшества.

Во-первых, по новым правилам начисленное пособие должно отражаться в листке нетрудоспособности в полной сумме без его уменьшения на суммы удержанного НДФЛ. А до 22 апреля сумму по строке «Итого начислено» следовало приводить без НДФЛ (за вычетом удержанного налога). Такие разъяснения давались в Письмах ФСС РФ от 08.09.2011 N 14-03-14/15-10022 и от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956. Но, конечно же, после внесения изменений в Порядок нужно руководствоваться прежде всего обновленным текстом этого документа, а все выпущенные ранее разъяснения принимать к сведению с учетом этих изменений.

Во-вторых, теперь отменено жесткое правило о том, что записи не должны соприкасаться с границами ячеек. Иными словами, в случае, если такое произойдет, больничный лист не будет считаться испорченным.

В-третьих, изменились требования к кругу лиц, имеющих право подписывать ту часть листка, которая заполняется работодателем.

В случае если учреждение не имеет подразделений, подписать листок должны руководитель и главный бухгалтер учреждения (или руководитель бухгалтерской службы).

Если же у учреждения имеются подразделения — причем совершенно не важно, являются ли они обособленными (как это требовалось ранее) или просто структурными подразделениями, — подписывать больничный лист следует руководителю соответствующего подразделения, а также либо руководителю бухгалтерской службы данного подразделения, либо главному бухгалтеру учреждения.

Требования к заполнению больничных листов

Прежде всего напомним, что заполнять листок шариковой ручкой — любого цвета, в том числе и черного — категорически запрещено. Если такое все-таки произошло, отделение ФСС РФ имеет полное право посчитать такой больничный лист испорченным и отказать в возмещении суммы выплаченного пособия.

Поэтому нужно регламентировать порядок заполнения листков нетрудоспособности в учреждении — в частности, назначить конкретных лиц, ответственных за это, и проинструктировать их, а также обеспечить их гелевыми, капиллярными или перьевыми ручками. Причем не любого цвета, а только с черными чернилами. Впрочем, можно производить записи в больничных листках с применением печатающих устройств.

Все записи в специально отведенных ячейках нужно проставлять начиная с первой ячейки. При этом необходимо следить, чтобы записи не заходили за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей. А вот печать работодателя может выступать за пределы специально отведенного места, но она ни в коем случае не должна попадать на ячейки информационного поля бланка листка нетрудоспособности.

Некоторые нюансы заполнения больничных листов

Теперь обратим внимание на порядок внесения записей по отдельным строкам раздела, который заполняется работодателем.

В строке «(место работы — наименование организации)» нужно указать полное или сокращенное наименование учреждения или его обособленного подразделения. Обратите особое внимание на то, что речь тут идет не о любом структурном подразделении, а только о тех подразделениях, которые являются обособленными.

Если работник трудится в вашем учреждении по основному месту (в том
числе и имеет дополнительную нагрузку на условиях внутреннего
совместительства), нужно сделать отметку в виде галочки «V» в строке
—¬
«Основное ¦ ¦». Если же он является внешним совместителем, такая отметка
L— —¬
проставляется в строке «По совместительству ¦ ¦». Значит, в случае, если
L—
работник трудится у вас и по основному трудовому договору, и по
—¬
внутреннему совместительству, заполнять строку «По совместительству ¦ ¦»
L—
не надо.

В строке «Условия исчисления» нужно указать один или несколько двухзначных кодов в зависимости от конкретных обстоятельств. Например, если работник имеет инвалидность, проставляется код 45. А если у работника не было заработков за расчетный период (за два предыдущих года) или сумма исчисленного среднего заработка оказалась ниже МРОТ и при этом он на момент наступления страхового случая трудился на условиях неполного рабочего времени, нужно указать код 51.

—T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬
Строка «Акт формы Н-1 от ¦ ¦ ¦-¦ ¦ ¦-¦ ¦ ¦ ¦ ¦» заполняется только
L-+— L-+— L-+-+-+—
в том случае, если временная нетрудоспособность работника наступила в
результате несчастного случая на производстве. А строку «Дата начала работы
—T-¬ —T-¬ —T-T-T-¬
¦ ¦ ¦-¦ ¦ ¦-¦ ¦ ¦ ¦ ¦» нужно заполнять только в случае аннулирования
L-+— L-+— L-+-+-+—
трудового договора (если заболевание или травма наступили в период со дня
заключения трудового договора до дня его аннулирования).

Указывать страховой стаж нужно исходя из количества полных лет и месяцев деятельности работника, которые учитываются в соответствии с законодательством РФ. При этом нужно руководствоваться Правилами подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 N 91.

В частности, нужно иметь в виду, что в данном случае реальное количество календарных дней в отдельных месяцах не имеет значения — одним полным месяцем страхового стажа считается период, равный 30 дням. Поэтому страховой стаж может довольно существенно отличаться от календарного. К примеру, если работник до устройства в ваше учреждение нигде не работал и к моменту наступления страхового случая проработал у вас ровно 8 календарных лет (к примеру, с 1 июня 2004 г. по 31 мая 2012 г. включительно) то, его страховой стаж нужно считать равным 8 годам и 1 месяцу — за счет того, что за каждый календарный год «набегает» по 5 «лишних» дней страхового стажа (а в високосные годы — по 6 дней).

Подчеркнем, что Правила не делают никаких исключений для случаев, когда страховой стаж работника превышает 8 лет, ведь в такой ситуации точное количество лет и месяцев стажа не имеет никакого значения для расчета пособия. По действующему законодательству — так как страховой стаж считается в общей сложности исходя из периодов работы у всех работодателей вне зависимости от перерывов между ними (то есть нет требований к непрерывности стажа) — получается, что, как только страховой стаж работника достигнет восьми лет, начиная с этого момента и далее ему всегда будет причитаться 100%-ное пособие (если только, конечно, не будут внесены изменения в законодательство, устанавливающие иные градации размеров пособий в зависимости от стажа).

Значит, всякий раз, заполняя больничный лист, необходимо рассчитывать и указывать точный страховой стаж работника на момент наступления данного конкретного страхового случая.

Причем, как разъяснялось в п. 13 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956, при отсутствии страхового стажа по строке «Страховой стаж» надо проставлять «00» и «00». А если страховой стаж равен полному количеству лет — например, 8 лет — нужно проставить «8W» и «00».

Подробный расчет величины пособия работодатель должен произвести в произвольной форме и задокументировать его на отдельном листке, который должен прилагаться к заполненному бланку листка нетрудоспособности. Такое требование прописано в п. 67 Порядка.

Но и в самом листке нужно указать некоторые итоговые суммы.

Во-первых, приводятся сумма среднего заработка для исчисления пособия (то есть те выплаты и вознаграждения, с которых были начислены страховые взносы в ФСС РФ и которые принимаются в расчет среднего заработка за расчетный период) и величина среднего дневного заработка работника.

Во-вторых, нужно внести в больничный лист и суммы начисленного пособия. Причем, как уже подчеркивалось выше, по новым правилам суммы рассчитанного пособия всегда приводятся в полном объеме (без уменьшения на сумму удержанного НДФЛ). В частности, в листок нужно записать:

— по строке «Сумма пособия: за счет средств Фонда социального
—T-T-T-T-T-¬ —T-¬
страхования Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ р. ¦ ¦ ¦ к. за счет средств
L-+-+-+-+-+— L-+—
—T-T-T-T-T-¬ —T-¬
работодателя ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ р. ¦ ¦ ¦ к.» — соответственно суммы, подлежащие
L-+-+-+-+-+— L-+—
выплате за счет средств бюджета ФСС РФ и за счет средств работодателя
в соответствии с законодательством РФ (в полном объеме, включая НДФЛ,
который будет впоследствии удержан с этих выплат);
—T-T-T-T-T-¬ —T-¬
— а по строке «ИТОГО начислено ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ р. ¦ ¦ ¦ к.» — общую сумму
L-+-+-+-+-+— L-+—
начисленного пособия (также без ее уменьшения на сумму НДФЛ).

За счет работодателя, как и в прошлом году, должны оплачиваться только первые три дня временной нетрудоспособности, если причиной выдачи листка явилось «обычное» заболевание или бытовая травма работника. Если же речь идет о пособиях, связанных с несчастными случаями на производстве, равно как и о выплате пособий по уходу за заболевшим ребенком (или иным членом семьи), эти пособия в полном объеме выплачиваются за счет средств ФСС РФ. Это касается и пособий по беременности и родам, которые к тому же еще и не облагаются НДФЛ (то есть в данном случае суммы, указанные в листке, будут совпадать с суммами, фактически выплаченными работнице).

Если при заполнении листка допущены ошибки

Конечно же, при внесении записей в ту часть листков нетрудоспособности, которая подлежит заполнению работодателем, работники учреждения могут ошибаться.

В этом случае согласно требованиям Порядка нужно применить корректурный способ исправления ошибки:

  • аккуратно зачеркнуть ошибочную запись (так, чтобы ее можно было прочитать);
  • внести на оборотную сторону бланка листка правильную запись взамен ошибочной;
  • подтвердить ее записью «Исправленному верить», а также заверить подписью и печатью работодателя.

Использовать «штрих» или иное корректирующее средство для исправления ошибок категорически запрещено. Такой листок будет считаться испорченным, и ФСС РФ откажет в возмещении суммы пособия; исправить такой листок будет уже нельзя — равно как и в случае, если листок заполнили шариковой ручкой.

В Письме ФСС РФ от 30.09.2011 N 14-03-11/15-11575 подчеркивалось, что само по себе наличие в листке, заполненном рукописно, технических недочетов заполнения не может быть основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи в листке нетрудоспособности читаются. В частности, к техническим недочетам относятся:

  • заполнение полей бланка прописными буквами;
  • попадание печатей на информационное поле;
  • указание слов «врач» или «лечащий врач»;
  • проставление пробелов между инициалами врача и другие.

ВАС РФ разъяснил…

Порядок исчисления пособий в 2012 г. не изменился, поэтому, пожалуй, нет смысла подробно рассказывать о том, как именно нужно рассчитывать средний дневной заработок и определять размер пособия.

Обратим внимание лишь на один интересный нюанс, который был рассмотрен Президиумом ВАС РФ в феврале текущего года.

Бывают случаи, когда работник не является на прием к врачу без уважительных причин. В больничный листок в таком случае вносится отметка о неявке (нарушении режима).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ) подобная неявка на врачебный осмотр является основанием для снижения размера пособия — начиная со дня, когда было допущено такое нарушение, пособие должно выплачиваться в размере, не превышающем минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц, с учетом районных коэффициентов (ч. 2 ст. 8).

Поэтому ФСС РФ может отказать учреждению в возмещении части расходов на выплату пособия в подобных ситуациях, настаивая на том, что размер пособия нужно снизить с учетом вышеуказанных требований законодательства — за период с момента нарушения до конца периода временной нетрудоспособности (то есть за все оставшиеся дни больничного листа, начиная со дня неявки на врачебный осмотр).

Однако Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 14.02.2012 N 14379/11 не согласился с таким подходом и указал, что п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ не содержит положений о том, что неявка застрахованного лица в назначенный срок к врачу влечет снижение размера пособия со дня, когда было допущено нарушение, до дня окончания периода нетрудоспособности. А учитывая, что работник «опоздал» на осмотр на неделю, но после этого оставался нетрудоспособным еще несколько месяцев и комиссия предприятия по социальному страхованию признала период нарушения незначительным, ВАС РФ решил, что оснований для снижения размера пособия в данном случае не было, и указал, что при вынесении решений ФСС РФ должен учитывать принцип соразмерности, то есть:

  • устанавливать ответственность лишь за виновное деяние;
  • определять тяжесть содеянного и иные существенные обстоятельства, влияющие на выбор применяемых мер ответственности.

Да и суды при рассмотрении подобных дел должны обеспечивать соблюдение общих принципов юридической ответственности, таких как справедливость и соразмерность. А для того чтобы вынести решение о снижении размера пособия на весь период нетрудоспособности, и ФСС РФ, и суды должны представлять веские основания.

Примечание. Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

Порядок отражения пособий в учете государственных и муниципальных образовательных учреждений

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации РФ (утв. Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н) расходы по выплате пособий за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя в случае заболевания работника или полученной им травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) должны относиться на подстатью 211 «Заработная плата». По этой же подстатье проводится и перечисление НДФЛ, удерживаемого с этой части пособия.

А все остальные пособия, выплачиваемые работодателем за счет средств ФСС РФ, нужно проводить по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда». К их числу относятся:

  • пособие по беременности и родам;
  • детские пособия (единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременное пособие при рождении ребенка и ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет);
  • оплата пособия по временной нетрудоспособности, за исключением пособия за первые три дня временной нетрудоспособности, оплачиваемого за счет средств работодателя (в том числе перечисление НДФЛ, удерживаемого с пособий, за исключением части пособий за первые три дня временной нетрудоспособности, выплачиваемой за счет средств работодателя).

Поэтому в бухгалтерском учете суммы начисленных пособий отражают на следующих счетах:

  • 30211 «Расчеты по заработной плате» — в части пособий по временной нетрудоспособности, подлежащих оплате за счет средств работодателя;
  • 30213 «Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда» — в части пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ.

Суммы пособий, подлежащих выплате за счет средств работодателя (за первые три дня болезни), нужно относить в дебет счета 0 40120 211 «Расходы по заработной плате» или в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 10900 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»:

  • 0 10960 211 «Затраты на заработную плату в себестоимости готовой продукции, работ, услуг»;
  • 0 10970 211 «Накладные расходы производства готовой продукции, работ, услуг в части заработной платы»;
  • 0 10980 211 «Общехозяйственные расходы в части заработной платы»;
  • 0 10990 211 «Издержки обращения в части заработной платы».

Выбор дебетуемого счета в данном случае зависит от того, в каких видах деятельности занят работник, которому начисляется пособие, а также от положений учетной политики учреждения.

А при начислении пособий в части, выплачиваемой за счет средств ФСС РФ, нужно дебетовать счет, предназначенный для учета расчетов по страховым взносам в рамках Федеральных законов от 29.12.2006 N 255-ФЗ и от 24.07.2009 N 212-ФЗ о страховых взносах, а именно — счет 30302 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Если же пособие работнику выплачивается в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, вся сумма проводится по дебету счета 30306 «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Суммы НДФЛ, удерживаемые с начисленных пособий в предусмотренных законодательством случаях, отражаются в общем порядке с использованием счета 30301 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Выплату пособий следует отражать в общем порядке в зависимости от способа выплаты (наличными из кассы, безналичным перечислением на зарплатную карту работника и т.д.).

На практике вполне возможна ситуация, когда сумма пособий, подлежащих выплате работнику за счет средств ФСС РФ (по коду КОСГУ 213), превышает сумму начисленных страховых взносов в ФСС РФ. В таком случае поступающие от ФСС РФ денежные средства не следует считать доходами учреждения. При этом кредитуются счета 30302 или 30306, а дебетуются счета:

  • 304052 13 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда» (в казенных учреждениях);
  • 20111 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства» или 20121 «Денежные средства учреждения на счетах в кредитной организации» — в бюджетных и автономных учреждениях, с одновременным отражением восстановления выбытий (расходов, по коду КОСГУ 213) на забалансовом счете 18.

Еще одной проблемой, с которой может столкнуться учреждение, является необходимость начислять пособие одновременно по нескольким кодам видов финансового обеспечения (деятельности).

К примеру, если преподаватель бюджетного или автономного образовательного учреждения занят одновременно и в основной образовательной деятельности в рамках субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, и в оказании платных образовательных услуг в рамках приносящей доход деятельности, суммы заработка и иных выплат, принимаемых в расчет пособия, проводятся по двум кодам («4» и «2» соответственно). Значит, и сумму пособия в ряде случаев нужно рассчитывать раздельно по каждому виду деятельности и отражать в учете тоже по двум кодам (4 и 2), то есть объем бухгалтерских записей в таком случае удваивается.

Но в подобной ситуации возникает еще один вопрос — а как быть в случае, когда в расчетном периоде (в предыдущие два года) данный работник трудился у других работодателей и сейчас для получения пособия в учреждении он предъявляет справки с предыдущих мест работы?

Ведь в этих справках указывается только общий объем выплат, принимаемых в расчет среднего заработка, без разделения на источники их выплаты, и, более того, вполне возможно, что данный сотрудник работал не только в государственных и муниципальных учреждениях, но и в коммерческих организациях. По мнению автора, в таких случаях суммы, принимаемые в расчет на основании справок, нужно прибавлять к тем суммам, которые проводятся по основным кодам источника выплат и, соответственно, начисленное пособие в этой части также проводить по этим кодам источника выплат.

Основные бухгалтерские записи по учету начисления и выплаты пособий в государственных и муниципальных учреждениях

В казенных учреждениях В бюджетных и автономных
учреждениях
Дебет Кредит Дебет Кредит
1. Начисление пособий
— начислено пособие
по временной
нетрудоспособности
за первые три дня,
подлежащее выплате
за счет средств
работодателя
КРБ 1 40120 211
«Расходы по
заработной плате»
КРБ 1 30211 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по заработной
плате»
40120 211 «Расходы
по заработной
плате» или счета
учета затрат
109X0 211
30211 «Расчеты
по заработной
плате»
— начислены пособия
в части, подлежащей
выплате за счет
средств ФСС РФ
(пособия по
беременности
и родам и пособия
по уходу за
заболевшими детьми
и иными членами
семьи — в полном
объеме, а
больничный в связи
с заболеванием или
бытовой травмой
работника — начиная
с четвертого дня)
КРБ 1 30302 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по страховым
взносам
на обязательное
социальное
страхование
на случай
временной
нетрудоспособности
и в связи
с материнством»
КРБ 1 30213 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
30302 «Расчеты
по страховым
взносам на
обязательное
социальное
страхование
на случай
временной
нетрудоспособности
и в связи
с материнством»
30213 «Расчеты
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
— начислено пособие
по временной
нетрудоспособности
в связи
с профессиональным
заболеванием или
несчастным случаем
на производстве (за
счет взносов
в ФСС РФ
«на травматизм»)
КРБ 1 30306 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по страховым
взносам
на обязательное
социальное
страхование
от несчастных
случаев
на производстве
и профессиональных
заболеваний»
КРБ 1 30213 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
30306 «Расчеты по
страховым взносам
на обязательное
социальное
страхование
от несчастных
случаев
на производстве
и профессиональных
заболеваний»
30213 «Расчеты
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
2. Удержание и перечисление НДФЛ (кроме пособий по беременности и родам)
— удержан НДФЛ
с пособия,
подлежащего выплате
за счет средств
работодателя
(за первые три дня
временной
нетрудоспособности)
КРБ 1 30211 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по заработной
плате»
КРБ 1 30301 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по налогу
на доходы
физических лиц»
30211 «Расчеты
по заработной
плате»
30301 «Расчеты
по налогу
на доходы
физических лиц»
— удержан НДФЛ
с пособия,
подлежащего выплате
за счет средств
ФСС РФ
КРБ 1 30213 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
КРБ 1 30301 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по налогу
на доходы
физических лиц»
30213 «Расчеты
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
— перечислен НДФЛ,
удержанный
с пособия,
подлежащего выплате
за счет средств
работодателя
КРБ 1 30301 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по налогу
на доходы
физических лиц»
КРБ 1 30405 211
«Расчеты
по платежам
из бюджета
с финансовым
органом
по заработной
плате»
30301 «Расчеты
по налогу
на доходы
физических лиц»
20111 «Денежные
средства
учреждения
на лицевых счетах
в органе
казначейства»,
20121 «Денежные
средства
учреждения
на счетах
в кредитной
организации».
Одновременно —
забалансовый
счет 18 (по коду
КОСГУ 211, 213
соответственно)
— перечислен НДФЛ,
удержанный
с пособия,
подлежащего выплате
за счет средств
ФСС РФ
КРБ 1 30301 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по налогу
на доходы
физических лиц»
КРБ 1 30405 213
«Расчеты
по платежам
из бюджета
с финансовым
органом
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
3. Выплата пособия наличными деньгами из кассы учреждения
— списаны денежные
средства, которые
учреждение снимает
для оприходования
в кассу
и осуществления
выплаты пособия
в части,
выплачиваемой
за счет средств
работодателя
КРБ 1 21003 560
«Увеличение
дебиторской
задолженности
по операциям
с финансовым
органом
по наличным
денежным
средствам»
КРБ 1 30405 211
«Расчеты
по платежам
из бюджета
с финансовым
органом
по заработной
плате»
21003 «Расчеты
с финансовым
органом
по наличным
денежным
средствам»
20111 «Денежные
средства
учреждения
на лицевых счетах
в органе
казначейства»,
20121 «Денежные
средства
учреждения
на счетах
в кредитной
организации».
Одновременно —
забалансовый
счет 18 (по коду
КОСГУ 211, 213
соответственно)
— списаны денежные
средства, которые
учреждение снимает
для оприходования
в кассу
и осуществления
выплаты пособия
в части, подлежащей
выплате
(возмещению) за
счет средств ФСС РФ
КРБ 1 30405 213
«Расчеты
по платежам
из бюджета
с финансовым
органом
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
— получены наличные
деньги в кассу
учреждения
КИФ 1 20134 510
«Поступления
средств в кассу
учреждения»
КРБ 1 21003 660
«Уменьшение
дебиторской
задолженности
по операциям
с финансовым
органом
по наличным
денежным
средствам»
20134 «Касса» 21003 «Расчеты
с финансовым
органом
по наличным
денежным
средствам»
— выплачено
из кассы пособие
в части, подлежащей
оплате за счет
средств
работодателя
(за вычетом
удержанного НДФЛ)
КРБ 1 30211 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по заработной
плате»
КИФ 1 20134 610
«Выбытия средств
из кассы
учреждения»
30211 «Расчеты
по заработной
плате»
20134 «Касса»
— выплачено
из кассы пособие
в части, подлежащей
оплате за счет
средств ФСС РФ
(за вычетом
удержанного НДФЛ)
КРБ 1 30213 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
30213 «Расчеты
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
4. Выплата пособия в безналичном порядке (на карточку работника)
— отражена сумма
пособия, подлежащая
перечислению
на банковский счет
(карту) работника,
в части,
оплачиваемой
за счет средств
работодателя
(за вычетом
удержанного НДФЛ)
КРБ 1 30211 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по заработной
плате»
КРБ 1 30403 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по удержаниям
из выплат
по оплате труда»
30211 «Расчеты
по заработной
плате»
30403 «Расчеты
по удержаниям
из выплат
по оплате труда»
— отражена сумма
пособия, подлежащая
перечислению на
банковский счет
(карту) работника,
в части,
оплачиваемой за
счет средств ФСС РФ
(за вычетом
удержанного НДФЛ)
КРБ 1 30213 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
КРБ 1 30403 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по удержаниям
из выплат
по оплате труда»
30213 «Расчеты
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
— перечислено
на банковский счет
(карту) работника
пособие в части,
выплаченной за счет
средств
работодателя
КРБ 1 30403 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по удержаниям
из выплат
по оплате труда»
КРБ 1 30405 211
«Расчеты
по платежам
из бюджета
с финансовым
органом
по заработной
плате»
30403 «Расчеты
по удержаниям
из выплат
по оплате труда»
20111 «Денежные
средства
учреждения
на лицевых счетах
в органе
казначейства»,
20121 «Денежные
средства
учреждения
на счетах
в кредитной
организации».
Одновременно —
забалансовый
счет 18 (по коду
КОСГУ 211, 213
соответственно)
— перечислено
на банковский счет
(карту) работника
пособие в части,
выплачиваемой за
счет средств ФСС РФ
КРБ 1 30403 830
«Уменьшение
кредиторской
задолженности
по удержаниям
из выплат
по оплате труда»
КРБ 1 30405 213
«Расчеты
по платежам
из бюджета
с финансовым
органом
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
5. Поступление денежных средств от ФСС РФ в возмещение понесенных расходов на выплату пособий
(разница между суммами выплаченных пособий и начисленных страховых взносов)
— поступило
возмещение расходов
от ФСС РФ в рамках
обязательного
страхования
на случай временной
нетрудоспособности
и в связи
с материнством
КРБ 1 30405 213
«Расчеты
по платежам
из бюджета
с финансовым
органом
по начислениям
на выплаты
по оплате труда»
КРБ 1 30302 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по страховым
взносам
на обязательное
социальное
страхование
на случай
временной
нетрудоспособности
и в связи
с материнством»
20111 «Денежные
средства
учреждения
на лицевых счетах
в органе
казначейства»,
20121 «Денежные
средства
учреждения
на счетах
в кредитной
организации».
Одновременно —
забалансовый
счет 18,
восстановление
выплат
по коду КОСГУ 213
30302 «Расчеты
по страховым
взносам
на обязательное
социальное
страхование
на случай
временной
нетрудоспособности
и в связи
с материнством»
— поступило
возмещение расходов
от ФСС РФ в рамках
обязательного
страхования
от несчастных
случаев
на производстве
и профзаболеваний
КРБ 1 30306 730
«Увеличение
кредиторской
задолженности
по страховым
взносам
на обязательное
социальное
страхование от
несчастных случаев
на производстве
и профессиональных
заболеваний»
30306 «Расчеты
по страховым
взносам
на обязательное
социальное
страхование
от несчастных
случаев
на производстве
и профессиональных
заболеваний»

М.Л.Аникина

Консультант-эксперт

Издательского Дома

«Советник бухгалтера»

Приобретение путевок для работников и их детей
Выплаты работникам за счет грантов

Клерк.Ру Бухгалтерия Бюджетные, автономные и казенные учреждения Бюджетный учет ФСС не приняты к зачету суммы по больничному PDA Просмотр полной версии : ФСС не приняты к зачету суммы по больничному Danay 16.07.2014, 06:31 ФСС не приняты к зачету суммы по больничному листу прошлого года (б\л по уходу за ребенком-инвалидом). В настоящее время сотрудница в отпуске по уходу за ребенком, получает ежемесячное пособие, написала заявление на удержания излишне начисленной суммы по б\л. Расчеты с сотрудниками у нас только через зарплатные карточки. Кассы нет. Как правильно удержать и какие должны быть проводки? Казенное учреждение.

Если в текущем отчетном периоде выявлено неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухучета, допущенные в прошлом году исправления в бухучет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой отчетности) не вносятся. Исправления отражаются в период обнаружения ошибки в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» по субсчету «Ошибки прошлых лет, выявленные в текущем периоде».

Учет возврата сумм излишне выданных по больничному листу

  • Статьи для кадровиков
  • Возврат излишне выплаченного больничного пособия
  • Можно ли удержать излишние выплаты по больничному?
  • Удержать излишне выплаченные по больничному
    • Как отразить в бухгалтерском учете и какие необходимо сделать бухгалтерские проводки при удержании из заработной платы излишне уплаченной суммы по больничному листу?
  • Как удержать с работника деньги, если ему выплатили больше положенного
  • Как удержать излишне выплаченный больничный
  • Если пособие было рассчитано неправильно
  • Переплатили работнику пособие: что делать?
  • Переплатили декретные
  • Переплатили за больничный
  • Бухгалтер тоже может ошибиться…

Статьи для кадровиков Рассматривали ситуации, связанные с определением страхового стажа.

ВажноВы слышали про документы «Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа» и «Уведомление об уточнении операций клиента»?Ими в течение финансового года можно уточнить КОСГУ, по которому прошел кассовый расход. и когда деньги будут внесены в кассу д 201 34 к 302 13В вопросе ситуация не со внесением денег в кассу, а с удержанием их из заработной платы. Alinyshka)) 19.08.2014, 11:27 Если, по-Вашему, затрагивать счет 201.11 (304.05) нельзя, то приведите свой рабочий вариант решения вопроса.

Или обоснование, почему так делать нельзя. Вы слышали про документы «Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа» и «Уведомление об уточнении операций клиента»?Ими в течение финансового года можно уточнить КОСГУ, по которому прошел кассовый расход. В вопросе ситуация не со внесением денег в кассу, а с удержанием их из заработной платы.

Извините, не дочитала, что отсутствует касса….

Кроме этого должны восставить кассовые расходы? Должна ли я учесть уменьшения НДФЛ по больничному листу? Делаю следующие проводки: Д 303.02 К 302.13 красное сторно на сумму 1400 руб.- расходы не приняты ФСС, по заявлению работника удерживаю из зарплаты излишне выплаченную сумме б/листа Д 302.13 К 304.03 на сумму 1400 руб. Дальше, что делать не знаю ПОМОГИТЕ!!! Попробуйте следующим образом поступить:1) Сторно начисления больничного за счет ФСС: Дт.303.02.730-Кт.302.13.730,2) Уточните произведенный кассовый расход с КОСГУ 213 на 211 (в том числе и НДФЛ с больничного).

ИнфоВ документе сообщают об излишней выплате зарплаты, ее причине: счетная ошибка, сотрудник не отчитался по выданным в подотчет суммам и т. д. Если была допущена счетная ошибка, то стоит привести расчет, чтобы у работника не осталось сомнения в том, что ему действительно переплатили.

На уведомлении должно быть отведено место, где сотрудник укажет свое решение: согласен он с фактом переплаты или нет, как собирается ее возвращать – внесет наличными в кассу организации или разрешит удерживать переплату из зарплаты.
Рассчитала больничный по среднему как отработавшему больше 3 месяцев, на самом деле отработал меньше 3 месяцев, следовательно, больничный не должен превысить 1 МРОТ в месяц. У меня получилось больше чем МРОТ. Можно ли сделать перерасчет и удержать излишне выплаченную сумму? Организация на УСНО.
ФСС оплачивает только в размере 1 МРОТ. А за счет работодателя все остальное, что осталось от среднедневного заработка. Для выплаты этого пособия от ФСС по ВПТ были получены средства, выплаченные работнику в апреле 2014 г.
а в мае — обнаружена эта ошибка. Как ее исправить самостоятельно? Согласно ст.

Порядок расчетов по больничным для разных регионов

С точки зрения расчета суммы, причитающейся за дни нетрудоспособности, все регионы страны делятся на две категории: участвующие в пилотном проекте ФСС и нет.

Если регион участвует в пилотном проекте Фонда социального страхования, то бухгалтерия предприятия рассчитывает и выплачивает только часть пособия, оплачиваемого работодателем, а это 3 дня по заболеванию. Остальное будет считать ФСС и оплачивать напрямую на счет работника, предоставившего больничный и заявление на его оплату.

Если регион, в котором компания работает, не участвует в пилотном проекте, то обе части больничного рассчитывает и выплачивает работодатель, а Фонд социального страхования впоследствии возмещает выплаченные суммы.

Рассмотрим бухгалтерские проводки по листку нетрудоспособности на примере. Работнику начислено возмещение за 10 дней болезни в сумме 5000 рублей. Работнице начислены выплаты за период нетрудоспособности по беременности и родам в размере 145 000 рублей.

Проводки по больничному листу в регионах, не участвующих в пилотном проекте ФСС:

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

Определена сумма выплаты за дни нетрудоспособности и начислен НДФЛ

Листок нетрудоспособности, справка-расчет бухгалтерии

Сумма за счет работодателя

20 (25, 26, 44)

Листок нетрудоспособности, справка-расчет

Сумма за счет ФСС

Листок нетрудоспособности, справка-расчет

Выплачено пособие по больничному наличными из кассы

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Поступило возмещение от ФСС

Выписка банка

Начислено пособие по беременности и родам

145 00

Листок нетрудоспособности, справка-расчет

Перечислено пособие по БиР с расчетного счета

145 000

Платежное поручение, выписка банка

Получено возмещение пособия по БиР от ФСС

145 000

Выписка банка

Начисление больничного — проводки для 33 регионов-участников пилотного проекта ФСС:

Дебет

Кредит

Сумма. руб.

Первичный документ

Начислено пособие по болезни за счет работодателя

20 (25, 26, 44)

Больничный лист, справка-расчет

Начислен НДФЛ с суммы больничного

Справка-расчет бухгалтерии

Выплата пособия по больничному наличными из кассы

Расходный кассовый ордер, платежная ведомость

Выплата пособия по больничному с расчетного счета

Платежное поручение, платежная ведомость

Если выплата производится через расчетный счет, то проводка будет Д 70 К 51 на сумму 1305 рублей.

Выданный по беременности больничный проводки не формирует, поскольку полностью выплачивается за счет ФСС. Это же относится к выплатам в связи с несчастным случаем на производстве.