Начисление торгового сбора проводки

КАК УМЕНЬШИТЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ НА ТОРГОВЫЙ СБОР

На сумму торгового сбора можно уменьшить налог на прибыль (авансовый платеж) только в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ, на территории которого уплачивается сбор (п. 10 ст. 286 НК РФ).

В уменьшение принимается сумма сбора, уплаченная с начала года до даты уплаты налога (авансового платежа). Например, сбор за I квартал 2016 г. уплачен 25 апреля. На его сумму можно уменьшить авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.

В декларации по налогу на прибыль торговый сбор отражается нарастающим итогом по строкам 240 и 260 Листа 02. При этом показатели строк 240 и 260 не могут быть больше суммы, отраженной по строке 200 Листа 02 (п. 2 Письма ФНС от 12.08.2015 N ГД-4-3/14174@). Это означает, что сумму сбора можно учесть только в части, не превышающей налог, исчисленный в бюджет субъекта РФ.

В строке 230 Листа 02 декларации за полугодие, 9 месяцев и год укажите сумму, рассчитанную по таким формулам.

Если вы платите ежемесячные авансовые платежи в течение квартала:

Если вы уплачиваете только квартальные авансовые платежи:

Пример. Отражение торгового сбора в декларации по налогу на прибыль при уплате ежемесячных авансовых платежей в течение квартала

Организация, не имеющая ОП, с 2016 г. состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, который уплачен:

— за I квартал 2016 г. — 25.04.2016 в сумме 32 000 руб.;

— за II квартал 2016 г. — 25.07.2016 в сумме 50 000 руб.

Общая сумма сбора, уплаченная за I и II кварталы 2016 г., — 82 000 руб. (32 000 руб. + 50 000 руб.).

Общая сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в I квартале 2016 г., равна 150 000 руб. (50 000 руб. x 3), в т.ч.:

— в федеральный бюджет — 15 000 руб. (5000 руб. x 3);

— в бюджет субъекта РФ — 135 000 руб. (45 000 руб. x 3).

Остальные данные приведены в таблице.

Отчетный

(налоговый)

период

Исчисленный налог (авансовый платеж)

Всего, руб.

В федеральный

бюджет, руб.

В региональный

бюджет, руб.

I квартал 2016 г.

40 000

36 000

Полугодие 2016 г.

90 000

81 000

Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за I квартал, — 32 000 руб. (32 000 руб. < 36 000 руб.).

Налог к уменьшению за I квартал 2016 г. составил:

— в федеральный бюджет — 11 000 руб. (15 000 руб. — 4000 руб.);

— в региональный бюджет — 131 000 руб. (135 000 руб. + 32 000 руб. — 36 000 руб.).

Сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале, равна 40 000 руб., в т.ч.:

— в федеральный бюджет — 4000 руб.;

— в региональный бюджет — 36 000 руб.

В декларации за I квартал 2016 г. эти суммы будут отражены так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)):

Общая сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в течение полугодия (строка 210 Листа 02), составила 80 000 руб., из которых:

— в федеральный бюджет (строка 220 Листа 02) — 8000 руб. (4000 руб. + 4000 руб.);

— в региональный бюджет (строка 230 Листа 02) — 72 000 руб. (36 000 руб. + 36 000 руб.).

Однако с учетом торгового сбора, принятого в уменьшение авансового платежа за I квартал 2016 г., организация отразит в декларации:

— по строке 230 Листа 02 — 40 000 руб. (72 000 руб. — 32 000 руб.);

— по строке 210 Листа 02 — 48 000 руб. (40 000 руб. + 8000 руб.).

Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за полугодие, — 81 000 руб. (81 000 руб. < 82 000 руб.).

По итогам полугодия:

— налог к доплате в федеральный бюджет — 1000 руб. (9000 руб. — 8000 руб.);

— налог к уменьшению в бюджет субъекта РФ — 40 000 руб. (40 000 руб. + 81 000 руб. — 81 000 руб.).

Сумма торгового сбора, не принятая в уменьшение налога по итогам полугодия, составит 1000 руб. (82 000 руб. — 81 000 руб.). Ее можно учесть при расчете авансового платежа по итогам 9 месяцев.

В декларации за полугодие 2016 г. эти суммы будут отражены следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)):

Пример. Отражение торгового сбора в декларации по налогу на прибыль при уплате только квартальных авансовых платежей

Организация, не имеющая ОП, с 2016 г. состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, который уплачен:

— за I квартал 2016 г. — 25.04.2016 в сумме 32 000 руб.;

— за II квартал 2016 г. — 25.07.2016 в сумме 50 000 руб.

Общая сумма сбора, уплаченная за I и II кварталы 2016 г., — 82 000 руб. (32 000 руб. + 50 000 руб.).

Остальные данные приведены в таблице.

Отчетный

(налоговый)

период

Исчисленный налог (авансовый платеж)

Всего, руб.

В федеральный

бюджет, руб.

В региональный

бюджет, руб.

I квартал 2016 г.

40 000

36 000

Полугодие 2016 г.

90 000

81 000

Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за I квартал, — 32 000 руб. (32 000 руб. < 36 000 руб.).

Налог к доплате за I квартал 2016 г. составил:

— в федеральный бюджет — 4000 руб.;

— в региональный бюджет — 4000 руб. (36 000 руб. — 32 000 руб.).

В декларации за I квартал 2016 г. эти суммы будут отражены так (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)):

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в течение полугодия (строка 210 Листа 02), составила 40 000 руб., из которых:

— в федеральный бюджет (строка 220 Листа 02) — 4000 руб.;

— в региональный бюджет (строка 230 Листа 02) — 36 000 руб.

Однако с учетом торгового сбора, принятого в уменьшение авансового платежа за I квартал 2016 г., организация отразит в декларации:

— по строке 230 Листа 02 — 4000 руб. (36 000 руб. — 32 000 руб.);

— по строке 210 Листа 02 — 8000 руб. (4000 руб. + 4000 руб.).

Сумма торгового сбора, на которую можно уменьшить авансовый платеж за полугодие, — 81 000 руб. (81 000 руб. < 82 000 руб.).

По итогам полугодия:

— налог к доплате в федеральный бюджет составит 5000 руб. (9000 руб. — 4000 руб.);

— налог к уменьшению в бюджет субъекта РФ — 4000 руб. (4000 руб. + 81 000 руб. — 81 000 руб.).

Сумма торгового сбора, не принятая в уменьшение налога по итогам полугодия, составит 1000 руб. (82 000 руб. — 81 000 руб.). Ее можно учесть при расчете авансового платежа по итогам 9 месяцев.

В декларации за полугодие 2016 г. эти суммы будут отражены следующим образом (приводятся только необходимые для иллюстрации примера строки, заполненные по правилам для декларации, представляемой в ИФНС в бумажном виде (п. 2.3 Порядка заполнения декларации)):

Торговый сбор: бухгалтерский учет и налогообложение

ИА ГАРАНТ

Организация применяет общую систему налогообложения. Уплаченные суммы торгового сбора уменьшают сумму к уплате налога на прибыль в налоговом учете. Как квалифицировать эти расходы в бухгалтерском учете? На каких счетах отражать сумму исчисленного и уплаченного торгового сбора (вопрос возник в связи разъяснениями в письме Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799)?
В связи с введением торгового сбора Федеральным законом от 29.11.2014 N 382-ФЗ был внесен ряд изменений в главу 25 НК РФ.
Так, в настоящее время п. 19 ст. 270 НК РФ предусматривает, что при определении налоговой базы не учитываются, в частности, расходы в виде сумм торгового сбора.
В то же время п. 10 ст. 286 НК РФ определяет, что в случае осуществления налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).
Таким образом, исходя из норм главы 25 НК РФ суммы уплаченного торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитываются, а на них уменьшается сумма налога на прибыль (авансового платежа), подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ.
Если руководствоваться указанным Вами письмом Минфина России от 24.07.2015 N 07-01-06/42799, то суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют в бухгалтерском учете ее расходы по обычным видам деятельности.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, указывает, что в организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены расходы (издержки обращения) на перевозку товаров, на оплату труда, на аренду, рекламу, представительские расходы и др. аналогичные по назначению расходы.
Тогда, если принимать во внимание позицию финансового ведомства, то начисление и уплата торгового сбора в бухгалтерском учете могут быть отражены следующим образом:

Дебет 44 Кредит 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору»
— начислена сумма торгового сбора;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по торговому сбору» Кредит 51
— уплачена исчисленная сумма торгового сбора.
При этом следует также учитывать, что сумма торгового сбора в целях налогообложения прибыли в расходах не учитывается.
Поэтому, в силу п.п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» в учете подлежит отражению постоянное налоговое обязательство.
В учете при этом делается запись:
Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— начислено постоянное налоговое обязательство (сумма торгового сбора х 20%).
В свою очередь, уменьшение суммы налога на прибыль (авансового платежа), исчисленной по итогам налогового (отчетного) периода и зачисляемой в бюджет субъекта РФ, отражается записью:
Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99
— уменьшена величина налога на прибыль (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период.
В результате начисленная ранее записью «Дебет 99 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» сумма налога (авансового платежа) уменьшается. Поэтому доплате в бюджет субъекта РФ фактически подлежит только разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Торговый сбор расходом может и не быть

Недавно Минфин пояснил, что торговый сбор формирует расходы по обычным видам деятельностиПисьмо Минфина от 24.07.2015 № 07-01-06/42799.

Но вспомним базовое понятие расхода: оно предполагает уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организациип. 2 ПБУ 10/99.

Особенность торгового сбора в том, что он уменьшает налог на прибыль, зачисляемый в бюджет г. Москвы. И если такая сумма налога на прибыль больше суммы торгового сбора, то у организации не произойдет уменьшения экономических выгод от его начисления. Так что признавать торговый сбор расходом в бухучете нет экономических оснований.

Если мы все же отразим в бухучете расход в виде торгового сбора сразу на дату его начисления на счете 44 «Расходы на продажу», то придется отражать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02пп. 4, 7 ПБУ 18/02. Ведь при расчете налога на прибыль торговый сбор в расходах не признаетсяп. 19 ст. 270 НК РФ. А когда мы уменьшим на торговый сбор сумму налога на прибыль, придется делать дополнительную проводку. Схема проводок будет такая.

Дт Кт
На дату начисления торгового сбора (на конец квартала)
Начислен торговый сбор 44 «Расходы на продажу» 68-«Торговый сбор»
Отражено постоянное налоговое обязательство (ПНО)
(сумма торгового сбора х 20%)
99-«Постоянное налоговое обязательство» 68-«Расчеты по налогу на прибыль»
На дату уплаты торгового сбора
Уплачен торговый сбор 68-«Торговый сбор» 51 «Расчетные счета»
На дату уменьшения налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора
Уменьшен условный расход по налогу на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора 68-«Расчеты по налогу на прибыль» 99-«Условный расход по налогу на прибыль»

Как видим, не очень удобная и прозрачная схема проводок. Проще и логичнее отражать на расходных счетах бухучета торговый сбор только тогда, когда у вас есть уверенность, что в дальнейшем этот сбор не будет зачтен в счет уменьшения «прибыльного» налога.

СИТУАЦИЯ 1. Организация не может уменьшить налог на прибыль на торговый сбор

С принципиальной невозможностью зачета торгового сбора в счет налога на прибыль столкнутся организации, которые, к примеру, не представили уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора. Это те, кто вольно или невольно пытался уклониться от уплаты торгового сборап. 10 ст. 286 НК РФ; Письмо ФНС от 26.06.2015 № ГД-4-3/11229@ (п. 6.2).

У таких организаций на дату начисления торгового сбора сумма его известна, но зачесть ее в счет уменьшения налога на прибыль они не могут. Следовательно, есть все основания для признания расхода сразу на дату начисления торгового сбора. Это можно сделать так.

ВАРИАНТ 1. Дебет счета 44 – кредит счета 68-«Торговый сбор» — отражаем расход по обычным видам деятельности (по торговле).

ВАРИАНТ 2. Дебет счета 91-2 – кредит счета 68-«Торговый сбор» — отражаем прочий расход.

Как вы уже догадались, в бухучете появляется расход, которого нет в налоговом учете. И если организация применяет ПБУ 18/02, то придется начислять ПНОпп. 4, 7 ПБУ 18/02.

Какой из вариантов вы считаете более правильным и приемлемым для своей компании — тот и применяйте, закрепив его в своей учетной политике.

СИТУАЦИЯ 2. Торговый сбор уменьшает налог на прибыль

В уменьшение части налога на прибыль, которая подлежит перечислению в бюджет г. Москвы, мы можем принять лишь суммы торгового сбора, которые перечислены до даты уплаты авансового платежа/налога на прибыльп. 1 ст. 287, пп. 3, 4 ст. 289, п. 2 ст. 417 НК РФ; Письмо ФНС от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@ (п. 1) (далее — Письмо ФНС). Напомним, что уплатить торговый сбор нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталомп. 2 ст. 417, ст. 414 НК РФ.

Налог на прибыль считается нарастающим итогом с начала года. Следовательно, на уплаченный сбор за III квартал 2015 г. мы можем уменьшить налог на прибыль за 9 месяцев 2015 г. А оставшаяся незачтенной сумма сбора может быть учтена в уменьшение региональной («московской») части налога на прибыль за весь 2015 г.

За судьбой торгового сбора, уплаченного в течение года, надо будет следить до подведения годовых финансовых итогов.

Так, если региональная часть налога на прибыль за весь год меньше, чем сумма торгового сбора за III квартал этого года, то на конец 2015 г. уже ясно, что часть сбора «пропадет» и будет финансироваться за свой счет. Поэтому на 31.12.2015 незачтенную разницу надо признать в бухучете в качестве расходов.

Если же по итогам 2015 г. будет получен налоговый убыток, то торговый сбор, уплаченный в бюджет в этом году, вообще нельзя будет зачесть в уменьшение «московского» налога на прибыль. И тогда ранее отраженный в бухучете зачет надо будет восстановить, а весь уплаченный в течение 2015 г. торговый сбор списать на расходы.

На торговый сбор, уплаченный по итогам IV квартала 2015 г. в I квартале 2016 г., можно уменьшитьп. 10 ст. 286 НК РФ; Письмо ФНС (п. 1):

  • <или>исчисленный «московский» налог на прибыль за 2015 г.;
  • <или>исчисленные «московские» авансовые платежи за I квартал 2016 г.

Причем, как нам подтвердил специалист Минфина, сбор за IV квартал можно зачесть частично в уменьшение годового налога на прибыль за 2015 г., а частично в уменьшение авансовых платежей и налога на прибыль за 2016 г.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БУЛАНЦЕВА Валентина Александровна Государственный советник Российской Федерации 2 класса, заслуженный экономист России

“Организация может уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), зачисляемую в бюджет г. Москвы, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного в бюджет г. Москвы с начала налогового периода до даты уплаты налога на прибыль (авансового платежа)п. 10 ст. 286 НК РФ. Таким образом, на торговый сбор за IV квартал 2015 г., уплаченный в январе 2016 г., можно уменьшить часть налога на прибыль за 2015 г., подлежащую зачислению в бюджет г. Москвы. В случае если часть торгового сбора останется незачтенной, на нее можно будет уменьшить либо авансовые платежи 2016 г. (исчисленные за I квартал, полугодие, 9 месяцев), либо исчисленный налог на прибыль за 2016 г.

К примеру, в январе 2016 г. уплачен торговый сбор в сумме 40 500 руб. В счет уплаты налога на прибыль за 2015 г. организация зачла только 19 500 руб. Оставшуюся часть торгового сбора в сумме 21 000 руб. организация может учесть в уменьшение авансового платежа по налогу на прибыль за I квартал 2016 г.”

Как видно, при начислении торгового сбора в бухучете на последнее число квартала мы еще не знаем его дальнейшую судьбу: сможет ли он уменьшить налог на прибыль или нет. Кроме того, у нас еще не выполнены все условия для того, чтобы уменьшить налог на прибыль. Ведь сбор еще не уплачен.

Значит, на конец квартала мы еще не можем сделать проводку по дебету счета 68-«Расчеты по налогу на прибыль» и кредиту счета 68-«Торговый сбор», которая предполагает уменьшение обязательства по уплате налога на прибыль в бюджет.

Также мы не можем и признать торговый сбор в расходах, списав его на счет 44 «Расходы на продажу» или на счет 91-2 «Прочие расходы».

Однако нашу обязанность по уплате торгового сбора в бюджет отразить в бухучете нужно. И самое рациональное для этого — завести отдельный субсчет на каком-нибудь промежуточном счете.

ВАРИАНТ 1. Учитываем начисленный торговый сбор на отдельном промежуточном субсчете 76-«Торговый сбор начисленный», открытом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Открытие такого субсчета позволит бухгалтеру отслеживать дальнейшую судьбу начисленного сбора.

При уменьшении регионального налога на уплаченный торговый сбор его сумма будет списываться со счета 76 в дебет счета 68-«Расчеты по налогу на прибыль».

А после того как станет ясно, что уплаченный торговый сбор уже нельзя зачесть в счет регионального налога на прибыль, он будет списываться на расходный счет, к примеру на счет 44 «Расходы на продажу». Также потребуется отразить соответствующую сумму ПНО.

В отчете о финансовых результатах сумму торгового сбора, зачтенную в счет уменьшения налога на прибыль, лучше отразить обособленно — как расшифровку показателя «Текущий налог на прибыль».

Некоторые бухгалтеры считают, что сумму торгового сбора, которую нельзя зачесть в уменьшение налога на прибыль, нужно списать в дебет счета 99 «Прибыли и убытки». А некоторые — что даже при первоначальном начислении торгового сбора нужно использовать этот счет. При таком подходе не придется отражать ПНО. Однако так искажается сумма расходов в бухгалтерском учете.

Пример. Бухгалтерский учет торгового сбора при годовом убытке

/ условие / В организации сумма торгового сбора составила:

  • за III квартал — 40 500 руб. — уплачено в бюджет г. Москвы 20.10.2015;
  • за IV квартал — тоже 40 500 руб. — уплачено 20.01.2016.

По итогам 9 месяцев 2015 г. получена налоговая прибыль, по итогам всего года — налоговый убыток.

Показатель 9 месяцев 2015 г. 2015 г.
Начисленный торговый сбор, руб. 40 500 81 000
Исчисленная часть налога на прибыль, зачисляемая в региональный бюджет (бюджет г. Москвы), руб. 35 000 0
Сумма торгового сбора, зачтенная в уменьшение части налога на прибыль, руб. 35 000 0

В бюджет г. Москвы налог на прибыль за 9 месяцев 2015 г. и за весь 2015 г. организация не уплачивает.

/ решение / Организация приняла решение отражать начисление торгового сбора на счете 76-«Торговый сбор начисленный».

В бухучете будут сделаны такие проводки.

Дт Кт Сумма, руб.
На конец квартала (30.09.2015)
Начисление торгового сбора за III квартал 2015 г. 76-«Торговый сбор начисленный» 68-«Торговый сбор» 40 500
На дату перечисления торгового сбора в бюджет (20.10.2015)
Уплата торгового сбора 68-«Торговый сбор» 51 «Расчетные счета» 40 500
На дату уменьшения региональной части налога на прибыль на сумму уплаченного торгового сбора (20.10.2015)
Зачет торгового сбора в счет уменьшения налога на прибыль 68-«Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет г. Москвы» 76-«Торговый сбор начисленный» 35 000
Отметим, что не всегда вторая и третья проводки будут сделаны в один и тот же день. Ведь если торговый сбор перечислен в бюджет позже налога на прибыль или авансового платежа по нему, то его зачет в счет уменьшения региональной части «прибыльного» налога откладывается до конца следующего кварталаПисьмо ФНС (п. 1)
На конец года (31.12.2015)
СТОРНО
Восстановление зачтенного ранее торгового сбора в связи с убытком
68-«Налог на прибыль, подлежащий перечислению в бюджет г. Москвы» 76-«Торговый сбор начисленный» 35 000
Признание торгового сбора за III квартал 2015 г. в расходах 44 «Расходы на продажу» 76-«Торговый сбор начисленный» 40 500
Отражение ПНО, соответствующего сумме торгового сбора за III квартал
(40 500 руб. х 20%)
99-«Постоянные налоговые активы (обязательства)» 68-«Расчеты по налогу на прибыль» 8 100
Начисление торгового сбора за IV квартал 2015 г. 76-«Торговый сбор начисленный» 68-«Торговый сбор» 40 500

Торговый сбор за IV квартал, уплаченный 20.01.2016, может быть зачтен в счет уменьшения региональной части авансового «прибыльного» платежа за I квартал 2016 г.

ВАРИАНТ 2. Открываем для учета торгового сбора промежуточный субсчет к балансовому счету 09 «Отложенные налоговые активы». К примеру, субсчет 09-«Торговый сбор». Тогда организация сразу же при начислении торгового сбора покажет, что на него возможно в дальнейшем уменьшение налога на прибыль.

Показываемый на счете 09 начисленный торговый сбор лучше отражать в отчетности обособленно от других ОНА.

«Бухгалтерский методологический центр» (фонд «Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета “Бухгалтерский методологический центр”») разработал проект рекомендаций «Вычитаемые из налога на прибыль сборы», который можно найти на сайте БМЦ.

В нем дается разъяснение, что фискальное обременение (в нашем случае — торговый сбор), если его сумма не подлежит вычету в отчетном году, но будет подлежать вычету в последующих отчетных периодах, признается отложенным налоговым активом.

***

Организациям, которые не применяют ПБУ 18/02, для начисления торгового сбора удобнее использовать промежуточный субсчет на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля — учет»: