Начислены страховые взносы проводка

Учет начисления и выплаты заработной платы в бухгалтерии

Начисление взносов отражается по кредиту счета 69, а их уплата – по дебету. Кредитовое сальдо счета 69 показывает задолженность предприятия перед государственными внебюджетными фондами по социальному страхованию и обеспечению своих работников (то есть сумму начисленных к уплате, но еще не перечисленных по назначению страховых выплат).

Проводки по начислению страховых взносов составляются сразу же после начисления в пользу работника заработной платы, премий и других установленных выплат, величина которых является базой для определения размера страховых выплат.

Страховые взносы НЕ УДЕРЖИВАЮТСЯ ИЗ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ,

а ВКЛЮЧАЮТСЯ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ.

При начислении взносов счет 69 кредитуется, а дебетуются те счета, на которых было отражено начисление дохода в пользу работников.

Например:

Д 26 – начислена заработная плата управленческому персоналу организации

К 70

и одновременно:

Д 26 – начислены страховые взносы с заработной платы управленческого персонала

К 69

При начислении страховых взносов та их часть, которая подлежащая перечислению в ФСС РФ, должна быть уменьшена на сумму выплат, которые производятся организацией в пользу работников за счет средств фонда. Это могут быть:

– пособия по временной нетрудоспособности;

– пособия по беременности и родам;

– ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

– единовременное пособие при рождении ребенка;

– социальное пособие на погребение и др.

Сумма данных пособий уменьшает сумму страховых взносов, причитающуюся к уплате в этот фонд, поэтому начисление таких сумм отражается по дебету счета 69. Например,

Д 69 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ

К 70

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Взносы уплачиваются ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Начисление оплаты труда и взносов

ООО «Утро Петербурга» является коммерческой организацией, создано на основе добровольного соглашения лиц.

Целью деятельности ООО «Утро Петербурга» является извлечение прибыли путем организации производства продукции и оказания услуг физическим и юридическим лицам.

Оплата труда работников в данной организации осуществляется по утвержденным тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам в зависимости от принятой в организации системы оплаты труда и условий трудового договора (контракта).

Выплата заработной платы и других видов оплаты труда отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетами по учету денежных средств (счет 50 «Касса», счет 51 «Расчетные счета»).

ООО «Утро Петербурга» проводит инвентаризацию расчетов по оплате труда, в ходе которой по задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда.

Операции по начислению и выплате отпускных на данном предприятии отражаются в бухгалтерском учете в том же порядке, что и операции по начислению и выплате заработной платы.

Больничные по собственной нетрудоспособности предприятие теперь выплачивает за первые три дня, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ (ст. 3, п. 2, п.п. 1 255-ФЗ).

Начисление по листкам нетрудоспособности производится на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Удержания из заработной платы работника на ООО «Утро Петербурга» производятся в строгом соответствии с законодательством РФ.

Для бухгалтерского учета страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования, данная организация применяет счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Полагаю, что учет удержаний из заработной платы сотрудников в ООО «Утро Петербурга» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Анализ использования трудовых ресурсов на ООО «Утро Петербурга»

Перейти на страницу: 1234

Как выглядит проводка начисления страховых взносов на заработную плату

Суммы начисленных взносов во внебюджетные фонды отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работникам вашей организации.

Как начисляется заработная плата, смотрите ситуацию «Бухгалтерский учет заработной платы» (раздел «Основная зарплата»).

После начисления заработной платы сразу же отразите начисление страховых взносов по кредиту субсчетов счета 69:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-1-1

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44, …) КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Если ваша организация осуществляет строительство для собственных нужд или проводит реконструкцию основных средств, то начисление взносов с заработной платы работников, занятых на этих работах, отражайте в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы»:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 69-1-1 (69-2, 69-3)

– начислены страховые взносы с заработной платы работников, занятых на строительстве объекта основных средств.

Если ваша организация осуществляет работы, доходы от которых учитывают как прочие, то суммы начисленной заработной платы работникам, занятым на таких работах, также облагают страховыми взносами во внебюджетные фонды:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-1-1

– начислены страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд социального страхования с заработной платы работников, занятых в процессе получения прочих доходов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-2

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Пенсионный фонд на финансирование страховой части трудовой пенсии;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 69-3

– начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды

В течение года вы должны ежемесячно уплачивать обязательные платежи по взносам.

Перечисление обязательных ежемесячных платежей во внебюджетные фонды учитывайте по дебету счета 69:

ДЕБЕТ 69-1-1 КРЕДИТ 51

– перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования;

ДЕБЕТ 69-2 КРЕДИТ 51

– перечислены взносы в Пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии;

Дата добавления: 2015-01-13; просмотров: 3971; Опубликованный материал нарушает авторские права? | Защита персональных данных |

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Старый регистр на новый лад

Рекомендованный образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов можно найти в совместном письме ПФР и Фонда соцстраха от 9 декабря 2014 года. А на нашем сайте, скачать здесь.

Чтобы приспособить ее под изменения с 2017 года, на наш взгляд, достаточно:

    1. Заменить все ссылки на Закон о страховых взносах № 212-ФЗ в карточке аналогичными положениями гл. 34 НК РФ. Для вашего удобства мы проделали это в таблице ниже:
Прежняя норма, Закон № 212-ФЗ Соответствующая новая норма, НК РФ
части 1 и 2 статьи 7 Пункты 1 – 3 статьи 420
часть 4 статьи 8 пункт 3 статьи 421
часть 7 статьи 8 пункт 7 статьи 420
часть 1 и 2 статьи 9 пункт 1 и 2 статьи 422
пункт 1 части 3 статьи 9 подпункт 1 пункта 3 статьи 422
пункт 2 части 3 статьи 9 подпункт 2 пункта 3 статьи 422
  1. Изъять все графы, касаемо учета расчетов с фондом социального страхования в отношении травм и профнедугов (хотя это можно не делать, если вы планируете вести вместе учет по линии ФНС и ФСС).

Подробнее об этом см. «Страховые взносы в ФСС в 2017 году: к чему готовиться».

Основные принципы ведения и заполнения бланка карточки учета страховых взносов в 2017 году таковы:

  • заводят на календарный год;
  • все показатели – с копейками;
  • каждый месяц;
  • нарастающим итогом.

По общему правилу, заверяет внесенные в карточку данные главный бухгалтер.

Обратите внимание, что совсем не обязательно использовать форму именно в таком варианте. Закон обязательных требований к ней пока не предъявляет. К тому же не исключено, что в ФНС разработает свой вариант бланка карточки учета страховых взносов с 2017 года.

Между тем, пока предлагаем работать с образцом карточки учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению, который можно скачать на нашем сайте здесь.

В этом бланке учтены изменения законодательства по передаче администрирования страховых взносов (кроме травм) налоговой службе России.

По вредным и подобным им производствам, чернобыльцам и др. образец карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат и страховых взносов может несколько отличаться, так как нужно иметь в виду дополнительные выплаты и еще ряд параметров (в письме ПФР и ФСС есть такие образцы).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.
К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:
69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,
69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,
69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».
На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;
счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.
По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Учет расходов на страховые взносы

1. В каком порядке в целях исчисления налога на прибыль учитываются расходы на обязательное пенсионное страхование, идущие на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: в соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ — в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты либо в соответствии с п. 6 ст. 272 НК РФ расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов? В каком порядке в целях налога на прибыль признаются указанные расходы в случае, когда они относятся к будущим периодам (например, приходятся на выплату отпускных будущих периодов) — в периоде начисления или в периоде, к которому они относятся? 2. С января 2010 г. в состав среднего заработка, рассчитываемого для исчисления пособий по временной нетрудоспособности, включаются выплаты, не уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (материальная помощь, разовые премии и др.). Следует ли выплаты за первые два дня нетрудоспособности работника учитывать в составе расходов по-прежнему в полном объеме или следует учитывать только в той части, которая приходится на выплаты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль? 1. С 1 января 2010 г. в соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» утратила силу гл. 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Одновременно вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ), регулирующий отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее — страховые взносы). Данные страховые взносы следует учитывать в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49 п. 1 НК РФ. Что касается момента признания указанных расходов в налоговом учете, то согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. При определении момента признания в налоговом учете страховых взносов, ввиду того что они являются обязательными платежами, следует применять пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ. Учитывая изложенное, датой осуществления расходов в виде страховых взносов признается дата их начисления. При этом страховые взносы, начисленные на выплаты, которые при признании в целях налогообложения прибыли распределяются по разным отчетным (налоговым) периодам (например, на отпускные, начисленные в отношении отпуска, приходящегося на разные отчетные (налоговые) периоды), учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций единовременно в момент их начисления. 2. В соответствии с пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за первые два дня нетрудоспособности работника в соответствии с законодательством Российской Федерации в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности. Вышеизложенная норма НК РФ позволяет работодателю учесть в составе прочих расходов расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые два дня нетрудоспособности работника, начисленного в соответствии с законодательством Российской Федерации, в полном объеме без выделения той части пособия, которое начислено в отношении выплат, не учитываемых при налогообложении прибыли. Основание: Письмо Минфина РФ от 13 апреля 2010 г. N 03-03-06/1/258 Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.