Налог на имущество льготы

Нормативная база налогообложения в Российской Федерации

В настоящее время вся налоговая сфера регулируется крупным сводом норм налогового права — налоговым кодексом. Для отдела бухгалтерии любой организации эта книга должна стать неотъемлемым спутником рабочего процесса, так как она содержит полный перечень правил и норм налогообложения и поможет разобраться в любой ситуации. Все данные по налогообложению юридических лиц указаны в 30 главе кодекса. Разберем ключевые моменты.

Чтобы попасть под налогообложение, имущество должно состоять на учете в организации, т. е. входить в имущественный фонд юридического лица. Всего в законе указывается три варианта владения:

  • имущество находится в полной собственности (юр. лицо свободно может им распоряжаться, отсутствуют какие-либо обременения от 3-ей стороны);
  • доверительное управление (назначен временный управляющий) или временное использование имущества 3-го лица по договору;
  • имущество для применения в совместной деятельности (факт такой деятельности оформляется документально).

При этом есть средства производства, которые на 100% освобождены от налогообложения при постановке на учет организации, к ним относятся:

  • возобновляемые природные ресурсы (вода, земля и прочее);
  • имущество Министерства обороны, находящееся в распоряжении федеральных органов;
  • объекты культурного и исторического наследия Российской Федерации;
  • имущество, отнесенное к ядерной промышленности;
  • корабли и иные морские суда, имеющие на борту ядерное вооружение или атомную установку на борту;
  • имущество в распоряжении министерства космической промышленности и космической отрасли в целом;
  • движимые средства (авто-, мото- и плавсредства), поставленные на учет после 31 декабря 2012 года.

Организации, внесенные в список льготников

Категории организаций, указанные в федеральном законодательстве, освобождаются от уплаты налогов полностью, без исключений.

Период освобождения от налогов:

  • бессрочно (Федеральный уровень);
  • на конкретный срок (от 3-х до 10-ти лет, региональный уровень).

К освобожденным от налогового бремени организациям на данный момент относятся:

  1. все подразделения ФСИН России (Федеральной службы исполнения наказаний), участвующие в осуществлении профильной деятельности;
  2. религиозные организации различных концессий;
  3. все объединения инвалидов всех групп (только на то имущество, которое используется в профильной работе);
  4. фармацевтические организации на имущество, используемое для производства средств лечения и профилактики эпидемий в ветеринарии (включая эпизоотии);
  5. имущество всех организаций, которое стоит на учете в зонах с особым экономическим статусом;
  6. юридические лица, чья деятельность носит инновационный характер и направлена на исследование и внедрение новых технологий и осуществляется на территории Сколково;
  7. организации с имущественным фондом, куда входят средства для геологической разведки на воде нефтяных и газовых месторождений;
  8. оборудование для производства судов и судоремонтных работ, используемое судостроительными кампаниями.

Актуальный и наиболее полный список, который содержит все льготы по налогу на имущество юридических лиц это 381 статья налогового кодекса. Там же содержится и перечень доступных льгот и их размер.

Порядок получения льгот и их оформления в процессе бухгалтерского учета

Определение объема, сроков и порядка уплаты налогов полностью входит в обязанности бухгалтерского отдела предприятия. Его работники сами должны учесть все свои льготы по налогу на имущество организаций при составлении налоговой декларации и внести итоговую сумму налогов за вычетом всех льгот.

Обратите особое внимание, что убрать из налогообложения можно только те объекты, которые были поставлены на учет после 31 декабря 2012 года.

Многие упускают такой нюанс, что из налогообложения вычеркивается всё движимое имущество, полученное собственником в результате реорганизации либо ликвидации предприятий, а также при сделке, где обе стороны взаимозависимы.

На данный момент, на 2017 год, данные правила охватывают полностью всю территорию Российской Федерации, но к 2018 году местные органы власти в субъектах федерации должны будут принять местные законодательные акты о данной льготе всем необходимым юридическим лицам.

Всегда следите за актуальным налоговым законодательством и регулярно обновляйте электронные версии кодексов или книжные сборники.

Льготы для организаций бюджетного сектора

В отношении бюджетных организаций принято только льготное ограничение максимальной ставки налога на имущество. Ставка зависит от выбранной системы расчета налога.

  • налог исходя из кадастровой стоимости имущества — не более 2%;
  • налог по остаточной стоимости имущества — не более 2,2%.

Не стоит забывать, что, как и раньше, движимое имущество 1 амортизационной группы (срок полезного использования от 1 года до 2 лет), а также 2 амортизационной группы (срок полезного использования от 2 до 3-х лет включительно) не облагаются налоговым сбором. Правила точно такие же, как и у фондов в начале статьи (земля, вода, лес).

Бюджетные предприятия наибольшую часть льгот по налогу на имущество организации получают из регионального бюджета, что означает необходимость внимательно изучить правовые акты налоговых органов субъекта, ведь там могут содержаться повышенные льготы в сравнении с федеральными. Каждый регион самостоятельно распределяет льготы по организациям в зависимости от сферы деятельности. На территории Калужской области от уплаты налогов полностью освобождены учреждения, стоящие на казенном обеспечении и муниципалитет области. Также к этой группе относятся организации, осуществляющие свою деятельность автономно, но с использованием имущества области или муниципалитета для выполнения уставной деятельности.

Помещения, используемые для научной и исследовательской деятельности, отчасти выведены из-под налогового бремени на территории Нижегородской области. Ставка налога для них установлена всего в 0,5%, что значительно облегчает их деятельность. Но стоит отметить, что такая ставка выходит из-за ассигнования бюджетных средств области на уплату оставшейся части налога.

Но есть и области, где все льготы для бюджетных организаций были отменены, так поступила Московская область, издав соответствующий приказ еще в 2004 году. Хотя Москва оказывает серьезную налоговую поддержку всем организациям бюджетникам. Каких-либо льгот лишены предприятия Ставрополя, Пскова и даже Сахалина, где крайне тяжелые условия организации работы в любой сфере деятельности.

Если вы планируете открыть предприятие, и оно подпадает под бюджетную организацию, тогда стоит внимательно изучить законодательство своего региона и соседних, возможно, где-то есть налоговая льгота по налогу на имущество организации именно для вашей сферы деятельности.

Пример региональных льгот

Ярким представителем льготной налоговой политики можно считать Красноярский край. Первый шаг был сделан еще в 2007 году путем принятия закона №3-674. В соответствии с его положениями, общая ставка для всех организаций края равна 2.2%. Выделены сферы, особенно важные для субъекта, а предприятиям, работающим в этих сферах, были определены следующие льготы на налог:

  • Ставку налога в размере 1% получают компании, инвестировавшие крупные суммы в развитие производства и технологий на территории края. Однако получить такую льготу непросто, важно соблюсти условия: сумма инвестиций не менее 50 млн. рублей, все в один проект. Максимальный срок между инвестицией и началом налогового учета имущества не более 3 лет.
  • Ставку налога в размере 0,5% ожидает все предприятия по выпуску фармацевтической продукции из льготного списка, либо в состав которых входят наркотические и психотропные вещества.

Полностью освобождены от налогов следующие группы производителей:

  • организации, занимающиеся народным промыслом, если этот род деятельности приносит более половины от общего дохода предприятия;
  • дорожные организации, занятые в обслуживании дорог общего пользования региона, а также строящие капитальные дорожные сооружения;
  • предприятия деревообработки (переработки древесных отходов) освобождены от налогов сроком на первые 5 лет (пять отчетных периодов по налогам);
  • инвесторы в подготовку к Зимней Универсиаде 2019 года;
  • сельские хозяйства с полным циклом обработки собственной продукции в готовый товар;
  • заводы по производству алюминия и энергетического сектора.

Полный перечень всех льготников можно узнать в правовых справочниках в сети интернет либо в местных органах Налоговой Службы Российской Федерации. При возникновении каких-либо сомнений лучше всего будет обратиться к профильному юристу за разъяснениями, чтобы сэкономить свое время и избежать возможных проблем.

Правительство Российской Федерации пытается сделать налоговую систему максимально гибкой и подходящей для всех субъектов налогового права, для чего регулирует налог на имущество организаций. Но одного только федерального регулирования недостаточно, так как невозможно учесть особенности производства каждого края страны. И здесь как нельзя лучше себя проявляют местные, региональные нормы налогообложения. В них отражается специфика конкретного региона, делается упор на льготы для деятельности юридических лиц в важных экономических и социальных сферах жизни общества.

>Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

  • недвижимости, числящейся на балансе в качестве основных средств;
  • жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

  • определенными объектами недвижимости, например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ;
  • жилой недвижимостью, которая не учитывается на балансе по данным бухгалтерского учета в качестве основного средства.

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

>Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества c 01.01.2019 не уплачивается (Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

Если имуществом организация владела не целый год

Если облагаемое налогом имущество было принято на учет не с начала отчетного года или выбыло в течение года, то на формулу расчета авансов/налога исходя из среднегодовой стоимости имущества данный факт никак не повлияет.

Если же речь идет об имуществе, налог в отношении которого рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, то авансы/налог рассчитываются с учетом коэффициента владения (п. 5 ст. 382 НК РФ). Данный коэффициент определяется по следующей формуле:

При подсчете количества полных месяцев владения нужно учитывать, что:

  • если право собственности на кадастровую недвижимость возникло до 15-го числа конкретного месяца включительно, то данный месяц принимается за полный. Если же право на недвижимость возникло после 15-го числа месяца, то данный месяц в расчет не берется;
  • если право собственности на кадастровую недвижимость прекращено после 15-го числа месяца, то этот месяц участвует в расчете коэффициента как полный. Если же право прекращено до 15-го числа месяца включительно, то такой месяц учитывать не нужно.