Налоговая база транспортного налога

58. Транспортный налог: налогоплательщики и объект налогообложения

  • •1. Понятие и экономическая сущность налогов и сборов
  • •2. Функции налогов
  • •3. Элементы налога
  • •4. Классификация налогов
  • •5. Законодательство рф о налогах и сборах
  • •6. Предмет налогового права
  • •7. Метод налогового права
  • •8. Принципы налогообложения
  • •9. Место налогового права в правовой системе россии
  • •10. Система (классификация) налогов и сборов в российской федерации
  • •11. Налог на добавленную стоимость
  • •12. Объект налогообложения налога на добавленную стоимость
  • •13. Налоговые ставки и налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость
  • •14. Порядок исчисления и уплаты ндс
  • •15. Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения
  • •16. Акциз: налоговые ставки и налоговые вычеты
  • •17. Порядок исчисления акциза
  • •18. Порядок уплаты акциза
  • •19. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
  • •20. Определение налоговой базы ндфл
  • •21. Налоговые ставки ндфл
  • •22. Применение налоговых вычетов
  • •23. Доходы, не подлежащие налогообложению ндфл
  • •24. Единый социальный налог (есн): налогоплательщики и объект налогообложения
  • •25. Налоговая база и ставки есн
  • •26. Налоговые льготы по есн
  • •27. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект налогообложения
  • •28. Налоговая база
  • •29. Порядок определения доходов и их классификация
  • •30. Расходы и их группировка
  • •31. Налоговая ставка по налогу на прибыль организаций
  • •32. Порядок исчисления налога на прибыль
  • •33. Сроки и порядок уплаты налога
  • •34. Исчисление и уплата налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения
  • •35. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
  • •36. Определение налоговой базы по ндпи
  • •37. Налоговые ставки ндпи и его уплата
  • •38. Платежи за пользование недрами
  • •39. Платежи за пользование лесным фондом
  • •40. Платежи за негативное воздействие на окружающую среду
  • •41. Водный налог: налогоплательщики и объект налогообложения
  • •42. Налоговая база и налоговые ставки водного налога
  • •43. Порядок исчисления и уплаты водного налога
  • •44. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
  • •45. Ставки сборов
  • •46. Порядок исчисления и уплаты сборов
  • •47. Государственная пошлина: основные положения
  • •48. Таможенная пошлина, ее виды
  • •49. Таможенный тариф и определение таможенной стоимости товара
  • •50. Таможенные сборы
  • •51. Налог на операции с ценными бумагами
  • •52. Налог на имущество организаций: налогоплательщики и объект налогообложения
  • •53. Налог на имущество организаций: налоговая база, ставки
  • •54. Порядок исчисления, уплаты налога на имущество организаций
  • •55. Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и объект налогообложения
  • •56. Налог на игорный бизнес: налоговая база и ставки
  • •57. Порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес
  • •58. Транспортный налог: налогоплательщики и объект налогообложения
  • •59. Налоговая база транспортного налога
  • •60. Налоговые ставки по транспортному налогу
  • •61. Порядок исчисления, уплаты транспортного налога
  • •62. Земельный налог: основные положения
  • •63. Земельный налог: ставки и льготы
  • •64. Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей
  • •65. Порядок и сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей
  • •66. Налог на имущество физических лиц: общие положения
  • •67. Порядок исчисления, уплаты налога на имущество физических лиц
  • •68. Специальные налоговые режимы
  • •69. Упрощенная система налогообложения
  • •70. Условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
  • •71. Объект налогообложения
  • •72. Налоговая база
  • •73. Порядок исчисления и уплаты налога
  • •74. Упрощенная система налогообложения на основе патента
  • •75. Единый налог на вмененный доход (енвд) для отдельных видов деятельности
  • •76. Исчисление и порядок уплаты енвд
  • •77. Порядок применения и уплаты единого сельскохозяйственного налога (есхн)
  • •78. Исчисление налоговой базы по ехсн
  • •79. Налоговый контроль в российской федерации
  • •80. Органы налогового контроля и их функции
  • •81. Налоговая декларация
  • •82. Формы проведения налогового контроля
  • •83. Камеральные налоговые проверки
  • •84. Выездные налоговые проверки
  • •85. Налоговые санкции
  • •86. Виды налоговых правонарушений и ответственность
  • •87. Административная ответственность налогоплательщиков
  • •88. Уголовная ответственность налогоплательщиков
  • •89. Ответственность за нарушение актов валютного законодательства
  • •90. Ответственность за нарушение таможенного законодательства

Как определить статус владельца движимого имущества

В соответствии с общими нормами законодательства признается к группе имущественных налогов, которые пополняют бюджет регионального края, области. Региональные законодательные органы утверждают категории плательщиков, ставки налога, сроки платежей и отчетности, а также предоставляемые льготы владельцам транспортных средств (далее ТС). На основании ст. 357 НК РФ плательщиками налога считаются юридические и физические лица, которые обладают правом собственности на движимое имущество (далее ДИ) в порядке регистрации прав в соответствующих структурах.

Обязанность уплачивать налоги не отменяется, если одно лицо является владельцем ТС, а другое лицо пользуется имуществом.

Положением ст. 357 НК РФ признаются лица, не обязанные платить налоги как владелец ТС:

  • Организации FIFA, и дочерние общества клуба;
  • Российские футбольные объединения, ассоциации, клубы национального статуса;
  • Дочерние общества российского футбольного сообщества.

Прочие категории владельцев ДИ устанавливаются региональной законодательной властью и включают в себя наиболее распространенные льготные группы владельцев ТС: ветераны войны и труда, участники ВОВ, а также лица, принимавшие участие в боевых действиях, инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды детства, многодетные семьи.

Что признается налоговой базой по транспортному налогу в 2018 году

В целях налогообложения техники группируется по видам и характеристикам транспорта:

Категории транспорта Что относится к категории транспорта Что берется за основу налогообложения
Наземный · Мотоциклы и мотороллеры;

· Снегоходы и мотосани;

· Машины легковые и грузовые;

· Автобусы и аналогичный транспорт;

· Тракторы, тяжелые механизмы подвижные, в том числе на гусеничном ходу;

Мощность двигателя в лошадиных силах
Водный · Яхты и катера;

· Моторные лодки и парусные суда;

· Теплоходы и буксиры;

Вместимость валовая в тоннах (кроме ТС в пп. 1.1 п. 1, и 2 ст.359 НК РФ, за неимением двигателя налог установлен за единицу техники)
Воздушный · Вертолеты и самолеты, прочие воздушные подвижные средства. Реактивная тяга (по паспорту) всех двигателей в килограммах силы

Сведения для налоговой базы берутся из паспортных технических данных ДИ, которые указаны в сопровождающих технику документах.

Исключены из списка объектов налогообложения:

  • Лодки с мотором до 5 л.с. и лодки весельные;
  • Автомобили для инвалидов с маломощными двигателями до 100 л.с.;
  • Техника и транспорт, задействованный в работе сельского хозяйства, зарегистрированные на сельхозпредприятия.

К исключениям причислены предприниматели, организации, которые владеют ТС на правах оперативного управления (пп. 4 п. 2 ст. 358 НК РФ).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Признание величины налога к оплате, условия расчета

Налоговая база, как и сам налог, рассчитывается для каждой единицы техники отдельно. Чтобы рассчитать величину налога нужно учитывать:

  • Продолжительность периода владения техникой в месяцах;
  • Мощность объекта ТС (в установленных для каждого вида техники единицах измерения);
  • Возраст транспортного средства (срок эксплуатации).

Итоговая величина суммы к оплате определяется как произведение показателей:

СТН = НБ х ТсН, а именно

СТН — сумма транспортного налога к оплате;

НБ – налоговая база (мощность двигателя и т.п.);

ТсН – тарифная ставка налога.

Авансовые платежи для юридических лиц рассчитываются и оплачиваются поквартально и составляют ¼ от суммы общего налога за отчетный период. Итоговая сумма для расчета данного налога согласно НК РФ округляется до полных рублей таким образом: если копейки составили сумму менее 50, то они отбрасываются. А когда величина копеек более 50, округление осуществляется в большую сторону.

Для собственников техники, которые являются физическими лицами, величину налога рассчитывают сотрудники налоговой службы. Отчетность в таких случаях подавать не требуется. Для юридических лиц законом сроки определены по НК, но регионы вправе устанавливать свои даты оплаты и предоставления отчетности.

Когда цена ТС 3 млн. рублей

Отдельные условия определения величины налога установлены для транспорта, стоимость которого составляет 3 млн. рублей. Расчет налоговой базы в этом случае осуществляется с учетом повышающих коэффициентов п. 2 ст. 362 НК РФ для каждой группы техники. Размер коэффициентов установлен с учетом средней стоимости и срока эксплуатации транспорта. Среднюю стоимость, как и перечень дорогих автомобилей, утверждается законодательством, и содержатся в списке нормативного акта от 28.02.2014 № 316. Данный перечень ежегодно пополняется моделями автомобилей, из него исключаются неактуальные сведения и для точного определения налоговой базы следует свериться с актуальным списком на сайте министерства по адресу: minpromtorg.gov.ru.

применяемый коэффициент Средняя стоимость единицы автотранспорта Количество лет, которые предшествуют году выпуска
1,1 от 3 млн. до 5 млн. руб. включительно от 2 до 3 лет
1,3 от 1 года до 2 лет
1,5 не более 1 года
2 от 5 млн. до 10 млн. руб. включительно не более 5 лет
3 от 10 млн. до 15 млн. руб. включительно не более 10 лет
3 от 15 млн. руб. не более 20 лет

Прочие условия для расчета налога и авансовых платежей на технику остаются аналогичными, которыми пользуются в определении налоговой базы для обычного движимого имущества.

Что является налоговой базой по транспортному налогу у ИП

Правила расчета налога, определения налоговой базы и плательщиков налога на транспорт определяет ст. 357 НК РФ, где установлен порядок определения и учета налога для юридических лиц – самостоятельно, для физических собственников – сотрудниками ФНС. Если гражданин зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, но одновременно является собственником движимого имущества, то ему следует придерживаться правил, которые утверждены для физических лиц. Налог оплачивается в отношении всех объектов ТС, которые поименованы в п. 1 ст. 358 НК РФ и если у владельца есть право на льготы и преференции он может ими воспользоваться. Для того, чтобы это сделать потребуется обратиться к сотрудникам ФНС с соответствующими документами, которые подтверждают право на льготу (оригиналы).

Если ИП является собственником малолитражного автомобиля как инвалид, а также транспорт предоставлен социальной службой как многодетной семье, то транспортный налог в этом случае оплачивать не понадобится. Это правило действует в отношении ДИ из списка в п. 2 ст. 358 НК РФ.

Важно! Следует помнить, что обладатели ТС признаются плательщиками налога по факту и периоду владения транспортом.

Также месяц регистрации прав собственности и месяц прекращения действия данных прав (снятия техники с учета в ГИБДД и ФНС соответственно) принимается как полный, даже если события наступили в середине месяца.

Плательщики налога на транспорт и основные принципы его расчета

Данный налог является региональным. Оплачивать его должны физлица и предприятия, у которых в собственности имеется транспорт (ст. 357 НК РФ).

Предприятия рассчитывают данный налог и причитающиеся авансовые платежи по нему самостоятельно. Физлицам сумму налога необходимо оплатить по уведомлению из ФНС, которое формируется, исходя из сведений, предоставляемых органами, регистрирующими транспортные средства.

Основные принципы расчета и уплаты налога:

  • налог рассчитывается как произведение базы по налогу и ставки (если другое не отражено в НК РФ);
  • авансы к уплате по налогу определяются за каждый отчетный период как ¼ налоговой базы, помноженной на налоговую ставку (ст. 362 НК РФ);
  • предприятия налог к уплате исчисляют как разницу между суммой, начисленной за год, и авансовыми платежами, которые были уплачены в течение года, для физлиц авансовые платежи по налогу не предусмотрены;
  • предприятия в отношении транспортного средства с максимально разрешенной массой свыше 12 тонн (зарегистрированного в реестре) исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают (абз.2 п.2 ст.363 НК РФ);
  • итоговая сумма налога и сумма авансов по дорогим авто определяется с учетом повышающего коэффициента (от 1,1 до 3), устанавливаемого в зависимости от стоимости автомобиля и числа лет, прошедших с момента его выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Мнение налоговиков о применении повышающих коэффициентов узнайте .

Налоговая база по транспортному налогу

Налоговая база транспортного налога в 2017–2018 годах рассчитывается по-разному для отдельных видов транспортных средств (ст. 359 НК РФ, раздел V Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ, утв. приказом МНС от 09.04.2003 № БГ-3-21/177).

Вид транспортного средства (ТС)

Налоговая база для расчета транспортного налога

Источник информации о налоговой базе

ТС, имеющие двигатели

Мощность двигателя(Nд) в лошадиных силах (л. с.)

Показатель для расчета:

  • определяется исходя из техдокументации;
  • отражается в регистрационных документах

Если Nд или Nдс указан в кВт, необходимо перевести этот показатель в л. с. по формуле:

Nд (л. с.) = Nд (кВт) × К,

где К = 1,35962 – переводной коэффициент из кВт в л. с.

Результат вычислений округляется с точностью до 2 знаков после запятой

Водные ТС

Мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным ТС (Nдс)

Водные, несамоходные (буксируемые) ТС, для которых определяется валовая вместимость

Валовая вместимость в регистровых тоннах (р. т.)

Мерительное свидетельство судна, выдаваемое органами технадзора

Показатель устанавливается путем обмера внутреннего объема судна

1 р. т. = 100 куб. футов = 2,83 м3

Воздушные ТС, для которых определяется тяга реактивного двигателя

Статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного ТС на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы (кгс)

Паспорт воздушного ТС

В ст. 361 НК РФ для самолетов, имеющих реактивные двигатели, установлена ставка налога 20 руб. за каждый кгс – перевод в л. с. для определения налога не требуется

Иные водные и воздушные ТС, не имеющие двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость

ЕТС (единица транспортного средства)

К подобным ТС относятся:

  • плавучая землечерпательная техника;
  • плавучие краны;
  • дебаркадеры;
  • иные плавучие сооружения, не имеющие двигателей для самостоятельного передвижения

Если данные о мощности двигателя (валовой вместимости) отсутствуют, в расчете могут быть использованы (п. 22 Методических указаний, утв. приказом МНС от 09.04.2003 № БГ-3-21/177):

  • предоставленное налогоплательщиком экспертное заключение;
  • результаты экспертизы, проведенной в соответствии со ст. 95 НК РФ.

В каких еще ситуациях может понадобиться экспертиза, расскажут сообщения и материалы:

  • «Допмероприятий налогового контроля может быть несколько»;
  • «В чем суть валютного контроля в таможенных органах?».

Объект и ставка по налогу

Объектом обложения налогом является весь транспорт, который зарегистрирован с соблюдением законов РФ (ст. 358 НК РФ). К примеру, если у вас имеется автомобиль, но он зарегистрирован не на вас, а на тестя, уплачивать налог за него будет тесть. Если же предприятие в собственности имеет автомобиль, а использует его в личных целях директор, уплачивать налог в данном случае будет предприятие.

Ставки налога утверждаются на местах субъектами РФ, которые могут дифференцировать их в зависимости от следующих показателей:

  • категория единицы транспорта;
  • мощность двигателя;
  • валовая вместимость;
  • срок эксплуатации, год выпуска единицы транспорта.

Субъекты РФ не имеют права изменять ставку налога более чем в 10 раз по сравнению со ставкой, отраженной в НК РФ (п. 2 ст. 361 НК РФ).

Обратите внимание: существует арбитражная практика, которая говорит о том, что отсутствие регистрации на транспорт не освобождает от уплаты налога.

Подробнее об этом читайте в статье «Отсутствие регистрации транспортного средства не освободит от транспортного налога».