Налоговая политика организации

Налоговая политика предприятия

Налоговая политика предприятия является эффективным инструментом минимизации налоговых обязательств в рамках действующего законодательства.

Каждая организация заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости. Причем, чем выше налоговые ставки, тем сильнее заинтересованность организации в уменьшении налоговых отчислений. Эффективное налогообложение невозможно без существования единой налоговой политики предприятия, которая ставит целью увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение.

Заинтересованность в снижении налоговой нагрузки порождается также несовершенством налогового законодательства. Высокий уровень налоговой нагрузки, необоснованная усложненность налогообложения, его неустойчивость – сильная мотивация к выработке эффективной налоговой политики организации. Налоговая политика организации, как составная часть ее финансовой политики, — это обоснованный выбор системы уплаты налогов, обеспечивающий достижение целей организации.

Цельюналоговойполитики является максимизация прибыли при минимизации издержек, включающих налоговые платежи. как способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности.

Принципы налоговой политики:

— законность – соблюдение требований действующего законодательства при осуществлении налоговой политики;

— выгодность – снижение совокупных налоговых обязательств в результате применения инструментов налоговой политики;

— реальность и эффективность – использование возможностей, предоставляемых законодательством, и инструментов, доступных для конкретной организации, которые обеспечивают достижение налоговой экономии в большем размере, чем затраты, связанные с их применением;

— альтернативность – рассмотрение нескольких альтернативных вариантов налогового планирования с выделением наиболее оптимального из них применительно к конкретной организации;

— оперативность – корректировка процедуры налоговой политики организации с целью учета в кратчайшие сроки вносимых в действующее законодательство изменений;

— понятность и обоснованность – схема должна быть понятна, а составные части иметь экономическое и правовое обоснование.

Различают три варианта организации налогового учета.

-Первый вариант основан на создании автономной системы налогового учета.

— Второй вариант предусматривает выделение налогового учета из бухгалтерского учета.

— Третий вариант налогового учета базируется на единой информационной системе бухгалтерского учета.

Большие потенциальные возможности оптимизации налогов заложены в учетной политике предприятия. Важнейшей частью внутреннего налогового планирования является выбор учетной политики организации.

Налоговая политика предприятия делает возможным снижение налоговой нагрузки наряду с увеличением производства, разработкой и введением нового технологического оборудования.

Налоговая политика включает:

-выбор правильной организационно-правовой формы

определение тактики работы с налоговой инспекцией

выбор видов деятельности, которые сделают налоговую нагрузку минимальной

определение оптимальных способов и сроков уплаты налоговых обязательств

направление распределения прибыли

порядок привлечения инвестиций, которые положительно скажутся на налогообложении

быстрое реагирование на законодательные инициативы в сфере налогообложения

использование налоговых льгот

рациональное управление базой налогообложения

выбор форм расчетов с контрагентами

управление рисками

грамотный учет затрат предприятия

оценка кредиторской задолженности

Снижение налоговых выплат – это нормальная практика российского и западного бизнеса, но требует грамотного и осторожного подхода. Такая политика должна осуществляться законно, чтобы у контролирующих органов не возникало вопросов к руководству предприятия. Для этого необходимо проводить постоянный мониторинг состояния законодательства, порядка и сроков уплаты налогов, сборов и других платежей.

Оптимизации подлежат основные налоги:

— Оптимизация налога на прибыль: формирование эффективной учетной политики, использование резервов и амортизационных премий.

— Оптимизация НДС: раздельный учет, спорные счета-фактуры, возможность вычета НДС с авансов, меры предосторожности при выборе контрагента.

— Оптимизация налога на имущество: управление стоимостью объектов, переоценка и деление имущества.

Отдельно следует изучить возможность оптимизации расходов на персонал. Необходимо оптимизировать расходы на оплату труда, премиальные, разработать порядок экономии на налогах по зарплате и социальном пакете сотрудников.

2.4 Финансовая стратегия и тактика. Исходя из длительности периода и характера решаемых задач, финансовую политику подразделяют на финансовую стратегию и финансовую тактику.

Финансовая стратегия — долговременный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предполагающий решение крупномасштабных задач развития организации. Финансовые решения и мероприятия, рассчитанные на период более 12 месяцев или на период, превышающий операционный цикл, относятся к долгосрочной финансовой политике.

К важнейшим элементам финансовой стратегии относят:

— выработку кредитной стратегии;

— управление основным капиталом, включая и амортизационную политику;

— ценовую стратегию;

— выбор дивидендной и инвестиционной стратегии.

Финансовая стратегия состоит из следующих составляющих:

— финансовое планирование (текущее и перспективное), определяющее все источники поступления финансов и основные направления их расходования;

— централизация финансовых ресурсов, благодаря которой возможно маневрирование этими ресурсами

— создание финансовых резервов в целях обеспечения устойчивости предприятия;

— полное и своевременное выполнение обязательств перед контрагентами;

— разработка учетно-финансовой политики, а также амортизационной политики предприятия;

— ведение финансового учета на основе действующих стандартов;

— формирование финансовой отчетности в соответствии с действующим законодательством;

— финансовый анализ и контроль деятельности предприятия.

Финансовая стратегия предполагает учет всех финансовых возможностей компании в зависимости от воздействия внешних и внутренних факторов, обеспечивая соответствие этих возможностей рыночной конъюнктуре, определяет долгосрочные цели деятельности предприятия и выбор оптимальных путей их достижения.

Финансовая стратегия является базисом для выработки основных направлений финансовой политики компании, к которым относятся налоговая, ценовая, амортизационная, дивидендная и инвестиционная политика.

Задачи финансовой стратегии:

— выявление способов оптимального использования финансовых ресурсов;

— выявление перспектив финансовых взаимоотношений с контрагентами;

— финансовое обеспечение текущей деятельности и инвестиционных проектов;

— исследование финансово-экономических возможностей конкурентов;

— проведение мероприятий, направленных на обеспечение финансовой устойчивости.

Разработка и воплощение финансовой стратегии базируются на применении инструментов финансового управления (бюджетирование, финансовый анализ и контроль) и рынка финансовых услуг (лизинг, факторинг, страхование).

Разработка финансовой стратегии основывается на данных финансовой отчетности – сведениях финансового (бухгалтерского) учета, который ведется с нарастающим итогом, что удобно для контроля за финансовыми потоками, но не для управления ими. Поэтому все большее распространение получает учет управленческий, обслуживающий финансовую службу предприятия более оперативно, чем бухгалтерский учет – не раз в квартал, а ежедневно.

Для этого разрабатывается учетная политика, предусматривающая ведение финансового учета на основании ежедневно получаемой финансовой информации с учетом требований, устанавливаемых нормативно-правовыми актами.

Содержание и направление стратегии полностью зависит от целей и задач, стоящих перед компанией.

финансовая стратегия -долгосрочная финансовая программа, нацеленная на решение глобальных задач предприятия – его независимости, самоокупаемости и рентабельности.

2.Финансовая тактика – это текущая финансовая политика, направленная на оперативное решение конкретных сиюминутных задач, которые предусмотрены финансовой стратегией предприятия. В том числе финансовая тактика обеспечивает правильное и своевременное изменение финансовых связей, а также перераспределение денежных потоков между различными ресурсами предприятия, а также между его структурными и обособленными подразделениями.

Финансовая тактика направлена на решение локальных задач конкретного этапа развития организации путем своевременного изменения способов осуществления финансовых связей, перераспределения денежных ресурсов между видами расходов и структурными подразделениями (филиалами).

Финансовые решения и мероприятия, рассчитанные на период менее чем 12 месяцев или на период продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев, относятся к краткосрочной финансовой политике.

Тактическими задачами, достижение которых должно обеспечивать управление финансами, являются:

1) разработка ценовой политики;

2) управление текущими издержками;

3) управление оборотными активами и кредиторской задолженностью;

4) управление финансированием текущей деятельности;

5) организация текущего финансового планирования.

Целью выбора финансовой тактики является определение оптимальной величины оборотных активов и источников их финансирования, как собственных, так и привлеченных.

Финансовая тактика по сравнению с финансовой стратегий должна отличаться большей гибкостью, дабы предприятие могло без потерь реагировать на изменения конъюнктуры рынка – изменения стоимости услуг и капитала, спроса и предложения, воздействия человеческого фактора – например, принятия неверного решения кем-то из сотрудников компании.

Финансовая стратегия и финансовая тактика тесно взаимосвязаны: стратегия определяет тактику, однако удачное применение тех или иных тактических находок в ситуациях, не предусмотренных в стратегическом плане, вполне может привести и к изменению финансовой стратегии компании.

Налоговая политика корпорации

— составная часть финансовой стратегии предприятия, заключающаяся в выборе наиболее эффективных вариантов осуществления налоговых платежей при альтернативных вариантах его хозяйственной деятельности. Налоговая политика предприятия строится на следующих основных принципах:

  • 1. Строгое соблюдение действующего налогового законодательства. Ни одна из форм незаконного уклонения от уплаты налогов (сокрытие реальных доходов или прибыли, подтасовка бухгалтерской отчетности, задержка налоговых платежей и т.п.) не может быть использована предприятием, которое заботится о своей деловой репутации.
  • 2. Поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения. Это предполагает целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в разрезе источников уплаты отдельных налогов, широкое использование установленной системы прямых и непрямых налоговых льгот.
  • 3. Оперативный учет изменений в действующей налоговой системе. Разработанная предприятием налоговая политика, а в отдельных случаях и виды хозяйственных операций должны оперативно корректироваться с учетом появления новых видов налогов, изменения ставок налогообложения, отмены или предоставления налоговых льгот и т.п.
  • 4. Плановое определение сумм предстоящих налоговых платежей. В основу такого планирования должны быть положены целевая сумма прибыли предприятия и другие плановые показатели его экономического развития.
  • 5. Обеспечение своевременных расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налоговым платежам. С целью их обеспечения на предприятии должен быть разработан «налоговый календарь», представляющий собой график осуществления конкретных видов налоговых платежей предприятия в предстоящем периоде. Разработка такого графика позволяет минимизировать затраты предприятия по обслуживанию потока налоговых платежей.

Налоговая политика включает:

  • § выбор правильного юридического адреса
  • § выбор правильной организационно-правовой формы
  • § определение тактики работы с налоговой инспекцией
  • § выбор видов деятельности, которые сделают налоговую нагрузку минимальной
  • § определение оптимальных способов и сроков уплаты налоговых обязательств
  • § направление распределения прибыли
  • § порядок привлечения инвестиций, которые положительно скажутся на налогообложении
  • § быстрое реагирование на законодательные инициативы в сфере налогообложения
  • § использование налоговых льгот
  • § рациональное управление базой налогообложения
  • § выбор форм расчетов с контрагентами
  • § выбор форм заключения договоров с контрагентами
  • § управление рисками
  • § грамотный учет затрат предприятия
  • § эффективное планирование состава затрат
  • § оценка кредиторской задолженности

Создание налоговой политики зависит от квалификации сотрудников, их компетенции в этих вопросах.

Снижение налоговых выплат — это нормальная практика российского и западного бизнеса, но требует грамотного и осторожного подхода. Такая политика должна осуществляться законно, чтобы у контролирующих органов не возникало вопросов к руководству предприятия. Для этого необходимо проводить постоянный мониторинг состояния законодательства, порядка и сроков уплаты налогов, сборов и других платежей.

При этом инструмент оптимизации налогообложения должен быть оперативным и оптимальным, исходя из деятельности предприятия, его оборотов и штата сотрудников.

Оптимизации подлежат основные налоги:

Оптимизация налога на прибыль: формирование эффективной учетной политики, использование резервов и амортизационных премий.

Оптимизация НДС: раздельный учет, спорные счета-фактуры, возможность вычета НДС с авансов, меры предосторожности при выборе контрагента.

Оптимизация налога на имущество: управление стоимостью объектов, переоценка и деление имущества.

Отдельно следует изучить возможность оптимизации расходов на персонал. Необходимо оптимизировать расходы на оплату труда, премиальные, разработать порядок экономии на налогах по зарплате и социальном пакете сотрудников.

Необходимо следить за практикой налоговых органов, их отношением к тому или иному процессу, знать основные доводы при доказательстве правонарушений. Необходимо понимать, где заканчивается грань между оптимизаций и правонарушением, какая ответственность грозит должностным лицам.

Налоговая политика должна не только оптимизировать налогообложение, но и оценивать влияние этого процесса на состояние предприятия. Еще раз подчеркнем, что важно доверить разработку и внедрение налоговой политики предприятия компетентным специалистам, которые грамотно проведут аудит налогообложения предприятия и предложат оптимальные варианты оптимизации уплаты налогов.

Дипломная работа: Налоговая политика (на примере ООО «АМУРЛЕСПРОМ»)

Тема: Налоговая политика (на примере ООО «АМУРЛЕСПРОМ»)

Раздел: Бесплатные дипломные работы

Тип: Дипломная работа | Размер: 196.07K | Скачано: 82 | Добавлен 31.01.17 в 03:00 | +1 | Еще ВКР и дипломы

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ПРЕДПРИЯТИЯ 6

1.1.Понятие налоговой системы и основные виды налогов 6

1.2.Сущность налоговой политики предприятия, её цели и задачи 17

1.3.Основные системы налогообложения 19

ГЛАВА 2.НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ООО «АмурЛесПром» 27

2.1.Организационно-экономическая характеристика ООО «АмурЛесПром» 27

2.2.Анализ финансового состояния ООО «АмурЛесПром» 35

2.3. Анализ учетной политики для целей налогообложения ООО «АмурЛесПром» 42

2.4. Оценка налоговой нагрузки и эффективности ООО «АмурЛесПром» 52

2.5.Совершенствование налоговой политики предприятия и снижение налогового бремени 57

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 63

ВВЕДЕНИЕ

В условиях нынешней жесткой конкуренции предприятию достаточно трудно функционировать без хорошо проработанной долгосрочной стратегии.

Сделать свою продукцию конкурентоспособной — значит сделать ее, с одной стороны, более дешевой, а с другой — более качественной. Снизить себестоимость продукции (работ, услуг), сделать производство более эффективным — цель любой хозяйствующей коммерческой организации. А без создания потока экономической информации в целях управления, контроля, анализа и планирования хозяйственной деятельности, другими словами, без правильной организации налоговой политики этого добиться практически невозможно.

Налоги оказывают сильное влияние на структуру и величину издержек предприятий, а также на сумму остающейся у предприятий чистой прибыли и, в конечном итоге, на величину инвестиций, идущих на развитие, перевооружение и поддержание конкурентоспособности производимых товаров этих предприятий, а значит на конкурентоспособность отраслей и страны в целом как на внутреннем, так и на внешнем рынке.

Экономическое содержание налогов отражает взаимоотношения хозяйствующих субъектов и государства, связанные с формированием государственных финансов. С одной стороны, сумма налоговых поступлений должна обеспечивать наполнение государственной казны, с другой – величина налоговой нагрузки на налогоплательщиков не должна лишать их стимулов к дальнейшему развитию.

Каждая организация заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса и повышения финансовой устойчивости. Причем, чем выше налоговые ставки, тем сильнее заинтересованность организации в уменьшении налоговых отчислений. Эффективное налогообложение невозможно без существования единой налоговой политики предприятия, которая ставит целью увеличение дохода и уменьшение затрат на налогообложение.

Сущность налоговой политики предприятия заключается в разработке системы методов и приемов ведения и организации отношений с контрагентами, оптимизирующей величину налогов при соблюдении налогового законодательства.

Заинтересованность в снижении налоговой нагрузки порождается также несовершенством налогового законодательства. Высокий уровень налоговой нагрузки, необоснованная усложненность налогообложения, его неустойчивость – сильная мотивация к выработке эффективной налоговой политики организации. Поэтому каждая компания заинтересована в уменьшении налоговых выплат. Это означает соответствующее увеличение финансовых ресурсов для дальнейшего развития бизнеса, т. е. экономического роста компании. Чем выше налоговые ставки и шире налогооблагаемая база, тем сильнее заинтересованность компании.

Для того, чтобы правильно и своевременно предприятие могло исполнить свою обязанность налогоплательщика, оно должно осуществлять управление своими налоговыми обязательствами, которое представляет собой важный момент финансового менеджмента и основывается на последовательном выполнении действий, направленных на организацию исчисления и уплаты налогов и сборов. При этом предприятие должно организовать в рамках своих структурных подразделений налоговый и бухгалтерский учет, так же проводить постоянный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов и сборов и осуществлять налоговое производство, постоянно снижать количество налоговых ошибок и тем самым способствовать укреплению своего положения по отношению к фискальным государственным органам. Все это охватывает налоговая политика предприятия. Суть налоговой политики, которая является одним из важнейших элементов финансовой стратегии хозяйствующего субъекта, сводится к выбору наиболее выгодных для предприятия вариантов налогового бремени, взаимоувязке последнего с хозяйственной, отраслевой, ассортиментной и другой ориентацией предприятия.

Актуальность темы заключается в том что, от эффективности реализации налоговой политики предприятия зависит его конечные финансовые результаты, так как налоговая нагрузка влияет на затраты производства и следовательно на прибыль

Предметом исследования является формирование и реализация налоговой политики ООО «АмурЛесПром».

Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «АмурЛесПром». Основным видом деятельности предприятия является производство деревянных клееных конструкций и погонажных изделий для индивидуального малоэтажного деревянного домостроения.

Цель дипломной работы – проанализировать налоговую политику и предложить пути совершенствование налоговой политики ООО «АмурЛесПром».

В соответствии с поставленной целью были сформулированы следующие задачи дипломной работы:

— изучить теоретические основы формирования налоговой политики предприятия;

— проанализировать учетную политику для налогообложения ООО «АмурЛесПром»;

— выявить проблемы анализа налоговой политики предприятия;

— разработать рекомендации по совершенствованию налоговой политики для повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия.

Теоретической и методологической основой при написании дипломной работы стали Кодексы, федеральные законы, учетная политика предприятия, приказы, распоряжения, первичные документы предприятия и его отчетность, также использовалась литература отечественных авторов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 26.04.2016)

2) Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от

3) Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

4) Волкова Г.А. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для студентов вузов, 3-е изд..,перераб. И доп..-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2015- 631 с.

5) Крамаренко Л.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов.: М.: ЮНИТИ-ДАНА,2012 — 576 с.

Косов М.Е. Налогообложение предпринимательскойдеятельности. Теория и практика: учебник для магистров, обучающихся по специальностям «финансы и кредит»/М.Е. Косов, Л.А Крамаренко, Н.Д Эриашвили/-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2015.-431 с.

6) Колчин С.П. Налоги в Российской Федерации6учебное пособие для студентов вузов.:М.:ЮНИТИ-ДАНА,2012 г.576 с.

8) Колчин Н.В.Финансы организаций (предприятий): Учебник для студентов вузов, обучающихся экономическим специальностям.; под ред. Н.В. Колчиной.-4-е изд., перераб. И доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2010-383с.- (Серия Золотой фонд российских учебников.)

9) Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика:Учебник для обучающихся по специальности: «Финансы и кредит» /Майбуров И.А./.-ЮНИТИ-ДАНА..,2015 с.-518 с.

10) Молчанов С.С. Налоги:расчет и оптимизация/с.С. Молчанов-2-е издперераб. и доп. М.: ЭКСМО,2013,528с.

11) Мешкова Д.А. налогообложение организаций в Российской федерации:/Д.А.Мешкова/:Издательство-торговая корпорация «Дашков и К»

12)Тарасов В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник/В.Ф. Тарасов М.:КНОРУС,2014.-480с.

13) Тихонов Д.Т. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. — М.:2013. — 256

14) Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие/ Г.В. Савицкая. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 688 с.

15) Селезнева, Н. Н. Налоговый менеджмент: администрирование, планирование, учет / Н. Н. Селезнева. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. — 224 с.

16) Стоянова Е.С.Финансовый менеджмент: теория и практика: учебник/ Под ред.Е.С. Стояновой е изд,переработ. И доп.-М.: Изд-во «Перспектива»,2005.-656 с

17) Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб.

16) Финансовый менеджмент:учебник2-еизд.М.: КНОРУС,2012.-480с.

18) ШокинаЕ.И.Финансовый менеджмент: учебник/кол. Авторов; под . ред. Е.И. Шохина.-2-е изд. Стер.-М.: Кнорус,2010.-480с.

19) Фирсова, О.А. Управление рисками организации: учеб. пособ./ О.А. Фирсова./

20) Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков/ Под ред. Ф.Н. Филиной/. — М.:2013. – 288 с.

21) Налоговая система Российской Федерации www.rnk.ru/nalog-rf

22) Справочная правовая система «Консультант Плюс»

23) www.garant.ru- Справочная правовая система «Гарант»

24) http://www.profiz.ru/ Налоговая нагрузка. Расчет и законное снижение

25) http://proffinance.ru/Оптимизация налоговой нагрузки предприятия в практических советах

Сколько стоит заказать работу?

Бесплатная оценка

+1 Размер: 196.07K Скачано: 82 31.01.17 в 03:00blagcentral

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно ВКР и дипломы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные ВКР и дипломы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Дипломная работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

>Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.