Налоговая ставка на имущество

Особенности заполнения платежек по налогу на имущество

Компании рассчитывают имущественный налог самостоятельно. Налог на имущество граждан рассчитывает ИФНС, и затем рассылает физлицам уведомление с готовой формой для уплаты.

Все платежные реквизиты для перечисления налогов и код ОКТМО по месту нахождения имущества можно уточнить на ]]>сайте ФНС]]>. Там же, в разделе «]]>Заплати налоги]]>» компании и граждане могут оформить документ на перечисление налога в режиме онлайн, введя необходимые сведения. При этом физлицу при оформлении платежа нужно указать номер УИН – индекс документа, указанный в полученном от ИФНС налоговом уведомлении.

Для компаний, уплачивающих налог на имущество, платежка (образец 2018 года) заполняется следующим образом:

  • Поле «Вид платежа» оставляют пустым.
  • В поле «Статус плательщика» прописывают «01» (юрлицо-налогоплательщик).
  • Далее следует указать сумму налога, которая подлежит перечислению (прописью). Все суммы начисляют и уплачивают с округлением до целых рублей.
  • В поле «ИНН плательщика» указывают ИНН организации, в поле «КПП» прописывают КПП, присвоенный ФНС.
  • В поле «Плательщик» – название организации, далее указывают банк, БИК и номер расчетного счета.
  • После этого вносится ИНН и КПП налоговой инспекции, в которую будет перечислен налог (уточнить реквизиты можно на ]]>сайте ФНС]]>).
  • В поле «Получатель» надо указать наименование и номер ИФНС.
  • В поле «Вид операции» ставится «01», в поле «Очередность платежа» – «5».
  • В поле «КБК» вносят код КБК, который соответствует уплачиваемому налогу.
  • Поле «Основание платежа» заполняют следующим образом: если налогоплательщик перечислил деньги своевременно – он указывает «ТП». При добровольном погашении просроченного налога прописывают «ЗД». Если платеж перечисляют по требованию налоговиков – следует указать «ТР», если по акту проверки ˗ «АП».
  • В поле «Назначение платежа» следует прописать краткое пояснение к платежу. Например, «Налог на имущество организаций за 2017 год. Сумма платежа – 70 000,00 руб.».
  • Заполнение поля «Номер документа» также имеет свои особенности. Если в поле «Основание платежа» указано «ТП» или «ЗД» – налогоплательщик проставляет в поле «Номер документа» «0», если «ТР» – указывается номер требования ИФНС об уплате налога, если «АП» – указывают номер решения, вынесенного по результатам проверки.

Налог на имущество в Московской области для физических лиц

Налог на имущество физических лиц в Московской области регулирует Закон Московской области от 18.10.2014 г. № 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».

В соответствие с данным нормативным актом с 01 января 2015 года налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Данный порядок налогообложения распространяется на все города и населённые пункты Московской области.

Ранее расчёт налога на имущество физических лиц производился исходя из инвентаризационной стоимости. Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости существенно отличается от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость очень сильно приближена к рыночной. Пример:

Инвентаризационная стоимость однокомнатной квартиры в доме 1980-х годов постройки в г. Котельники составляет порядка 600000 рублей, кадастровая стоимость — порядка 3,5 миллионов рублей.

Льготы по уплате налога

Для юридических и физических лиц существуют определённые льготы по уплате налога на имущество. Налог на имущество физических лиц регламентирован ст.407 НК РФ:

Физические лица Льготы
· Герои Советского Союза

· Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы

· Ветераны Великой отечественной войны

· Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства

· Граждане, подвергшиеся воздействию радиации во время аварии на Чернобыльской АЭС

· Военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по выслуге лет, состоянию здоровья, оптимизации штата, имеющие стаж военной службы 20 лет и более

· Лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия

· Члены семей военнослужащего, потерявшие кормильца

· Пенсионеры

· Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и в других странах

· Лица, получившие лучевую болезнь в результате испытаний ядерных установок

· Родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей

·

· квартира или комната

· жилой дом

· гараж или машино-место

Физические лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью Льгота действует в отношении специально оборудованных помещений и на протяжении всего периода использования:

· творческие мастерские

· ателье

· студии

· жилые помещения, используемые в качестве музеев, галерей, библиотек

Владельцы земельных участков Льгота применяется в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м., расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика. Для получения льготы на уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику необходимо предоставить заявление и документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему усмотрению.

Например:

У пенсионера Скворцова С.С. в собственности зарегистрированы двухкомнатная квартира, комната в общежитии, расположенные в г. Химки, гараж.

Налоговая льгота по уплате налога на имущество предоставляется только на один объект недвижимости по выбору Скворцова С.С. Все остальные объекты собственности льготному налогообложению не подлежат. Читайте также статью: → «Налоговый вычет при покупке квартиры у родственника»

Льготы по уплате налога на имущество юридических лиц регламентируется Законом Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (с изменениями на 28.12 2016 г.):

Юридические лица Льготы
Организации, участниками которых являются общественные организации инвалидов · освобождение от уплаты налога на имущество
Организации, применяющие труд инвалидов и пенсионеров по старости · освобождение от уплаты налога на имущество в размере расходов на организацию труда инвалидов и пенсионеров по старости
Религиозные организации · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении имущества, не используемого для осуществления религиозной деятельности
Организации, участниками которых являются религиозные объединения · уменьшение суммы налога на имущество на 50%
Организации народных художественных промыслов · уменьшение суммы налога на имущество на 50%
Товарищества собственников жилья · освобождение от уплаты налога на имущество (за исключением имущества, сдаваемого в аренду и имущества, не используемого в целях эксплуатации дома).
Организации, принявшие на бухгалтерский учёт в качестве основных средств объекты инженерной, транспортной, инновационной инфраструктуры в целях обеспечения функционирования технико-внедренческой особой экономической зоны · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении объектов инженерной, транспортной, инновационной инфраструктуры.
Образовательные организации, осуществляющие образовательную деятельность по дополнительным образовательным программам.

Организации, обеспечивающие функционирование данных образовательных организаций.

· освобождение от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости и инженерной инфраструктуры
Дошкольные образовательные организации · снижение ставки налога на имущество на 50%.
Общеобразовательные организации · снижение ставки налога на имущество на 50%.
Участники инвестиционных проектов · установление ставки налога на имущество 0-1,5% в зависимости от реализуемого проекта.
Организации с выставочными залами для проведения выставок · снижение ставки налога на имущество на 50% в отношении имущества, используемого для проведения выставок.
Организации, заключившие концессионное соглашение о финансировании, строительстве, реконструкции и эксплуатации имущества аэродромов аэропортов · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении зданий, сооружений, оборудования, предназначенных для взлёта, посадки, руления, стоянки самолётов
Организации, реализующие инвестиционные проекты по строительству и последующей эксплуатации электростанций, функционирующих на основе использования отходов · освобождение от уплаты налога на имущество в течение 15 лет.

Таблица ставок налога на имущество

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований. Так, в Московской области каждое муниципальное образование работает в соответствии принятым самостоятельно нормативным актом.

Но, проанализировав Решения Совета депутатов различных муниципальных образований, расположенных на территории Московской области, можно сделать заключение о том, что практически во всех муниципальных образованиях ставки едины и не противоречат налоговому законодательству:

Объект налогообложения Ставка налога, % от кадастровой стоимости
Объекты, кадастровая стоимость которых не превышает

300 млн.рублей

Квартиры, комнаты 0,1%
Жилые дома 0,3%
Объекты незавершённого строительства (жилой дом) 0,3%
Комплекс недвижимости, в состав которого входит жилое помещение 0,3%
Гараж, машино-место 0,3%
Хозяйственные строения и сооружения, площадь которых не превышает 50 кв.м., расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС 0,3%

Размер ставок налога на имущество для юридических лиц определяется нормативным актом муниципального образования, но в основном процентные ставки следующие:

Объект налогообложения Процентная ставка
· магистральные трубопроводы;

· линии электропередачи;

· сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью данных объектов

2016 год – 1,3%

2017 год – 1,6%

2018 год – 1,9%

· железнодорожные пути общего пользования;

· сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью.

2017 год – 1%

2018 год – 1,3%

2019 год – 1,3%

2020 год – 1,6%

Объекты, подлежащие налогообложению исходя из кадастровой стоимости:
· административно-деловые, торговые центры и помещения, расположенные в них

· нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

· недвижимость иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

· недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства;

· жилые фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств.

2%
Объекты налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн.рублей 2%
Прочие объекты налогообложения 0,5%
Среднегодовая стоимость объекта недвижимости 2,2%

Налог на имущество в Московской области: порядок расчёта

При расчёте налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости имущества, берётся кадастровая стоимость на начало налогового периода. Например, если производится расчёт налога за 2016 год, то необходимо взять кадастровую стоимость на 01 января 2016 года. Читайте также статью: → «Как узнать долги по налогам физического лица»

Для послабления налогового бремени предусмотрены налоговые вычеты на величину кадастровой стоимости:

  • комната – 10 кв.м.
  • квартира – 20 кв.м.
  • жилой дом – 50 кв.м.
  • комплекс недвижимости с жилым домом – 1 млн.рублей.

Например:

У Сорокина С.С. площадь двухкомнатной квартиры, расположенной в г. Химки, составляет 52 кв.м. Кадастровая стоимость квартиры 4,65 млн. рублей. Для того, чтобы определить налоговую базу для уплаты налога, необходимо применить налоговый вычет. В данном случае вычет на квартиру составит 20 кв.м. Таким образом, налогообложению подлежит 36 кв.м.

Теперь можно высчитать налогооблагаемую базу: (4650000 / 56) * 36 = 2989285,70 рублей.

Сорокин С.С. произведёт расчёт налога на имущество физических лиц с 2989285,70 рублей.

Законодательством предусмотрены поправочные коэффициенты, т.к. кадастровая стоимость значительно выше инвентаризационной стоимости:

  • 0,2 – первый налоговый период
  • 0,4 – второй налоговый период
  • 0,6 – третий налоговый период
  • 0,8 – четвёртый налоговый период.

Начиная с пятого налогового периода, поправочные коэффициенты не применяются.

Итак, с учётом поправочных коэффициентов, сумма налога будет исчисляться из следующей формулы:

Ним = ( Нк Ни ) * ПК + Ни

Ним – налог на имущество физических лиц

Нк – налог, исчисленный из кадастровой стоимости

Ни – налог, исчисленный из инвентаризационной стоимости

ПК – поправочный коэффициент

Например:

У Сорокина С.С. двухкомнатная квартира площадью 56 кв.м., расположенная в г. Химки имеют следующую стоимость:

  • инвентаризационная стоимость – 860 тыс. рублей
  • кадастровая стоимость – 4,65 млн.рублей.

Налоговый вычет за квартиру составляет 20 кв.м.

Уплату Сорокин С.С. в соответствии с изменённым законодательством будет производить во второй раз, в связи с чем поправочный коэффициент составит 0,4.

Ставка налога – 0,1%

Расчет налоговой базы:

  • исходя из инвентаризационной стоимости: (860000 / 56) * 36 = 552857,11 рублей
  • исходя из кадастровой стоимости (4650000 / 56) * 36 = 2989285,70 рублей

Расчёт сумм налога:

  • исходя из инвентаризационной стоимости: 552857,11 * 0,1% = 552,86 рубля
  • исходя из кадастровой стоимости: 2989285,70 * 0,1% = 2989,29 рублей

Налог на имущество Сорокина С.С. составит: (2989,29 – 552,86) * 0,4 + 552,86 = 1527,43 рубля.

Расчёт налога на имущество юридических лиц несколько отличается от расчёта налога на имущество физических лиц. Для расчёта налога используется как среднегодовая стоимость объектов недвижимости, так и кадастровая.

Расчёт налога на имущество в соответствии со среднегодовой стоимостью:

В соответствии со ст. 476 НК РФ средняя стоимость объекта недвижимости рассчитывается по следующей формуле:

СС = (С1 + С2 + С3) / (НП + 1)

СС – средняя стоимость

С1 – стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода

С2 — стоимость имущества на последнее число каждого месяца налогового периода

С3 — стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчётным периодом

НП – количество месяцев налогового периода

Юридические лица производят уплату налога на имущество авансовыми платежами. Исходя из средней стоимости, можно рассчитать сумму авансовых платежей:

Ав = СС * СтН / 4

Ав – авансовый платёж

СС – средняя стоимость

СтН – ставка налога

Для определения суммы налога за налоговый период необходимо определить среднегодовую стоимость имущества:

СГС = (С1 + С2 + + С13) / 13

СГС – среднегодовая стоимость

С1 – стоимость имущества на 1 января отчётного периода

С2 и …— стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода

С13 — стоимость имущества на 31 декабря отчётного периода

Теперь можно рассчитать сумму налога:

Налог = СГС * СтН

СГС – среднегодовая стоимость

СтН – ставка налога

Юридические лица в обязательном порядке производят авансовые платежи, поэтому на конец года остаётся лишь доплата, которая рассчитывается по следующей формуле:

Доплата = Налог Ав

Расчёт налога на имущество в соответствии с кадастровой стоимостью:

Ав = КС * СтН / 4

КС – кадастровая стоимость на 1 число налогового периода

СтН – ставка налога

Годовая сумма налога:

Налог = КС * СтН

Доплата, оставшаяся на конец года:

Доплата = Налог Ав

Вопросы и ответы

Вопрос №1. Наша организация применяет УСН. Должны ли мы производить уплату налога на имущество юридических лиц?

Ответ: Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество, но при условии, что Вашим имуществом не являются объекты недвижимости, упомянутые в ст. 378.2 НК РФ.

Вопрос №2. Наша организация приобрела транспортное средство, которое полностью самортизировано, но продолжает эксплуатироваться. Как быть с налогом на имущество?

Ответ: В соответствии с налоговым законодательством при проведении расчётов Ваше транспортное средство будет иметь нулевую среднегодовую стоимость, а, следовательно, сумма налога тоже равна нулю.

Вопрос №3. Я являюсь пенсионером, но продолжаю свою трудовую деятельность. В собственности у меня трёхкомнатная квартира, комната в общежитии и дом. Распространяются ли на меня льготы по уплате налога на имущества?

Ответ: Законодательство не разграничивает работающих и не работающих пенсионеров в части предоставления льготы. В связи с этим. Вы, как пенсионер, имеете право не платить налог на имущество с одного объекта. Остальные два объекта недвижимости подлежат налогообложению.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик