Налоговый период по НДС

Зарплатные отчеты

Отчеты по заработной плате, страховым вносам и удержанным налогам также предусматривают индивидуальную кодировку.

Для отчета 6-НДФЛ предусмотрен отдельный отчетный период — код 90, который обозначает год перед реорганизацией и(или) ликвидацией отчитывающейся компании. Аналогичный шифр используйте для составления единого расчета по страховым взносам.

Общие значения для зарплатных отчетов:

  • шифр 21 — первые три месяца;
  • налоговый период 31 (это какой квартал?) — 1 полугодие или первые 6 месяцев нарастающим итогом;
  • шифр 33 — 9 месяцев с начала года;
  • налоговый период 34 (это какой квартал?) — это полный календарный год или 12 месяцев с января по декабрь.

Стоит отметить, что налоговый отчетный период — код 34 практически во всех типах отчетных форм в ФНС обозначает полный календарный год (январь-декабрь). Причем статус и категория налогоплательщика не играет никакой роли. То есть шифр обязаны применять и организации (юридические лица), и индивидуальные предприниматели, а также и простые граждане при составлении декларации 3-НДФЛ и иных форм фискальных отчетов и деклараций.

24. Ндс: порядок определения налога, налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты налога.

Налог определяется как правило налогоплательщиками, а в отдельных случаях налоговыми агентами, а иногда налоговыми органами. Сумма налога подлежащая уплате в бюджет = общая сумма налога – налоговые вычеты.

Налоговые вычеты – это суммы:

1). Предъявленные налогоплательщику при приобретении ТРУ, имущественных прав.

2). Уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию России, тамож. режимов выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки

Условия применения налоговых вычетов:

— товары приобретены для осуществления операций признаваемых объектами налогообложения

— приобретенные товары, предназначенные для перепродажи

— ТРУ, принятые на учет при наличии соответствующих первичных документов

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, фактически подтверждающих уплату сумм налога и др.

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов окажется больше суммы налога, то полученная разница подлежит возмещению, а именно зачету или возврату. За исключением случаев, когда налоговая декларация подана по истечении 3 лет после окончания соотв. Налогового периода.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации ТРУ, в т.ч. для собственных нужд за прошедший период равными долями не позднее 20 числа каждого из 3ех месяцев.

Налогоплательщик, перечисливший в бюджет больше, чем треть общей суммы налога, засчитывают разницу в счет следующих двух сроков. Если сумма налога не делится равными долями на 3 части, округление в большую сторону проводится в последнем сроке уплаты. Неуплата или неполная уплата налога в бюджет по соотв.срокам является нарушением законодательства.

25. Ставки ндс и порядок их применения

Налоговый период – квартал.

Ставки бывают: 0%, 10%, 18% и расчетные ставки 10*100/110, 18*100/118

0% ставка применяется:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны

2) при реализации ТРУ, непосредственно связанных с производством и реализацией экспортных товаров

3) при реализации ТРУ, непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;

Ставка 10% применяется:1при реализации целого ряда продовольственных товаров2некоторых товаров для детей, 3лекарственных средств, 4изделий медицинского назначения,

5книжной продукции, связанной с наукой, образованием.Ставка 18 % применяется во всех остальных случаях. Она основная.Расчетные ставки применяются при:-получения сумм за реализованные ТРУ в виде финансовой помощи на пополнение фондов спец назначения в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой за реализованные товары-получение страховых выплат по договорам страхования риска-получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок ТРУ-передачи имущественных прав-удержание налога налоговыми агентами-реализации сельхоз продукции и продуктов ее переработки

26Налог на добавленную стоимость: особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории находящиеся под ее юрисдикцией

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма:1) таможенной стоимости этих товаров;2) подлежащей уплате таможенной пошлины;3)подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).2. При ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такой переработки.3. Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией+Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют как подакцизные товары, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется в аналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют продукты переработки товаров, ранее вывезенных с территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой переработки вне таможенной территории.4. Налоговая база при ввозе российских товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, на остальную часть территории Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны, определяется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом особенностей, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

27Ввозная таможенная пошлина: ее виды, виды ставок, порядок исчисления и уплаты.

Основой всей системы регулирования внешней торговли яв­ляется таможенный тариф — свод ставок таможенных пошлин. Основными целями таможенного тарифа являются: — рационализация товарной структуры ввоза товаров в Российскую Федерацию;

  • поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории РФ;

  • создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;

  • защита экономики РФ от неблагоприятного воздейс­твия иностранной конкуренции;

  • обеспечение условия для эффективной интеграции Российской Федерации в мировую экономику.

Таможенная пошлина с 1 января 2005 г. в соответствии с Налоговым кодексом РФ не включена в перечень федеральных налогов. Порядок обложения товаров таможенной пошлиной регламентируется Таможенным кодексом РФ и Законом РФ «О таможенном тарифе» от 21 мая 1993 г. № 5003-1 (с измене­ниями и дополнениями).

Таможенная пошлина — это обязательный взнос в феде­ральный бюджет, взимаемый при ввозе товаров на таможен­ную территорию РФ или вывозе с этой территории в соответс­твии с таможенным законодательством.

К таможенным пошлинам относятся ввозная таможенная пошлина и вывозная таможенная пошлина.

Особая роль в системе таможенных платежей принадле­жит ввозной пошлине (пошлине на импортные товары), пла­тельщиками которой являются и торговые организации.

Ввозные таможенные пошлины в зависимости от установ­ленного размера бывают:

  • базовые (обычные);

  • максимальные;

  • сезонные;

  • особые.

Базовые (обычные) пошлины устанавливаются Прави­тельством РФ в отношении товаров, происходящих из стран, с которыми предусмотрен режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ) в торгово-политических отношениях.

Максимальная пошлина — это базовая ставка пошлины, увеличенная вдвое. Они применяются в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с

которыми не предусматривают РНБ. Исключения предусмот­рены в тех случаях, когда Российская Федерация предоставля­ет тарифные льготы (преференции).

Если страна происхождения товаров не установлена, то применяются базовые пошлины. В случае выявления призна­ков того, что со страной не предусмотрен РНБ, базовая пошли­на увеличивается вдвое.

Сезонные пошлины устанавливаются Правительством РФ с целью оперативного регулирования ввоза товаров. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

К особым пошлинам относятся:

  • специальная пошлина;

  • антидемпинговая пошлина;

  • компенсационная пошлина.

Они могут применяться временно в целях защиты эконо­мических интересов Российской Федерации в соответствии с законодательством о специальных защитных, антидемпинго­вых и компенсационных мерах.

Таможенная стоимость определяется в соответствии с Законом «О таможенном тарифе». В нем изложены основные принципы определения таможенной стоимости товаров, ввози­мых на таможенную территорию РФ. Они соответствуют нор­мам международного права и общепринятой международной практики.

Таможенная стоимость определяется путем применения одного из следующих методов:

  • метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

  • метода по стоимости сделки с идентичными товарами;

  • метода по цене сделки с однородными товарами;

  • метода вычитания;

  • метода сложения;

  • резервного метода.

Первоосновой для таможенной стоимости товаров явля­ется стоимость сделки. Если таможенная стоимость товаров не может быть определена по стоимости сделки с ввозимыми то­варами, то последовательно применяется каждый из перечис­ленных выше методов. При этом использование каждого пос­ледующего метода допускается, когда таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода.

Применение метода вычитания и сложения стоимости воз­можно в любой последовательности.

В соответствии с мировой практикой шестой метод пре­дусматривает гибкое использование всех предыдущих методов оценки ввозимых товаров. При этом должны соблюдаться все

основные принципы таможенной оценки, относящиеся к при­менению первых пяти методов.

В Российской Федерации применяются следующие виды ставок:

  • адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров;

  • специфические, начисляемые в установленном разме­ре за единицу облагаемых товаров;

  • комбинированные, сочетающие оба названных виды таможенного обложения.

Специфические и комбинированные ставки пошлин при­меняются в отношении значительного перечня товаров.

От вида ставок зависит порядок исчисления таможенной пошлины.

Расчет таможенной пошлины осуществляется следующим образом:

1.Если ставка адвалорная, то

П1= Ст •C1

где П1 — сумма таможенной пошлины; Ст — таможенная стоимость; С1— ставка в процентах.

2.Если ставка специфическая, то

П2 = Вт • С2 • Ке, где П2— сумма таможенной пошлины;

Вт — объемная характеристика товара в натуральном вы­ражении (количество) товара;

С2— ставка за единицу облагаемых товаров;

Ке — курс евро, установленный Центральным банком РФ на дату принятия таможенной стоимости.

3.Если ставка комбинированная, то применяется один из методов определения таможенной пошлины в зависимости от вида ввозимого товара.

При первом методе определяется таможенная пошлина по адвалорной ставке и специфической ставке и для уплаты вы­бирается наибольшая из величин.

Таможенные пошлины уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа. По выбору налогоплательщика их можно уплатить в российской валюте или в иностранной валюте, курс которой котируется Центральным банком РФ. Пересчет рос­сийской валюты в иностранную валюту производится по курсу, действующему на день принятия таможенной декларации та­моженным органом, а если обязанность по уплате таможенной пошлины не связана с подачей таможенной декларации, то на день ее фактической уплаты.

28Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения и налоговая база.

Налог на прибыль организаций в Российской Федерации является федеральным налогом. По своей природе он относит­ся к прямым налогам, что позволяет использовать такие его преимущества, как адресность и дифференцированность обло­жения.

Налог на прибыль действует на всей территории РФ и фор­мирует значительную часть доходов бюджета.

Плательщиками на прибыль являются:

  • российские организации;

  • иностранные организации, осуществляющие свою де­ятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от ис­точников в Российской Федерации.

  • Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

  • 1) для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

  • 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов

  • 3) для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ. Налоговый период – календарный год.

  • Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев.Налоговой базой – это денежное выражение прибыли,подлежащее налогообложению.

Налоговая база, к которой применяется основная ставка (20%) определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации ТРУ учитываются исходя из цены сделки. Рыночные цены определяются без учета НДС и акциза. Если налогоплательщик понес убыток в предыдущем налоговом периоде то он вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на вcю сумму убытка или на чаcть этой суммы (перенести убыток на будущее).Перенос убытка в течении 10 лет следующего за тем налоговым периодом в котором он получен. Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, то перенос таких убытков на будущее производится в той определенности, в которой они понесены.

Налоговая база рассчитывается на основании данных налогового учета. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждая приказом руководителя.

29Доходы, их классификация и состав для целей налогообложения прибыли.

К доходам относятся:1) доходы от реализации ТРУ и имущественных прав2) внереализационные доходы3) доходы,неучитываемые при определении налоговой базыПри определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю ТРУ. Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Доходы от реализации:

1. выручка от реализации ТРУ собственного производства и приобретенных.2. Выручка от реализации имущественных прав.Внереализационные доходы:1) доходы от долевого участия в других организациях2) Доходы от сдачи имущества в аренду3) Проценты, полученные по договорам займа

4) Безвозмездно полученное имущество5) Штрафы,пени,иные санкции за нарушение договорных обязательств

6) Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде и др.

Доходы не учиты при опредлении нал базы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

30Расходы по производству и реализации для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму производтвенных расходов, при этом расходы должны соответствовать следующим требованиям:

А)Быть обоснованными, т.е. экономически оправдованными и оценка их должна быть выражена в денежнойформеб)Подтверждены документальнов)Произведены для осуществления деятельности направленной на получение доходаРасходы, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика, подразделяются на:- Расходы,связанные с производством и реализацией- Внереализационные расходы- Расходы, неучитываемые для целей налогообложения прибылиРасходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:1) материальные расходы;2) расходы на оплату труда;3) суммы начисленной амортизации;4) прочие расходы.Внереализационные расходы1.расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу). 2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством Российской Федерации, и другие аналогичные расходы;Расходы, не учитываемые в целях налогообложенияв виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения; 2) в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 настоящего Кодекса, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций; 3) в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество 4) в виде суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;Стоимость приобретенных товаров учитывается по цене, установленной условиями договора. При этом налогоплательщик имеет право скорректировать эту стоимость на величину расходов, связанных приобретением товаров. Стоимость возвратной тары, включенная в цену приобретенных товаров, вычитается по цене ее возможного использования. Стоимость невозвратной тары и упаковки включается в издержки обращения. Стоимость покупных товаров при их реализации определяется по следующим методам: ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара. Стоимость приобретенных отгруженных товаров, но не реализованных на конец месяца, не включается налогоплательщиком в состав расходов до момента их реализации.

31Амортизационное имущество и амортизационные группы; методы и порядок расчета сумм амортизации.

Амортизация начисляет­ся отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. К амортизируемому имуществу относятся основные средства, результаты интеллектуальной деятельности, иные объекты

интеллектуальной собственности, если они удовлетворяют сле­дующим требованиям:

  • срок полезного использования имущества более 12 ме­сяцев;

  • первоначальная стоимость имущества более 1000 руб.;

  • имущество является собственностью налогоплатель­щика;

  • имущество используется для извлечения дохода и сто­имость его погашается путем начисления амортизации.

Амортизируемым имуществом признаются также капи­тальные вложения в предоставленные в аренду объекты основ­ных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя.

В амортизируемое имущество для целей налогообложения прибыли не включаются основные средства:

  • переданные (полученные) по договорам в безвозмезд­ное пользование;

  • законсервированные на срок свыше трех месяцев;

  • находящиеся на реконструкции и модернизации более 12 месяцев.

Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) и для управления организа­цией.

Основные средства для целей налогообложения объедине­ны в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полез­ного использования.

Срок полезного использования — это период времени, в те­чение которого объект служит для выполнения целей деятель­ности налогоплательщика.

Для каждой амортизационной группы основных средств в Налоговом кодексе РФ установлены предельные сроки полез­ного использования. Конкретные сроки полезного использова­ния основных средств определяются налогоплательщиком.

Если основные средства не включены ни в одну из амортизационных групп, то срок полезного использова-ния устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организа­ций-изготовителей.

Сумма амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, сле­дующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплу­атацию, а прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизи­руемого имущества налогоплательщика.

Амортизация начисляется одним из следующих методов:

  • линейным методом;

  • нелинейным методом.

Линейный метод начисления амортизации применяется к зданиям, сооружениям, входящим в 8-10 амортизационные груп­пы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам (1-7 амортизационным группам) налогоплательщик вправе применять один из мето­дов линейный или нелинейный метод.

Выбранный метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации.

Норма амортизации при использовании линейного метода определяется по формуле:

К = *100%, где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого иму­щества;

n— срок полезного использования данного объекта амор­тизируемого имущества, выраженный в месяцах.

33Внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.

В состав внереализационных расходов включены затраты, не связанные непосредственно с производством и реализацией:

1.Расходы на содержание имущества,переданного по договору аренды2.расходы в виде процентов по долговым обязательствам 3.расходы на формирование резервов по сомнительным долгам4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации5.расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации ТРУ, имущественных прав, не соответствует фактически поступившей сумме в рублях;6.расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту 7.судебные расходы и арбитражные сборы;8.расходы по операциям с тарой и др.К внереализационным расходам приравнивают убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде. К ним относятся:- убытки прошлых налоговых периодов в текущем отчетном периоде- суммы безнадежных долгов- расходы в виде недостачи материальных ценностей на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а так же убытки от хищения

32АМОРТИЗАЦИЯ: МЕТОДЫ И ПОРЯДОК ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ,

Для целей налогообложения предусмотрены 2 метода начисления амортизации: линейный и нелинейный. Налогоплательщик вправе выбрать один из них. Однако в отношении зданий, сооружений, НМА, входящих в 8-10 группу применим только линейный метод.

Выбранный метод необходимо отразить в учетной политике. Изменение метода допускается, не чаще чем 1 раз в 5 лет. Амортизация по объектам амортизируемого имущества начинается с 1ого числа месяца следующего за месяцем в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

Линейный метод.Сумма начисленной амортизации = первоначальная стоимость*норма амортизации

Норма амортизации определяется:

К=1/n*100n-срок полезного использования

Начисление амортизации по линейному методу прекращается с 1ого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта, либо когда он выбыл из состава амортизируемого имущества.

Нелинейный метод.На 1ое число налогового периода определяется суммарный баланс для каждой группы. Этот баланс рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе. В дальнейшем суммарный баланс каждой амортизационной группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группы амортизации.

По мере ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества суммарный баланс увеличивается на первоначальную стоимость соответствующей аморт группы.

Суммарный баланс каждой амортизируемой группы ежемесячно уменьшается на сумму начисленной по этой группе амортизации. Сумма амортизации за месяц определяется:А=В*К100А-сумма начисленной амортизации

В-суммарныйбалансК-норма амортизации

При использовании нелинейного м етода для каждой из амортизационных групп предусмотрена месячная норма амортизации в НК РФ. Для 1ой – 14,3%, для 10-ой – 0,7%.

При выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы уменьшается на остаточную стоимость таких объектов.Остаточная стоимость амортизируемого имущества, по которому амортизация начисляется нелинейным методом, определяется по формуле:Sn=S*(1-0.01*K)nSn- остаточная стоимостьS-первоначальная стоимостьN – число полных месяцев,прошедших со дня включения объектов в амортиз группуK-норма амортизации

«Прибыльный» отчет с кодами 21, 31, 33, 34

Отражающий налоговый отчетный период код 21 в декларации по налогу на прибыль аналогичен рассмотренной в предыдущем разделе квартальной налоговой кодировке и означает отчет за 1-й квартал. Цифра 31 проставляется в полугодовой декларации. Обозначающий налоговый период код 33 в декларации по налогу на прибыль говорит о том, что отраженная в этом документе информация относится к отчетному периоду с 1 января по 30 сентября (за 9 месяцев), а налоговый период 34 проставляется в годовой «прибыльной» декларации.

Указанные шифры применяются не всеми налогоплательщиками, оформляющими «прибыльную» декларацию. Фирмы, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, применяют иную кодировку: 35, 36, 37 и т. д.

Такое шифрование налогового периода «прибыльной» декларации предусмотрено приложением 1 к порядку заполнения декларации, утвержденному приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

О том, каковы сроки сдачи декларации по прибыли, читайте в статье «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Как правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в статьях:

  • «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)»;
  • «Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год?».

Код налогового периода в платежке: поле 107

Код налогового периода указывается не только в декларациях, но и в платежных поручениях на перечисление в бюджет налоговых платежей. Для этого предназначено поле 107.

Как правильно заполнить поле 107 узнайте в материале «Указываем налоговый период в платежном поручении — 2018-2019».

В отличие от 2-значных, обозначающих налоговый период кодов в декларациях, «платежный» код налогового периода состоит из 10 знаков. Его состав:

  • первые 2 знака указывают на периодичность уплаты налога в соответствии с налоговым законодательством (МС — месяц, КВ — квартал и т. д.);
  • последующие 2 знака — номер месяца (для месячных платежей от 01 до 12), квартала (для квартальных от 01 до 04), полугодия (для полугодовых 01 или 02);
  • в 7–10 знаках — указание года, за который уплачивается налог.

Например, в поле 107 налоговый период может иметь следующий вид: «КВ.04.2018» — это означает оплату налога за 4 квартал 2018 года.

См. также «Как в платежке указать налоговый период — 2018 год?».

Кроме кода налогового периода в платежных поручениях на уплату налогов используются еще и другие коды, например код бюджетной классификации КБК. О том, в каком поле платежного поручения нужно его указать, где взять информацию о правильном КБК и каковы последствия его неправильного указания, читайте в материалах:

  • «Расшифровка КБК в 2019 году — 18210102010011000110 и др.»;
  • «Заполняем поле 104 в платежном поручении (нюансы)».

Итоги

Отражающий налоговый период код проставляется в декларациях и платежных поручениях на перечисление налоговых платежей. Для деклараций используется 2-значный, а для платежек — 10-значный код. И та и другая кодировка позволяет идентифицировать налоговый период, за который подается декларация или уплачивается налог.

Как в налоговых декларациях, так и в платежках используется еще один код — ОКТМО. О его отражении в платежном поручении читайте в материалах:

  • «ОКТМО в платежном поручении (нюансы)»;
  • «С 2018 года в платежках по налогам — новые ОКТМО!».

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов) устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ).

В настоящее время действуют пять ставок налога на добавленную стоимость. Три ставки в размерах 0, 10 и 18% — основные и две ставки 10/110 и 18/118 — расчетные (ст. 164 НК РФ).

Перечень товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС по ставке 0%, содержится в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Ставку 0% при реализации таких товаров (работ, услуг) можно применить, в случае предоставления в налоговый орган подтверждающих документов. Их перечень содержится в ст. 165 НК РФ.

Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Перечень документов, необходимых для подтверждения нулевой ставки, указан в п. 1 ст. 165 НК РФ, а также в п. 2 (при реализации товаров через посредника) и п. 3 (при реализации товаров в счет погашения задолженности Российской Федерации и бывшего СССР или в счет предоставления государственных кредитов иностранным государствам) данной статьи.

Согласно пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ по ставке 0% облагаются услуги по международной перевозке товаров.

Международными признаются перевозки, при которых пункт отправления или пункт назначения находится за пределами РФ. При этом товары могут перевозиться морскими или речными судами, судами смешанного (река — море) плавания, воздушными судами, железнодорожным либо автотранспортом.

Положения пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ распространяются также на следующие услуги, оказываемые российскими организациями или индивидуальными предпринимателями:

  1. Услуги по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления международных перевозок;
  2. Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки. В целях настоящей статьи к транспортно-экспедиционным услугам относятся участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров, оформление документов, прием и выдача грузов, завоз-вывоз грузов, погрузочно-разгрузочные и складские услуги, информационные услуги, подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств, услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг, услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств, а также разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов, розыск груза после истечения срока доставки, контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования, перемаркировка грузов, обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей, обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

По ставке 0% облагаются также работы (услуги), которые непосредственно связаны с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита. Речь идет о перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия в РФ до таможенного органа в месте убытия из РФ (пп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Кроме рассмотренных случаев, нулевая ставка НДС применяется и при реализации иных товаров, работ, услуг, указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ.

Так, по ставке 0% облагается реализация:

  1. услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами РФ и перевозка оформляется на основании единых международных перевозочных документов (пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  2. товаров (работ, услуг) в области космической деятельности (пп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ). Данные положения распространяются на космическую технику, работы (услуги) по исследованию космического пространства, объекты космической инфраструктуры, подготовительные (вспомогательные) наземные работы и услуги и т.д.
  3. драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам (пп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  4. товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей (пп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  5. припасов, вывезенных с территории РФ (пп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  6. выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых товаров и вывозу продуктов переработки, а также работ (услуг), связанных такой перевозкой (транспортировкой), если их стоимость указана в перевозочных документах (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  7. построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов (пп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ).

С 1 января 2012 г. по ставке 0% облагается реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров, вывозимых за пределы РФ или ввозимых в РФ морскими судами и судами смешанного (река — море) плавания по договорам фрахтования судна на время (тайм-чартер) (пп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 3, ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 07.11.2011 N 305-ФЗ).

С 1 октября 2011 г. по ставке 0% облагается реализация (пп. «г», «д», «е» п. 12 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ):

  • услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга)) железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки (транспортировки) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ из одного иностранного государства в другое (абз. 2 пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-07-08/329). Данные положения не распространяются на услуги, оказываемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте (абз. 4 пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке (транспортировке) железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ из одного иностранного государства в другое (абз. 3 пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, см. также Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-07-13/01-45). Данные положения не распространяются на услуги, оказываемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте (абз. 4 пп. 3.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работ (услуг) по перевозке (транспортировке) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте товаров, вывозимых с территории РФ на территорию государства — члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с такой перевозкой (транспортировкой), если их стоимость указана в перевозочных документах (абз. 2 пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работ (услуг) по перевозке (транспортировке) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте товаров, перемещаемых через территорию РФ из одного иностранного государства в другое, а также работ (услуг), непосредственно связанных с такой перевозкой (транспортировкой), если их стоимость указана в перевозочных документах (абз. 3 пп. 9.1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ (пп. 11 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка 0% применяется, если международные организации и их представительства осуществляют деятельность на территории РФ на основании положений международных договоров РФ, предусматривающих освобождение от НДС.

С 1 января 2011 г. по ставке 0% облагается реализация:

  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов, по транспортировке, перевалке и (или) перегрузке нефти и нефтепродуктов (пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого из РФ (ввозимого в РФ), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого в РФ для переработки (пп. 2.3 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче электроэнергии, поставка которой осуществляется из России в иностранные государства (пп. 2.4 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • работ (услуг) по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ, выполняемых (оказываемых) российскими организациями (кроме организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах, если в товаросопроводительных документах указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами РФ (пп. 2.5 п. 1 ст. 164 НК РФ). Заметим, что нулевая ставка применяется и в том случае, если при оказании услуг привлекаются третьи лица (Письмо Минфина России от 12.10.2011 N 03-07-08/287). Кроме того, не имеет значения, является заказчик работ (услуг) грузоотправителем (грузополучателем) или нет (Письмо Минфина России от 31.10.2011 N 03-07-08/299). Конкретный перечень услуг по перевалке, которые облагаются НДС по ставке 0%, приведен в абз. 4 пп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 18.04.2011 N 03-07-08/113). При этом ставка НДС 0% применяется независимо от даты помещения товаров под соответствующие таможенные процедуры и самого вида таможенной процедуры (Письма Минфина России от 26.07.2011 N 03-07-08/241, от 03.02.2011 N 03-07-08/33, от 29.12.2010 N 03-07-08/375). Однако, если работы (услуги) выполняются (оказываются) не на территории порта, ставка 0% не применяется (см., например, Письмо Минфина России от 25.04.2011 N 03-07-08/122). Также нулевая ставка не применяется, если отсутствуют товаросопроводительные документы с указанием пункта отправления и (или) назначения, находящегося за пределами РФ. Данная ситуация возникает, например, при оказании услуг перевалки и хранения бункерного топлива, вывозимого за пределы территории РФ и используемого в процессе движения судна по международному маршруту (Письмо Минфина России от 08.02.2012 N 03-07-08/32);
  • работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории (пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.10.2011 N 03-07-08/293, от 19.07.2011 N 03-07-08/227, от 14.06.2011 N 03-07-08/184);
  • услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров российскими организациями и предпринимателями для перевозки (транспортировки) экспортируемых товаров или продуктов переработки, если пункты отправления и назначения находятся на территории РФ (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ). С 1 октября 2011 г. ставка НДС 0% применяется также в отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых при такой перевозке (пп. «в» п. 12 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Закона N 245-ФЗ, ст. 163 НК РФ).

Ставка 0% применяется в отношении услуг по предоставлению (подаче) железнодорожного подвижного состава его владельцем под погрузку для осуществления перевозочного процесса. Вместе с тем при оказании посреднических услуг по предоставлению подвижного состава либо в случае передачи его в аренду указанная ставка не применяется (Письма Минфина России от 04.05.2011 N 03-07-08/141, от 20.01.2011 N 03-07-08/14, от 11.01.2011 N 03-07-08/02).

Нулевая ставка применяется в отношении услуг, указанных в пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ, если организация (индивидуальный предприниматель), которая оказывает такие услуги, владеет железнодорожным подвижным составом (контейнерами) на праве собственности или аренды (лизинга). Если налогоплательщик владеет подвижным составом (контейнерами) на иных основаниях, ставка НДС 0% не применяется (Письмо Минфина России от 23.11.2011 N 03-07-08/330);

  • работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при их перевозке (транспортировке) в пределах территории РФ из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного плавания или иные виды транспорта (пп. 2.8 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Налогообложение по ставке НДС 10% производится в следующих случаях:

  • При реализации продовольственных товаров, предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908;
  • При реализации товаров для детей, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908;
  • При реализации периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, в соответствии с Перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41 (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ). Чтобы подтвердить право применять ставку 10%, достаточно иметь справку, которую выдает Федеральное агентство по печати и массовым коммуникациям (п. 2 Примечаний к Перечню, Письма Минфина России от 22.11.2011 N 03-07-14/113, УФНС России по г. Москве от 07.05.2009 N 16-15/045457, от 30.01.2009 N 19-11/007398).

Периодическая и книжная продукция может распространяться в электронном виде (например, на магнитных носителях, в сети Интернет, по каналам спутниковой связи). Ставка 10% применяется только в отношении электронных периодических и продолжающихся изданий (журналы, сборники, бюллетени) информационных агентств (п. 4 Перечня). В остальных случаях реализация в электронной форме периодических изданий и книжной продукции облагается НДС в общем порядке по ставке 18% (Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-07-11/213);

  • При реализации медицинских товаров, предусмотренных пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ, согласно Перечню кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 (см. также Письма Минфина России от 23.11.2011 N 03-07-07/73, от 24.05.2011 N 03-07-07/26, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 16-15/029771, от 23.01.2009 N 19-11/004817);
  • При реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа (ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ) ;

Ставка НДС 18% применяется во всех случаях, особо не оговоренных ст. 164 НК РФ.

Данная ставка не применяется при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. п. 1, 2, 4 ст. 164 НК РФ.

По налогу на добавленную стоимость установлены две расчетные ставки, которые соответствуют ставкам 10 и 18%. Расчетные ставки определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10 или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10 или 18%) (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Таким образом, расчетные ставки определяются по следующим формулам:

  1. 18 / (100 + 18);
  2. 10 / (100 + 10).

Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ расчетные ставки применяются в следующих случаях:

  1. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
  2. При получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;
  3. При удержании налога налоговыми агентами;
  4. При реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;
  5. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;
  6. При реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1 ст. 154 НК РФ;
  7. При передаче имущественных прав в соответствии с п. п. 2 — 4 ст. 155 НК РФ.