Налоговый период транспортного налога

Порядок оплаты транспортного налога юридическими лицами

Общий срок уплаты налога для юридических лиц установлен главой 28 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Указано, что срок уплаты налога устанавливается регионами, но при этом дата уплаты налога за год не может быть установлена ранее 01 февраля года, следующего за отчетным годом (Читайте также статью ⇒ Особенности расчета транспортного налога юридическими лицами в 2018 году).

Так как транспортный налог является региональным налогом, муниципальные исполнительные органы в регионах могут как устанавливать отчетные периоды по налогу (1 ,2, 3 кварталы) и сроки уплаты авансовых (квартальных платежей), так и не устанавливать их.

Если в регионе установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать квартальные платежи по транспортному налогу, такие платежи должны осуществляться в соответствии с региональным законодательством.

Сумму квартального платежа при этом налогоплательщик определяет самостоятельно, исходя из технических характеристик транспортного средства, указанных в документации на него.

Некоторые регионы отказались от установления отчетных периодов по транспортному налогу. Так, в г. Москве авансовые платежи не уплачиваются.

А, например, в Новосибирской области юридические лица – владельцы транспортных средств, авансовые платежи платить обязаны. Срок квартального платежка для них установлен не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог по итогам налогового периода плательщика транспортного налога Новосибирской области должны заплатить в срок до 01 марта года, следующего за отчетным периодом (Закон Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

Как определить налоговый период по транспортному налогу, если автомобиль физическим лицом продан (передан) другому физическому лицу по доверенности?

Ответ:

В этом случае налоговый период останется неизменным – 1 год. Ведь налогоплательщиками по транспортному налогу признаются физические и юридические лица, на которых автотранспорт зарегистрирован. В случае продажи (передачи) автомобиля по доверенности перерегистрации не происходит, соответственно, плательщиком налога остается прежний владелец автомобиля.

Вопрос № 2:

Как определяется налоговый период по транспортному налогу для случая, когда автомобиль был полностью уничтожен (сгорел)?

Ответ:

Налоговый период останется прежним – 1 год. А вот расчет налога зависит от времени, когда автомобиль будет снят с регистрационного учета. Снять автомобиль с учета в случае уничтожения в интересах налогоплательщика, так как начисление налога будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия автомобиля с учета.

Вопрос № 3:

Уплачивается ли транспортный налог за автомобиль с транзитным номером?

Ответ:

Наличие транзитного номера говорит о том, что транспортное средств еще не было зарегистрировано, соответственно такое транспортное средство не является объектом налогообложения транспортным налогом.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Размер НДФЛ

Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

К таким доходам относятся:

  • заработная плата;
  • доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
  • продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
  • сдача имущества в аренду;
  • выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
  • дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).

Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

Налоговая декларация 3-НДФЛ

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

  • физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
  • физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
  • физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
  • физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
  • физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
  • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
  • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.

Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

Более подробно про декларацию 3-НДФЛ.

Транспортный налог

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога регулируется главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге».

Объекты налогообложения

Транспортные средства, которые являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 1 ст. 358 НК РФ. К ним относятся:

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;

другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;

самолеты, вертолеты, другие воздушные транспортные средства;

теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда, другие водные транспортные средства;

снегоходы, мотосани.

Транспортные средства, которые не являются объектом налогообложения, перечислены в пункте 2 ст. 358 НК РФ.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения.

Если транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, приобретены и переданы по доверенности до 30.07.2002г., то налогоплательщиком является лицо, указанное в этой доверенности. Лица, на которых зарегистрированы такие транспортные средства, должны уведомить об этом налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сведения, которые следует включить в уведомление, перечислены в пункте 7 Методических рекомендаций, утвержденных Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177.

Статьей 4 закона Красноярского края «О транспортном налоге» предусмотрены льготы по налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок применения этих льгот.

Налоговая база по видам транспортных средств

Налоговая база по видам транспортных средств определяется по каждому транспортному средству (см. таблицу 1).

Таблица 1

Вид транспортного средства

Налоговая база

Транспортные средства, имеющие двигатели

Мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя

Паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы

Водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость

Валовая вместимость в регистровых тоннах

Другие водные и воздушные транспортные средства

Единица транспортного средства

Ставки транспортного налога

Ставки транспортного налога устанавливаются законами субъекта РФ. Ставки налога для Красноярского края приведены в таблице 2.

Таблица 2

Наименование объекта налогообложения

Налоговая ставка

(в рублях)

Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

6

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

18

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

36

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

63,5

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

127

Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно

2

свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно

5

свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)

12,5

Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно

11,5

свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)

23

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно

6

свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно

9

свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно

23

свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно

58

свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)

85

Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)

11,5

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом по транспортному налогу является год.

Отчетными периодами для организаций признаются 1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Организации исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно в отношении каждого транспортного средства.

Если транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение календарного года, то налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента (К), учитывающего фактический период владения транспортным средством:

К = Ф/О, где

Ф – число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика (месяц регистрации принимается как полный месяц, аналогично месяц снятия с учета принимается как полный месяц),

О – число месяцев в отчетном (3) или налоговом периоде (12).

Если налогоплательщик владел транспортным средством в течение всего отчетного или налогового периода, то значение коэффициента К будет равно 1 (3/3 и 12/12 соответственно).

Сумма авансового платежа за i-тый квартал (Аi) рассчитывается как четвертая часть произведения налоговой базы (НБ) и налоговой ставки (НС):

Аi = ¼ х НБ х НС х К

Сумма налога (ТН) за год определяется как произведение налоговой базы на налоговую ставку:

ТН = НБ х НС х К

Сумма налога (ТНуп), подлежащая уплате в бюджет по итогам года (налогового периода), определяется за минусом начисленных в течение года авансов:

ТНуп = ТН – А1кв – А2кв – А3кв

Физические лица (индивидуальные предприниматели) уплачивают налог на основании налогового уведомления, полученного из налоговой инспекции. Налоговое уведомление не может быть составлено более чем за три предшествующих календарных года.

Сроки уплаты транспортного налога

Сроки уплаты налога и авансовых платежей устанавливаются законами субъектов РФ.

В Красноярском крае авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются организациями не позднее 30 апреля, 30 июня и 31 октября текущего года. Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, авансовые платежи не уплачивают.

Срок для уплаты транспортного налога установлен для юридических лиц – 10 февраля, а для физических лиц – 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая отчетность

Авансовые расчеты по транспортному налогу не предоставляются. Налоговая декларация представляется организациями в налоговый орган по месту учета транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета их в качестве крупнейших. С 2012 года налоговую декларацию по транспортному налогу надо представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-1/99@.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, полученного из налогового органа. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 05.10.2010 № ММВ-7-1/479@. Налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговый и отчетный период по транспортному

Согласно статье 55 НК РФ под налоговым периодом понимается год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

В отношении транспортного налога пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

По общему правилу налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (по итогам которых уплачиваются авансовые платежи), однако в отношении транспортного налога такие отчетные периоды установлены пунктом 2 статьи 360 НК РФ только с 1 января 2006 года.

Поскольку транспортный налог является региональным налогом, пунктом 3 статьи 360 НК РФ законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации дано право не устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу.

Пунктом 2 статьи 55 НК РФ установлено, что если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года, при этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. Если организация создана в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. То есть все данные за период деятельности организации с 1 по 31 декабря присоединяются к данным за следующий год.

В отношении исчисления транспортного налога положения статьи 55 НК РФ не применяются, поскольку плательщиком этого налога организация становится с момента государственной регистрации за этой организацией транспортных средств в установленном законодательством Российской Федерации порядке. Если организация будет зарегистрирована, например, 1 декабря, а транспортное средство зарегистрировано за организацией, например, 4 декабря, то организация будет являться плательщиком транспортного налога за декабрь в отношении зарегистрированного транспортного средства.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу приведен в статье 362 НК РФ.

Транспортный налог для граждан

Плательщиками по данному налогу признают граждан, во владении которых числятся транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Расчет и сроки уплаты в бюджет для них отличны от подобных обязательств юрлиц.

При этом налогоплательщиками по налогу будут как граждане РФ, так и лица без гражданства или иностранцы, имеющие зарегистрированные на территории нашей страны автомобили и прочие транспортные объекты.

Владельцы автомобилей, оборудованных для инвалидов или выданных органами соцзащиты, с ограничением в мощности двигателя до 100 л. с. освобождены от обязанности по уплате рассматриваемого налога. Кроме того, в письме № 03-05-06-04/201 от 06.08.2010 Минфин высказывает мнение, что в случае приобретения и переоборудования транспортного средства с мощностью двигателя выше указанной обязанности по уплате налога также не возникает.

Не признаются обязанными уплачивать налог сельхозпроизводители, имеющие в собственности машины спецназначения для сельхозработ: тракторы, молоковозы и пр.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ транспортный налог для населения рассчитывается налоговиками на основании данных регистрирующих учреждений: ГИБДД, органов госнадзора за состоянием самоходных машин и техники в РФ.

Физлица оплачивают транспортный налог в соответствии с расчетами, полученными от ИНФС. Уведомление должно быть выслано не позднее 30 дней до наступления срока оплаты. В нём обозначают объект, сумму, базу налогообложения, срок, до которого налог должен быть уплачен. Такой документ может быть доставлен почтой, по телекоммуникационным каналам связи или выдан лично.

Согласно п. 2.1 ст. 23 НК РФ, не получившие своевременно уведомления налогоплательщики (за исключением субъектов, пользующихся налоговыми льготами) обязаны известить ИФНС об имеющихся у них транспортных средствах. Такое сообщение должно быть передано до 31 декабря года, следующего за налоговым периодом, с приложением копий правоустанавливающих документов. Невыполнение этой обязанности грозит штрафом в размере 20% от суммы транспортного налога (п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Транспортный налог для организаций

Плательщиками налога считаются те организации, которые признаны собственниками зарегистрированных транспортных средств. Объекты налогообложения, как правило, участвуют в хозяйственной деятельности предприятия. Поводом для освобождения от налога может стать снятие с учета автомобилей и прочей соответствующей техники.

В соответствии с требованиями п. 1 ст. 362 НК РФ начислять налог юрлица обязаны самостоятельно. В основе расчета лежит произведение налоговой базы на действующую ставку с учетом длительности налогового периода. При этом берутся в расчет месяцы регистрации (если транспорт зарегистрирован после 15-го числа) или снятия с учета (если снятие с учета произошло после 15-го числа). Оплата производится по окончании каждого отчетного периода.

Сумма налога зависит также от повышающих коэффициентов по дорогим автомобилям, размер которых приведен в п. 2 ст. 362 НК РФ.

Организации уплачивают транспортный налог вне зависимости от выбранной системы налогообложения.

Подробную информацию о расчете транспортного налога на упрощенке вы найдете в статье «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».

Правильность и полнота начисления транспортного налога контролируются ФНС. В случае подачи ошибочных данных следует внести изменения в декларацию и при необходимости произвести доплату.

Рассчитать транспортный налог можно с помощью электронного сервиса ― калькулятора на сайте ФНС.