Налоговый режим для ИП

Характеристика общей системы налогообложения

Общий налоговый режим – это базовая система, на которой строится налогообложение всех предприятий на территории России. Это самый сложный и многогранный вид учета и налогообложения, применение которого требует специальных знаний и квалификации от сотрудников бухгалтерии, финансового, планового отдела.

НК РФ не описывается отдельно и не имеет четкого определения – предполагается, что она включает в себя обязанности по уплате всех налогов, указанных в разделе 7 части 2 НК. В их число входят:

  • НДС;
  • Налог на прибыль;
  • Налог на имущество;
  • НДФЛ;

а также страховые взносы.

Заметим, что для ИП на ОСНО (как и для других субъектов малого бизнеса) уплачиваемые налоги могут оказаться непомерно большими, а система ведения учета – неоправданно сложной. Для таких случаев разработаны специальные налоговые режимы, предусматривающие снижение налоговой нагрузки и упрощение отчетности.

Так как ОСНО – это базовая система налогообложения, то она подходит для любого вида деятельности, не накладывает ограничений по количеству работников, объему прибыли или выручки и т.д. Начать применять общий режим можно несколькими путями:

  • Если вы только регистрируете предприятие и при этом не выбрали специальный режим, то ОСНО начнет применяться автоматически;
  • Если у вас есть действующий специальный режим, и вы хотите добровольно отказаться от него в пользу ОСНО, сделать это можно только 1 раз в год, написав соответствующее заявление;
  • Если вы по каким-то причинам утратили право на использование специального режима (увеличение торговых площадей, смена вида деятельности, ассортимента товаров, рост численности работников и т.п.), налоговая инспекция переведет предприятие на общий режим с начала отчетного периода (квартал, полугодие, год). Так, например, при утрате права на патентное налогообложение применять ОСНО начинают с даты начала действия патента.

Кроме того, вы обязаны применять ОСНО в тех случаях, когда вид и структура деятельности не подпадает ни под один из спецрежимов. Уточнить эту информацию можно непосредственно в налоговой инспекции.

Общая система налогообложения для ООО и предпринимателей

Применение ОСНО возможно как для крупных предприятий и холдингов, так и для ООО и ИП. Это базовая структура налогообложения, не имеющая никаких ограничений и особых требований к бизнесу. Общий налоговый режим – это стандартная система, которая предполагает:

  • Уплату налогов и взносов в полном объеме;
  • Своевременную сдачу налоговой и бухгалтерской отчетности;
  • Ведение бухгалтерского учета по определенным законодательствам правилам.

Стоит заметить, что учет и отчетность на ОСНО довольно сложны и требуют наличия на предприятии профессионального бухгалтера – в ином случае вы рискуете появлением штрафов и взысканий от налоговой инспекции. Именно по этой причине ОСНО становится невыгодным для малых предприятий.

По сути, единственным весомым преимуществом ОСНО является то, что это единственный режим, где есть НДС. Ваша организация получает возмещение в размере уплаченного налога, и эта сумма может достигать 18% от общих затрат компании на закупку сырья, материалов, товаров.

Как правило, на добровольных началах применяют ОСНО только крупные компании, имеющие большой штат и разветвленную структуру. В остальных случаях предприятия стремятся уйти от сложностей и переплат, подобрав подходящий специальный налоговый режим.

Однако характеристика общей системы налогообложения дает понять, что такой режим может быть выгоден и субъектам малого бизнеса (ИП, ООО) следующих категорий:

  • Имеющим льготы по налогу на прибыль;
  • Оптовым компаниям, импортерам товаров и другим, чей вид деятельности предполагает возмещение НДС;
  • Если имеются контрагенты, которые находятся на ОСНО – им необходим «входящий» НДС. Довольно часто в таких случаях торговые предприятия совмещают общий режим и единый налог на вмененный доход для работы с разными партнерами;
  • При выраженной сезонности бизнеса либо непостоянной работе компании (например, если деятельность ведется всего несколько месяцев) – на ОСНО есть возможность сдачи «нулевых» деклараций без уплаты налогов;
  • Компаниям, регистрирующимся на торгах и участвующим в тендерах, партнерами которых являются государственные структуры.

Общая система налогообложения для ИП и ООО — отчетность и учет

В части ведения бухгалтерского учета и отчетности к ИП и ООО на общей системе предъявляются идентичные требования – любая операция должна быть соответствующим образом задокументирована и отражена в отчетности. Это вполне объяснимо – так как налоги на ОСНО напрямую зависит от характера и объема операций купли и продажи, налоговой инспекции необходимо иметь возможность отследить их.

ИП на ОСНО» width=»300″ height=»188″ />Общая система налогообложения для ООО предполагает:

  • Ведение и сдачу КУДИР;
  • Предоставление в ФНС бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении средств, капитала и т.д. (формы 1-6);
  • Сдачу налоговых деклараций по НДС, прибыли, налогу на имущество и т.д.;
  • Сдачу сведений по страховым и другим взносам.

Предприниматель на ОСНО имеет некоторые послабления – например, у него нет необходимости вести бухгалтерский учет в стандартном виде. Однако объем отчетности также весьма велик:

  • КУДИР (книга учета доходов и расходов);
  • Журнал приходных операций;
  • Журнал расходных операций;
  • ИП сдает декларации по НДС, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, налогу на имущество;
  • Готовит отчетность по страховым взносам, другим платежам.

Огромный объем отчетности на ОСНО и строгие сроки ее предоставления в инспекцию предполагают наличие на предприятии профессионального бухгалтера. Все чаще для сдачи отчетности и ее подготовки используются электронные системы учета, заменяя стандартную отправку документов почтой – таким образом уменьшаются временные и трудовые затраты.

Налог на прибыль на ОСНО и другие платежи

До этого мы говорили об особенностях и правилах применения общей системы, ее недостатках и преимуществах. Однако большинство руководителей интересует в первую очередь вопрос: какие налоги платит ИП на ОСНО? И есть ли отличия в налогообложении предпринимателей и организаций?

Безусловно, разница есть. Основное отличие состоит в следующем:

  • Налог на прибыль ОСНО уплачивают только организации. Налоговой базой является прибыль по ОПиУ (отчету о прибылях и убытках), она облагается взносами по ставке 20%.
  • Доход ИП на ОСНО облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13% (для нерезидентов – 30%). При этом используются как стандартные и социальные налоговые вычеты, обычные для наемных работников, так и профессиональные – то есть сумма произведенных и подтвержденных расходов

По сути, профессиональный вычет делает НДФЛ при использовании ОСНО подобием налога на прибыль организаций, с той лишь разницей, что ставка по подоходному налогу значительно ниже. Кроме того, ИП составляет меньший объем отчетности.

Все основные налоги, которые необходимо уплачивать ООО и ИП, можно представить в виде таблицы:

Вид налога Кто уплачивает Ставка налога База
НДС Организации и ИП 0%, 10%, 18% Стоимость реализованных товаров
Налог на прибыль Организации 20% Прибыль по ОПиУ
НДФЛ ИП 13% Доход от предпринимательской деятельности за минусом вычетов
Налог на имущество организаций Организации Не больше 2,2% Остаточная среднегодовая стоимость имущества
Налог на имущество физических лиц ИП До 2% Кадастровая стоимость имущества, используемого в деятельности, уменьшенная на величину вычета

Помимо основных налогов, региональные и местные власти могут устанавливать перечень дополнительных сборов в бюджет, подлежащих уплате. Кроме того, организации и предприниматели на ОСНО обязаны осуществлять страховые, пенсионные взносы в соответствующие фонды, удерживать НДФЛ со своих сотрудников.

Дополнительно к налогам и взносам ИП на ОСНО обязан ежегодно производить фиксированный платеж «за себя». В 2017 году его размер составляет 27990 рублей.

Общая система налогообложения для ИП и ООО – режим очень сложный для работы. Она является базовой для РФ и включает в себя механизмы ведения учета, сдачи отчетности, уплаты взносов и налогов. В львиной доле случаев для малых предприятий ОСНО совершенно невыгодна, так как сопряжена с большими затратами для найма сотрудников, значительными платежами в бюджет.

Что такое спецрежимы

Специальные налоговые режимы образуют особые виды систем начисления налогов, отличающиеся от общеустановленного порядка, которому посвящен весь НК РФ, за исключением раздела VIII.1, отведенного для описания основных принципов каждого из специальных налоговых режимов.

Возможность установления спецрежимов предусмотрена п. 7 ст. 12 НК РФ. В нем же определены основные подходы к правилам их применения:

  • Переход на специальные налоговые режимы основан на добровольном решении налогоплательщика.
  • Основополагающие моменты каждого их них регламентируются НК РФ.
  • Каждому спецрежиму могут соответствовать свои налоги, не предусмотренные в основном перечне федеральных налогов, действующих в РФ.
  • В отношении каждого режима велика роль субъекта РФ, в котором спецрежим введен. Субъект может влиять на условия и пределы применения режима, особенности определения базы и величину ставок по спецналогу, устанавливать дополнительную систему льгот. При этом те платежи, с которыми спецрежим не связан, надо продолжать уплачивать по установленным НК РФ правилам.

Общие черты специальных режимов налогообложения

Существующие виды специальных налоговых режимов при большом количестве принципиальных различий между собой имеют и ряд общих черт. При этом они разбиваются на следующие группы по отношению:

  • К масштабам деятельности лиц, применяющих эти режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН предназначены для малых предприятий, а СРП могут применять только полноценные налогоплательщики.
  • Кругу налогоплательщиков. ЕСХН, УСН и ЕНВД доступны как организациям, так и ИП. СРП можно применять только организациям, а ПСН — только ИП.
  • Объекту применения. ЕСХН, ЕНВД, СРП и ПСН возможны только при определенных видах деятельности, а УСН — при большинстве (за некоторыми исключениями).
  • Набору налогов, вместо которых начисляется спецналог. При ЕСХН, УСН, ЕНВД и ПСН он заменяет налог на прибыль (для ИП — НДФЛ), имущество (кроме налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости) и НДС. Для СРП спецналога как такового нет, а применяется система льгот по большинству существующих налогов, допускающая полную отмену некоторых из них.
  • Совместимости друг с другом и ОСНО. СРП не совмещается ни с каким из режимов. ОСНО, ЕСХН и УСН совмещать друг с другом нельзя, но можно применять вместе с ЕНВД или ПСН. При этом ЕНВД и ПСН также совместимы.

Подробнее о возможности совмещения режимов читайте в статьях:

  • «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?»;
  • «Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН».

Системы налогообложения

Предприниматель может применять пять систем налогообложения:

  • общую (главы 21 и 23 НК РФ);
  • четыре специальных:

1) упрощенную (глава 26.2 НК РФ);

2) единый налог на вменённый доход (глава 26.3 НК РФ);

3) патентную (глава 26.5 НК РФ);

4) единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ).

Для того чтобы выбрать, какая система налогообложения лучше для ИП, необходимо знать, хотя бы кратко, о применяемых системах и самое главное — предпринимателю необходимо определиться с критериями своего бизнеса.

Что должен определить предприниматель? Вид деятельности, примерный доход, соотношение доходов и расходов, количество работников. Эти важные факторы понадобятся при выборе налогообложения для ИП.

Можно сразу сказать, что если ИП — сельхозпроизводитель, то надо рассматривать единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Для остальных ИП этот налог не применим, поэтому подробно остановимся на других налогах, выбор между которыми и делает обычно ИП.

Важный момент — сейчас ИП вправе добровольно выбрать любой из спецрежимов, если соответствует критериям. Если не выбрал, то применяет общую систему налогообложения.

Краткая характеристика систем налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО) характерна тем, что платить необходимо все налоги, вести учет, подавать ежеквартально отчетность. И если не подано заявление на выбор налогообложения, то ИП автоматически применяет ОСНО. Часто основной сложностью для ИП является НДС, тем не менее часто предприниматели сознательно выбирают эту систему, если работают с налогоплательщиками на ОСНО, есть иностранные контрагенты, уплачивается НДС при ввозе или предприниматели платят НДС в качестве налогового агента.

Специальные налоговые режимы характерны тем, что предусматривают определённые требования для применения. Общее – отчетность проще, налоговые ставки ниже, заменяют ряд налогов, хотя и с определёнными оговорками. Например, агентский НДС надо платить при любой системе налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) очень распространена в малом и среднем бизнесе в первую очередь в связи с тем, что применяется ко всем видам деятельности, просто вести учет, декларацию необходимо представлять раз в год.

Однако если при регистрации ИП выбрана система налогообложения УСН, то необходимо сразу выбрать объект налогообложения:

  • доходы (ставка налога от 1% до 6%) или
  • доходы минус расходы (ставка налога от 5% до 15%).

Ставка налога устанавливается законом субъекта, при этом могут быть введены налоговые каникулы, то есть ставка снижена до 0% при определенных условиях – как правило, относится ко впервые зарегистрированному ИП в отношении определенного вида деятельности.

Не только ставку налога, но и баланс между доходами и расходами необходимо учитывать при выборе ИП налогообложения, что лучше — УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы».

В том случае, если расходы составляют более 60 — 70%, предпочтительнее выбрать УСН «доходы минус расходы», однако надо учитывать необходимость документального подтверждения расходов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и патентная система налогообложения (ПСН) характерны тем, что платить налог надо исходя из суммы дохода, которую установило государство. Это выгодно, если доходы высокие, чтобы заранее определить сумму налога и планировать расходы на ведение бизнеса. Но надо учитывать, что даже если предприниматель не получил этот доход, платить налог тем не менее надо. Кроме того, для этих систем налогообложения существуют более жёсткие ограничения – применяются только к определённым видам деятельности, количество работников меньше, чем при УСН, физические показатели могут быть ограничены (например, в случае применения ЕНВД – не более 20 машин по виду деятельности «грузоперевозки»).

Когда и как выбрать налогообложение для ИП

Выбирать систему налогообложения рекомендуется до регистрации ИП. Для начала надо определиться с видами налогообложения, которые ИП может выбрать. И касается это только специальных режимов. Надо знать ограничения по каждому из специальных режимов, а также преимущества и недостатки спецрежима. В противном случае предприниматель столкнется с тем, что налоговые платежи выше того, на что он рассчитывал, а для того, чтобы изменить систему, надо ждать до следующего года. Дело в том, что, к примеру, одним из условий УСН является выбор налогообложения для ИП при регистрации.

Причем подать заявление на применение УСН необходимо в течение 30 дней после регистрации, в случае неподачи изменить режим можно будет только со следующего календарного года. Более того, если налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения внутри выбранной системы, то есть, применяя УСН, изменить объект «доходы» на объект «доходы минус расходы», это можно сделать также только со следующего календарного года. Так со ссылкой на ст. 346.14 НК РФ разъясняется в Письме Минфина и ФНС РФ от 02.06.2016 N СД-3-3/2511.

Для ОСНО никаких ограничений не существует – применяется для всех видов деятельности, любых дохода, численности сотрудников. И неудивительно, так как этот режим считается самым «строгим» видом, где действуют все налоги и виды отчетности. Поэтому если заявление о выборе системы налогообложения для ИП не было подано при регистрации, то при работе по спецрежимам ЕНВД и ПСН автоматически предприниматель обязан применять ОСНО в отношении других операций (например, при продаже имущества).

И наоборот — если ИП применяет ОСНО, при соблюдении требований он может применить ЕНВД или ПСН и в середине года, когда определится с доходами и расходами от ведения бизнеса. Поэтому кратко остановимся на критериях, которые надо определить при выборе системы налогообложения после регистрация ИП.

Вид деятельности и другие условия перехода на ЕНВД и ПСН

Требования по каждому налогу указаны в соответствующей главе, рассмотрим основные.

Четко определить, каким бизнесом будет заниматься предприниматель, надо не только для регистрации, но и для выбора налогообложения, так как именно это является первым критерием того, какой вид налога выбрать для ИП. Необходимо выяснить, подпадает ли этот вид деятельности под ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ) или ПСН на той территории, где планирует вести деятельность ИП, введены ли эти налоги законами субъектов, причем выяснить и показатели, которые влияют на налог. Например, в Москве ЕНВД не введён. Поэтому если ИП живет и работает в Москве, то, как бы ему ни выгоден был этот налог, применить его он не сможет. Или, к примеру, интернет-магазины не могут применять ЕНВД и ПСН вне зависимости от вида товара. Это означает, что если вид деятельности не включен в перечень, то выбирать, какое налогообложение лучше для ИП, можно будет только между упрощенной и общей системами налогообложения.

Если же к деятельности можно применить ЕНВД или ПСН, то существует ряд других ограничений.

Так, ПСН можно применять, только если:

  • сотрудников не более 15 человек;
  • лимит доходов — 60 миллионов рублей в год.

И эти данные суммируются по всем видам деятельности, которые ведет ИП. При этом существует множество нюансов. Например, хотя торговля и может облагаться по патенту или ЕНВД, но при торговле по образцам или по договору поставки можно применять только ОСНО ли УСН (Письмо Минфина от 06.04.2015 N 03-11-11/19020).

При выборе льготного режима важно учитывать, что в случае нарушения требований ИП утратит право на применение этого режима, доход будет пересчитан по общей или упрощенной системе налогообложения.

Общее и отличия для спецрежимов

Когда ИП определит, какие спецрежимы у него есть возможность применять, чтобы решить, какой налог выбрать при открытии ИП, надо посчитать налоговую нагрузку по каждому варианту для сравнения.

ЕНВД и ПСН платятся в фиксированной сумме, если есть данные для расчета – вид деятельности и физические показатели, можно посчитать точную сумму налога. Расчет по патенту можно сделать на сайте ФНС https://patent.nalog.ru/info/.

УСН можно посчитать только приблизительно, исходя из планируемых доходов и расходов ИП. Но если говорить о том, как правильно выбрать систему налогообложения для ИП, то надо сказать, что важна не только сумма налога.

Что касается отчетности, самой привлекательной с этой точки зрения является ПСН, при этой системе отчетность сдавать не надо вообще, ИП получает патент с рассчитанной суммой налога в налоговом органе. Уверенность в правильном расчете налога, отсутствие необходимости составлять отчетность – очень серьёзный аргумент для многих ИП.

Еще один критерий — учет расходов. Для УСН с объектом «доходы», ЕНВД и ПСН производственные расходы не учитываются. То есть ИП может документально не подтверждать расходы, что является положительным фактором. При этом ИП может вычесть уплаченные страховые взносы из суммы налога на всех режимах, кроме ПСН. Именно поэтому необходимо произвести расчет всех платежей, которые должен будет делать ИП, для сравнения вариантов.

Таким образом, на вопрос о том, какое налогообложение выбрать для ИП, необходимо:

  • выяснить все требования каждого спецрежима;
  • посчитать налоговую нагрузку;
  • сравнить суммы налога и учесть особенности применения каждого режима.

Надо помнить принципиальное отличие — вне зависимости от размера дохода и даже при убытках налог на ЕНВД и ПСН необходимо будет заплатить, а налог при УСН и ОСНО платится только исходя из фактического дохода.