НДФЛ с отпускных

Облагаются ли налогами отпускные различного целевого назначения?

Кроме права на ежегодный оплачиваемый отпуск стандартной длительностью, законодательство в сфере труда и социального обеспечения предусматривает и другие виды оплачиваемого отдыха. В зависимости от классификации (назначения) отпуска меняются и правила обложения причитающихся работнику выплат налогами и взносами:

Вид отпуска

Правовое обоснование

Кем оплачивается

Облагается ли выплата

НДФЛ

страховыми взносами

Ежегодный оплачиваемый отпуск

ст. 114 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

Дополнительный отпуск

ст. 116, 117, 118, 119 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

Целевые:

учебные

ст. 173.1 -176 ТК РФ

Работодателем

Да

Да

в связи с беременностью и родами

ст. 255 ТК РФ

ФСС

Нет

Нет

по уходу за ребенком

ст. 256 ТК РФ

ФСС

Нет

Нет

в связи с усыновлением

ст. 257 ТК РФ

ФСС

Нет

Нет

Таким образом, мы наглядно можем определить общий принцип налогообложения оплаты отдыха:

  • Если отпуск был оплачен работодателем, тогда сумма отпускных облагается налогами.
  • Если оплата была произведена за счет средств ФСС, тогда выплаты налогами на отпуск не облагаются.

Подробнее о начислении и уплате страховых взносов с оплаты отдыха работников прочитайте в этом материале.

Право на отпуск

Между трудящимся и работодателем складываются трудовые отношения. Они возникают сразу же после того, как подписывается трудовой договор.

С этого момента, обе стороны должны придерживаться норм и правил, прописанных в ТК РФ.

В этом законе есть глава 19, которая полностью посвящена различного вида отпускам. В ст. 114 ТК РФ сказано, что каждый официально трудоустроенный гражданин имеет право отдыхать каждый год.

В ст. 115 ТК РФ сказано, что минимальная продолжительность ежегодного не может быть менее 28 календарных дней.

Кроме того, есть некоторые категории работников, которые имеют право на получение дополнительных дней, к 28 дням основного.

Каждый сотрудник обязан отдыхать каждый год в соответствии с графиком. Этот график составляется и утверждается в отделе кадров.

Но при его составлении учитывается очередность и взаимозаменяемость работников.
Наниматель не имеет права отказать сотруднику в предоставлении ежегодного отпуска по графику без уважительных причин.

Но, если такая причина возникнет, то потом этот сотрудник может взять отпуск в любое удобное для него время.

В обязанности нанимателя входит:

  1. Предоставление ежегодного отпуска в соответствии с графиком.
  2. Оплата этого периода, исходя из среднего заработка трудящегося.
  3. Сохранение в течение этого периода рабочего места за человеком.
  4. Сохранение его заработной платы.

Действующие законодательные акты

Предоставляя работнику ежегодный отпуск, руководитель должен учитывать нормы:

  1. Ст. 114 — 115 ТК РФ о предоставлении отпуска.
  2. Ст. 226 НК РФ в плане перечисления НДФЛ в качестве налогового агента.
  3. Ст. 136 ТК РФ — правила перечисления отпускных.

Когда платить

Обязанность по перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников возникает у руководителя каждый месяц. Также у него есть обязанность по выплате отпускных.

Сделать это он должен не поздней чем за 3 календарных дня до того момента, как сотрудник уйдёт на отдых.

Начислить, удержать и заплатить подоходный налог в бюджет с заработной платы своих сотрудников, начальник должен не позднее следующего дня после выплаты этих денежных средств.

Что касается выплаты отпускных, то действует несколько иной порядок, который был установлен в 2016 году.

Ранее действовали следующие нормы:

Если трудящийся получает наличными средствами из кассы то уплата подоходного налога должна произойти в этот же день
Если он получает их другим способом то оплата должна произойти не позднее следующего дня после того, как все получат зарплату или иной доход

С 01. 01. 2016 года стали действовать несколько иные правила в отношении перечисления налога с отпускных и выплат по нетрудоспособности.

Теперь эти доходы выделены в отдельную статью, и сроки перечисления налога в бюджет стали несколько иные.

С начала 2016 года работодатель обязан перечислить подоходный налог с отпускных не позднее последнего дня того месяца, в котором была произведена выплата.

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, если последний день месяца выходной первый рабочий день следующего месяца.

Обязанности налогового агента

Налоговый агент по НДФЛ — это лицо, которое является источником выплаты доходов налогоплательщику. В трудовых отношениях, в роли агента выступает работодатель.

Именно он производит различные выплаты, которые являются базой для начисления и удержания налогам.

Все обязанности налогового агента по НДФЛ перечислены в ст. 230 НК РФ. К ним относятся:

Исчисление подоходного налога с тех выплат которые он производит в пользу своих наёмных работников
Своевременное удержание этого налога
Перечисление этих сумм в бюджет
Своевременный отчёт перед государством обо всех ранее исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет средствах. Для этого существуют специально разработанные формы отчётов

Куда перечислять

Оплата происходит по месту постановки на учёт работодателя. Если речь идёт об обособленном подразделении, то тогда платить нужно по месту своего нахождения.

После того, как произойдёт уплата этого налога, все средства поступают в бюджет субъекта федерации.

Когда происходит распределение бюджета на следующий год, то учитываются потребности каждого субъекта.

Они могут быть удовлетворены за счёт уплачиваемого, налоговыми агентами и физическим лицами, подоходного налога.

Когда наниматель готовит налог к перечислению, ему не нужно подготавливать по каждому работнику отдельный платёжный документ.

НДФЛ перечисляется единым платежом по всем сотрудникам. Налог с отпускных можно заплатить в один день с отчислениями от заработной платы остальных коллег. Только в платёжном документе нужно правильно указать КБК.

Налоговики увидят распределение суммы тогда, когда наниматель будет отчитываться по подоходному по форме 6-НДФЛ. В этом отчёте будет видно, какая сумма, с какого дохода удержана.

НДФЛ за компенсацию неиспользованного отдыха

Когда работник увольняется, наниматель обязан выплатить ему:

Заработную плату за фактически отработанные дни, прошедшие с начала месяца до дня прекращения трудовых отношений Если уже производились какие-либо выплаты (например, выплачивался аванс за текущий месяц), то эту сумму необходимо вычесть эту сумму и произвести окончательный расчёт
Компенсацию за неиспользованные в этом рабочем году дни отпуска При расчёте стоит учитывать именно рабочий год конкретного сотрудника, а не календарный
Выходное пособие Если оно предусмотрено законом или локальным нормативным актом

Согласно НК РФ, начальник должен уплачивать налог со всех доходов своего сотрудника, за исключением выходного пособия, которое предусмотрено ТК РФ за увольнение при ликвидации или по сокращению.

Если выходное пособие выплачивается в соответствии с локальным нормативным актом, то НДФЛ с него взыскивается в полном объёме.

Следовательно, наниматель обязан рассчитать и уплатить подоходный налог с компенсации за неиспользованный отпуск, если работник решил уволиться.

Также наниматель, с согласия самого сотрудника, может заменить денежной компенсаций дни дополнительного отпуска.

Так как эти выплаты также будут являться трудовым доходом, с них также удерживается соответствующий налог.

Но, есть некоторые категории работников, которым не только положены дни дополнительного отдыха, но и запрещена замена этих дней компенсационными выплатами.

К таковым относятся:

Сотрудницы которые готовятся стать матерью
Сотрудники которые трудятся в условиях вредных и опасных для жизни
Работники не достигшие возраста совершеннолетия
-«- имеющие официальный статус «чернобыльцев»

Даже если эти трудящиеся сами изъявляют желание получить деньги и пишут об этом заявление на имя своего начальника, поддаваться на их уговоры не стоит.

В противном случае, это приведёт к неприятным последствиям со стороны ФНС и инспекции по труду.

Но есть исключение! Если просящий труженик осуществляет свою трудовую деятельность в условиях, которые не только вредны, но и могут быть опасны для жизни, то нельзя компенсировать лишь 7 дней дополнительного отдыха.

Например, работодатель установил, что такой трудяга имеет право на 12 дней отдыха сверх установленной законом продолжительности.

7 дней он должен приплюсовать к своему ежегодному отдыху, а 5 дней может попросить ему компенсировать деньгами.

Приведем пример

Для того чтобы понимать, как правильно рассчитываются отпускные и подоходный налог с них, необходимо привести наглядный пример.

Пример 1. Работник Н. решил уйти в отпуск с 02. 07 по 15. 07 на 14 календарных дней. В течение календарного года, предшествующего уходу в отпуск, Н. ежемесячно получал по 32 450 рублей. Премий, надбавок и прочего не было, исключаемых периодов тоже.

Расчёт:

Текущий заработок Н. за последний год 32 450 * 12 = 389 400 рублей
За этот год он отработал 12 * 29, 3 = 351, 6 дней (29,3 – это постоянная величина, обозначающая среднее количество дней в одном месяце. Эта константа используется лишь при расчёте отпускных)
Средний заработок Н. за 1 день в текущем рабочем году 389 400 / 351, 6 = 1 107, 5 рублей
Сумма составляет 1 107, 5 * 14 = 15 505 рублей
Сумма, которую он получит на руки после налогообложения 13 489, 85 рублей
Сумма НДФЛ 15 505 * 13% = 2 015,65 рублей. Её необходимо уплатить в бюджет не позднее 31. 07.

Пример 2. Работник К. собрался уходить в отпуск с 02. 07 по 15. 07. На данное предприятие он устроился работать с 02. 02 текущего года.

Ежемесячно он получал 41 560 рублей, а за февраль получил 39 250. Премий и других дополнительных выплат не производилось, исключаемых их расчёта периодов также нет.

Расчёт:

Заработок К. за весь период 39 250 + 41 560 * 5 = 247 050 рублей
За этот период он отработал (27 / 28) * 29,3 + 29, 3 * 5 = 174, 8 дней
Заработок за 1 день за этот период 247 050 / 174 ,8 = 1 413, 3 рубля
Сумма отпускных 1 413, 3 * 14 = 19 786, 2 рубля
Сумма на руки 17 214 рублей
Сумма НДФЛ для перечисления в бюджет 2 572, 2 рубля. Произвести отчисление необходимо до 31. 07 текущего года

Видео: полезная информация

Когда работодатель будет составлять отчёт по форме 6НДФЛ, сумму отпускных, а также сумма налога с этих выплат, он должен будет отразить в отдельной строке.

Кроме того, если в этот период в отпуск уходит несколько сотрудников, то по каждому из них нужно будет заполнять строчки в отчёте с указанием точных удержанных сумм.