НДС к возврату

Возмещение НДС — зачет или возврат налога на добавленную стоимость, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.

Порядок возмещения НДС регулируется статьей 176 НК РФ. Налогоплательщик получает право на возмещение НДС, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов по НДС превышает сумму исчисленного НДС.

Возмещение НДС возможно в виде:

1) Возврата НДС — когда сумма НДС перечисляется из бюджета на счет налогоплательщика

2) Зачета НДС — когда сумма возмещенного НДС засчитывается в счет задолженности по другим налогам или в счет будущих платежей.

В общем случае, налогоплательщик имеет право выбора вида возмещения НДС.

Возмещение НДС следует отличать от Налогового вычета по НДС — суммы НДС, уплаченной поставщикам, уплаченной при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

Пример

В налоговом периоде сумма исчисленного НДС 100 тыс. рублей. Сумма налогового вычета 150 тыс. рублей.

В этой ситуации возмещению подлежит 50 тыс. рублей НДС (150 тыс. — 100 тыс.).

Порядок возмещения НДС

1) После представления налогоплательщиком налоговой декларации по НДС налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению в рамках камеральной налоговой проверки (срок проведения — 3 месяца, ст. 88 НК РФ).

Подробнее: Камеральная налоговая проверка

2) По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. Одновременно принимается решение о зачете или возврате НДС (п. 2 ст. 176 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (п. 9 ст. 176 НК РФ).

3) В случае, если НДС подлежит возврату (то есть, перечислению на счет налогоплательщика), то налоговый орган (на следующий день после дня принятия решения) передает поручение о возврате в Территориальный орган Федерального казначейства (п. 8 ст. 176 НК РФ).

4) Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств (п. 8 ст. 176 НК РФ).

То есть, общий срок для возврата НДС составляет порядка 4 месяцев (три месяца на камеральную проверку и еще 13 дней на принятие решение и возврат НДС).

Примечание — Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях (ст. 6.1. НК РФ).

Установлена ответственность государства за просрочку возмещения НДС:

При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Особенности камеральной проверки при возмещении НДС

При подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (в соответствии со статьей 172 НК РФ). Это правило установлено п. 8 ст. 88 НК РФ.

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС

Законодательством установлен трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС. Так, п. 2 ст. 173 НК РФ указывает:

«Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога …, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.»

Если пропустить трехлетний срок для вычета НДС (к примеру, заявить вычет в налоговой декларации по истечении этого срока), то такой НДС к вычету не принимается и пропадает для налогоплательщика.

Трехлетний срок для вычета (возмещения) НДС — установленный законодательством трехлетний срок для вычета или возмещения НДС.

Заявительный порядок возмещения налога (ст. 176.1 НК РФ)

Заявительный порядок возмещения НДС — это упрощенный порядок возмещения НДС, при котором налог возмещается до завершения проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки. Заявительный порядок возмещения НДС регулируется статьей 176.1 НК РФ.

Право на применение заявительного порядка возмещения НДС имеют (п. 2 ст. 176.1 НК РФ):

1) налогоплательщики-организации, у которых совокупная сумма налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль организаций и налога на добычу полезных ископаемых, уплаченная за три календарных года, предшествующие году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка возмещения налога, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации и в качестве налогового агента, составляет не менее 7 миллиардов рублей. Указанные налогоплательщики вправе применить заявительный порядок возмещения налога, если со дня создания соответствующей организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет;

2) налогоплательщики, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, действующую банковскую гарантию, предусматривающую обязательство банка на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей;

3) налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом;

4) налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией, в которой заявлено право на возмещение налога, договор поручительства управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток» (копию договора поручительства), предусматривающий обязательство управляющей компании на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика суммы налога, излишне полученные им (зачтенные ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке, будет отменено полностью или частично в случаях, предусмотренных настоящей статьей. Обязательство управляющей компании по уплате в бюджет за налогоплательщика сумм налога, излишне полученных им (зачтенных ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, возникает, если налогоплательщик не исполнил требование налогового органа о возврате излишне полученных (зачтенных) сумм налога в течение 15 календарных дней с момента выставления требования налоговым органом.

Ускоренное возмещение НДС

ФНС вправе провести ускоренное возмещение НДС в отношении, так называемых, «добросовестных налогоплательщиков». В случае ускоренного возмещения НДС, срок возмещения сокращается на 1 месяц.

>Услуга возмещение НДС из бюджета

Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками

ФНС ввела ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками

Дополнительно

Ускоренное возмещение НДС добросовестными налогоплательщиками — возмещение НДС в ускоренном порядке добросовестными налогоплательщиками.

Заявительный порядок возмещения НДС — упрощенный порядок возмещения НДС, при котором налог возмещается до завершения проводимой налоговым органом камеральной налоговой проверки.

Возврат НДС — возмещение НДС в виде перечисления возвращаемого из бюджета налога на счет налогоплательщика.

Камеральная налоговая проверка — налоговая проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа

Зачет и возврат налога — Зачет налога — зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет текущей или будущей задолженности по налогам. Возврат налога — перечисление из бюджета на счет налогоплательщика сумм уплаченного налога.

Налоговый вычет по НДС — суммы НДС, уплаченные поставщикам, уплаченные при ввозе на территорию России таможенным органам и в иных аналогичных случаях, которые уменьшают сумму исчисленного НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Материалы по теме «Налог на добавленную стоимость»

Материалы по теме «Налоговый контроль»

Внешние ссылки

НК РФ Статья 176. Порядок возмещения налога (consultant.ru)

В каких случаях возмещается НДС?

Возможно ли возмещение НДС. Предприятия, организации и лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью, имеют право на возвращение средств, затраченных на выплату налога на добавленную стоимость. Возвращение финансовых средств, затраченных налогоплательщиком на уплату НДС, подразумевает под собой применение налогового вычета. Налоговый вычет – это сумма, на которую может быть уменьшено начисление НДС предприятием, организацией или предпринимателем, которая по оказанию услуг или реализации товаров должна быть начислена в бюджет налоговой организации. В каких случаях возмещается НДС, данная операция возможна только для тех организаций, которые соответствуют следующим требованиям:

  1. выполняют свои работы по реализации продукции или оказанию услуг по общей системе обложения налогом;
  2. не освобождены от выплаты НДС;
  3. выполняют реализацию услуг или товаров, которые облагаются налогом.

Также имеют место быть случаи, когда НДС, уплаченный самостоятельно, возмещается лицу или организации при выполнении обязанности налогового агента.Для расчета размера вычета, как правило, применяют сумму налога, которую предъявляет в своей заявке поставщик.

Что нужно сделать для того, чтобы вернуть НДС. Согласно требований пункта первого ст.172 налогового кодекса, организация, предприятие или лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность имеют право на возмещение НДС если выполняются три следующих условия:

  1. если реализуемый организацией товар или предоставляемая услуга приняты к учету;
  2. на продукцию или услуги ведется счет-фактура;
  3. если средства, приобретенные в результате возвращения НДС, будут направлены на производство;

Когда будет составляться налоговая декларация, сумма налога за квартал должна быть внесена в соответствующие графы декларации.

Как можно возместить НДС из бюджета?

При вычислении, если сумма налога за период квартала принятого к вычету, превышает сумму начисленного и восстановленного налога, то разница должна возмещаться из бюджетных средств. При этом налоговой инспекцией в обязательном порядке будет проводиться камеральная проверка заявленной Вами декларации. Процедура проведения камеральной проверки может длиться до трех месяцев, следует отметить, что при этом сотрудники налоговой службы могут затребовать от лица или организации, подающей декларацию на возврат средств, затраченных на НДС, все необходимые для проверки документы, которые подтвердят обоснованность возмещения денежных средств. Кода проверка заканчивается и никаких фактов фальсификации не обнаружено, то налоговая служба должна принять решение о возмещении средств налогоплательщику в срок, не превышающий 7 дней. Возвращенные средства могут быть направлены на расчетный счет лица, организации или предприятия, зачитываться в счет оплаты НДС на последующие налоговые периоды, или могут применяться для оплаты других видов налогов.

23.05.2017

НДС не всегда нужно платить государству. Бывает наоборот — налог можно забрать из бюджета. Происходит это когда сумма покупки оказывается больше, чем продажи. Однако у этого процесса есть и обратная сторона – резко увеличивается вероятность выездной проверки. Старший партнер «Рыков групп» Павел Пенкин в рамках своего авторского проекта рассказывает, как подготовиться к приезду налоговиков и почему #схемыбольшенеработают.

Возмещение НДС

Возмещение НДС это возврат из бюджета лишних перечисленных сумм налога на добавленную стоимость. Чаще всего, необходимость по проведению возмещения НДС возникает у компаний и фирм, ведущих экспортные, импортные операции. Немаловажно знать, что в каждом конкретном случае при возмещении НДС у плательщика могут возникнуть различные проблемы. Наша компания предлагает вам юридические консультации по этим вопросам. Вы всегда сможете задать вопрос юристу. А при заключении договора мы гарантируем юридическое обслуживание и юридическое сопровождение компании, включая урегулирование споров и представительство в суде.

Дело в том, что, возмещение НДС всегда сопровождается обязательной налоговой проверкой, которая проводится после того, как подано заявление, касающееся возмещения НДС. Потому любая фирма, подающая заявление по возмещению НДС, обязана быть уверена в абсолютном качестве собственных документов: финансовой отчетности, всех договоров и бухгалтерских документов. Так как если налоговая служба при подобной проверке до возмещения НДС найдет даже небольшие недочеты, то вам не только не проведут возмещение налога, но и обяжут фирму заплатить еще дополнительные налоги и штрафы. Для этих целей налогоплательщик, который подает заявление на возмещение НДС, обязан тщательно проверить документы. Для этого необходимо привлечение квалифицированных специалистов. Они проверят ведение бухгалтерского учета, при необходимости окажут аудиторские услуги и осуществят юридическое обслуживание.

Кроме того, в ходе самой налоговой проверки по желанию клиента смогут ее сопровождать и осуществлять контроль за действиями проверяющих это позволит обеспечить возмещение налога и защитить интересы самого плательщика налогов. И если фирма решит, что по результатам проверки к ней предъявили необоснованные претензии, наши специалисты будут работать уже при сопровождении исковых требований, осуществляя представительство в суде и обжаловать претензии налоговой службы. Возмещение НДС. С проблемами, связанными с возмещением НДС сталкиваются многие плательщики налогов. Причем особенно остро эта проблема стоит перед компаниями, которые ведут внешнеэкономическую деятельность.

В целом, возмещение налога происходит двумя способами. Первый — зачет НДС и зачет денежных средств, он происходит за счет текущих платежей по подлежащим уплате в бюджет налогам и сборам. Кроме того, если есть задолженности, то в счет долгов по налоговым санкциям, как-то недоимки и пени, касающиеся налогов и сборов.

Рассмотрим возмещение НДС через возврат. Есть иной способ возмещения налога — путем возврата. Возмещение НДС через возврат происходит после подачи вашего заявления в налоговую службу о возмещении. Такое заявление в службу подают в течение трех месяцев, начиная со дня по подаче налоговой декларации и прочих нужных документов, которые подтверждают, что это юр лицо имеет право на получение этого возмещения.

Требуемые документы для возмещения по НДС:

— договор между юр лицом и иностранным лицом о поставке товара

— выписка из Банка;

— наличие таможенной декларации, подтверждающей экспорт, импорт определенного товара;

— транспортные документы, которые подтверждают вывоз, вывоз товара.

В силу действующего законодательства возмещение НДС через возврат, зачет ведется во внесудебном порядке. Такой сложный процесс, включает, кроме налоговой проверки всех поданных документов, и еще выездную налоговую проверку. Чтобы не допускать дело до суда требуется правильно составить полный пакет документов, как то: заявление на возмещении НДС, затем налоговую декларацию по этому налогу по ставке 0%(нулевая отчетность), и правильно сформировать пакет требуемых первичных документов, которые свидетельствуют об импорте товаров. Правильно составленный пакет документов не даст налоговикам возможность придраться к чему-то. Мы поможем сдать отчетность и ответим на самые сложные вопросы.

Почему стоит обратиться именно к нам? В нашей компании работают только профессионалы. Мы не только проведем экспертизу требуемых первичных документов для подачи налоговикам, но еще исправим ошибки, которые были допущены раньше, восполним вероятные пробелы. Наши специалисты составят, в соответствии с требованиями закона, и подадут в налоговую службу ваше заявление по возврату НДС. Если будет необходимо, то мы осуществим подачу возражений на акты налоговиков и последующее представительство в суде.

Наши услуги, касающиеся возмещения НДС:

— Подготовим заявление в налоговую службу по возмещению НДС через зачет, возврат;

— Подадим это заявление в налоговую службу;

— Составим, сдадим налоговую декларацию по НДС;

— Проведем анализ, проверку первичных документов, касающихся расчетов с поставщиками, сделаем проверку налоговых деклараций;

— Поможем при проведении камеральной проверки, предоставим аудиторские услуги;

— Подготовим документы в случае выездной налоговой проверки;

Мы сформируем, подадим всех документы, необходимые для подачи налоговикам;

Мы составим письменные возражения на возможные акты налоговиков, сразу после проведения камеральной, выездной проверки;

— Организуем представительство ваших интересов в налоговых службах по любым вопросам, имеющим отношение к возврату НДС;

— Обжалуем решения налоговых служб по возмещению НДС через Арбитраж;

— Организуем представительство в суде.

Документы необходимые для возмещения НДС:

— Налоговые декларации, касающиеся НДС за возмещаемый период;

— Контракт с иностранным налогоплательщиком;

Таможенная декларация, которая подтверждает экспорт, товаров(работ, услуг);

— Выписка с расчетного счета, подтверждающая факт оплаты товара;

— Транспортные документы, свидетельствующие о вывозе, товаров за границу;

— Платежные поручения, которые подтверждают плату НДС;

— Учредительные документы;

— Свидетельство о государственной регистрации;

— Свидетельство постановки на налоговый учет.

В случае если ваша фирма уже подавала в налоговую службу заявление о возврате налога через зачет или возврат, на налоговики отказали в этом, вы вправе оспорить такое решение через суд. Дело в суде при участии налогового органа — это сложный процесс. Но наши специалисты готовы вам помочь. Судебные споры, судебная защита и представительство в суде осуществят наши юристы.

Действия в случае отказа о возмещении. Если ваша организация подавала заявление по возмещению НДС, а налоговики вынесли решение об отказе, для защиты ваших интересов понадобятся следующие документы:

Вся переписка с налоговиками, а именно:

— Заявление о возмещении НДС через возврат, зачет;

— Акты, решения налоговиков, которые связаны с проведением камеральной, выездной проверки;

— Акты, решения налоговиков органов по отказу возмещения;

— Налоговые декларации по НДС за возмещаемый период;

— Контракт с иностранным налогоплательщикам;

— Таможенные декларации, свидетельствующие об экспорте, товаров;

— Выписка с расчетного счета свидетельствующая о факте оплаты товара;

— Транспортные документы, свидетельствующие о вывозе, товаров за границу России;

— Платежные поручения, свидетельствующие об оплате НДС;

— Учредительные документы;

— Свидетельство о государственной регистрации;

— Свидетельство постановки на налоговый учет.

Специалисты нашей компании подготовят письменные возражения по поводу актов, решений налоговиков, связанных с проведением камеральных, выездных проверок, обжалует все решения налоговиков по отказу возмещения налога в суде. Мы поможем справиться с самой сложной ситуацией.

Возмещение НДС у фирм, которые ведут внешнеэкономическую деятельность. Такие случаи по возмещению налога на добавленную стоимость связаны с определенными трудностями. Единственным способом проведения возмещения это защита в суде интересов организации. Это требует серьезных затрат сил, времени.

У организаций, ведущих деятельность, связанную с экспортом, сложность состоит в предоставлении налоговикам дополнительных документов, например, актов сверки с таможней. И опротестовать такое требование можно, исключительно после рассмотрения дела в суде. При возмещении налога на добавленную стоимость могут возникнуть задержки в его зачете. Это также вызывает дополнительные неудобства, требует дополнительных материальных затрат. Чтобы не было проблем с возмещением налога, компании обязаны содержать в порядке все документы, располагать дополнительной документацией, которая вероятно может потребоваться налоговикам для проведения возмещения налога. Чтобы возмещение налога на добавленную стоимость проходило без ненужных задержек, фирме необходимо сотрудничать со специализированной компанией, специализирующейся по внешнеэкономической, другой сфере работы фирмы.

К тому же, для качественного возмещения налога можно достигнуть с нашей услугой по сопровождению проверок налоговиков. В ней мы проявляем весь накопленный опыт по возмещению налога на добавленную стоимость.

Как происходит возврат НДС для юридических лиц

Возврат НДС юридическому лицу представляет собой разницу между неполученной прибылью предприятия и фактически уплаченным налогом на добавленную стоимость. Для возврата юридическому лицу излишне уплаченного налога на добавленную стоимость существует определенный порядок, утвержденный нормами законодательства. В рамках этого порядка происходит подготовка, сбор и подача в налоговые органы необходимых документов.

Возмещение НДС может происходить в различных ситуациях, при которых производитель неверно рассчитывает количество реализуемых в перспективе товаров и услуг.

Наиболее распространенной является ситуация, при которой организацией уплачен налог, исходя из стоимости продукции, но сама продукция не реализована в полном объеме. В данном случае компенсируются денежные средства, которые могли бы быть получены фирмой при условии реализации продукции.

Таким образом, чаще всего с такой проблемой сталкиваются предприятия, занимающиеся импортом и экспортом продукции, а также лизинговыми сделками.

Условия возврата НДС

Право на возврат НДС имеют предприятия, уплачивающие данный налог, независимо от формы собственности (общественная, частная, муниципальная, государственная).

Порядок возврата налога на добавленную стоимость урегулирован Налоговым кодексом РФ, а именно статьей 176. Согласно данному документу, за каждый объект налогообложения предусматривается внесение налогового сбора, но если за налоговый период сумма вычета будет больше общей суммы налога, это становится основанием для возврата НДС.

Для возврата НДС организацией должны быть соблюдены следующие условия:

  • все реализованные товары и услуги должны облагаться НДС;
  • сумма вычетов должна быть больше общей суммы налога, уплаченного предприятием;
  • налогоплательщиком должны быть предоставлены все документы, подтверждающие превышение суммы;
  • предприятием должно быть подано заявление на возмещение НДС.

Перед тем как подавать заявление на возмещение НДС, следует убедиться в правильности ведения бухгалтерии и всего документооборота, чтобы не столкнуться с отказом в компенсации денежных средств.

Уплата НДС.

Если уплата налога произведена не вовремя, то возможно начисление пени.

Юридические лица и ИП, использующие спецрежимы, а также другие лица, которые перечислены в пункте 5 статьи 173 НК РФ, должны уплатить НДС, если выставили своему покупателю счёт-фактуру с выделенной суммой налога. Для них срок уплаты НДС в 2016 году — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (в котором выставили счёт-фактуру), причём без дробления налога на части. То есть вся сумма выплачивается в указанный срок.

Налоговые агенты, которые купили работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учёте в налоговых органах РФ, и произвели оплату деньгами, выплачивают НДС одновременно с перечислением вознаграждения иностранному лицу. То есть в банк направляется сразу 2 платёжных документа — первый на перевод денежных средств иностранному контрагенту, второй — на перевод удержанного НДС.

Другие налоговые агенты производят сдачу НДС в те же сроки, что и налогоплательщики — 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за кварталом.

НДС платится полностью в федеральный бюджет. Чтобы НДС поступил на нужный счёт, необходимо корректно заполнить платёжное поручение. Указываемый КБК будет зависеть от того, в отношении каких операций было произведено начисление налога, а код статуса плательщика — от того, кто платит НДС (плательщик или налоговый агент).