НДС на продукты питания 10 и 18

Таможенный ндс при импорте с 10% ставкой

Доступно использование ставки налога как 10% так и 18%. Налогообложение продуктов питания Ставка налога 10% 18% Социально-значимые продукты питания Да Да Деликатесы Нет Да Полуфабрикаты Да Да Сырье для изготовления продуктов питания Да Да Более подробный список для производителей продуктов питания, а также для субъектов, занимающихся их перепродажей и ввозом товаров через границу, представлен в специальном Перечне продовольственных изделий. В случае, если при перепродаже поставщик получает продукцию по льготной ставке НДС 10%, реализовать необходимо товар по приемлемой ставке. Ошибочно начисленная ставка налога поставщиком не снимает дальнейшей ответственности с продавца. При обнаружении ошибки налоговые органы вправе пересчитать недополученный бюджетом налог, начислить штрафные суммы и пени при необходимости.
ОКП) — для отечественных товаров, или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) — для импортных (письмо Минфина России от 04.07.2012 № 03-07-08/167). Данные коды утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов». См. также материал «Что входит в перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 10%?» Для обоснования ставки 10% необходимо иметь документ, который будет удостоверять соответствие продукции требованиям технических регламентов — сертификат соответствия или декларацию соответствия (письмо ФНС РФ от 07.12.2011 № ЕД-3-3/4036@, постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2012 № А56-29589/2011).

Классификатор ндс 10 и 18 на продукты питания

Исключение — деликатесные продукты питания (икра рыб ценных пород, консервы и пресервы из них, лангусты, мясо крабов);

  • овощи, в том числе картофель;
  • продукты диабетического питания и продукты детского питания.

С 01.01.2013 перечень продуктов питания, что подлежит обложению по НДС по десятипроцентной ставке, пополнился. К нему добавились жиры (кондитерские, кулинарные, пекарскими, заменители молочного жира), заменители (улучшители) масла-какао, топленые смеси, спреды (Федеральный закон от 29.11.2012 №206-ФЗ). Данный перечень продуктов питания содержит примечание, в котором разъясняется, что принадлежность тех или иных продуктов отечественного производства к облагаемым по десятипроцентной ставке подтверждается, если коды их сертификата соответствуют Общероссийскому классификатору продукции.
Это правило распространяется на упрощенцев, исключая суммы по посредническим и импортным операциям (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Когда применяется налогообложение в 0% Исходя из п. 1 ст. 164 НК РФ, при реализации продовольствия за пределы территории нашей страны компании могут уплачивать налог, равный 0%. Для доказательства контрагенту следует до истечения 180 суток с начала прохождения таможенных осмотров предъявить такой список документов:

  • копии договоров с партнером;
  • дубликаты документов, сопровождающих продукцию;
  • заверенные копии таможенных документов.

Таким образом, производители и продавцы продуктов питания могут применять разные ставки НДС, которые предусмотрены кодексом, или вообще освобождаются от уплаты при соблюдении ряда условий.

  • периодические издания (кроме имеющих эротический или рекламный характер);
  • перевозка людей и багажа воздушным и железнодорожным транспортом по территории России.
  1. 0%:
  • экспортные услуги по перевозке грузов за пределами России, предоставление емкостей и транспорта для данной цели;
  • работы и услуги, связанные с транспортировкой нефти и обеспечением ее поставки по трубопроводам;
  • выполнение работ и оказание услуг, продажа товаров в космической сфере;
  • вывоз за пределы РФ пассажиров;
  • услуги и товары для международных организаций и иностранных дипломатов;
  • реализация добытых драгметаллов.
  1. 18% – для тех объектов, которые не относятся к облагаемым налогом по нулевой или по пониженной ставке.

Ставки НДС на продукты питания зависят от их конкретного вида.

1 Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.

3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию; (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ)

4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, ЦБРФ

7) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов (топливо и горюче-смазочные материалы)

3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей статьи. (п. 3 в ред. Федерального закона от 07.07.2003 n 117-фз)

4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. (п. 4 в ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3 настоящей статьи.

6. По операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренным подпунктами 1 — 7 пункта 1 настоящей статьи, в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация.

  1. Порядок исчисления НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг н стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Для того, чтобы рассчитать НДС, необходимо выявить начисленную сумму НДС, сумму вычета по НДС, а также сумму НДС к восстановлению.

НДС к начислению следует высчитывать по каждой операции.

Формула расчета НДС следующая:

НДС к начислению = Налоговая база × Ставка НДС

В соответствии со статьей 163 НК РФ, общая сумма начисленного НДС определяется по итогам квартала.

Существует возможность уменьшить общую сумму налога на сумму входного НДС за минусом восстановленных сумм. Сумма НДС к уплате в бюджет определяется следующим образом:

НДС к уплате = НДС к начислению — Входной НДС, принятый к вычету + НДС, восстановленный в налоговом периоде

Реализуя товары (работы, услуги), налоговой базой по НДС необходимо считать выручку, определяемую исходя из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ, услуг). В том случае, если стоимость договора выражена в иностранной валюте, выручка пересчитывается в рубли согласно курсу Банка России на дату отгрузки.

Приобретенное в России имущество (работы, услуги, имущественные права) следует оплачивать в рублях, поскольку использовать в расчетах иностранную валюту запрещено законом. Исключение из данного правила — случаи приобретения имущества (работ, услуг, имущественных прав) у представительства иностранной организации, находящегося в России.

В том случае, если имущество (товары, работы, услуги) приобреталось за иностранную валюту, то входной НДС по нему принимается к вычету в сумме рублевого эквивалента. Сумму вычета надлежит рассчитывать в соответствии с курсом Банка России, действовавшим на момент принятия к учету имущества (работ, услуг, имущественных прав).

Формула расчета в вышеупомянутой ситуации следующая:

Сумма налога, принимаемая к вычету = Стоимость приобретенного имущества (работ, услуг) в иностранной валюте × Курс Банка России, действовавший на дату принятия к учету приобретенного имущества (работ, услуг) × 10/110 (или 18/118)

Расчетную ставку 10/110 нужно использовать в том случае, если по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) поставщик предъявил предприятию НДС по ставке 10%. Если же поставщик предъявил компании НДС по ставке 18%, необходимо использовать расчетную ставку 18/118.

  1. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет. Отчетность по налогу.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг н стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

>Ндс на продукты питания: ставка 10% 18% проводки

Департамент общего аудита о возможности применения налоговой ставки 0% предприятиями общественного питания при реализации продовольственных товаров, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ

Ответ

Прежде всего, отмечаем, что в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ приведен перечень продовольственных товаров, реализация которых облагается по ставке 10%.

Как следует из вопроса, ресторан реализует продовольственные товары, указанные в данном перечне.

Соответственно, при ответе мы исходим из того, что у Вашей организации имеется подтверждение кодов ОКП реализуемой продукции и указанные коды содержатся в Перечне кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%.

Следует отметить, что ресторан является предприятием общественного питания.

Вопрос о возможности применения предприятиями общественного питания ставки 10% к реализуемым товарам до настоящего времени является спорным.

По мнению Минфина РФ и налоговых органов, предприятия общественного питания не могут применять ставку 10% по продовольственным товарам в силу того, что они оказывают услуги общественного питания, не предусмотренные в пункте 2 статьи 164 НК РФ, а не осуществляют реализацию продовольственных товаров.

Такую позицию фискальных органов поддерживал и ряд арбитражных судов.

Так в Постановлении ФАС ВВО от 30.09.05 № А29-277/2005а, в частности, указано:

«В целях обеспечения работников горячим питанием Общество приобретало продовольственные товары, которые подвергались термической обработке поваром в котлопунктах, то есть имело место изготовление различных блюд, в дальнейшем реализуемых работникам в этих же котлопунктах.

Суммы за питание удерживались ежемесячно из начисленной работникам предприятия заработной платы. Данные факты, как и то, что отдельные компоненты (молоко, яйца, мука, и др.

), используемые для приготовления горячего питания, работникам предприятия не реализовывались, Общество не оспаривает.

При указанных обстоятельствах котлопункты, используемые Обществом для приготовления и приема пищи его работниками на лесозаготовительных участках, по своему функциональному назначению фактически являются столовыми, а приготовление горячего питания и его реализация в этих котлопунктах – услугой питания.

Реализация услуг питания отсутствует в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, следовательно, Общество неправомерно применило при исчислении налога на добавленную стоимость при реализации данных услуг налоговую ставку 10 процентов.»

По нашему мнению, такая позиция налоговых органов не в полной мере соответствует требованиям действующего налогового законодательства.

Как было отмечено выше, для того, чтобы организация имела право применять ставку 10% необходимо, чтобы она осуществляла реализацию продовольственных товаров, указанных в пункте 2 статьи 164 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 38 НК РФ товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

При этом под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

По нашему мнению, реализуемые предприятием общественного питания товары и блюда, являются имуществом.

При этом реализацией товаров признается передача права собственности на такие товары на возмездной и безвозмездной основе (пункт 1 статьи 39 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 218 ГК РФ право собственности на новую вещь, изготовленную или созданную лицом для себя с соблюдением закона и иных правовых актов, приобретается этим лицом.

Право собственности на имущество, которое имеет собственника, может быть приобретено другим лицом на основании договора купли-продажи, мены, дарения или иной сделки об отчуждении этого имущества (пункт 2 статьи 218 ГК РФ).

Собственник вправе по своему усмотрению, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам (пункт 2 статьи 208 ГК РФ).

Таким образом, собственником товаров, приобретенных у третьих лиц, либо блюд, приготовленных организацией общественного питания, является организация общественного питания, в связи с чем она может продать указанное имущество в собственность третьим лицам.

При этом НК РФ не ставит возможность признания имущества товаром в зависимость от способов его получения организацией в собственность. Иными словами, товаром признается любое имущество, как приобретенное у третьих лиц, так и созданное самой организацией, предназначенное для реализации.

Соответственно, по нашему мнению, реализуемые организацией общественного питания продукты и блюда с точки зрения норм НК РФ признаются реализацией товаров.

Данный вывод не опровергается и ГОСТ Р 50647-94 «Общественное питание. Термины и определения», согласно которому оказание услуг общественного питания предполагает как производство, так и реализацию кулинарной продукции.

По мнению налоговых органов, в данном случае речь идет о реализации услуги, которая не поименована в статье 164 НК РФ.

Однако под услугой с точки зрения НК РФ понимается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ).

В данном случае деятельность Вашей организации имеет материальное выражение.

Соответственно, такая деятельность не подпадает под оказание услуг с точки зрения норм НК РФ.

Кроме того, НК РФ не установлены какие-либо ограничения в отношении применения ставки 10% в зависимости от отраслевой принадлежности лица, реализующего товар (подпункт 5 пункта 2 статьи 149 НК РФ, пункт 7 статьи 168 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, считаем, что с точки зрения налогового законодательства организации общественного питания осуществляют реализацию товаров.

Соответственно, если товары включены в перечень товаров, облагаемых по ставке 10%, то организация общественного питания вправе применять ставку 10%.

Обращаем Ваше внимание, что на сегодняшний день имеется положительная арбитражная практика по данному вопросу.

В Постановлении ФАС СЗО от 31.05.05 № А56-28046/04, отмечено:

«В кассационной жалобе Инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права и нарушение норм процессуального права, просит отменить судебные акты и отказать в удовлетворении заявленных требований. По мнению подателя жалобы, Общество в нарушение пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) необоснованно применило ставку 10 процентов по налогу на добавленную стоимость, поскольку оно не осуществляло реализацию определенных товаров, а оказывало услуги общественного питания в сети ресторанов. В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ налогообложение по налоговой ставке 10 процентов производится при реализации продовольственных товаров, в том числе молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия).Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что коды видов продукции, налогообложение которых производится по налоговой ставке 10 процентов, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определяются Правительством Российской Федерации.В соответствии со статьей 38 НК РФ товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

В данном случае Общество в проверенный период осуществляло реализацию товара (собственного производства и приобретенного), то есть деятельность налогоплательщика имела определенное материальное выражение. Инспекция не оспаривает, что заявитель реализовывал определенный вид товаров – пиццу, гренки, спагетти, пироги, мороженое и сметану, о чем имеется указание в оспариваемом решении налогового органа.

Поэтому судебные инстанции правомерно отклонили ссылку Инспекции на то, что Общество, реализуя товары, оказывало услуги общественного питания.

Суд правильно признал необоснованным и довод налогового органа о том, что пониженная ставка налога на добавленную стоимость не применяется в случае реализации налогоплательщиком товара собственного производства, поскольку такого ограничения статья 164 НК РФ не содержит.

Таким образом, заявитель, реализуя пиццу, гренки, пироги, хлеб и сметану, правомерно применял ставку налога на добавленную стоимость 10 процентов»

Более подробный анализ норм налогового законодательства был проведен в Постановлении ФАС МО от 06.05.11 № КА-А40/3551-11.

В указанном Постановлении, кроме аргументов, приведенных выше, была высказана также следующая позиция:

«Суды установили, что при применении понятий «реализация товаров» и «оказание услуг» в целях оценки налоговых последствий деятельности заявителя инспекция использует положения, не относящиеся к законодательству о налогах и сборах, что приводит к неправильному толкованию и применению данного законодательства.

Как правомерно указали судебные инстанции, поскольку ГОСТ Р 50647-94 “Общественное питание.

Термины и определения” оказание услуг общественного питания подразумевает производство и реализацию кулинарной продукции, то согласно ГОСТ Р 50647-94 квалификация деятельности заявителя как деятельности предприятия общественного питания не исключает одновременной квалификации операций общества в целях налогообложения как операций по реализации товаров.

Понятие “оказания услуг”, предусмотренное в ГОСТ Р 50647-94 “Общественное питание. Термины и определения”, несет иную смысловую нагрузку по сравнению с понятием “оказания услуг”, принятым в целях налогообложения.

Если в целях налогообложения понятия “оказания услуг” и “реализации товаров” не пересекаются, а, напротив, противопоставляются друг другу, то в целях ГОСТ Р 50647-94 и иных стандартов, указанные понятия отождествляются. В связи с чем, такое противоречие в подходах является дополнительным аргументом в пользу недопустимости использования положений государственных стандартов для целей налоговой квалификации деятельности общества.

Кроме того, суд кассационной инстанции полагает, что правильным является вывод судов о том, что квалификация продуктов из мяса и молока, хлебобулочных изделий, морепродуктов и т.п.

в качестве кулинарной продукции, не превращает операции по реализации этих продуктов в оказание услуг, а также не влияет на возможность применения ставки НДС в размере 10 процентов с учетом пункта 2 статьи 164 НК РФ и Постановления Правительства Российской Федерации N 908 (“Изделия кулинарные” подлежат обложению НДС по ставке 10 процентов).»

Аналогичное по сути решение было принято в Постановлении ФАС МО от 03.05.11 № КА-А40/333-11.

Вместе с тем обращаем Ваше внимание, что позиция налогового органа по данному вопросу, несмотря на имеющуюся положительную арбитражную практику скорее всего останется неизменной. Соответственно, в случае применения ставки 10% существует большая вероятность отстаивания своей позиции в судебном порядке.

При этом судебные решения принимаются с учетом конкретных обстоятельств дела. Вследствие этого говорить о том, что при решении данного вопроса в судебном порядке, суд с вероятностью 100% встанет на сторону налогоплательщика, мы не можем.

Вопрос 2: Как рассчитать ставку НДС для «сложного» блюда, состоящего из продуктовых товаров, облагаемых при реализации по ставкам 10 и 18%? Возможно ли применение пониженной ставки для всего блюда, если основной продукт поименован в п. 2 ст. 164 НК РФ? (Пицца)

Как было отмечено при ответе на предыдущий вопрос, налогоплательщик имеет право применять ставку 10% при реализации продовольственных товаров, коды ОКП которых содержатся в перечне, утвержденном Правительством РФ.

При этом НК РФ не установлено специальных норм в отношении того, какую ставку необходимо применять по готовому блюду, в которое входят компоненты, реализация которых облагается как по ставке 10%, так и по ставке 18%.

Вследствие этого считаем, что в случае, если код ОКП готового блюда подпадает под перечень, утвержденный Правительством РФ для применения ставки 10%, Ваша организация вправе применять ставку 10%.

В противном случае при реализации такого блюда будет применяться ставка 18%.

Вопрос ставки НДС, применяемой при реализации пиццы, в настоящее время является спорным.

Ндс на продукты питания: ставка 10%, 18%, проводки

Объектом налогообложения НДС являются все продукты и всевозможные услуги к продаже на территории РФ. Исключение составляют отдельные категории продукции, материалов и работ, утвержденные на законодательном уровне.

Продукты питания признаются объектом налогообложения. При этом ставки применяются разнообразные, в зависимости, от вида, сорта товара.

В статье рассмотрим ндс на продукты питания со ставкой 10% и 18%, а также приведем пример проводок при производстве продуктов для питания.

Объекты налогообложения НДС

Объектом налогообложения по НДС принято считать реализацию в пределах государства за некоторым исключением. Продукты питания также облагаются налогом вне зависимости от того, являются ли они товаром для перепродажи или представляют собой продукцию пищевого производства.

Ставка НДС на продукты питания различна. Доступно использование ставки налога как 10% так и 18%.

Налогообложение продуктов питания

Более подробный список для производителей продуктов питания, а также для субъектов, занимающихся их перепродажей и ввозом товаров через границу, представлен в специальном Перечне продовольственных изделий.

В случае, если при перепродаже поставщик получает продукцию по льготной ставке НДС 10%, реализовать необходимо товар по приемлемой ставке. Ошибочно начисленная ставка налога поставщиком не снимает дальнейшей ответственности с продавца.

При обнаружении ошибки налоговые органы вправе пересчитать недополученный бюджетом налог, начислить штрафные суммы и пени при необходимости.

При ввозе товаров питания на территорию РФ по ставке 0% покупателю самому предстоит определить ставку налога, если целью ввоза является дальнейшая реализация. На основании применяемой ставки производится подсчет общей суммы для оплаты в бюджет.

Ндс на продукты питания со ставкой 10%

Многие продовольственные товары рассматриваются как социально значимые.

С точки зрения законодательства под эти критерии попадает большинство наиболее популярных и употребляемых продуктов.

Согласно НК РФ, такая продукция облагается по льготной ставке 10%. Список довольно обширен и состоит из следующих компонентов:

  • мясные продукты, изделия из него;
  • молоко и молочные изделия, продукция, изготовленная на основе молока (кефир, мороженое);
  • яйца и яичные товары;
  • разнообразные крупы, прочие зерна, кормовые смеси;
  • масло растительное, маргарин, пищевые жиры, используемые при производстве продуктов питания;
  • сахар, сахар-сырец;
  • соль;
  • мука и мучные изделия, включающие в себя макароны, хлебобулочную продукцию, за исключением некоторых видов кондитерских изделий;
  • живая рыба, без учета рыбы ценных пород (осетровые, форель, лососевые);
  • морепродукты, консервы, пресервы, сельдь, рыба замороженная и охлажденная, не считая ценных промысловых пород, а также изделий их икры, крабов, лангустов и прочих деликатесов);
  • детские продукты питания;
  • товары диабетического характера;
  • овощи, в том числе картофель.

Список льготных продуктов питания, которые облагаются по ставке НДС 10%, обширен и разнообразен. Но большинство товаров, признанных деликатесными, продукцией социально значимой не признаются.

Для более точного определения и классификации продуктов питания в целях определения нужной ставки налога стоит обратиться не только к положениям НК РФ.

Подробный список представлен и в утвержденном Правительством РФ перечне товаров продовольствия, налогообложение которых следует осуществлять по льготной ставке 10%.

Воспользовавшись информацией из этого списка можно более подробно ознакомиться с продуктами питания, по которым возможно льготное налогообложение. Так, не все сыровяленые колбасы считаются деликатесными, лишь те, которые относятся к высшему сорту.

Ндс на продукты питания со ставкой 18%

Большинство продовольственных товаров облагается с использованием НДС 10%. Подробный список указан в НК РФ и Перечне товаров. Прочая продукция подлежит реализации на иных основаниях – с использованием 18-процентной ставки.

К таким продуктам питания относятся деликатесные товары, дорогостоящие продукты питания:

  1. При реализации колбас и колбасных изделий следует обратить внимание на то, что сырокопченые и некоторые виды сыровяленой продукции, а также балык, карбонад, шейка, пастрома и прочие, реализуются по 18% ставке.
  2. Из молочных продуктов, облагаемых по 10-процентной ставке, исключение сделано для мороженого на фруктовой основе, масла сливочного.
  3. К хлебобулочным изделиям с налогообложением на общих основаниях относят торты, пирожные и прочую кондитерию.
  4. Если речь идет о рыбе и морепродуктах, налогообложение по 18-процентной ставке необходимо для рыб ценных промысловых пород (белуга, форель, семга, омуль и прочие), а также изделий из них. Сюда же относят лососевую, белужью икру, мясо крабов, лангусты.

Освобождение от налогообложения

Сами продукты питания полежат при реализации обязательному налогообложению НДС по ставке либо 10%, либо 18%. Однако операции с продовольственными товарами могут быть освобождены от налога.

К таким видам деятельности согласно НК РФ относится продажа продовольственной продукции общественными организациями общепита, продажа товаров питания в учреждениях образовательного и медицинского назначений.

Не осуществляется налогообложение организаций, освобожденных от НДС в силу малого оборота и небольшой выручки по итогам предыдущей деятельности.

Субъектам, использующим льготные режимы, такие как ЕНВД, ЕСХН, УСН, ПСН, также облагать продукты питания НДС не обязательно.

Эти условия затрагивают производство и дальнейшую реализацию, в том числе и перепродажу товаров.

Производство продуктов питания

Нередко при производстве товаров питания субъекты используют пониженную ставку реализации, закупая пищевое сырье по основной ставке 18%.

Происходит это по причинам, что при изготовлении продуктов, дальнейшая продажа которых возможна с использованием 10-процентного НДС, присутствует полученное сырье от поставщиков по общей ставке.

Законодательство особых требований не предъявляет. Однако при запросе в предоставлении объяснений налоговыми органами следует быть готовым предоставить соответствующую документацию.

Наличие верно оформленных счетов-фактур от поставщиков позволяет в полной мере принять входящий НДС по сырью.

НДС на продукты питания: проводки

Пример. Организация «Восток» занимается производством хлебобулочных изделий. Реализация сдобы происходит по ставке 10% НДС.

Для улучшения качества продукции принято решение использовать масло сливочное, полученное от поставщика.

ООО «Восток» вправе учесть входящий НДС по маслу сливочному в полном объеме.

Дт 10 – Кт 62 – 10 000 рублей – закуп сливочного масла.

Дт 19 – кт 62 – 1 800 рублей – выделен налог из суммы закупа сырья.

Д62 – Кт 90-1 – 44 000 рублей — отгружена продукция покупателю.

Дт 90-3 – Кт 68 – 4 000 рублей — НДС с реализации.