НДС не облагается

Что такое НДС?

Налог на добавленную стоимость в текущем 2019 году отмечает свой юбилей. Ему 60. Впервые введен он был 1958 году во Франции после экспериментального тестирования в Кот-д’Ивуаре (французской колонии) в течение четырех лет.

Данная успешная апробация впоследствии послужила причиной введения НДС также во всех странах европейского экономического сообщества (ЕЭС, 1957-1993).

В Россию НДС пришел благодаря смене экономической формации в 1992 году. Переход страны на рыночные отношения способствовал появлению в хозяйственном обиходе добавленной стоимости, что естественным образом повлияло и на налоговое законодательство.

В то время правительство стремилось максимально соответствовать принятым в развитых странах традициям управления экономикой. Таким образом, НДС стал частью нашей жизни.

Налог этот косвенный, то есть он не взимается с каких-либо конкретных доходов или объектов, а включается в цену реализуемых товаров, выполняемых услуг или работ.

Производители и продавцы перечисляют в бюджет фиксированный платеж с каждой сделки или операции в размере ставки налога.

Сегодня практически весь объем товаров (услуг, работ) включает в себя НДС. Но система эта сложная и не однозначная.

Что облагается НДС

Двадцать первая глава Налогового кодекса — основной регулятор НДС в РФ содержит в себе все разъяснительно-обязывающие нюансы по налогу:

  • кто должен платить, а кто нет;
  • как определяется база для исчисления налога;
  • порядок расчета налога в различных ситуациях;
  • особенности, присущие НДС.

Коротко рассмотрим информацию о том, какие операции облагаются.

Изначально нужно определить какой системой налогообложения пользуется организация.

Если индивидуальный предприниматель или предприятие выбрали ОСНО (основную систему налогообложения), то им начислять НДС нужно, когда совершаются следующие операции на территории РФ:

  • реализация товара (услуги, работы) и имущественного права (важно учесть, что безвозмездную передачу законодатель также считает реализацией);
  • использование своего товара, оказания услуги, выполнение работы для собственного потребления, если расходы на это не будут учтены при исчислении налога на прибыль;
  • СМР (строительно-монтажные работы) для собственных нужд;
  • импортирование товаров.

Подробнее можно прочесть в статье 146 НК РФ в пункте 1.

Если у предприятия выбор пал на УСН (упрощенную систему), то НДС нужно платить только когда:

  • ввозится товар из других стран (импорт);
  • в счет-фактуре выделена сумма НДС;
  • фирма является участницей бизнес-партнерства (простые товарищества) в качестве концессионера или доверительного управляющего.

Если организация работает по системе ЕНВД (единый налог на вмененный доход), то в рамках этой деятельности НДС начислять нужно только:

  • при ввозе товаров в РФ;
  • при операциях, не подпадающих под действие единого налога (например, передача в виде оплаты труда или продажа сотрудникам товаров, имущества не для продажи).

Если предприятие совмещает ОСНО и ЕНВД, то обязательно организуется раздельный учёт по каждой деятельности и далее по порядку, присущему каждому виду налога.

Подробнее и конкретнее эти положения освещаются в статьях 149, 161, 170, 171, 171, 346 НК РФ.

Предприятие всегда должно вести раздельный учет по облагаемым и необлагаемым НДС видам деятельности.

Что не облагается НДС

Перейдем к основной проблематике статьи и узнаем:

  • какие операции не требуют обложения НДС;
  • какие операции от НДС освобождены в принципе;
  • какие услуги не облагаются НДС;
  • когда можно использовать нулевую ставку, то есть не платить НДС.

В Налоговом кодексе с точки зрения непричастности к НДС операции делятся два типа:

  1. Операция не является объектом для исчисления налога согласно статье 146 НК РФ (пункт 1.2), если:
  • не признаётся реализацией (обращение с инвалютой, передача имущества при реорганизации преемнику, получение обратно своего вклада при выходе из хозяйственного общества или при ликвидации фирмы);
  • передаются на безвозмездной основе органам власти социальный, культурные, жилищно-коммунальные объекты (жилые дома, детские сады, санатории, клубы, дороги, электросети, газовые сети, водозаборные сооружения);
  • передаётся имущество приватизируемых предприятий;
  • выполняются работы или оказываются услуги структурами, которые входят в состав государственной власти (в рамках специальных полномочий по государственному заданию);
  • осуществляется продажа земли (доли участков);
  • передаются имущественные права правопреемникам;
  • передаются на безвозмездной основе (оказываются услуги по содействию в этой передаче) объекты основных фондов государственным или местным властям;
  • передаются в качестве целевого капитала некоммерческим организациям денежные или основные средства;
  • передаётся безвозмездно в собственность или пользование некоммерческим организациям государственное имущество;
  • выполняются работы или оказываются услуги в направлении снижения напряженности на рынках труда;
  • реализуется (передаётся) государственное имущество, выкупаемое субъектами малого или среднего предпринимательства;
  • связана с подготовкой и проведением чемпионата мира по футболу, «Формула-1″;
  • реализуется имущество и / или имущественное право должника, который признан банкротом.
  • Операция от НДС освобождена согласно статье 149 НК РФ.
  • Список довольно обширный. Рассмотрим наиболее часто встречающиеся операции.

    Итак, освобождены от НДС:

    • аренда нежилого помещения аккредитованным в РФ иностранным гражданам или организациям;
    • аренда жилых помещений;
    • продажа жилого помещения, домов и долей в них;
    • продажа медицинского оборудования по закрытому перечню;
    • медицинские услуги за исключением ветеринарных, косметических, санитарно-эпидемиологических;
    • услуги аптек/оптик по изготовлению лекарств, очков, слуховых аппаратов, ортопедических и протезных изделий;
    • услуги санаториев и курортов;
    • услуги по уходу за престарелыми, инвалидами, лежачими больными;
    • услуги по обучению дошкольников, школьников на базе спортивных секций, различных кружкой и студий;
    • реализация продуктов питания столовым медицинских и образовательных учреждений;
    • услуги архивов;
    • услуги городского пассажирского, морского, речного, железнодорожного, автомобильного транспорта (кроме такси и «маршруток»);
    • продажа ритуальных принадлежностей и сопутствующие услуги;
    • передача на благотворительность имущественных прав и товаров;
    • выдача гарантий и поручительств небанковскими структурами;
    • банковские операции (привлечение вкладов, работа с расчетными счетами, покупка и продажа валюты других стран и тому подобное);
    • страхование по всем направлениям;
    • услуги уполномоченных государственных структур, за которые следует взимать госпошлину;
    • услуги по техосмотру;
    • входные билеты на посещение культурных мероприятий (кино, театр, зоопарк, океанариум, музеи и тому подобное);
    • услуги в аэропортах и воздушном пространстве РФ, оказываемых воздушным судам, а также аэронавигационное обслуживание;
    • реализация исключительных и лицензионных прав на программное обеспечение, промышленные образцы, базы данных, изобретения;
    • услуги, связанные с организацией и проведением азартных игр;
    • купля-продажа макулатуры;
    • реализация предметов, литературы (согласно утвержденному перечню) для религиозных целей;
    • продажа признанных художественными ценностями изделий (народные промыслы);
    • реализация необработанных алмазов, драгоценных металлов и металлолома, руды;
    • внутрисистемные услуги, работы в исправительных учреждениях;
    • выполнение НИОКР;
    • раздача в целях рекламы товаров (работ, услуг), стоимость которых не превышает 100 рублей;
    • коммунальные услуги (УК, ТСЖ, ЖСК);
    • продажа или использование в собственных целей племенного скота (КРС, овец, свиней, лошадей, птицы и т.д.)

    Налогоплательщик имеет право отказаться от предоставления освобождения по уплате НДС, если сочтёт нужным и подаст соответствующее заявление в налоговый орган. В пунктах 2 и 3 статьи 149 все случаи обстоятельно освещены.

    В целом услуги, не облагаемые НДС, можно отнести к следующим категориям:

    1. посредничество,
    2. торговая деятельность общественных организаций инвалидов,
    3. выдача займов (проценты по займу),
    4. образовательные услуги,
    5. медицина (товары и услуги).

    Чтобы точнее узнать облагаются ли услуги НДС, или же товар, которым хотите поторговать, пользуйтесь первоисточником или обращайтесь к специалистам!

    И немного полезной дополнительной информации.

    ИП в 2017 имеет право на налоговые каникулы – условия, особенности + форма декларации для УСН

    Начинающие предприниматели задумываются, как законно избежать уплаты налогов. Открытие бизнеса предполагает массу бюрократических препон. Налоговая нагрузка в начале для некоторых ИП не посильна.

    Открыв ИП в 2017 году, можно воспользоваться уникальной возможностью освобождения от налогов. Это позволит прочнее встать на ноги и обеспечить хороший экономический фундамент – основу предпринимательской карьеры в будущем. В этот период быстрее осваивается рынок и завоевывается любовь потребителей.

    Государство готово к убыткам ради поддержания малого бизнеса. Предполагаемый «недобор» будет составлять около 250 млрд. рублей. Данное законодательство и льготный период для ИП можно отнести к государственным инвестициям, которые повышают количество действующих ИП. Зарегистрированные предприниматели увеличат в будущем бюджет страны, повышая социальный и экономический уровень населения.

    Закон не касается ранее зарегистрированных ИП или физ.лиц, которые уже получали статус предпринимателя. Они будут выплачивать налог в течение действия всего льготного периода.

    Налогообложение ИП

    Перед рассмотрением освобождения ИП от налогообложения, следует знать, какие выплаты он должен вносить. Платежи в гос.бюджет разделяют:

    1. Налоги на доход: временные, потенциально возможные, реальные.
    2. Налоги с недвижимости, которая используется для бизнес-целей.
    3. Налоги на сумму реализуемых товаров и услуг – НДС.
    4. Налоги с физ.лица: земельный, транспортный и др.

    Предприниматель на ОСНО

    ИП, который при регистрации остался на общем режиме уплаты налога, не может быть освобожден от налоговой нагрузки. Обязательными платежами будут НДФЛ, налог на имущество.

    Для НДС есть поправки:

    • не уплачивается предпринимателями с налогооблагаемой выручкой до 2 млн. рублей за три месяца;
    • отменяется для нопределенных видов деятельности, предусмотренные ст. 149 НК (медицинские услуги беременным, продажа протезно-ортопедических изделий);
    • для экспортеров и участников внешнеторговых сделок применяется нулевая ставка по экспортным операциям.

    Возможности освобождения от налогов значительно расширяются при переходе на специальные режимы.

    Специальные налоговые режимы

    Специальный налоговый режим позволяет обнулить ставку по НДС, НДФЛ и налогу на имущества. Однако для каждого режима есть оговорки. К примеру, предприниматель на УСН уплачивает налог на недвижимость, принимающую участие в ведении бизнеса и попадает региональный перечень обязательного налогообложения.

    Освобождение от налогов, предусмотренных общей системой, не означает отсутствие обязательных платежей. ИП на спец режиме должен уплачивать в гос.бюджет налоги, связанные с ведением коммерческой деятельности:

    • на УСН, ЕСХН объектом налогообложения будет выручка или реальная прибыль;
    • на ЕНВД и ПСН налог исчисляет ФНС, используя базовую доходность и рассчитывая потенциально возможный доход;

    УСН

    Упрощенная налоговая система наиболее популярна среди ИП. Она несет небольшую налоговую нагрузку и проста в ведении отчетности.

    Предприниматель перечисляет налоги в гос.бюджет и внебюджетные государственные фонды. Страховые взносы составляют 30% от выплаченной зарплаты всех работников.

    Налоговая ставка на УСН «Доходы» равна 6%, с прошлого года в некоторых регионах – 1%. Для УСН «Доходы — расходы» выплаты начисляют по ставке 15%, а в регионах 5-15%. Дополнительным преимуществом будет уменьшение авансовых платежей благодаря перечисленным страховым взносам. ИП может сократить единый налог на 50%. Предприниматель без наемных работников при учете взносов и небольшом доходе может привести единый налог к нулю. Для УСН «Доходы-расходы» страховые взносы учитываются при определении налоговой базы.

    Отчетность будет состоять только из одной декларации, которую сдают до 30 апреля. При нарушении сроков начисляют неустойку за каждый день. Для сравнения, при нахождении на ЕНВД отчетность производится каждый квартал.

    Упрощенцы не относятся к плательщикам НДС, исключение — ввозимый товар в РФ.

    УСН будет выгодна для предпринимателей, которые рассчитывают налог из доходов. В редких случаях она уступает ЕНДВ. Не все ИП вправе переходить на УСН.

    ПСН

    Патентная система налогообложения не имеет систему учета и отчетности. Этот режим не предполагает подачу налоговой декларации, а размер платежей рассчитывается при оплате патента.

    ИП получает специальный патент, который позволяет заниматься определенной деятельностью. Его приобретают на срок 1-12 месяцев. Это удобно для начала мелкого бизнеса: выяснить потребительский спрос, увидеть перспективы развития.

    Стоимость патента фиксирована. Это выгодно при значительной прибыли, но убыточно при малом доходе. Регионы вправе изменять максимальный размер возможного дохода до 10 раз. При расчетах учитывают численность рабочих, торговую площадь, наличие транспортных средств и др.

    Предприниматель имеет право покупать патент на несколько видов деятельности. Страховые взносы (20%) выплачиваются на медицинское и пенсионное страхование. Недостатком ПСН будет ограничение на виды деятельности, количество работников, торговые площади и получаемый доход.

    Налоговые каникулы

    Два года назад в регионах РФ началось внедрение специальных мер для поддержки малого бизнеса. Временное освобождение от налогов получило вид налоговых каникул. Первоначально льготы были для ИП, работающих в производственной, социальной или научной сфере. С 2016 года список расширили бытовые услуги для населения. Однако соответствие определенному виду деятельности не будет единственным условием для начала льготного периода.

    Длительность налоговых каникул 2 года. На этот период основные налоги будут выплачиваться по ставке 0%. Однако, как упоминалось ранее, регионы вправе установить свои сроки. К примеру, для Москвы каникул могут быть с 1.03.15 по 31.12.20, а в области – с апреля 2015 до апреля 2018 года.

    Федеральный закон действует на территории РФ. Однако он носит рекомендательный характер. Региональные власти самостоятельно определяют, вводит ли его на своей территории. Так же они вправе изменять условия получения налоговых каникул и период их действия.

    В небольших регионах закон не принят, так как местный бюджет сильно зависим от налоговых выплат предпринимателей. По этой причине некоторые ИП в 2017 обязаны выплачивать все налоги и платежи.

    Право на нулевую процентную ставку

    ИП на УСН, ПСН в некоторых случаях освобождены от уплаты налога. Но под льготы попадают не все. Законодательство предусмотрело определенные требования к ним:

    • регистрация ИП произошла впервые после вступления в силу регионального закона по налоговым каникулам;
    • ИП использует упрощенную или патентную систему уплаты налогов;
    • количество наемных рабочих не более 15 человек для ПСН или 100 для УСН;
    • доход не превышает 60 млн. рублей для обеих систем налогообложения;
    • ИП занимается определенной деятельностью.

    Отследить новые предприятия несложно, так как все данные о физ.лице находятся в государственном реестре. Напомним, что при регистрации ИП используют ИНН физ.лица. Именно он будет основным доказательством для предпринимателя того, что он впервые открыл ИП.

    Соблюдение всех условий не дает право ИП самостоятельно применять нулевую ставку налогообложения. Требуется решение местных органов самоуправления. Им разрешено дополнительно вводить ограничения для сокращения количества ИП, которые могут использовать льготы.

    Власти регионы вправе вносить поправки в закон. В Воронеже и Удмуртии условия для налоговых каникул аналогично тем, что предусмотрены в федеральном законе. В Алтайском крае под нулевую ставку попадают только ИП на ПСН. Максимальная информация по льготному налогообложению имеется в региональных отделениях НС.

    Городское законодательство Москвы ограничивает количество работников до 15 человек для УСН и ПСН.

    «Льготные» виды деятельности

    Налогом не облагается прибыль в социальной, производственной и научной сфере. Для каждого региона предусмотрены свои виды деятельности. Перечислим их для ИП на УСН в Москве:

    • Производство напитков и пищевых продуктов. Исключением являются спиртосодержащие и алкогольные напитки.
    • Пошив одежды, окраска и выделка меха.
    • Изготовление текстиля.
    • Пошив обуви и других изделий из кожи.
    • Деревообработка и изготовление продукции из дерева, кроме производства мебели.
    • Создание древесной массы, целлюлозы, кордона, бумаги и продукции из них.
    • Издательство, полиграфия, тиражирование носителей информации.
    • Изготовление товаров из пластмассы и резины.
    • Выпуск готовых металлоизделий.
    • Создание оборудование и машин. Исключение – боеприпасы и оружие.
    • Изготовление вычислительной техники и офисного оборудования.
    • Выпуск электрооборудования.
    • Создание приборов связи, телевидения и радио.
    • Изготовление медтехники, контрольно-измерительных приборов, оптики, часов.
    • Мебельное производство.
    • Выпуск музыкальных инструментов.
    • Спорттовары.
    • Изготовление игр.
    • Выпуск щеток и метел.
    • Изготовление другой продукции, не вошедшей в перечисленные группировки.
    • Переработка вторсырья.
    • Исследования или разработки в научной сфере.
    • Предоставление услуг в образовании.
    • Социальные услуги и здравоохранение.
    • Спортивная деятельность.

    Если ИП на ПСН, то для него действует другой перечень видов деятельности, не облагаемых налогом:

    • Изготовление и ремонт меховых, текстильных и кожаных изделий, галантерейной и трикотажной продукции, головных уборов.
    • Производство, покраска, ремонт обуви.
    • Техобслуживание и ремонт бытовой техники, радиоэлектронной аппаратуры, часов, металлоизделий, а так же замена элементов питания.
    • Производство и ремонт обуви.
    • Репетиторство, обучение на курсах.
    • Уход за больными, детьми.
    • Создание товаров народных художественных промыслов.
    • Создание и ремонт гончарных изделий, бондарной посуды.
    • Граверные работы по любой поверхности.
    • Ремонт детских игрушек.
    • Создание и печать визитных карточек, пригласительных.
    • Услуги по копированию, переплетению, брошюрованию, окантовке и картонажу.
    • Изготовление и реставрация ковровой продукции.
    • Организация и проведение спортивных занятий.
    • Частная медицинская или фармацевтическая деятельность при наличии лицензии.
    • Проведение экскурсий.
    • Услуги переводчика.

    Запланировано в 2017 году значительно расширить список не облагаемых налогом видов деятельности. Новые ИП смогут воспользоваться по нему нулевой процентной ставкой.

    Занятия несколькими видами деятельности

    Если ИП занимается не одним, а несколькими деятельностями, то производят расчет доходов в разрезе каждого вида. Суммарный доход от льготной деятельности должен составлять более 70%.

    Порядок расчета доходов предусмотрен статьей 249 НК – суммируются все значения по выставленным актам и накладным. Поступившие финансовые средства не являются основой для расчета дохода.

    Предприниматель вправе отказаться от бухучета. УСН предусматривает только учет поступивших денежных средств. По имеющимся данным легко считается налог. Однако, для освобождения от налогов при ведении перечисленных выше видов деятельности требуется вести учет, который поможет доказать право ИП на льготу. Сегодня для этих целей множество специализированного программного обеспечения. Самым простым вариантом будут электронные таблицы Excel.

    Переход на новую ставку

    О снижение налоговой нагрузки должен заботиться предприниматель, налоговые органы не проявляют инициативу. Даже при наличии права на льготы, его документально доказывают.

    Освобождение от НДС обосновывается различными обстоятельствами. Соответственно, перечень документов для каждого случая отличен.

    Для предпринимателя-экспортера:

    • контракт или договор с иностранными лицами;
    • таможенная декларация;
    • транспортные документы;
    • заполненная декларация с нулевой ставкой.

    Список может расшириться в зависимости от вида товаров.

    Если выручка ИП не более 2 млн. рублей за 3 месяца:

    • заявление на применение льгот;
    • доказательства того, что лимит не превышен (журнал счет-фактур).

    ИП на УСН перед применением ставки 0% по причине осуществления необлагаемых видов деятельности не должен предупреждать налоговые органы. Как только появилось право на льготу, она автоматически применяется. По завершению отчетного периода подают налоговую декларацию с налоговой ставкой 0%.

    Если предприниматель использует ПСН, то нулевое значение указывают в заявке на патент. Если он получен с налоговой ставкой 6%, а ИП не знал о положенных льготах, то вносят изменение в патент. Должна быть оформлена замена 6% на 0%. Обязательно получают патенты на все осуществляемые виды деятельности.

    Законодательство разрешает ИП совместить ПСН и УСН.

    Порядок перехода на нулевую ставку

    Предприниматель должен сделать:

    1. Узнать в ФНС или на nalog.ru о видах возможных льгот для ИП в своем регионе, попадает ли его деятельность под нулевую ставку.
    2. При необходимости подготовить нужные документы.
    3. Написать заявление на патент, если требуется — переход на ПСН.
    4. Уведомить ФНС о переходе на УСН в первые 30 дней после регистрации.

    Особенности льготного периода

    Если ИП работает по ПСН с нулевой процентной ставкой, то необходимо следить за действием патента и своевременно его продлевать. В противном случае происходит автоматически переход на ОСНО, где использование ставки 0% не предусмотрено.

    Патент получают и продлевают, а на УСН переходят только один раз. Для этого подают заявление в ФНС. Если вид деятельности считается льготным на обеих системах налогообложения, то УСН будет более выгоден.

    После пропуска срока перехода на УСН (30 дней) можно оформить патент. Перейти на УСН станет возможно с нового календарного года.

    УСН используют на всю деятельность, а патент – на один вид. Если осуществляется пару видов деятельности, то на каждый оформляют патент. В противном случае часть деятельности будет на ОСНО без налоговой льготы.

    После окончания налоговых каникул ИП должен делать отчисления по определенной ранее схеме. Если во время льготного периода были нарушены требования, то налогоплательщик осуществляет выплаты в полном размере. Объем денежных средств рассчитывается из доходов. Начальная точка для начислений по УСН – момент регистрации или 1 января, если нарушения произошли во втором налоговом периоде. Пересчет начислений по ПСН – дата получения патента. Если вовремя не погасить задолженность, то фиксируется нарушение. В дальнейшем теряется возможность производить отчисления по ПСН.

    Сегодня налоговая нагрузка в РФ для ИП считается высокой. Для новых предпринимателей государство предлагает налоговую льготу – нулевую процентную ставку на 2 отчетных года. Во многих регионах внесены поправки в федеральный закон в форме ограничений по видам деятельности или сроком действия налоговых каникул.

    Физические лица, решившие заниматься предпринимательской деятельностью с использованием налоговых каникул, должны узнать все тонкости региональных законах и изучить классификатор видов деятельности, освобожденных от налогов. Только после этого следует вносить госпошлину за открытия ИП.

    Что облагается НДС? Основные плательщики

    Плательщиками налога считаются лица (организации и ИП) выполняющие определенные условия в процессе своей работы. Это касается самих видов деятельности, объемов выручки.

    Некоторые плательщики освобождены от обязанности начислять НДС изначально в силу используемого налогообложения. Получить льготу можно и тем, чья выручка не превышает 2 миллионов рублей за предыдущий 3-месячный период.

    Не платят НДС следующие субъекты:

    1. Организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в Сочи, связанные с проведением футбольного чемпионата 2018 года лица.
    2. Субъекты, использующие льготное налогообложение ― УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН.
    3. Получившие освобождение от уплаты учреждения и ИП с объемов выручки не более 2 миллионов за прошедшие 3 месяца.
    4. Предприятия, связанные с реализацией по необлагаемым товарам и услугам.
    5. Участники проекта «Сколково».

    Предприятия и ИП автоматически освобождаются от начисления НДС в случае применения льготного налогообложения. Подобные организации и ИП вправе указать в документах на реализацию сумму налога, но при этом они должны не забыть перечислить в бюджет и вовремя отчитаться. Исключение составляет лишь продажа в рамках экспортно-импортных операций. В таких случаях НДС перечисляют в бюджет вне зависимости от статуса субъекта по отдельным правилам.

    При недостаточном объеме выручки субъекты имеют право на освобождение от НДС. Для подтверждения данной возможности они предоставляют в органы ФНС соответствующее уведомление и документы на подтверждение.

    Отказаться от выбора в течение года субъекты не могут, если только объем выручки не превысил указанные пределы. Не вправе воспользоваться подобной льготой и те, чья деятельность связана с реализацией подакцизного товара.

    Таблица. Плательщики налога

    Категория плательщиков Реализация товара Уплачивают ли налог
    Субъекты на ОСНО Товары и услуги общего назначения Да
    Освобождены от НДС Нет
    Ввоз товаров на территорию РФ Да
    Субъекты на УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН Товары и услуги общего назначения Нет
    Освобождены от НДС Нет
    Ввоз товаров на территорию РФ Да

    Объект налогообложения

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    По НДС объектами обложения налогом признаны товары и услуги, которые реализуются на территории страны. Безвозмездная передача товаров часто не является причиной для начисления налога. Кроме того, к объектам налогообложения относятся:

    • строительно-монтажные работы, предназначенные для собственного использования;
    • получение работ или оказание услуг для собственных потребностей, если эти операции не уменьшают налог на прибыль;
    • поступление товаров на таможенную территорию РФ.

    Место реализации для определения объекта налогообложения ― территория РФ. Если действия совершаются за пределами действия юрисдикции государства, от налогообложения данные товары и услуги освобождаются (не попадают под него).

    Чтобы подтвердить факт выполнения определенных работ/оказания услуг в пределах страны, достаточно заключенного договора с лицом, являющимся представителем РФ или иностранных государств. Потребуются и документы, свидетельствующие об оказании услуги или передаче товара.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Какие товары и услуги налогом не облагаются

    Перечень операций, которые освобождаются от начисления НДС, обширен. К ним относятся передача имущества социально-культурной и социальной значимостей, муниципальных и государственных учреждений в порядке приватизации, операции с земельными участками и прочие.

    Не облагаются НДС следующие операции и товары:

    • реализация ряда медицинских товаров и услуг;
    • продажа продуктов питания детским учреждениям;
    • услуги по оказанию присмотра за детьми и престарелыми гражданами;
    • перевозка пассажиров общественным транспортом;
    • продажа товаров религиозного назначения;
    • некоторые банковские операции;
    • продажа долей в УК, паев в фондах;
    • услуги образования, социального обслуживания несовершеннолетних;
    • выполнение ряда программ социально-культурного назначения;
    • продажа товаров или оказание услуг организациями инвалидов;
    • услуги адвокатов;
    • продажа лома металлов, драгоценных металлов;
    • содержание имущества в многоквартирных домах, услуги ЖКХ;
    • прочие товары и услуги согласно положениям НК РФ.

    В случаях, если субъект в работе использует операции, как попадающие под налогообложение, так и освобожденные, требуется вести раздельный учет с целью определения налога к уплате. Раздельный учет не нужен, если общая доля операций по налогообложению не превышает 5% от общей выручки.

    Раздельный учет призван контролировать оприходование товаров и услуг, участвующих в формировании операций, освобожденных от налогообложения. Использовать в дальнейшем налоговый вычет в результате этих действий не допускается.

    Пример. Предприятие в своей деятельности реализует товары облагаемые и необлагаемые НДС. Во 2-м квартале для организации были оказаны транспортные услуги на сумму 16520 рублей (в том числе НДС 2520 рублей) по доставке необлагаемого НДС товара. Закуп материалов для реализации облагаемого налогом товара был произведен на сумму 22420 рублей, в том числе НДС 3420 рублей. Реализовано товара всего 56640, в т.ч. НДС 8640 рублей. Реализация товара, освобожденного от налогообложения, произошла на сумму 20 000 рублей. Какой налог последует к уплате по итогам работы?

    1. Дт 44 ― Кт 60 (16520 рублей)― получены транспортные услуги по необлагаемым НДС операциям.

    2. Дт 10 ― Кт 60 (19 000 рублей) ― оприходованы материалы, участвующие в реализации налогооблагаемого товара.

    3. Дт 19 ― Кт 60 (3420 рублей) ― выделен НДС при оприходовании материалов.

    4. Дт 62 ― Кт 90-1 (20 000 рублей) ― реализована необлагаемая продукция.

    5. Дт 62 ― Кт 90-1 (56640 рублей) ― реализован облагаемый НДС товар.

    6. Дт 90-3 ― Кт 68 (8640 рублей) ― выделен НДС при реализации.

    7. Кт 68 ― Дт 19 (5220 рублей) ― налог к уплате.

    Суть налога ↑

    Плательщиком налога является конечный потребитель купленного товара или полученной услуги.

    Это он уплачивает этот налог продавцу, так как последний включён в стоимость товара. А продавец, в свою очередь, уплачивает этот налог государству.

    История

    В России такой налог как НДС появился в 1992 году. Он был введён в действие Законом от 06.12.1991 года № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

    Этот закон утратил свою силу в 2000 году, когда этот налог «перешёл» в ведение главы 21 НК РФ. Введение данного налога пришло в Россию из-за рубежа, а конкретнее, из США.

    На сегодняшний день практика применения НДС во всех странах одинакова, различаются только ставки и льготы.

    Ставка по НДС в России менялась несколько раз:

    Временной период Размер ставки
    С 1992 года по 1993 года Была равна 28%
    С 1994 года по 2004 год Была равна 20%
    С 2004 года и по сегодняшний день 18%

    Впервые этот налог появился во Франции, в 1942 году. Он сформировался из налога с продаж, который во Франции не прижился, так как имел множество недостатков.

    В 1948 году французским экономистом была придумана система уплаты и возмещения налога – прототип сегодняшнего НДС. В этом виде налог прижился не только во Франции, но и во всём мире.

    Как уже упоминалось, Россия переняла опыт использования НДС у США. Именно в таком виде, в котором сейчас используется НДС, он был «доработан» американскими экономистами.

    С 1990 года в России действовал налог с продаж, который не принёс желаемого эффекта. В 1992 году, когда экономика страны находилась на грани распада, нужно было заново выстраивать налоговую систему.

    Тогда и возникло предложение о введение НДС. Сделано это было правительством Егора Гайдара, который и разработал вышеупомянутый закон.

    Определение

    Налог на добавленную стоимость это косвенный налог, который подлежит уплате в бюджет в момент реализации товара, или оказания услуги, или выполнения работ.

    Он формируется на всех стадиях производства, и представляет собой плату за формирование конечной стоимости товара, работы или услуги.

    Этот налог отражается в счёт-фактуре, которую продавец товара, находящийся на общей системе налогообложения, выписывает каждому покупателю. На основании этого документа и ведётся учёта налога к уплате.

    Элементы налогообложения

    Как и у любого другого налога, у НДС есть свои элементы. Это:

    • субъекты, то есть налогоплательщики. Такой налог уплачивают юридические лица и ИП, применяющие основной режим налогообложения. Спецрежимники тоже в некоторых случаях уплачивают НДС. Субъекты по этому налогу перечислены в статье 143 НК РФ;
    • объекты налогообложения. На основании статьи 146 НК РФ. объектами по этому налогу признаются:

    1. Реализация товаров и имущественных прав, а также выполнение работ и оказание услуг, подтвержденные актом.
    2. Ввоз товаров на территорию нашей страны.
    3. Передача на территории нашей страны товаров, которые нужны для собственных нужд налогоплательщика, и расходы на содержание которых не учитываются при налогообложении прибыли.
    4. Строительно-монтажные работы для собственного потребления.
    • место реализации – это может быть как территория нашей страны, так и нет. Для его определения необходимо руководствоваться положениями статьи 147 и статьи 148 НК РФ;
    • налоговая база – это основание, от которого отсчитывается налог. Она определяется в соответствии со статьей 153 НК РФ;
    • налоговый период – для НДС это месяц;
    • налоговые ставки – они могут быть равны 18%, 10% и 0% от налоговой базы;
    • порядок исчисления налога НДС;
    • налоговые вычеты;
    • уплата налога и отчётность по нему;
    • его возмещение по заявлению.

    НДС для чайников ↑

    Если говорить простым языком, то НДС – это плата государству за то, что оно позволяет предпринимателям и юридическим лицам реализовывать товар, работы или услуги, при этом «накручивая» на них свою цену.

    Это косвенный налог, то есть уплачивает го продавец товара, работы или услуги, но взимается он конечного покупателя продукции.

    Пример: покупая хлеб у ИП Иванов, покупатель уплачивает стоимость батона в размере 36 рублей, из них НДС = 5,5 рублей. При этом, уплатил его покупатель, приобретя батон хлеба, а уплачивать в бюджет налог будет ИП Иванов.

    Каждый налогоплательщик должен регистрировать «входящие» и «исходящие» счета-фактуры с помощью журнала учета.

    Именно в этих документах отражается сумма налога. Уплате в бюджет подлежит разница между «входящим» и «исходящим» налогом.

    Начинающие предприниматели и бухгалтеры не знают, к каким налогам относится НДС – федеральный или региональный? И какой бюджет его уплачивать? НДС – это федеральный налог и уплачивать его нужно в федеральный бюджет.

    Характеристика налога

    Характеристикой НДС является:

    • налогоплательщики – то кто этот налог уплачивает. Подробно этот элемент описан в статье 143 НК РФ. Согласно этой статье, уплачивают налог организации и ИП, которые применяют общую систему налогообложения;
    • объект налогообложения – это то, что облагается этим налогом. Эти объекты перечислены в статье 146 НК РФ. К ним относятся выручка от реализации работ, товаров или услуг, а также имущественных прав на территории нашей страны, а также выручка от продажи ввезённого товара;
    • процентная ставка. В России действует 3 ставки по НДС – 18%, 10% и 0%. Процентные ставки указаны в статье 164 НК РФ;
    • место реализации – это место, где реализуется товар, услуга и работа, и в куда следует уплачивать налог;
    • налоговая база – это основа для расчёта налога. Говоря простым языком, это выручка от реализации. Как правильно рассчитать налоговую базу, указано в статье 153 НК РФ. Формула для расчёта НДС выглядит следующим образом:

    • налоговый период – это период, за который НДС нужно рассчитывать и уплачивать. Согласно статье 163 НК РФ, налоговым периодом по НДС является месяц. То есть, уплате в бюджет подлежит сумма налога, которую налогоплательщик рассчитал за квартал;
    • налоговые вычеты. Каждый налогоплательщик имеет право применять налоговые вычеты. Вычесть из суммы исчисленного за квартал НДС можно ту сумму налога, которая образовалась при покупке товара, оказания услуг или выполнения работ сторонними организациями. Принимать такой НДС к вычету можно в том случае, если контрагент также использует ОСН и выставил счёт-фактуру с указанной суммой. Стоит помнить, что только наличие счёт-фактуры даёт право на применение вычета по заявлению.
    • порядок уплаты и сроки уплаты налога. Отчитываться по налогу нужно до 25 числа следующего месяца, который идёт после квартала. То есть:
    Период Срок сдачи
    За 1-ый квартал До 25 апреля
    За 2-ой квартал До 25 июля
    За 3-ий квартал До 25 октября
    За 4-ый квартал До 25 января

    Отчитываться нужно посредством налоговой декларации. Уплачивать налог нужно до 20 числа каждого следующего месяца, который идёт за отчётным кварталом.

    Налоговый период

    Как уже упоминалось, налоговым периодом по НДС является месяц. Об этом говорится в статье 163 НК РФ.

    Для налогоплательщиков, чья выручка от реализации за предыдущий квартал, без учёта НДС составила сумму меньшую, чем 2 млн. рублей, то для таких организаций и ИП налоговым периодом будет квартал.

    Однако для всех организаций расчётным периодом является квартал. Исчислять сумму налога к оплате нужно каждый месяц. А уплачивать по итогам квартала.

    Схема: расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет

    Уплачивается налог каждый месяц, в течение следующего за расчётным квартала, равными частями. Например, сумма исчисленного за 2-ой квартал налога равна 210 тысяч рублей.

    Следовательно, налогоплательщик должен уплатить до 20 числа каждого следующего месяца по 70 тысяч рублей – до 20-ого июля 70 тысяч, до 20-ого августа 70 тысяч и 20-ого сентября 71 тысяч.

    За какой период нужна справка 2-НДФЛ для кредита смотрите в статье: справка 2-НДФЛ для кредита.

    Как происходит проверка НДС по оборотке, .

    Если же сумма налога к уплате не делится равными частями, то первые 2 раза нужно уплатить налог, округлив его в большую сторону до нулей, а в третий раз – в меньшую.

    Например, сумма налога к уплате за 2-ой квартал равна 167 тысяч рублей. В этом случае, налогоплательщик дожжен заплатить до 20-ого июля и 20-ого августа по 55667 тысяч рублей, а до 20-ого сентября – 55666 рублей.

    Есть Информационное сообщение ФНС России от 17.10.2008 года и Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2008 года N 19-12/121393.

    В них сказано, что не будет являться нарушением налогового законодательства уплата НДС всей суммой за квартал, то есть налогоплательщик не будет «дробить» сумму налога к уплате, а заплатит её сразу всю разовым платежом.

    Для чего нужен

    Зачем нужен НДС? Почему он сменил на «своём посту» налог с продаж в 1992 году? Косвенные налоги активно играют ведущую роль в формировании федерального бюджета.

    И НДС не является исключением. Из этого налога состоит большая часть доходной части бюджета нашей страны. Только из НДС состоит 40% дохода бюджета.

    Из года в год поступления от НДС только увеличиваются. Это говорит о том, что в России появилось много крупных налогоплательщиков, которые не имеют налогового права применять льготные режимы.

    С ростом поступлений НДС не уменьшается число уклонистов. За последние 5 лет их количество уменьшилось только на 2% – это «капля в море» по сравнению с их общим количеством.

    Ежегодный ущерб от деятельности таких компаний и ИП ежегодно составляет 30 млрд. рублей.

    Работа без налога на добавленную стоимость ↑

    Однако льготников по НДС с каждым годом делается всё больше. Некоторые крупные предприятия открывают небольшие компании для осуществления только одного вида деятельности, который является льготным.

    Так выгоднее работать. Для чего нужен налог на предприятии и какие плюсы, и минусы его использования?

    Плюсы

    Главным плюсом работы без НДС является то, что количество отчётности уменьшается в разы. НДС самый неоднозначный налог в России, и порой даже опытные бухгалтеры путаются с начислением.

    Что уж говорить о молодых предпринимателях, которые только познают азы бизнеса и бухгалтерии. Расчёты по НДС и составление отчётности по этому налога занимает львиную долю рабочего времени бухгалтера в отчётный период.

    В некоторых крупных компаниях есть бухгалтер, который занимается только расчётом НДС к уплате и составлением отчётности по нему.

    Минусы

    Однако есть и минусы в работе на льготном режиме. Главный – это невозможность работать с крупными покупателями и заказчиками.

    Дело в том, что, если организация работает без НДС, то она его не возмещает. Крупные заказчики и покупатели «теряют» те суммы налога, которые не возмещает льготник.

    Например, ООО «Бета» применяет ОСН, а ООО «Альфа» – льготник. ООО «Бета» купило и ООО «Альфа» товар на сумму 1 180 рублей (НДС – 180 рублей).

    Так как ООО «Альфа» является льготником и не уплачивает НДС, то и выставить счёт-фактуру с суммой налога они не могут. Следовательно, ООО «Бета» «потеряло» 180 рублей – их придётся уплачивать самим.

    Можно добровольно «уйти» с льготного режима, просчитав все плюсы и минусы работы на нём. Об этом задумываются, когда на «горизонте маячит выгодный контракт».

    Большие суммы доходов «перекрывают» все минусы работы на НДС – ежеквартальной сдачи отчётности и ведение журналов по учёту счётов-фактур.

    Актуальные проблемы ↑

    Главной проблемой НДС является правильный расчёт его налоговой базы для начисления. Существуют такие «неоднозначные» операции, по которым расчёт налоговой базы можно провести несколькими способами.

    Например, предприятию была выставлена претензия на сумму 100 тысяч рублей за некачественный товар. Облагается ли претензия НДС? В НК РФ подробно об этом ничего не сказано.

    Однако есть Письмо Минфина от 04. 03. 2013 года № 03-07-15/6333, в котором сказано, что исчислять НДС с суммы претензии не нужно.

    Это говорит о том, чтобы правильно рассчитать налоговую базу, нужно руководствоваться не только НК РФ и периодикой ведомств.

    Неправильный расчёт налоговой базы приведёт к неправильной расчёту суммы налога, и, как следствие, к некорректной уплате. Уплата неполной суммы налога является налоговым правонарушением и несёт за собой ответственность.

    Сколько длится камеральная проверка по НДС узнайте в статье: камеральная проверка НДС к возмещению.

    Какой действует порядок исчисления налога НДС, .

    Как правильно заполнить нулевую декларацию по НДС, .

    В 2015 планировали вернуть налог с продаж. Пока этого не сделали, но законотворцы не «забросили» эту мысль. Налог с продаж является главным «конкурентом» НДС.

    По сути, получается двойное налогообложение с продаж – и НДС, и налогом с продаж. Бремя уплаты этих налогов ложится на конечного потребителя.

    С 2015 года значительно «потолстела» декларация по НДС. Теперь в неё входят журналы учёта «входящих» и «исходящих» счетов-фактур.

    Это не вызвало особенной радости у бухгалтеров. Но добавило работы налоговикам. Это было сделано для того чтобы отслеживать уклонистов от уплаты НДС.

    И хотя НДС действует уже много лет, есть некоторые недоработки по исчислению налоговой базы и самого налога.

    Видео: важная тема. НДС при возмещении транспортных расходов

    НДС самый сложный и неоднозначный косвенный налог в России. Налоговики следят за его расчетом и уплатой больше, чем за другими налогами.

    Этот косвенный налог является основой формирования доходной части бюджета нашей страны.