НДС при импорте

Основание для начисления НДС

По импортируемым из Казахстана товарам НДС уплачивается в ФНС, а является составляющей таможенных платежей.

Ставку НДС для таких товаров необходимо определить по общероссийским порядкам: 10 или 18%.

Базу по НДС необходимо определить на ту дату принятия к учету ввезенных товаров.

Размер НДС к уплате рассчитывается как произведение стоимости товара по договору на соответствующую ставку налога (18%, 10%, 0%).

Платеж по НДС осуществляется до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету. В этот же период нужно сдать в ФНС специальную декларацию, к которой прикладываются такие документы:

  1. заявление на ввоз товаров и уплату косвенных налогов
  2. выписку банка, как подтверждение уплаты НДС
  3. документы по транспортировке, товаросопровождению
  4. счета-фактуры по отгрузке товаров
  5. договор, являющийся основанием ввоза товар в РФ (договоры купли-продажи, поставки и т.д.).

При получении декларации с подтверждающими документами, ФНС в течение 10 рабочих дней проводит проверку, которая подтверждает факт уплаты НДС при импорте для цели получения вычета по НДС организацией-импортером.

Читайте также статью⇒Налоговая нагрузка — понятие и расчет.

Отчетность по НДС

В срок, установленный для уплаты налога с импортного товара, покупатель обязан составить и сдать в ФНС

. Составлять и сдавать такую декларацию нужно ежемесячно. Это предусмотрено порядком Договора о ЕАЭС п. 20 приложения 18. К этой декларации необходимо приложить:

заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: на бумаге в 4 экземплярах с 1 электронным вариантом или в электронном виде с электронной подписью

  • выписку банка, подтверждающую уплату НДС в бюджет
  • транспортные (товаросопроводительные) документы независимо от вида транспорта
  • счета-фактуры на отгрузку товаров
  • договор
  • информационное сообщение поставщика о продавце товаров
  • договоры комиссии, поручения или агентский договор
  • договор, что импортируемые товары приобретались по договорам комиссии (если посредники НДС не уплачивают).

Эти документы, кроме заявления, прикладываются к декларации в виде копий, заверенных руководителем (или главным бухгалтером) и печатью. Если комплект документов не приложены к декларации, то может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли рассчитывать НДС по импортным товарам из Казахстана, если Организация находится на упрощенке?

Ответ: Организации независимо от режима налогообложения платят НДС при импорте товаров из ЕАЭС и сдают в ФНС декларацию. Но принять к вычету НДС могут только компании на ОСНО. Но имеется перечень импорта, который освобожден от НДС при ввозе в РФ (ст. 150 НК РФ).

Вопрос №2: Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если не было операций по импортным товарам?

Ответ: Специальная декларация должна сдаваться ежемесячно. Такую декларацию по НДС сдавать не нужно, если в течение месяца:

  1. не принимался импорт к учету
  2. не наступал срок платежа по лизингу в соответствии с договором

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Взаимосвязь НДС и таможни

Для удачного проведения таможенного оформления фирма, предоставляющая к импорту данный товар, должна сделать авансовую оплату, так как существует специальный порядок таможенного изъятия импортного НДС.

НДС, который уже заплатили, когда оформляли товар на таможне, можно подать к возмещению, но только за период, когда ввозимый товар встал на учет фирмы. И это при соблюдении условия, что товар приобретался с целью, также облагаемой НДС (производство или перепродажа), только если вы являетесь участником общей системы налогообложения. Если эта система упрощена, то НДС — чисто ваш расход.

Подать на вычет НДС, который оплачен на таможне, вы сможете в том случае, если у вас будут все подтверждающие оплату документы, то есть декларация на ввоз и другие документы, заверенные уполномоченными органами.

Осуществляя ввоз товаров, на которые не накладывается таможенная пошлина, за налоговую базу считается таможенная стоимость учетного товара. Если это безакцизный товар, то точно так же. Для расчета НДС при прохождении таможенного контроля используют формулу:

НДС=(Таможенная стоимость+таможенная пошлина+акциз)*ставка/100

Таможенная стоимость определяется и указывается тем лицом, которое декларирует ввоз товара или его же официальным представителем.

Сумма НДС указывается в определенных частях декларации на товар, подлежащий ввозу, которая предоставляется в таможенные органы до окончания срока временного хранения товара (4 месяца). Декларация подается в бумажном, а также электронном виде. Ее регистрация производится в течение 2 часов с момента подачи.

Рассчитанный НДС оплачивается непосредственно в счет таможенного органа до завершения таможенной процедуры регистрации товара.

Ставки НДС при импорте

Налоговая ставка в 0%, согласно ст. 150 НК РФ, применяется по отношению к таким группам товаров, как:

  • Бесплатная гуманитарная помощь.
  • Предметы тех. оборудования, которое не производится внутри страны или в странах Таможенного Союза.
  • Медицинские препараты и непосредственно лекарственные вещества, перечисленные в НК РФ.
  • Ценности культурной отрасли, которые подарены аналогичным объектам РФ или куплены за счет федерального бюджета.
  • Культурные ценности, ввозимые на основании взаимного обмена с другими странами.
  • Драгоценные и полудрагоценные камни, которые не подвергались обработке.
  • Продукты, полученные в результате хозяйствования на земельной территории других стран субъекта хозяйствования РФ.
  • Объекты для организации Олимпийских и Параолимпийских зимних игр.
  • Услуги и товары для космической отрасли.
  • Все виды валюты и ценных бумаг.
  • Предметы для личного пользования или пользования членами семьи участников дипломатических организаций.
  • Суда, которые зарегистрированы в международном реестре РФ, а также выловленная российскими судами за рубежом рыба.

В перечень периодически вносятся корректировки и поправки, и участникам ввоза импортной продукции стоит внимательно следить за изменениями.

Продовольственные, медицинские, детские товары облагаются НДС в размере 10%.

В случае если ввозимый вами товар не входит ни в один из списков по сниженному налогообложению, то процентная ставка для вас стандартная – 18%.

Часто возникают сложности у фирм, осуществляющих импорт предоставления разных видов работ, услуг. Импортируемыми считаются услуги, осуществленные иностранной организацией. Они не проходят регистрацию на таможне, а налогообложение на них распространяется.

Если компания, которая предоставляет услуги по выполнению работ, не зарегистрирована на территории РФ, то НДС взимает и выплачивает компания, которая эти работы или услуги покупает.

Интересное видео про начисление НДС при импорте:

Порядок оплаты расходов на доставку

Компания, имеющая заинтересованность в ввозе товара, несет все предстоящие расходы по производимой доставке и растаможке. Цена за доставку учитывается в общей сумме стоимости товара, и если импортер осуществляет ввоз не самостоятельно, а через экспедиторскую службу, услуги которой также подлежат оплате, то стоимость такого импортного товара будет значительно больше.

Когда товар везут из таможни в конечный пункт назначения, то процентная ставка составляет 0%. Поэтому услуги экспедиторских компаний нужно тщательно проверять, особенно расчеты по перевозке, так как в них нередко встречаются ошибки, в том числе в начислении НДС.

Кстати, НДС может взиматься только в Российских рублях. Когда происходит оплата в иностранной валюте, она конвертируется по курсу валют и переводится в рубли для зачисления в госбюджет.

Итак, расчеты НДС при ввозе импортной продукции проводятся, основываясь на базе таможенной стоимости с учетом влияния таможенной пошлины и величины акцизной стоимости товара, его процентная ставка зависит от принадлежности к определенной категории ввозимой продукции. НДС при импорте товаров, ввезенных для перепроизводства или продажи, подлежит вычислению, когда имеются необходимые документы, подтверждающие его уплату и заверенные соответствующими органами.

По общему правилу, ввоз товаров на территорию РФ облагается НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Причем уплачивать ввозной НДС должны абсолютно все импортеры: плательщики НДС, освобожденные от обязанностей плательщиков НДС, а также организации и ИП на спецрежимах.

Но в некоторых случаях импорт товаров НДС не облагается. Например, если в Россию ввозятся медицинские товары, реализация которых не облагается НДС в нашей стране (п. 2 ст. 150 НК РФ).

Импортный НДС можно принять к вычету

Плательщики внутреннего НДС могут взять к вычету импортный НДС после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Принятие НДС по импорту к вычету производится на основании документов, подтверждающих уплату этого налога (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Спецрежимники и освобожденные от обязанностей плательщиков НДС включают импортный НДС в стоимость приобретенных товаров/услуг.

В настоящий момент законодательство не уточняет, какая именно стоимость, отраженная в учете (инвойсная стоимость, фактическая себестоимость с учетом доставки, стоимость без доставки, стоимость с учетом пошлин и сборов и т.д.) должна быть в графе 15 и в каком учете она отражена (БУ, НУ, в целях расчета НДС).

В 1С значение графы 15 книги покупок заполняется как инвойсная стоимость плюс сумма таможенных пошлин и сборов без учета суммы НДС, уплаченного на таможне. Данные берутся из регистра Журнал учета счетов-фактур из графы Сумма по счету-фактуре при проведении документа ГТД по импорту.

Если Организация считает по-другому, то она может обратиться в фирму 1С с пожеланиями (v8@1c.ru) или доработать алгоритм самостоятельно с помощью программистов 1С.

Так же можно вручную откорректировать данные регистра Журнал учета счетов-фактур.

Способ №1. Корректировка регистра Журнал учета счетов-фактур документа ГТД по импорту вручную

Для корректировки регистра Журнал учета счетов-фактур из документа ГТД по импорту необходимо:

  • поставить флажок Ручная корректировка;
  • в графе Сумма по счету-фактуре указать сумму с учетом стоимости доставки товаров.

Способ №2. Добавление суммы в регистр Журнал учета счетов-фактур с помощью документа Операция

Чтобы внести запись в регистр Журнал учета счетов-фактур надо создать новый документ Операция, введенная вручную: раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.

По кнопке ЕЩЕ – Выбор регистров необходимо перейти в форму выбора регистров для корректировки.

На вкладке Регистры сведений выставить флажок у регистра Журнал учета счетов-фактур.

На вкладке Журнал учета счетов-фактур надо полностью повторить всю аналитику, как она отражена в документе ГТД по импорту в этом же регистре. В графе Сумма по счету-фактуре указать сумму по услугам на доставку.

При этом следует отметить, что рассчитать и проверить сумму «ввозного» НДС на основании графы книги покупок 15 не представляется возможным, т.к. налог считается на основании таможенной стоимости.