Нематериальные активы счет

Учет списания, продажи и прочего выбытия нематериальных активов

Выбытие нематериальных активов происходит по разным причинам — списание, продажа, безвозмездная передача, обмен на ценные бумаги, передача в счет вклада в уставные капиталы других организаций и др.

Как правило, выбытие нематериальных активов в учете их владельца отражается с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Предприятие, предоставившее свое право на использование отдельными видами имущества в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия, учитывает данную операцию как долгосрочные финансовые вложения в оценке, согласованной с учредителями.

Пример 1. Предположим, что сумма оценки составила 200000 руб., балансовая стоимость — 160000 руб.

Дебет счета 58 «Финансовые вложения».

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 1 «Прочие доходы» — 200000 руб.

Списание с баланса соответствующего объекта осуществляется по той же методике, что и основные средства. Пусть сумма накопленной амортизации такого нематериального актива за период его функционирования — 20000 руб.:

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

На его статочную стоимость предположим — 140000 руб.:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 2 «Прочие расходы «.

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Финансовый результат по данной операции составил 40000 руб.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Может иметь место ситуация, когда участники-соучредители пришли к договоренности, согласно которой сумма вклада в уставный капитал учрежденного предприятия одной из сторон в части вносимой доли (пая) в виде объекта нематериальных активов оказалась ниже его остаточной стоимости. В таком случае в учете передающей стороны на сумму разницы (убытка) будет сделана запись:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 2 «Прочие расходы».

Безвозмездная передача нематериальных активов оформляется в соответствии с заключенным между сторонами договором. В учете данный вариант выбытия этих активов отражается согласно следующему примеру.

Пример 2.

1) Переданы безвозмездно нематериальные активы другой организации в балансовой оценке 50000 руб. Остаточная стоимость — 4500 руб.:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 2 «Прочие расходы».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

2) Списывается сумма амортизации за период их эксплуатации — 10000 руб.:

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

3) Оплачены расходы, связанные с оформлением документовна передачу — 1000 руб.:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 2 «Прочие расходы».

Кредит счетов 50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

52 «Валютные счета».

Результат по такого рода операциям исчисляется в общеустановленном порядке.

Выбытие нематериальных активов может происходить в порядке обмена их на ценные бумаги. При этом в учете делается запись:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Продажа нематериальных активов организацией может рассматриваться как вариант его учетной политики в направлении расширения инвестиционной деятельности с целью дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Поэтому продажная цена на объекты в составе указанного имущества должна по крайней мере покрывать расходы, связанные с их приобретением и содержанием. Конкретных же нормативных актов по определению рыночной цены на соответствующие виды нематериальных активов не существует.

В любом случае, при продаже или безвозмездной передаче нематериальных активов сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется в зависимости от даты их приобретения.

Для целей налогообложения действующее законодательство признает в качестве экспортируемых услуг взимание НДС на услуги, связанные с получением и поддержанием в силе патентов, свидетельств на объекты промышленной собственности, товарные знаки, знаки обслуживания, а также уступкой и передачей прав на их использование.

Прибыль от продажи нематериальных активов для целей налогообложения предусматривается исчислять в виде разницы (превышения) между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих активов. При этом, если первоначальная или остаточная стоимость превышает продажную (рыночную) стоимость, налогооблагаемая прибыль в целях налогообложения не уменьшается. Таким образом, фискальный характер данной хозяйственной операции преобладает над ее экономическим содержанием.

Рассмотрим метод их отражения на счетах бухгалтерского учета операции по продаже нематериальных активов.

Пример 3. 1) В соответствии с лицензионным договором списывается с баланса проданный объект нематериальных активов. Остаточная стоимость — 100000 руб.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 2 «Прочие расходы».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

2) Списывается сумма накопленной амортизации за период его эксплуатации — 10000 руб.:

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

3) Выставлен счет покупателю за проданные нематериальные активы — 150000 руб.:

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 1 «Прочие доходы».

4) Учтена сумма НДС по реализованному объекту — 25005 руб.

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 2 «Прочие расходы».

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»:

субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС».

5) Поступила выручка от покупателя — 150000 руб.:

Дебет счета 51 «Расчетные счета».

Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Сальдо доходов по данной операции составило — 14995 руб. (150000 — 100000 — 10000 — 25005) и списывается на финансовые результаты организаций.

6) Отражается в учете исчисленный финансовый результат от продажи объекта нематериального характера — 14995 руб.:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Кредит счета 99 «Прибыли и убытки».

Выбытие нематериальных активов связано также с погашением их первоначальной стоимости за счет амортизационных отчислений, т.е. с истечением срока службы:

Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 2 «Прочие расходы».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы» — на остаточную стоимость.

Если же амортизационные отчисления по отдельным видам нематериальных активов отражались в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете в учете составляется запись:

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Неамортизированная первоначальная стоимость активов при отсутствии виновных лиц относится на финансовые результаты предприятия:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Наконец, среди вариантов выбытия нематериальных активов может иметь место факт вклада данного вида имущества в современную деятельность одним из участников сделки. В учете будут сделаны записи по его выбытию, по сути своей имеющему много общего в аналогичной ситуации при передаче основных средств.

В учете организации-товарища на сумму вклада в совместную деятельность нематериальными активами в оценке, предусмотренной в договоре:

Дебет счета 58 «Финансовые вложения»:

субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

В связи с передачей на указанные цели соответствующих объектов нематериальных активов, если за время эксплуатации по ним начислялась амортизация, на данном этапе она подлежит списанию:

Дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Общие сведения

Согласно п. 17 П(С)БУ 8: Первоначальная стоимость нематериального актива, созданного предприятием/учреждением, включает прямые расходы на оплату труда, прямые материальные расходы, другие расходы, непосредственно связанные с созданием этого нематериального актива и приведением его в состояние пригодности для использования по назначению (оплата регистрации юридического права, амортизация патентов, лицензий и т. п.).

Но не все расходы, связанные с созданием НМА, должны включатся в стоимость актива. Например, не включаются в стоимость актива (а включаются в расходы периода) расходы на исследование, на рекламу, на подготовку кадров, на повышение деловой репутации и т.д. (п. 9 П(С)БУ 8).

Пользователь сам должен определить — какие расходы списывать на 154 счет, а какие отражать в составе расходов текущего периода.

Учет затрат на формирование стоимости будущего нематериального актива (далее НМА) ведется в разрезе объектов строительства, перечень которых хранится в справочнике «Объекты строительства».

Также затраты накапливаются в разрезе статей затрат. Данная аналитика является оборотной, то есть, накопление затрат производится в разрезе статей, а списание – общей суммой (пустое субконто » статья затрат » при списании со счета 1542).

Рассмотрим возможные варианты отражения операций по накоплению затрат с дальнейшим принятием к учету нематериального актива.

3. Накопление затрат по заработной плате на объекте строительства

Для накопления затрат на выплату зарплаты некоторых сотрудников на конкретном объекте, необходимо в справочнике «Способы отражение зарплаты в регламентированном учете» создать новый вид начисления: Дт 1542 Кт 661.

При этом, обязательным является указание субконто Дебета: объект строительства и статья затрат, в разрезе которых и будут накапливаться затраты (см. Рисунок 4).

Рисунок 4 – Создание способа отражения заработной платы по счету 1542

Данный способ отражения зарплаты необходимо указать в документе «Прием на работу в организацию» либо в документе «Кадровое перемещение организации».

В конкретном примере, сотрудник временно переводится в другое подразделение и соответственно ему назначается ранее созданный способ отображения заработной платы (см. Рисунок 5).

Рисунок 5 – заполненный документ «Кадровое перемещение организации»

Затраты на выплату заработной платы накапливаются на объекте строительства «Создание НМА» при начислении заработной платы и в дальнейшем будут включены в стоимость НМА (см. Рисунок 6).

Рисунок 6 – Накопление затрат по начисленной заработной плате на объекте строительства

4. Принятие к учету нематериального актива в сумме накопленных затрат

Непосредственное принятие к учету нематериального актива отображается документом «Принятие к учету НМА», с видом операции «Объект строительства».

Принятие НМА к учету означает, что формирование стоимости объекта окончено. Указанная в документе стоимость списывается со счета учета капитальной инвестиции на счет учета НМА.

На закладке «Нематериальный актив» указывается «Объект строительства» и «Счет затрат» на которых предварительно накоплены затраты, также выбирается нематериальный актив, который вводится в эксплуатацию и «Способ отражения затрат по амортизации» данного актива.

На закладке «Учетные данные» устанавливаются основные характеристики, влияющие на отражение объекта в учете (счет учета, счет начисления амортизации ), методы и дополнительные параметры по расчету амортизации (срок полезного использования и т.д.).

Данные по первоначальной стоимости подтягиваются при нажатии на кнопку «Рассчитать суммы». В большинстве случаев, стоимость в БУ и НУ является равной, и соответствует сумме накопленных затрат на счете 1542 по конкретному объекту (см. Рисунок 7).

Рисунок 7 – Принятие к учету НМА в сумме предварительно накопленных затрат

Проанализировать информацию о сумме затрат и документах отражающих накопление затрат на конкретном объекте строительства, а также последующие списание на нематериальный актив можно с помощью отчета » Карточка счета по счету 1542″ (см. Рисунок 8).

Рисунок 8 – Отчет «Карточка счета» по счету 1542 по объекту накопления затрат на изготовление НМА

Другие материалы по теме:
накопление, нематериальный актив, кадровое перемещение организации, объект строительства, объекты строительства, карточка счета, актив, начисление зарплаты работникам организаций, расходы, поступление товаров, списание, затраты, 2013, поступление товаров и услуг, стоимость, объект, поступление, услуг, на закладке, организация, действия, учет, счет, документ

Сбербанк вклад «Универсальный» процентная ставка

Вклад «Универсальный» Сбербанка – уникальный продукт, несмотря на свою депозитарную природу он совершенно не предназначен для получения прибыли, ведь значение его доходности всего 0,01 % годовых. Тогда что это такое и для чего он нужен? Не стоит делать поспешных выводов и присваивать продукту ярлык бесполезного, у него есть другие, особые цели.

Выясним на каких условиях в 2019 году предлагается открыть депозит.

  • Процентная ставка 0,01 % годовых независимо от валюты, в которой открыт счёт.
  • Минимальная сумма остатка зависит от валюты: 10 для рублёвого счёта и 5 для евро или доллара. Если депозит используется в валюте других мировых государств, то минимальная сумма неснижаемого остатка рассчитывается исходя из эквивалента суммы равной 5 американским долларам.
  • Срок вклада изначально значится как 5 лет, но на деле депозит имеет статус бессрочного. То есть его закрытие происходит в любой момент времени по желанию клиента.
  • Пополнение счёта может выполняться много раз и не имеет ограничений.
  • Снятие и использование средств не ограничено, кроме неснижаемого остатка, он не должен быть ниже озвученной ранее суммы. То есть клиент в любой момент может снять деньги оставив на счету необходимый минимум и не потерять начисленный доход.

Начисление процентов по продукту Сбербанка вклад «Универсальный» на 5 лет производится каждые 3 месяца.

Начисленные проценты добавляются к основной сумме и увеличивают текущий остаток.

Средства, находящиеся на депозитном счету всегда доступны клиенту, он может обратиться к ним в любой момент времени. Если вкладчик снимает со счёта всю сумму в основной период действия договора, включая минимально необходимую сумму, доходность рассчитывается исходя из условия вклада и по актуальной установленной ставке. При досрочном закрытии счёта доходность рассчитывается без учёта капитализации.

Читайте так же: Вклад Управляй Сбербанка для физических лиц в 2019 году

По истечении пяти лет с момента открытия депозита его пролонгация происходит автоматически на актуальных для этого тарифа условиях. Количество продлений не имеет ограничений и будет выполняться пока клиент не закроет вклад окончательно.

Дополнительные условия по депозиту

Помимо основных условий, есть нюансы, которые следует учитывать при желании открыть и использовать этот банковский продукт.

  • Открыть депозит в валюте отличной от широко распространённых вариантов (рубли, доллары, евро) возможно не в каждом отделении. Если клиенту необходим счёт в конкретной валюте, то прежде необходимо уточнить работает ли в этом направлении ближайший офис и если нет, то подобрать другое подходящее отделение.
  • Оплата выполняется в пределах суммы, большей, чем минимальный остаток на счету.

Если у Вас остались вопросы — сообщите нам Задать вопрос

Стоит отметить, что колебание курса валют могут повлечь за собой уменьшение остатка на счету, до суммы меньше необходимого значения.

В этом случае проценты не перестают начисляться и вклад продолжает приносить минимальный доход. Отмена доходности происходит при понижении суммы за счёт действий вкладчика.

По вкладу можно оформить доверенность и разрешить пользоваться средствами третьему лицу. Можно составить завещание, по условиям которого вклад достанется кому-то из родственников или иному лицу в случае смерти титульного вкладчика.

Читайте так же: Вклад Пополняй Онлайн – Сбербанк калькулятор

Для оформления вклада необходимо обратиться в отделение банка с документом, удостоверяющим личность, лучше паспорт. Менеджер финансовой организации подготовит документы и договор на открытие депозита, после подписания которых клиенту останется только внести средства любым удобным способом. Сделать это можно наличными через кассу банка или безналичным способом в терминале.

Для чего нужен такой депозит

Как свидетельствуют отзывы вкладчиков, это депозит совершенно не подходит для получения дохода, тогда зачем нужен такой продукт?

Исходя из своего названия, депозит предоставляет клиентам разные возможности. Основным преимуществом продукта является возможность распоряжаться деньгами в любой момент. Таким образом, счёт является идеальным вариантом для хранения личных сбережений, он безопаснее чем карта, к которой может получить доступ злоумышленник или третье лицо, и, конечно, значительно надёжнее чем хранение денег наличными.

Депозитный счёт не предусматривает расходов на содержание.

Этот депозит отлично подойдёт для совершения различных платежей, единственным недостатком в этом плане можно считать то, что расплатиться средствами со счёта в магазине не получится. Но благодаря этому депозит отлично подойдёт для накопления средств на личные нужды независимо от цели, а также получения и отправки переводов.

Стоит отметить, что у данного вклада существуют некоторые особенности:

  • Если вы собираетесь открыть вклад не в долларах, рублях или евро, то вам придется уточнить по телефону у менеджера своего отделения – где осуществляются вклады в редкой валюте.
  • В случае, если изменение курса приведет к уменьшению остатка в редкой валюте ниже минимума – вклад не будет закрыт и начисление продолжится на прежних условиях.
  • Возможно оформление доверенности или завещания по этому вкладу.
  • К вкладу можно подключить такую услугу как “Копилка”. При этом выбор вида накоплений остается за вами.

Что относится к нематериальным активам (НМА)

Чтобы правильно заполнить строку 110 необходимо знать, как нематериальные активы отражаются в балансе и как их грамотно распределить.

К НМА данному тип активов относят:

  • Интеллектуальную собственность фирмы — все объекты, на которые распространяется авторское право. Стоит отметить, что сведения о них прописываются в счете 97, а именно в статье расходов будущих периодов. На протяжении срока эксплуатации такого имущества они переписываются в счета 20,25,26,44 для учета общих затрат;
  • Финансовые расходы, которые были направлены на создание и организацию предприятия. Их возникновение и появление всегда запланированное, а также нечастое. Поэтому бухгалтера учитывают их в строке 04;
  • Средства, которые направлены на создание положительной репутации компании. Так же как и предыдущий пункт они учитываются в строке 04.

Существуют нематериальные поисковые активы. Они учитываются в строке 1130 в счете 08, в котором прописываются вложения во внеоборотные активы. В ней отражены все финансовые расходы, которые были необходимы для организации поисковой и разведывательной экспедиции. При этом на ее проведение необходима специальная заверенная лицензия, также сведения, которые были получены в результате: итоги бурения, лабораторных исследований, оценка и перспективы. Нематериально поисковые активы отражаются в виде разницы дебетового сальдо счета 08 и кредитного сальдо счета 05.

Также к нематериальным активам относятся средства, направленные на научные, исследовательские и конструкторские работы и испытания. Для этого существуют отдельные правила, которых нужно придерживаться. Так, конечный результат деятельности нужно заносить в план в счете 04. Несмотря на это, не всегда итогом исследований может быть интеллектуальная собственность, которую можно отнести к нематериальным активам. Поэтому результат научной деятельности иногда может не подлежать правовой охране, а также регистрации.

Результат работ заносится в счет 04, а общая стоимость работы отражается в строке 150 «Прочие внеоборотные активы».

Как правильно заносить сведения о НМА

В том случае, если активы компании бухгалтер оценил как существенные для предприятия каким-либо критериям (по цене или значению), то можно привести специальную отдельную расшифровку. Для этого в строке 110 необходимо выделить несколько видов этого имущества и оформить их с использованием дополнительных строк.

Также в бухгалтерском балансе иногда необходимо прописывать остаточную стоимость имущества. Данное действие имеет место, если объект находится в компании под доверительным управлением. Для этого организатор действия переписывает его с кредитного сальдо счета 04 в дебетовый счет 79, в котором отражаются внутрихозяйственные расчета. В нем необходимо выделить субсчет 3. После нужно прописать его как расчеты по договору доверительного управления имуществом.

Все данные о нематериальной собственности и начисление амортизации, перед занесением в отчетность передаются руководителю компании. После чего он в строке 110 прописывает остаточную стоимость нематериальных активов без остаточной суммы по 79 счету.

Стоит отметить, что предпринимателям предоставлено юридическое право на списание нематериальных активов в строку расходов для затрат. В таком случае начисление износа не учитывается.