Объект налогообложения НДФЛ

Содержание

Кто является налогоплательщиком

Налоговый кодекс говорит о том, что плательщиками налогов и сборов являются физические и юридические лица, которые обязаны производить уплату данного взноса в государственную казну. Оплату они должны производить в установленные законом сроки.

Чтобы юридическое лицо включили в Единый реестр налогоплательщиков и поставили на учёт в налоговую службу, не обязательно иметь обстоятельства, с которыми связана уплата любого вида пошлины. Иными словами, присвоение статуса налогоплательщика возникает ещё до момента появления объекта налогообложения.

Плательщики сборов и пошлин делятся на 2 категории: физические лица и организации. Каждая из категорий имеет свои особенности. К физическим лицам можно отнести:

  • граждан нашей страны;
  • граждан других стран;
  • лиц без гражданства.

На признание частного лица налогоплательщиком не влияет возраст и степень вменяемости. Каждый человек, находящийся и проживающий на территории России, является плательщиком пошлин и сборов, которые определяет для него государство.

Юридические лица

К юридическим лицам относятся предприятия, организации, фирмы, которые в собственности имеют разного рода имущество, счет в банке и обладают организационной общностью. Кроме этого у них имеется устав организации и иные учредительные документ.

Юридические лица делятся на:

  • коммерческие – фирмы, главной и единственной целью которых является получение денежных средств;
  • некоммерческие – предприятия, основная цель которых не заключается в получении дохода.

Физические лица

Перечень налогов, которые обязаны платить организации и частные лица практически не отличается. Частные лица уплачивают следующие виды пошлин:

  • НДФЛ;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • налог на имущество;
  • водный налог.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели тоже являются физическими лицами. Они платят те же самые налоги что и частные лица, но к этому перечню добавляется следующие налоги, которые ИП обязаны уплачивать:

  • НДС;
  • торговый сбор;
  • пошлина на добычу полезных ископаемых.

Выбор системы налогообложения

Индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе выбрать систему налогообложения, которая больше всего подходит для их вида деятельности:

  1. система взыскания налогов, предназначенная для производителей товаров сельскохозяйственного назначения (ЕСХН);
  2. упрощенный порядок взимания налогов (УСН);
  3. система обложения пошлиной в виде применения единого налога на вменённый доход (ЕНВД);
  4. патентная система налогообложения.

Юридические лица платят те же виды налогов, что и физические лица. Только НДС они уплачивают ещё и с предоставления в аренду помещений. Кроме налогов уплачиваются также взносы в пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование.

Правовая база

Статья 17 Налогового кодекса гласит, что элементами налогообложения являются:

  • плательщики налогов;
  • объекты взыскания налогов;
  • налоговая база;
  • период уплаты пошлины;
  • ставка по налогам и сборам;
  • правила начисления и расчёта налогов;
  • порядок и сроки уплаты налога.

Под объектами взыскания налогов понимаются частные лица и организации, на которые налоговым законодательством возлагаются обязанности производить уплату разного рода пошлин. К главным объектам относятся плательщики налогов.

Налоговый кодекс нашей страны не рассматривает филиалы и подразделения российских фирм объектами взыскания пошлин и налоговыми агентами. Ответственным лицом по уплате является головное предприятие в состав которого входит то или иное подразделение или филиал.

Обязанность по расчёту и уплате пошлин возложена на прямых плательщиков. Но в некоторых случаях, например, при начислении налога на доход частных лиц, расчёт и уплата возлагается на налоговых агентов. Иными словами, налог удерживается из заработной платы сотрудника, значит он является плательщиком данного вида пошлины. Но расчётом и перечислением занимается бухгалтер предприятия – налоговый агент.

Представительство в налоговых правоотношениях

Данное представительство является осуществлением юридических действий, которые совершает налоговый представитель. Его права и возможности должны быть подтверждены с помощью соответствующих документов. Законодательство допускает вариант совместного участия основного плательщика и официального представителя в налоговых вопросах.

Отличительные особенности представительства:

  • представитель осуществляет юридическую помощь и содействие в приобретении возможностей и обязанностей плательщика в взаимодействии с третьими лицами;
  • представитель проводит разного рода деятельность в отношении других лиц, действуя в интересах налогоплательщика;
  • в процессе предоставления услуг представителя не касаются никакого рода последствия, возникшие при взаимодействии с третьими лицами.

Существует два варианта представительства в налоговых вопросах:

  • представительство на законном уровне;
  • уполномоченное представительство.

Представительство на законном уровне

Представителями на законном уровне являются лица, в чьи обязанности входит роль парламентера на основании закона. Такого рода представителем частного лица могут выступать родители, опекуны или усыновители. Они представляют права и интересы ребенка в правоотношениях с любыми лицами. Также они являются представителями в судах без специальных разрешений и полномочий.

Любые действия или бездействия законных представителей, которые представляют интересы частного лица или организации, законодательно расцениваются как действия непосредственно самой организации или физического лица.

Уполномоченное представительство

Уполномоченным представителем может быть, как физическое, так и юридическое лицо. Налогоплательщик передаёт ему полномочия представлять свои интересы в судебных или в иных вопросах. Такими представителями не могут выступать должностные лица налоговых или судебных органов, служители правоохранительных органов и органов прокуратуры.

Уполномоченный представитель осуществляет свою деятельность на основании выданной и нотариально заверенной доверенности от частного лица либо от организации. Доверенность оформляется и выдаётся в соответствии с действующим законодательством.

Обязанности

Список обязанностей плательщика налогов достаточно обширен. Все частные лица и организации обязаны знать не только свои права, но и обязанности, которые на них возлагает налоговое законодательство. Ведь нарушение какого-либо пункта может грозить налогоплательщику серьезными штрафными санкциями.

Данный вопрос регламентирует статья 23 налогового кодекса. В ней говорится о том, что плательщики сборов и пошлин обязаны:

  1. своевременно уплачивать все законодательно установленные налоги и сборы;
  2. своевременно вставать на учёт в налоговую инспекцию, если это необходимо;
  3. в установленном законом порядке вести учёт своей прибыли и трат, а также объектов, которые подвергаются налогообложению;
  4. своевременно и в полном объёме предоставлять в налоговую службу декларацию о доходах или иного рода документы, которые необходимы для подтверждения доходов и расходов;
  5. передавать в налоговую инспекцию бухгалтерскую отчетность о деятельности фирмы или организации в установленные законом сроки;
  6. предоставлять налоговым инспекторам документы, которые необходимы для расчёта и начисления налогов;
  7. в установленном порядке устранять выявленные нарушения и не препятствовать налоговой службе в осуществлении её основной деятельности;
  8. 4 года сохранять отчётную бухгалтерскую документацию, которая подтверждает все осуществленные расходы и полученную прибыль организации;
  9. выполнять все обязательства, которые представлены в налоговом законодательстве.

Кроме перечисленных обязанностей, частные лица обязаны сообщать в налоговую службу о имеющемся в собственности имуществе, а также обо всех доходах, которые он получает. Сокрытие такой информации приравнивается к уклонению от уплаты налогов и влечет за собой административные меры наказания, а в некоторых случаях и уголовное наказание.

Права

Эту тему регламентирует статья 21 налогового кодекса. В ней чётко прописаны права частных лиц и организации в вопросах налогообложения. Плательщики любого рода пошлин и сборов в нашей стране имеют право:

  1. бесплатно получать в налоговой инспекции, в месте своего пребывания, любого рода информацию. Она может содержать данные о налогах, которые необходимо уплатить. Также могут получать информацию о расчете и начислении налогов и пошлин, порядке и сроках внесения платежей, правах и обязанностях и имеют право получить образцы налоговых деклараций и получить разъяснения по их заполнению;
  2. получить информацию в письменном виде по вопросам применения налогового законодательства;
  3. получать и использовать льготы, которые установлены налоговым законодательством;
  4. просить о рассрочке или отсрочке платежа согласно действующему законодательству;
  5. на возврат в установленные сроки сумм, которые были ошибочно уплачены, или если платёж превысил необходимый размер;
  6. вместе с налоговой службой осуществлять сверки по расчётам и налоговым документам и получать соответствующие акты с детальным описанием;
  7. лично или при помощи представителей защищать и представлять свои интересы;
  8. лично присутствовать при выездной проверке налоговиками;
  9. получать извещения об уплате налогов и данные о проведении разного рода проверок;
  10. опротестовать в установленном порядке неправомерные действия налоговой службы и акты о проведении проверок;
  11. получить возмещение понесенных денежных потерь, которые связаны с неправомерными действиями налоговой службы;
  12. участвовать в процессе рассмотрения данных по проверкам налоговой службы.

Плательщики сборов, пошлин и страховых взносов имеют те же самые права что и налогоплательщики.

Законодательство нашей страны предоставляет налогоплательщикам и налоговым агентам возможность обжаловать неправомерные взыскания налоговых органов и акты проверок. Обжалованию также подлежат действия или бездействия соответствующих органов, нарушающие права граждан.

Защита прав

Предусмотрены следующие варианты защиты прав для частных лиц и организаций:

  • защита на уровне президента;
  • защита в судебном порядке;
  • защита на административном уровне;
  • обращение в прокуратуру;
  • обращение в Конституционный и Мировой суд;
  • защита собственными силами.

Вариант защиты зависит от того, какого рода неправомерное действие, нарушающее права налогоплательщика, было совершено налоговыми органами. Обращаться необходимо в ту инстанцию, которая регламентирует правовые вопросы относящиеся к объекту правонарушения.

Существует несколько вариантов защиты прав:

  • признание действующего акта неправомерным;
  • признание актов, которые выполнены с грубейшими нарушениями, действий и бездействий правовых или иных органов недействительными;
  • наложение мер взыскания обязательных платежей и штрафов.

Способы защиты прав налогоплательщиков условно можно разделить на три категории:

  1. способы, которые целиком направлены на изменение или приостановление правоотношений, которые возникли между налоговой службой и основным плательщиком;
  2. способы, которые направлены на принуждения совершить определенного рода действия или принять соответствующие акты, восстановив таким образом права плательщика пошлин;
  3. способы, которые напрямую нацелены на обнаружения наличия или отсутствия спорных вопросов.

Ответственность

Налогоплательщики и налоговые агенты обязаны соблюдать все правила и нормы, которые предусмотрены налоговым законодательством. Чётко следуя букве закона, плательщики могут быть уверены в том, что со стороны налоговой службы к ним не возникнет никаких претензий.

За отступление от действующего налогового законодательства может грозить налоговая, административная и уголовная ответственность. Меру наказания определяет степень вины налогоплательщика и характер правонарушения. Чем серьёзнее нарушение, тем серьёзнее и наказание.

В случае, если плательщика привлекли к ответственности за совершение нарушения, связанного с уплатой пошлин, то это не освобождает его от обязательств в полном размере уплатить необходимые налоги с учётом пеней и штрафов.

Ответственности в этом вопросе можно избежать, если:

  • нет события налогового нарушения;
  • вина плательщика не установлена или отсутствует;
  • лицо, совершившее налоговое нарушение, не достигла возраста 16 лет;
  • истёк срок давности по привлечению лица к ответственности за налоговые правонарушения.

В нашей стране существует несколько способов призвания к ответу за нарушения налогового законодательства:

  1. ответственность на административном уровне;
  2. ответственность на уровне уголовного права;
  3. дисциплинарные взыскания;
  4. налоговая ответственность.

Административная ответственность

Административная ответственность наступает в тот момент, когда плательщиком было совершено административное налоговое правонарушение. Данным нарушением является несоблюдение налогового законодательства, за которое предусмотрено административное наказание. Все эти нормы прописаны в законодательных налоговых документах. Там имеется список возможных правонарушений, в которых указаны меры наказания и привлечения к ответственности.

Уголовная ответственность

Уголовная ответственность – это самый серьёзный вид из всех перечисленных. Ей подвержены лица, которые нарушили налоговое законодательство в тех вопросах, за которые предусмотрена уголовная ответственность. Она может быть наложена только в судебном порядке, после вынесения соответствующего приговора.

Дисциплинарная ответственность

К дисциплинарной относится ответственность служащего перед своим непосредственным работодателем. К ней относятся нарушения трудового распорядка и дисциплины, а также недобросовестное выполнение своих должностных обязанностей. Отвечать за это работнику придётся перед своим начальником.

Налоговая ответственность

Налоговая ответственность наступает тогда, когда налогоплательщик совершил какое-либо правонарушение, за которое в налоговом кодексе предусмотрено наказание и привлечение к ответственности.

Подоходный налог в России: общие сведения и особенности…

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) относится к прямым и взимается со всех доходов населения государства.

Он составляет процентную часть от полученной суммы дохода. Размер ставки зависит от налогового статуса лица (является он налоговым резидентом или нет), а также от характера дохода (вознаграждение за труд, продажа имущества, выигрыш в лотерею, получение в дар недвижимости).

Начисление и взимание подоходного налога регулируется Налоговым кодексом РФ главой 23:
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/6e508f67e051bccbe249e6f0
aebb2fa31f61a111

1. Субъекты и объекты налогообложения.

Статья 207 НК РФ определяет налогоплательщиков подоходного налога в России:

  1. налоговые резиденты, то есть те, которые находятся на территории РФ не менее 183 дней в течение последующего года;
  2. налоговые нерезиденты, которые получают доходы на территории РФ.

Важно понимать, что статус налогового резидента или НЕрезидента зависит только от времени пребывания в России, но не от гражданства лица. То есть негражданин РФ или же человек без гражданства, который находится в пределах нашего государства более 183 дней в году, будет налоговым резидентом.

Если в течение отчетного года статус налогоплательщика меняется, то в конце периода необходимо сделать перерасчет. Например, с того момента как лицо стало налоговым резидентом подоходный налог должен удерживаться в размере 13%.

Теперь обратимся к статье 209 НК РФ, которая точно определяет объект налогообложения.

И это доход, получаемый:

  • в пределах, а также за пределами РФ — для резидентов;
  • в пределах РФ — для нерезидентов.

Итак, что же относится к облагаемым доходам:

  1. Оплата труда
  2. Дивиденды
  3. Получение страховых выплат
  4. Доходы от сдачи в аренду движимого и недвижимого имущества
  5. Доходы от реализации активов: недвижимости, ценных бумаг, доли участия в капитале
  6. Доходы от использования авторских или смежных прав

Более подробно можно ознакомиться в пунктах 1 и 3 статьи 208 НК РФ. Для этого переходите по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/20f4dff552412189a35ac61
d5398dc83ee9d3be6

Статья 217 определяет источники доходов, с которых НДФЛ не удерживается. Всего их 72, но мы перечислим некоторых из них:

1. Государственные пособия
2. Пенсии
3. Компенсационные выплаты по возмещению вреда (ухудшение состояния здоровья, увольнение с работы)
4. Алименты
5. Гранты
6. Государственные единовременные выплаты
7. Стипендии
8. Доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет
9. Подарки от ИП и организаций
10. Материальная помощь от работодателя

2. Налоговая база для определения налога на доходы.

Объект — один из шести важных элементов налогообложения. Именно при его возникновении у лица появляются обязанности перед государственным бюджетом. Простыми словами, это «повод» для начисления и удержания НДФЛ,

А вот налоговая база — это стоимостное выражение объекта, которое участвует в расчете платежа. Согласно статье 210 НК РФ она определяется по каждой отдельной категории доходов.

Это необходимо для того, чтобы установить процентные ставки, а также использовать налоговые вычеты.

Важно! Доходы, получаемые в валюте, пересчитываются по официальному курсу (на момент их получения).

Какой подоходный налог в России: подробный порядок расчета!

1) Ставки НДФЛ.

Как мы уже говорили, начисление налога на доходы в России имеет простую схему расчета:

Платеж в бюджет = База н/о * Ставка н/о

Классическая ставка — 13%. Получили зарплату, арендную плату, вознаграждение за проделанную работу, как самозанятое лицо? А может продали квартиру или автомобиль? Умножайте свой доход на 0,13 и определяйте платеж в бюджет.

Но это еще не все. Несмотря на всю простоту расчета, для разных категорий доходных источников законодательством установлено 5 процентных ставок (ст. 224). И для их определения можно воспользоваться простой схемой:

Теперь подробнее разберем все 5 процентных ставок:

Ставка н/о Категории доходов
Для налоговых резидентов
1. 13% Доходы, полученные из разных источников:
1. зарплата и вознаграждение за предоставленные услуги;
2. доходы от сдачи имущества в аренду;
3. доходы от ведения предпринимательской деятельности (для ИП);
4. проценты по депозитам;
5. инвестиции;
6. продажа недвижимости и автомобилей, которые были в собственности менее трех лет;
7. дивиденды, полученные от источников за пределами РФ.
2. 35% 1. Выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽;
2. доходы от банковских депозитов;
3. доходы в виде процентов или купонов по облигациям российских компаний;
4. сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ;
5. доходы в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
6. проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.
3. 9% 1. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;
2. доходы от доверительного управления ипотечным покрытием по сертификатам участия, выданных до 1 января 2007 года.
Для налоговых нерезидентов
1. 30% Все доходы, которые получают нерезиденты:
1. зарплата и вознаграждение за предоставленные услуги;
2. доходы от сдачи в аренду имущества;
3. доходы от ведения предпринимательской деятельности в России (для ИП);
4. проценты по депозитам;
5. инвестиции;
6. продажа недвижимости и автомобилей, которые были в собственности менее трех лет;
7. выигрыши и призы стоимостью более 4 000 ₽.
2. 15% Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций.
3. 13% 1. Доходы иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;
2. зарплата высококвалифицированных специалистов;
3. доходы от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом;
4. доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
5. зарплата иностранных граждан или лиц без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище в РФ.

Важно! Доходы, полученные гражданами государств-членов ЕАЭС от работы по найму в РФ, облагаются по ставке 13%.

2) «Скидки» со стороны государства — налоговые вычеты.

После определения ставки налогообложения следующим звеном в схеме расчета подоходного налога будет налоговый вычет. Это сумма, которая:

  • позволяет снизить итоговый платеж в бюджет;
  • вернуть часть уплаченных денежных средств.

Важно! Право на вычет имеют только резиденты РФ, доходы которых облагаются по ставке 13%.

Законодательством установлено 4 основных категорий налоговых вычетов. Разберем каждую из них:

  1. Стандартный налоговый вычет (ст. 218)

    Позволяет снизить ежемесячный платеж по налогу на доходы путем вычитания фиксированной суммы из базы налогообложения.

  2. Категория граждан,
    имеющих право
    на льготу
    Размер вычета
    1. • «Чернобыльцы»;
    • принимающие участие в работах по объекту «Укрытие»;
    • инвалиды, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания после аварии на производственном объединении «Маяк»;
    • участники подземных испытаний ядерного оружия;
    • ликвидаторы радиационных аварий;
    • инвалиды Великой Отечественной войны и т.д.
    3 000 ₽
    2. • «Чернобыльцы»;
    • принимающие участие в работах по объекту «Укрытие»;
    • инвалиды, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания после аварии на производственном объединении «Маяк»;
    • участники подземных испытаний ядерного оружия;
    • ликвидаторы радиационных аварий;
    • инвалиды Великой Отечественной войны и т.д.
    500 ₽
    3. Вычеты для родителей и опекунов
    3.1. На первого ребенка / на второго ребенка* 1 400 ₽
    3.2. На третьего и каждого последующего ребенка 3 000 ₽
    3.3. Для родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя / для опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя на каждого ребенка:
    • до 18 лет, который является ребенком-инвалидом;
    • учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
    12 000 ₽ / 6 000 ₽

    * При наличии двух и более детей в возрасте до 18 лет, сумма вычетов суммируется. Например: 1 400 + 1 400 + 3 000. Общая сумма вычета на трех детей равна 5 800 ₽.

    Важно! Размер максимального дохода, превышение которого уже не позволяет воспользоваться стандартным вычетом, составляет 350 000 ₽.

  3. Социальный налоговый вычет (ст. 219)

    Здесь подразумевается возврат ранее уплаченного в бюджет подоходного налога при расходах, потраченных на обучение и лечение как для себя, так и для близких родственников.

    С лимитами уменьшения налоговой базы и максимальных сумм к возврату вы можете ознакомиться на схеме:

  4. Имущественный налоговый вычет (ст. 220)

    Распространяется на улучшение жилищных условий (покупку, строительство жилой недвижимости) и воспользоваться им можно путем возврата уплаченных средств в бюджет или уменьшения ежемесячного платежа из зарплаты. Конечные суммы довольно привлекательные, поэтому стоит повозиться с документацией.

    Максимальные суммы расходов, которые могут быть учтены для возможности использования права на «скидку» от государства:

  5. Профессиональный налоговый вычет (ст. 221)

    Предоставляется при наличии документов, которые подтверждают расходы. Уменьшить размер подоходного налога таким способом могут:

    • индивидуальные предприниматели;
    • адвокаты и нотариусы;
    • подрядчики;
    • получатели авторского вознаграждения, а также те, кто реализовывает свои произведения.

    Без подтверждающих документов законодательством установлены лимиты в процентах от полученного дохода:

3) Примеры расчета налога на доходы.

От теории перейдем к практике, и рассмотрим, какой подоходный налог в России, на примерах.

Пример 1:

Гражданка Черникина И.В. официально трудоустроена. Размер ее ежемесячной зарплаты равен 40 000 ₽. Помимо этого она сдает однокомнатную квартиру за 15 000 ₽ в месяц.

  1. Ежемесячный платеж в бюджет, который уплачивает работодатель Черникиной, как налоговый агент, равен: 40 * 13% = 5 200 ₽.
  2. Подоходный налог от аренды Черникина должна вносить в бюджет самостоятельно. И его размер составляет: 15 * 13% = 1 950 ₽.

Пример 2:

У гражданки Ивановой М.О. есть несовершеннолетний ребенок. Ее ежемесячный оклад составляет 25 000 ₽. Она имеет право на вычет в размере 1 400 ₽.

Поэтому платеж в бюджет будет рассчитан таким образом: (25 — 1,4) *13% = 3 068 ₽.

Если не воспользоваться правом на «скидку» и не подать заявление на имя работодателя, то подоходный налог будет больше: 25 * 13% = 3 250 ₽.

Таким образом, годовая экономия составит: (3 250 * 12) — (3068 * 12) = 2 184 ₽.

Пример 3:

Гражданин РФ Лазарев К.П. 10 января 2017 года продал квартиру стоимостью 2 500 000 ₽. После чего покинул страну и находился в Европе с 1 февраля 2017 года по 1 августа 2017 года.

Посчитаем количество дней, которые он был нерезидентом (28+31+30+31+30+31) = 181.

Отсчитает количество дней в 12 месяцах с момента сделки (с 10 января 2017 года по 10 января 2018 года), чтобы выяснить, сколько Лазарев был резидентом РФ: (21+31+30+31+30+31+10) = 184.

Таким образом, Лазарев заплатит налог с продажи квартиры по ставке 13%: 2,5 * 13% = 325 000 ₽.

Пример 4:

Гражданин Бондарев П.И. получает по 50 000 ₽ в месяц. В этом году он приобрел квартиру за 5 000 000 ₽. Он имеет право вернуть 260 000 ₽.

В год он заплатил следующую общую сумму подоходного налога: (50 * 12) * 13% = 78 000 ₽. То есть в этом году он может вернуть только эту сумму (по сути размер НДФЛ будет равен нулю). Остаток (182 000 ₽) перейдет на следующий отчетный год.

Отчетность и оплата налога на доходы

1. Декларирование дохода для дальнейшей оплаты налога.

На работе за начисление, удержание подоходного налога и сдачу отчетности отвечает сам работодатель — налоговый агент (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В свою очередь, он обязуется подготовить и сдать такие документы:

  1. Справка 2-НДФЛ

    Подается в налоговую службу в двух случаях:

    • начисление и выплата работнику зарплаты, с которой будет удержан подоходный налог;
    • выплата дохода, с которой не удерживаются налоги.

    Также сам работник может запросить этот документ в бухгалтерии своего работодателя. Она может ему понадобиться для банка, если он собирается брать кредит, для нового рабочего места, чтобы продолжить пользоваться правом на налоговый вычет.

  2. Важно! Работодатель обязан сдать справки 2-НДФЛ на каждое трудоустроенное лицо по завершении календарного года до 1 апреля следующего.

  3. Декларация 6-НДФЛ

    Это расчет налогового агента, который выглядит как общий свод данных по всем работникам, а не каждому отдельному лицу.

    Сроки сдачи отчета:

    • 1 квартал — до 30 апреля включительно;
    • Полугодие — до 31 июля включительно;
    • 9 месяцев — до 31 октября включительно;
    • год — до 1 апреля.

С формой бланка 3-НДФЛ можно ознакомиться по ссылке: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_174825/

Следующий видеосюжет поможет разобраться,
что такое «подоходный налог» и зачем его платить:

2. Сроки подачи декларации и уплаты походного налога в России.

Если у лица возник объект налогообложения (смотри прошлый раздел), то до 30 апреля следующего года необходимо сдать декларацию 3-НДФЛ в местное отделение ФНС. Если есть право на вычет или работодатель его не учел в каких-то месяцах, то можно подать заявление и приложить подтверждающие документы.

Важно! Своим правом на «скидку» можно воспользоваться в течение трех лет после его возникновения.

За несвоевременную подачу отчетности предусмотрен штраф — до 30% от суммы налога, но не меньше 1 000 ₽.

После сдачи декларации необходимо внести указанную в ней сумму к оплате до 15 июля.

Подоходный налог в России — важнейший источник наполнения федерального и местных бюджетов. Любой работающий человек просто выплачивает его из своей зарплаты, редко вникая в тонкости процесса. А те, кто получают доходы из других источников не всегда знают, что делать и как рассчитать платеж к оплате. Надеется, теперь вы знаете все нюансы схемы его расчета.