Облагаются ли больничные страховыми взносами

Особенности начисления страховых взносов на выплаты по больничному листу в 2018 году

Выплаты по больничному листу относятся к государственным пособиям, которые компенсируют расходы работника на период его временной нетрудоспособности или в связи с материнством. Порядок их расчета определяется федеральным законом от 29.12.2006 №255-ФЗ, а в силу статьи 422 Налогового кодекса России они не облагаются страховыми взносами.

Исключение составляет признание выплат по листку нетрудоспособности не пособием, а доходом работника в полном размере или частично. Самым распространенным случаем признания таких затрат доходом является отказ Фонда социального страхования принять к зачету выплаченную работнику сумму. Это может произойти по следующим основаниям:

  • при оформлении или выдаче листка нетрудоспособности нарушен установленный порядок;
  • листок нетрудоспособности предъявлен работодателю позднее 6 месяцев восстановления трудоспособности, установления инвалидности или прекращения иных оснований для освобождения от работы;
  • к листку нетрудоспособности не приложены документы, влияющие на признание выплаченной суммы обоснованной;
  • расчет пособия произведен без учета федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ.

Мнение юриста Дмитрий Иванов Центр правовой поддержки Задать вопрос юристу

Данная статья рассказывает о типовых способах решения вопроса, но каждый случай уникальный. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 350-8059.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 309-9401.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

При удержании из будущих доходов или добровольном возврате работником сумм переплаты страховые взносы можно не начислять. Однако излишне выплаченные пособия могут быть взысканы только в случае счетной ошибки или по причине недобросовестности получателя. Поэтому такие расходы работодателя чаще всего влекут за собой дополнительные затраты.

В свою очередь, работодатель имеет право осуществлять дополнительные выплаты в пользу работника в период его нахождения на больничном. Такие выплаты тоже не подлежат признанию пособием, следовательно, их необходимо облагать страховыми взносами.

Особенности расчета и тарифы страховых взносов на выплаты по больничному листу

Страховые взносы на выплаты по больничному листу, признанные доходом работника, начисляются в обычном для данного работодателя порядке. Статьей 426 НК РФ на 2018 год установлены следующие ставки:

  • на обязательное пенсионное страхование – 22% в пределах установленной предельной величины и 10% при её превышении;
  • на обязательное социальное страхование – 2,9% в пределах установленной предельной величины (для иностранных граждан и лиц без гражданства – 1,8%);
  • на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Предельные величины для расчета взносов ежегодно утверждаются правительством Российской Федерации. Согласно постановлению от 15.11.2017 №1378 в 2018 году они составляют:

  • на социальное страхование – 815 тыс. руб.;
  • на пенсионное страхование – 1 021 тыс. руб.

Отдельные организации в порядке, предусмотренном статьей 427 НК РФ, могут применять пониженные тарифы. Применяемые конкретным работодателем ставки страховых взносов могут зависеть от организационно-правовой формы, вида основной деятельности, системы налогообложения, наличия у организации или предпринимателя лицензий, разрешений или особого статуса.

Страховые взносы начисляются только на сумму, признанную доходом. Например, за время нетрудоспособности работодатель должен был выплатить работнику 10 тысяч рублей, в результате допущенной ошибки фактически было выплачено 15 тысяч. Дополнительно по своей инициативе работодатель перечислил ему еще 3 тысячи рублей.

В этом случае страховые взносы должны быть начислены на следующую сумму: (15 000 + 3 000) – 10 000 = 8 000 руб.

А сумма взносов к уплате составит:

  • на обязательное пенсионное страхование – 8 000 руб. * 0,22 = 1 769 руб.;
  • на обязательное социальное страхование – 8 000 руб. * 0,029 = 232 руб.;
  • на обязательное медицинское страхование – 8 000 руб. * 0,051 = 41 руб.

Оформление больничных листов

Листок нетрудоспособности заполняется согласно приказу Минздравсоцразвития от 29.06.2011 №624н. Чтобы он был принят ФСС, работодатель должен обратить особое внимание на заполнение полей раздела «Заполняется работодателем».

Порядок расчета пособия определяется статьями 4, 5-11 федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ. Необходимо принять во внимание:

  • основание для начисления пособия;
  • период, за который оно должно быть рассчитано;
  • страховой стаж работника;
  • наличие у работника особого статуса (инвалидность, участник ядерных испытаний, ликвидатор аварий на Чернобыльской АЭС или ПО «Маяк» и др.);
  • средний заработок работника;
  • минимальный размер оплаты труда и применяемые районные коэффициенты;
  • наличие нарушений режима нетрудоспособности.

Основание для начисления пособия определяет его предельный размер и необходимость выплаты части пособия за счет средств работодателя. В максимально возможном размере оно может быть начислено только при заболевании или травме самого работника, в ряде случаев – по уходу за больным членом семьи, а также по беременности и родам.

Также стоит учитывать, что первые три дня нетрудоспособности, вызванной состоянием самого работника, в том числе по беременности и родам, оплачиваются работодателем из собственных средств.

По общему правилу оплате подлежит весь период нахождения на больничном. Однако для ряда случаев установлены ограничения. Например, пребывание в санаторно-курортном учреждении не может быть оплачено в размере, превышающем 24 календарных дня, при установлении работнику инвалидности – не более 4 месяцев подряд или 5 месяцев в календарном году, а при срочном трудовом договоре, заключенном на срок менее полугода, – не более 75 календарных дней. Также установлены ряд ограничений при уходе за больными членами семьи.

Страховой стаж работника в большинстве случаев влияет на долю среднего заработка, которую он может получить в качестве пособия. 100% от расчетного среднего заработка, как правило, могут получить только лица со страховым стажем более 8 лет.

Особый статус работника позволяет ему получить пособие в большем размере, чем это предусмотрено общими правилами. Так, подвергшиеся радиационному воздействию всегда получают пособие в размере 100% от среднего заработка.

При определении среднего заработка учитываются предельные величины для расчета страховых взносов на обязательное социальное страхование. В 2016 и 2017 годах они составляли 718 тыс. руб. и 755 тыс. руб. соответственно, поэтому среднедневной заработок для расчета больничного в 2018 году не может превышать 2 017,81 руб. .

Исходя из МРОТ считается пособие для работника, имеющего страховой стаж менее 6 месяцев, нарушившего режим нетрудоспособности без уважительных причин, а также если травма или заболевание были вызваны состоянием опьянения.

В виде приложения к больничному листу оформляется справка-расчет, в которой отражаются все указанные обстоятельства. Форма такого документа законодательно не утверждена, поэтому её можно адаптировать под конкретные обстоятельства.

Распространенные ошибки при обложении выплат по больничному листу страховыми взносами

Наиболее часто встречающимися ошибками являются:

  1. Начисление страховых взносов на часть пособия, выплаченного за счет работодателя или страховой компании. Согласно статье 3 федерального закона от 29.12.2006 №255-ФЗ, такие выплаты являются частью финансового обеспечения системы социального страхования, поэтому страховыми взносами не облагаются.
  2. Средний заработок рассчитан без учета максимальных сумм, которые можно учесть при размере пособий, или учтена продолжительность нетрудоспособности, превышающая допустимый для расчета предел. На сумму, превышающую максимально допустимый размер пособия, необходимо начислить страховые взносы.
  3. Неуплата страховых взносов с доплат, производимых по инициативе работодателя. Данная доплата не относится к категории государственных пособий, поэтому при её выплате начисление страховых взносов обязательно.

При возврате работником неправомерно выплаченного пособия или его удержании из получаемого им дохода не происходит корректировка начисленных страховых взносов. Ошибка приводит к неверному исчислению общей суммы дохода работника, подлежащего обложению страховыми взносами, и может явиться причиной неправомерного определения момента достижения предельной величины, что в итоге приведет к некорректному уменьшению уплачиваемых во внебюджетные фонды сумм.

Дорогие читатели, каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 350-8059.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 309-9401.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно! Рейтинг автора 55Автор статьи Михаил Тареев Юрист. Гражданское право Написано статей 149

Многих работодателей волнует, облагаются ли страховыми взносами больничные листы. Большинство юристов совершенно справедливо и в соответствии с законом отвечают просто — нет, не облагаются. Но, как показывает практика, не всё так просто. Существуют ситуации, когда всё равно какими-то взносами облагается больничный. Такие ситуации часто возникают из-за особенностей коллективного договора между работодателем и его сотрудниками, которые и рассмотрит эта статья.

Начисляют ли страховые взносы на пособие по временной нетрудоспособности

Прежде, чем выяснить облагается ли взносами больничный лист, стоит разобраться с тем, что это такое и кому он полагается. Отечественное законодательство чётко определяет круг лиц, которым платят из Фонда социального страхования и обязанности получателя относительно полученных выплат.

Нужно учитывать, что государство делает выплаты по больничному листу лишь в том случае, если заболевший отчислял в ФСС обязательные страховые взносы. Их действующая ставка составляет 2,9%. Таким образом, можно сказать, что гражданин сам себе оплачивает время пребывания на больничном благодаря ранее перечисленным страховым суммам. Сам размер выплат рассчитывается исходя из них.

Российские правовые нормы чётко указывают, что больничные листы не облагаются страховыми взносами. При чём, это относится не только к тем выплатам, которые делаются за счёт общегосударственного фонда, но и за счёт работодателя. Напомним, Трудовой кодекс предусматривает, что выплаты из сумм соцстрахования начинают лишь с четвёртого дня больничного.

Вышесказанное правило одинаково распространяется, как на выплаты по больничным в связи с беременностью, так и в связи с уходом за больными ближайшими родственниками. Иначе дело обстоит с НДФЛ.

Когда всё-таки делают перечисления в Фонд соцстрахования

Выясняя, начисляются ли взносы на больничный лист, стоит учесть две вероятных ситуации, когда платить взносы государству всё же потребуется.

Речь идёт:

  1. о дополнительном пособии;
  2. выплатах по больничному по инициативе работодателя в связи с отказом ФСС.

В обоих случаях государственные органы будут рассматривать подобные выплаты в качестве дополнительного дохода, с которого придётся в бюджет и фонды обязательного страхования перечислить все причитающиеся взносы и сборы.

Первая ситуация возникает тогда, когда работодатель доводит по своей инициативе пособие по больничному листу до 100% тому работнику, которому оно пока не причитается исходя из стажа.

Законодательством предусмотрено, что наниматель обязан платить заболевшему работнику в случае болезни специальное пособие, размер которого зависит от стажа данного сотрудника:

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

  • при стаже меньше 5 лет — 60% от зарплаты;
  • при стаже 5-8 лет — 80%;
  • при стаже больше 8 лет — 100%.

Начиная с 4 дня больничного, Фонд соцстраха возмещает ему потраченные на такое пособие суммы.

Но случаются ситуации, когда работник предприятия настолько ценен, что его наниматель хочет доплатить до стопроцентной суммы, несмотря на стаж, например, 6 лет. Государство сумму доплаты не компенсирует.

Более того, с этих дополнительных 20% он обязан уплатить:

  1. 5,1% медицинского страхования;
  2. 2,9% социального страхования;
  3. 22% в пенсионный фонд;
  4. 10% в пенсионный фонд на сумму сверх заработка в 1 021 000 рублей/год;
  5. начиная с 0,2% за травматизм.

Таким образом, закладывая дополнительные суммы на пособие для сотрудника, работодатель должен учитывать, сколько придётся потратить в реальности.

Время от времени случаются и ситуации второго типа — когда ФСС отказывает работнику в выплатах по больничному листу в форме компенсации его работодателю. Обычно такое происходит по ошибке при оформлении документации или же из-за каких-то внутренних несогласованностей государственного органа.

Работодатель, желая скорейшего выздоровления работника, может пойти ему навстречу и всё равно выплачивать суммы, которые бы тот получал в качестве пособия. Но, с точки зрения государства эти деньги не могут считаться больничным пособием и их касаются все обязательства относительно фондов обязательного страхования. Выше можно увидеть перечень этих перечислений в государственный бюджет.

В такой ситуации, стоит добиваться по выздоровлению работника, признания решения Фонда в качестве ошибочного и перечисления компенсации весь срок болезни работодателю с возвращением выплат.

Также, возможна договорённость между заболевшим и его нанимателем и постепенным возвращением первым потраченных сумм в будущем.

В какие сроки производят уплату

Российскими законами предусмотрены чёткие сроки относительно обязательных страховых выплат, которых должен придерживаться работодатель. В противном случае, его ждёт административное взыскание, которое может быть довольно ощутимым.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Сегодня, выплаты в фонды обязательного страхования, включая страховые взносы на больничный лист, если такие причитаются, необходимо производить до 15 числа следующего, за выпиской пособия, месяца. Конечно, этот день может попасть на выходной или праздник. В таком случае, крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день после него. Например, если работодатель начислил дополнительно 20% к пособию в январе, то перечислить необходимые суммы в госбюджет он должен до 15 февраля. Но 15 число второго зимнего месяца выпало на воскресенье — это значит, что закрыть все долги перед государственными фондами можно до 16 февраля.

Главным документом, который необходимо заполнять для уплаты полагающихся в ФСС или ПФР сумм, является платёжное поручение. Оно и будет служить доказательством выполненного долга, в случае возникновения претензий со стороны госорганов.

Пример расчёта

В случае если на больничный лист начисляются страховые взносы, то всё зависит от того, по какой причине это происходит. Сумма, для которой будет производиться расчёт, полностью зависит от того, является ли она доплатой к обязательному пособию или полной его заменой.

Для примера, рассмотрим первую ситуацию. Работник компании «ООО» заболел и ушёл на больничный с 11 до 20 мая 2019 года включительно. Таким образом, срок его болезни по больничному листу, предоставленному работодателю, составил 10 дней. Его страховой стаж, в свою очередь 7 лет, что на год меньше срока, который государство установило в качестве гарантии 100% пособия.

Но, коллективный договор между работниками и работодателем предусматривает, что последний доплачивает пособие из денег компании до 100% вне зависимости от стажа сотрудников, что распространяется и на наш пример.

Средний дневной заработок заболевшего работника за прошедший год составил 1500 рублей. Именно он принимается в качестве базы для расчётов.

Как мы помним, в соответствии с трудовым договором, пособие должно составить: 10 х 1500 = 15000 рублей. Но, государство из них компенсирует 1500 х 10 х 80% = 12000. Именно на эту сумму не будут начислены страховые взносы.

А вот из дополнительных 3000 рублей придётся заплатить:

  • 660 рублей в Пенсионный фонд (3000 х 22%);
  • 87 рублей соцстрахования (3000 х 2,9%);
  • 153 рубля медстраховки (3000 х 5,1%);
  • 6 рублей на травматизм (3000 х 0,2%).

Общая сумма выплат в различные страховые фонды составила в итоге: 906 руб.

Общее правило гласит, что оплата больничного листа не облагается страховыми взносами.

Это действительно так. Но на практике существуют исключения. Например, если работодатель доплачивает к больничному пособию определённые суммы. В таком случае, ему всё равно придётся перечислять все необходимые суммы в ФСС и ПФ.

Страховые взносы в ПФР с больничных листов

В случае непринятия ФСС к зачету расходов по больничным листам необходимо доначислить страховые взносы.
МИНИСТЕРСТВО ЗДРАВООХРАНЕНИЯ И СОЦИАЛЬНОГО РАЗВИТИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 30 августа 2011 г. № 3035-19
Департамент развития социального страхования и государственного обеспечения рассмотрел письмо по вопросу доначисления страховых взносов на суммы не принятых к зачету расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщает свое мнение.
Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Федеральный закон № 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.
Статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности, государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ).
Частью 1 ст. 1.4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Федеральный закон № 255-ФЗ) определены виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Исходя из положений ч. 4 ст. 2 и ст. 13 Федерального закона № 255-ФЗ застрахованные лица имеют право на получение страхового обеспечения только при соблюдении соответствующих условий и наличии необходимых документов, оформленных в установленном законодательством Российской Федерации порядке.
Учитывая изложенное, по мнению Департамента, в случае выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с нарушением требований законодательных или иных нормативных правовых актов, либо при отсутствии соответствующих документов, либо на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов указанные суммы не могут являться выплатами по страховому обеспечению по обязательному социальному страхованию, которые на основании п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ относятся к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами.
Таким образом, суммы начисленных работнику выплат, которые не приняты к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам проверки правильности расходования средств на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежат обложению страховыми взносами, в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ на общих основаниях.
В соответствии с ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы страховых взносов.
При наличии факта неполной уплаты страховых взносов в связи с непринятием к зачету территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством для привлечения к ответственности по ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации должен исходить из конкретной сложившейся ситуации.
Правомерным является привлечение страхователей к вышеуказанной ответственности территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации в случае, если имела место неполная уплата страховых взносов в результате неправомерных действий страхователей, выразившихся в виде неправильного определения страхового стажа застрахованного лица; неверного исчисления размера пособий; отсутствия документов, подтверждающих право застрахованного лица на получение государственного пособия, и т.п.
Директор Департамента
Т.М.САВИЦКАЯ

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

На сумму пособия по временной нетрудоспособности, выплаченную за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, страховые взносы не начисляются.

Обоснование вывода:

В соответствии с частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Исключение составляют суммы, указанные в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В частности, согласно п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

В силу п. 2 ст. 8 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон N 165-ФЗ) страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования являются, в частности, пособия по временной нетрудоспособности.

При этом согласно пп. 6 п. 2 ст. 12 Закона N 165-ФЗ страхователи (работодатели) обязаны выплачивать определенные виды страхового обеспечения застрахованным лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральным законом о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств.

Обязанность по выплате работнику пособия по временной нетрудоспособности возложена на работодателя нормой ст. 183 ТК РФ. Размеры этих пособий и условия их выплаты устанавливаются федеральными законами.

При этом порядок и финансовое обеспечение выплат застрахованным лицам пособий по временной нетрудоспособности установлен Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон N 255-ФЗ).

В соответствии с п. 1 части 2 ст. 3 Закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств страхователя, а за остальной период, начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности, — за счет средств бюджета ФСС РФ.

Таким образом, выплаты по больничным листам, начисленные за счет средств работодателя (первые три дня), не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании нормы п. 1 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, так как данные выплаты являются составной частью пособия по временной нетрудоспособности.

Также на сумму этого пособия не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Ответ прошел контроль качества

Законодательная база

Согласно пункту 1 статьи 1.4 Федерального закона № 255 от 2006 года, пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) является одним из видов социального страхового обеспечения, так как оно выплачивается из средств ФСС. В то же время, согласно пункту 2 статьи 3 этого же Закона, пособие за первые 3 дня больничного оплачиваются за счет средств работодателя. Тем не менее вся сумма выплаты по временной нетрудоспособности признается страховым социальным обеспечением.

Пункт 1 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации определил, что все виды социального страхового обеспечения, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат обложению страховыми платежами. То есть, с пособия по больничному не взимаются взносы ни в ФСС, ни в ПФР. Но в то же время листок нетрудоспособности облагается подоходным налогом в размере 13% от общей суммы дохода за исключением денежных средств, выплачиваемых женщинам по беременности и родам (согласно ст.217 НК РФ). Кроме того, законодательно установлено не вычитать средства из компенсации вреда, причиненного здоровью на производстве (ФЗ №125).

Может ли ФСС потребовать оплатить взносы?

Оплата пособия по нетрудоспособности происходит следующим образом: работодатель выплачивает деньги своему сотруднику, подает документы об этом в Фонд социального страхования, а тот возвращает ему деньги (за исключением оплаты первых трех дней больничного). Все деньги, которые ФСС вернул работодателю, страховыми премиями не облагаются. Это же относится и к деньгам за первые 3 дня больничного, уплаченным за счет самого работодателя. Если ФСС по каким-либо причинам не вернул деньги работодателю, из выплаты по нетрудоспособности удерживается платеж на страхование.

Возможно сразу 2 таких ситуации. Первая — работодатель из своих личных средств выплатил сотруднику денежные средства. Все что выплатит работодатель сверх стандартного пособия по нетрудоспособности, облагается страховыми взносами. Вторая — при выплате пособия была допущена ошибка (например, неправильно оформлен документ), из-за чего ФСС отказался возмещать размер выплаты работодателю. Согласно письму Минтруда от 26.02.2016 № 17-3/В-76, таковые пособия должны облагаться страховыми взносами, так как они не считаются соцобеспечением.

Таким образом, листок нетрудоспособности подлежит обложению страховыми взносами только в индивидуальных, нераспространенных случаях. С обычного пособия по временной нетрудоспособности нельзя взыскивать какие-либо страховые взносы. Единственное, пособие по больничному листу, как и другие виды доходов, облагается подоходным налогом в размере 13%.

Советуем почитать: Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2018 году? 0/5 (0 голосов)