Отчет комиссионера, образец

Отчет комиссионера о выполнении договора комиссии на реализацию товара (с условием о расходах)

ОТЧЕТ КОМИССИОНЕРА

о выполнении договора комиссии на реализацию товара

(с условием о расходах)

N ___ от «___»___________ ____ г.

г. ____________

«___»___________ 20___ г.

___________, именуем__ в дальнейшем — Комиссионер, в лице _____________, действующего на основании _____________________, представил настоящий отчет _____________, именуемому в дальнейшем — Комитент, о нижеследующем:

1. Во исполнение договора комиссии N ____ от «__»_________ ____ г. Комиссионер за период с «__»__________ ____ г. по «__»________ ____ г. реализовал товар Комитента на общую сумму __________ руб., включая __% НДС — _____________ руб.

2. Всего за указанный период третьим лицам был реализован по договорам купли-продажи/поставки следующий Товар:

—-T—————T————T—————-T——————T———T————¬ ¦ N ¦ Наименование ¦ Количество ¦ Продажная цена ¦ Общая стоимость ¦ В т.ч. ¦ Покупатель ¦ ¦п/п¦ товара ¦ ¦ единицы товара ¦ товара ¦ НДС ¦ ¦ +—+—————+————+—————-+——————+———+————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————+—————-+——————+———+————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +—+—————+————+—————-+——————+———+————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L—+—————+————+—————-+——————+———+————-

3. Общий размер комиссионного вознаграждения согласно пункту _____ договора комиссии N ___ за реализованный Товар составляет ___________ руб., в т.ч. НДС — _________ рублей, что составляет ___% от стоимости реализованного Товара.

4. При исполнении поручения Комитента Комиссионером были понесены расходы на ___________ на общую сумму _______ (_____________), в т.ч. НДС — ___________ рублей, что подтверждается следующими документами: ______________ и ___________________ (указанные документы прилагаются к отчету).

5. Комитенту, согласно указанному договору комиссии, подлежат перечислению денежные средства за реализованный Товар за вычетом комиссионного вознаграждения и произведенных расходов. Таким образом, Комитенту должно быть перечислено __________ рублей, в т.ч. НДС — ____________ рублей.

6. Фактически Комиссионером за реализованный в указанный период Товар было перечислено на расчетный счет Комитента ________ рублей. Осталось перечислить __________ рублей, в т.ч. НДС — ____________ рублей.

7. Принятием настоящего отчета Комитент освобождает Комиссионера от обязательств, принятых тем на себя перед покупателями по исполнению комиссионного поручения.

Отчет сдал: ______________________________________

Отчет принял: ____________________________________

Комиссионер составляет отчет

Налоговики в силу особого порядка учета доходов и расходов при посреднических операциях уделяют им пристальное внимание. Тщательному анализу подвергаются документы, составляемые в рамках этих операций. Предлагаем наши рекомендации по поводу составления отчета комиссионера.

­Вначале ­вкратце ­напомним ­основные ­моменты, ­связанные с до­говором комиссии.

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ). Как правило, речь идет о сделках по продаже или покупке имущества, необходимого для комитента. Вещи, поступившие комиссионеру от комитента, либо приобретенные комиссионером по поручению комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ). По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии (п. 1 ст. 999 ГК РФ). Есть некоторые ограничения по заключению договора комиссии. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 13 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» вести оптовую торговлю по договору комиссии запрещается хозяйствующим субъектам, осуществляющим торговую деятельность по продаже продовольственных товаров посредством организации торговой сети, и хозяйствующим субъектам, осуществляющим поставки продовольственных товаров в торговые сети.

Таким образом, отчет комиссионера является обязательным документом в соответствии с Гражданским кодексом. Кроме того, он необходим для налогового и бухгалтерского учета. Ведь доходы и расходы, учитываемые в базе по налогу на прибыль, должны быть подтверждены первичными учетными документами (ст. 313 НК РФ). И согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни под­ле­жит оформлению первичным учетным документом.

Периодичность составления и срок передачи отчета комитенту стороны определяют самостоятельно и указывают в договоре. Комиссионер может отчитываться по каждому факту продажи или покупки, а может делать это раз в месяц, в квартал или при выполнении всего поручения. Пример формулировки в договоре указан в приложении 1.

Приложение 1

Фрагмент договора комиссии о порядке составления отчета комиссионера

Унифицированной формы отчета комиссионера не установлено, стороны вправе разработать ее самостоятельно и дать как приложение к договору комиссии. Отметим, что прежде всего отчет должен содержать обязательные реквизиты, установленные для первичных документов (п. 2 ст. 9 Закона № ­402-ФЗ):

1) наименование документа;

2) дата составления документа;

3) наименование комиссионера;

4) содержание хозяйственной операции, то есть выполненного поручения;

5) сумма хозяйственной операции в рублях и натуральных измерителях (количество проданного или приобретенного товара);

6) наименование должности лица (или лиц), ответственного за сделку;

7) подпись ответственного лица (лиц).

Во всех отчетах комиссионера должна быть указана сумма посреднического вознаграждения, а также величина и состав расходов, которые возмещает комитент. Прочие данные отчета зависят от вида поручения и определяются сторонами самостоятельно. Некоторые реквизиты отчета комиссионера обсудим далее. Образцы отчетов комиссионера, составляемых при выполнении поручений по реализации и покупке товаров, даны в приложениях 2 и 3.

К сведению

В статье речь идет об отчете комиссионера, однако приведенные образцы можно взять за основу и при составлении отчетов агента, если агент выполняет поручение, связанное с реализацией или приобретением товаров для принципала.

Комиссионное вознаграждение

Величина комиссионного вознаграждения — обязательный реквизит отчета комиссионера. Сумму комиссионного вознаграждения без НДС комиссионер должен отразить в доходах, учитываемых в базе по налогу на прибыль (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При этом доходы отражаются на дату утверждения отчета, если комиссионер применяет метод начисления (п. 3 ст. 271 НК РФ). Если комиссионер применяет кассовый метод, то доходы учитываются в день получения денежных средств от комитента или при погашении задолженности иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Комитент имеет право учесть сумму вознаграждения (без НДС) в расходах, уменьшающих налоговую базу. Если комиссионер продает товары, принадлежащие комитенту, то сумма вознаграждения отражается в расходах, связанных с реализацией (п. 1 ст. 268 НК РФ), или в составе прочих расходов (подп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ). Напомним, что согласно п. 4 ст. 252 НК РФ налогоплательщик вправе самостоятельно отнести к той или иной группе расходы, которые одновременно относятся к нескольким группам. Если комиссионер приобретает для комитента товары или иное имущество, то комитент имеет право включить сумму вознаграждения в стоимость этого имущества (п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 254 и п. 1 ст. 257 НК РФ).

При применении метода начисления расходы учитываются на дату подписания отчета комиссионера (п. 1 ст. 272 НК РФ), при кассовом методе — на дату выплаты вознаграждения (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Отметим, что сумма вознаграждения может устанавливаться сторонами в виде фиксированной величины или в размере, зависящем от принятых в договоре показателей. В случае, когда сумма вознаграждения рассчитывается на основании стоимости реализованных или приобретенных товаров, в отчете целесообразно показать расчет величины вознаграждения.

Сумма дополнительной выгоды и порядок ее распределения

В ситуации, когда комиссионер по поручению комитента продает товар по цене выше или, наоборот, покупает по цене ниже, чем установлена комитентом, возникает дополнительная выгода. По общему правилу дополнительная выгода делится поровну между комитентом и комиссионером (абз. 2 ст. 992 ГК РФ). Однако стороны вправе предусмотреть в договоре иной вариант. Если в соответствии с условиями договора комиссии дополнительная выгода причитается комиссионеру полностью или распределяется между комитентом и комиссионером в установленной пропорции, в отчете следует зафиксировать сумму этой выгоды.

Комиссионер учитывает дополнительную выгоду в доходах в том же порядке, что и сумму комиссионного вознаграждения. Если комиссионер является плательщиком НДС, то сумма дополнительной выгоды будет также облагаться этим налогом (п. 1 ст. 156 НК РФ). Поэтому в отчете нужно выделить НДС, включенный в сумму дополнительной выгоды комиссионера. Кроме того, в течение пяти дней после подписания отчета комиссионер должен выставить счет-фактуру на сумму дополнительной выгоды (п. 3 ст. 168 НК РФ). Другой вариант — комиссионер может сделать один счет-фактуру на сумму комиссионного вознаграждения и дополнительной выгоды.

Так как комитент учитывает в доходах и облагает НДС всю стоимость реализованных комитентом товаров, повторно отражать в налоговом учете свою дополнительную выгоду ему не нужно.

Сумму дополнительной выгоды, причитающейся комиссионеру, комитент вправе включить в расходы, уменьшающие налоговую базу, на тех же основаниях, что и комиссионное вознаграждение (подп. 3 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 254 или п. 1 ст. 257 НК РФ).

При наличии счета-фактуры от комиссионера комитент, являющийся плательщиком НДС, имеет право принять к вычету (подп. 1 п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Возмещаемые расходы комиссионера

Согласно ст. 1001 ГК РФ комитент обязан возместить комиссионеру суммы расходов, связанных с исполнением поручения и указанных в договоре. Отметим, что если в договоре не указано иное, расходы на хранение имущества комитента обязан нести комиссионер. Эти расходы по умолчанию не относятся к возмещаемым.

Перечень и суммы возмещаемых расходов комиссионера важно указать в отчете. Они влияют на налоговый учет у комитента и комиссионера.

Комитент вправе учитывать сумму, возмещаемую комиссионеру, в расходах в том же порядке, что предусмотрен для отражения расходов на выплату комиссионного вознаграждения (подп. 3 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 268, п. 2 ст. 254 или п. 1 ст. 257 НК РФ). Если комиссионер перевыставит комитенту счет-фактуру на основании документа, полученного от контрагента, то комитент сможет принять сумму «входного» НДС с возмещаемых затрат к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ и письмо УМНС России по г. Москве от 17.09.2004 № 21-09/60455). При этом важно иметь в наличии утвержденный отчет комиссионера с указанием расходов и документы, подтверждающие осуществление расходов самим комиссионером.

Комиссионер вправе не отражать в облагаемых доходах суммы, полученные от комитента в качестве возмещения расходов (подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ). А подтвердят факт возмещения расходов отчет комиссионера и документы, свидетельствующие об осуществлении расходов.

Отчет комиссионера и отчет комитента

Документ Счет-фактура полученный на аванс от комитента создается в программе на основании документа Отчет комитенту с видом операции Отчет о продажах. В документе на закладке Главное указывается контрагент-комитент (для субкомиссионера это комиссионер), договор с ним, а также заполняются другие обязательные для документа реквизиты. Если на момент формирования отчета у комиссионера (субкомиссионера) не было продажи товаров, то заполняется только закладка Денежные средства.
В табличной части указывается вид отчета по платежам – Аванс, покупатель, дата события, сумма, ставка НДС и сумма НДС. При получении от комитента счета-фактуры на аванс, на основании документа Отчет комитенту необходимо создать документ Счет-фактура полученный и в появившемся списке выбрать вид счета-фактуры – Счет-фактура на аванс (см. рис. 7). Рисунок 7.
С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Прежде чем перейти к использованию программы, нужно настроить 1С 8.3 под работу с операциями по комиссионному договору:

  1. Открыть закладку «Главное», в столбце «Настройки» выбрать «Функциональность»;
  2. Открыть закладку «Торговля» и поставить галочку напротив:
  • «Продажа товаров и услуг комитентов (принципиалов)»,
  • «Продажа товаров и услуг через комиссионеров (агентов)»,
  • «Приобретение товаров и услуг для комитентов (принципиалов)»,
  • «Приобретение товаров и услуг через комиссионеров (агентов)». Готово.

Во всех расчетах в документах будет учтен удержанный посредником гонорар за услуги, в этом можно убедиться, открыв оборотно-сальдовую ведомость по счету 76-09.
Лучше всего сделать не заполнение отчета комиссионера, а его проведение (с пустой табличной частью) по данным другой фирмы. Они же в одной базе. vcv 9 — 08.08.07 — 11:20 (7) В отчет комиссионера должны включаться товары, реально проданные агентом. Это штатная методика. Admin_Net_1C 10 — 08.08.07 — 11:23 (9) Т.е.
в принципе методика: ) Ежедневно (ночью) на основании документов «Реализация (продажи)» и «Возврат от покупателя» — заполняем «Отчет комитенту» 2) Раз в месяц «Отчет комиссионера»: а) берем из документов «Отчет комитента» за месяц данные о фактически проданных товарах (реализация-возврат) б) убираем товары, которые вернул Б — А по документу «Возврат поставщику» Получаем фактически проданные комиссионером товары. Должна подойти? bars_str 11 — 08.08.07 — 11:25 (7) Читайте внимательно (5).

Для создания нового документа откройте раздел Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные): В шапке документа укажите:

  • Номер и дату накладной, полученной от поставщика;
  • Дату принятия товаров на учет (номер присваивается программой автоматически);
  • Контрагента – наименование поставщика;
  • Договор – договор с поставщиком;
  • Склад – место хранения товаров;
  • Подразделение – если учет ведется по подразделениям;
  • Расчеты – счет учета расчетов с поставщиком.

В таблице заполните:

  • Перечень приобретенных товаров (услуг);
  • Контрагента – наименование комитента, для которого осуществлялась закупка;
  • Договор с комитентом;
  • Счета расчетов с комитентом;
  • Номер и дату счета-фактуры полученного:

Шаг 2.

Отчет комиссионера

Существуют ряд обязанностей информационного характера, которые комиссионер, согласно ГК РФ, несет в отношении комитента (п. 2 ст. 993, ст. 995, п. 2 ст. 998 и др.). Базовой информационной обязанности комиссионера — обязанности по предоставлению отчета комитенту. Практика показывает, что значение этой обязанности комиссионера, как минимум двоякое.

Во-первых, контрагент информируется об исполнении комиссионного поручения.

Во-вторых, содержание отчета комиссионера подтверждает факт надлежащего или, наоборот, ненадлежащего исполнения обязательств из договора комиссии, а отсутствие такого отчета (его непредоставление) может, в свою очередь, свидетельствовать о нарушении договора комиссии, например, в совокупности с другими доказательствами об утрате имущества комитента (ст. 988 ГК РФ). Таким образом, названная обязанность имеет доказательственное значение.

После того как комиссионер исполнил данное ему поручение, он обязан совершить в отношении комитента два действия: предоставить отчет и передать все полученное по договору комиссии. Первая обязанность существует во всяком договоре комиссии и должна исполняться в любом случае. Однако обязанность по передаче всего полученного как от самого комитента, так и от третьих лиц комиссионер должен исполнить лишь тогда, когда это получение в действительности имело место. В соответствии с условиями заключенного договора комиссии обозначенные два действия (две обязанности) могут совершаться комиссионером не только по исполнении всего поручения, но и на различных его стадиях. Например, договором может быть предусмотрена обязанность комиссионера по предоставлению как промежуточных, так и итогового отчетов.

Ст. 999 ГК РФ не устанавливает форму, содержание, подробный порядок предоставления отчета комиссионера.

Что же касается процедуры предоставления отчета, то комиссионеру, исходя из его интересов, целесообразно прежде всего обеспечить наличие доказательств направления отчета комитенту и его получения им (расписка в получении и пр.). Со своей стороны комитент может заявлять возражения по отчету. Для этой цели в законе установлен пресекательный (правопрекращающий), но диспозитивный срок — 30 дней со дня получения отчета, если иной срок не установлен соглашением сторон. Пропуск данного срока при отсутствии другого соглашения означает, что отчет принят комитентом и, таким образом, он не имеет возможности в дальнейшем заявлять возражения.