Пени по взносам проводки

Основы бухгалтерского учета страховых взносов и проводки по ним

Для учета начисленных страховых взносов в бух. учете применяется специальный счет — 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Аналитика по нему ведется по типу страховых взносов, а также по каждому из сотрудников. Счет 69 корреспондирует с другими счетами, как по дебету, так и по кредиту.

Рассмотрим подробнее порядок и правила составления типовой корреспонденции по страховым взносам. +7 (812) 490-76-58 (Санкт-Петербург) Учет страховых взносов при УСН рассмотрен в видео ниже: По кредиту счета отображается задолженность хозяйствующего субъекта по перечислениям страховых взносов, а по дебету показываются суммы, которые компания перечисляет в бюджет государства.

Новая карточка учета страховых взносов При расчете страховых взносов учитываются следующие процентные ставки: Как сформировать карточку учета страховых взносов в 1С:ЗУП, смотрите в видео ниже: При осуществлении операций по страховым взносам формируется следующая корреспонденция по кредиту сч. 69: При осуществлении каких-либо операций по страховым взносам формируются следующие проводки по дебету сч. 69:

  1. Д 69 К 70 — начислены выплаты сотрудникам за счет средств ФСС;
  2. Д 69 К 51 — с расчетного счета перечислены рассчитанные суммы страховых взносов;
  3. Д 69 К 50 — из кассы выданы путевки сотрудникам за счет средств ФСС.

По каждому документу можно раскрыть проводки и посмотреть, правильно ли в программе начислились взносы.

При перепроведении заработной платы необходимо также заново пересчитать и страховые взносы, чтобы они начислились правильно. Начисление и учет СВ ИП — тема видео ниже:

Недоимка по страховым взносам в ФСС это

Вам сообщили о недоимке по ФСС, а вы не знаете, что это такое и как теперь быть? В статье мы раскроем простой алгоритм действий, если вам пришла бумага с задолженностью перед фондом.

  • вовремя сдавать отчетность в ФСС
  • внимательно заполнять все клетки отчета
  • своевременно платить взносы
  • правильно указывать КБК в платежках
  • периодически проводить сверку с фондом

В состав задолженности по взносам включены:

  • остаток долга на начало периода
  • «+» сумма начислений за отчетный период
  • «-» сумма перечислений страховых взносов с верными реквизитами

Так получаем общую сумму недоимки по взносам. В форме 4 ФСС можно найти отдельную строку «недоимка». С этой величины специалисты фонда будут рассчитывать и выставлять штрафы и пени страхователю.

ВАЖНО: максимальный срок исковой давности отведен законодателем именно по взысканию недоимок. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: в срок 3 месяца контролирующий орган ФСС выставит официальное требование о текущей недоимке с момента ее обнаружения.

Страхователь-должник исполнил обязанности по погашению долга только в том случае, если а банк представлено и последним исполнено платежное поручение о перечислении средств в нужном размере по реквизитам фонда с правильным указанием кодов недоимки.

ВНИМАНИЕ: если платежное поручение на недоимку заполнить неверно, деньги попадут на другое КБК, за организацией-должником недоимка по ФСС будет числиться в том же объеме, пени же продолжат увеличиваться с каждым днем. Признать недоимку безнадежной и списать ее можно только, если есть вошедшее в законную силу решение суда. В противном случае, требование ФСС на уплату недоимки должно быть удовлетворено в срок 10 календарных дней. ВАЖНО: согласно правилам ст. 270 НК РФ, пени и санкции учитываются в качестве расходов для целей расчета налога на прибыль.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Основные проводки при уплате пени по страховым взносам

Видео-инструкцию по заполнению платежки на уплату пени смотрите на нашем канале YouTube.

Страховые взносы с 2018 года разделены по отношению к законодательным нормам, устанавливающим правила работы с ними: Обратите внимание, недоимка по взносам не может быть погашена за счет переплаты, образовавшейся до 2018 г. А возврат переплаты на расчетный счет возможен только после погашения недоимки.

Если плательщик пренебрег возможностью добровольно уплатить взносы, их взыскивают, используя следующие методы:

  • направление инкассового поручения в банк плательщика;
  • направление постановления судебным приставам с целью взыскания взносов за счет активов плательщика;
  • если плательщик — физическое лицо, подача в суд иска об удержании задолженности за счет имеющихся у него активов.

К тому же при нарушении сроков и полноты уплаты страховых взносов, речь идет не только о санкциях, но и о нарушении пенсионных прав застрахованных лиц. Отрицательными последствиями неуплаты взносов являются:

  • снижение возможности получения инвестиционного дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений;
  • уменьшение суммы пенсионных накоплений при их индексировании.

В более ранних рекомендациях Минфин предлагал использовать для отражения пени счет 99 (письмо от 15.02.2006 № 07-05-06/31). Сумма перечисленных пеней отражается проводкой: Дт 69 Кт 51.

Проводки по начислению пеней по налогам и страховым взносам

Пеня же – это нечто иное, нежели штрафные санкции.

Она является неким средством обеспечения, которое стимулирует к своевременному исполнению своих обязанностей относительно уплаты соответствующих налогов и сборов. Размер начисленной пени регламентируется статьей 75 НК России, которая гласит, что ее начисление происходит со дня, следующего за сроком уплаты и заканчивается днем погашения недоимки. Согласно этой статье Налогового кодекса размер пени зависит от трех параметров:

  1. Сумма просрочки;
  2. Количество дней просрочки;
  3. От процентной ставки рефинансирования ЦБ России.

Этот показатель имеет процентное выражение, который считается от ставки рефинансирования ЦБ России умноженный на 1/300.

Таким образом, расчет пени можно представить следующим образом: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно: Кроме того, нарушение сроков и сумм уплаты страховых взносов чреваты не только начислением пени, но и отрицательно сказывается на инвестировании средств пенсионных накоплений. Для отображения пени в учете можно использовать два счета – 91 или 99.

Порядок уплаты пени по страховым взносам за 2019 год

Пени подлежат расчёту за каждый день с той даты, которая наступила после крайнего срока перечисления средств в счёт взносов в фонды, и составляют 1:300 часть величины ключевой ставки.

2 ст. 17 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ). Представить уточненный расчет нужно по форме, действовавшей в периоде, за который вносятся изменения. Датой представления уточненного расчета считается день его подачи.

Если взносы не уплачивать:

  • снизится возможность извлечения доходов от инвестирования денег за счёт пенсионных сбережений;
  • сумма пенсионных сбережений будет уменьшена при проведении индексации.

Начисленные же за просрочку пени и штрафы можно отнести к моменту вступления в силу решения суда на основании акта проведённой проверки.

Читайте также статью: → «Корректировка расчета по страховым взносам». Зачастую страхователь игнорирует извещение об уплате долгов. Если извещение о необходимости уплатить пени было доставлено на предприятие, но платёж не был совершён, сумма взыскивается принудительно: Когда страховые отчисления совершаются не в срок, нарушаются пенсионные права застрахованных граждан. Если только пени должны быть уплачены не по налогу на прибыль или по налогу по УСНО, бухгалтер отражает их на счету расходов: Перечисленные в ИФНС или ФСС пени отражаются следующим образом: Принять к учёту пени при вычислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не разрешается, из-за чего появляются разницы между налоговым и бухучётом, которым соответствуют постоянные обязательства по налогам. Для отражения начисления суммы пеней по обязательным пенсионным отчислениям бухгалтера используют проводку: После того, как сумма пеней уплачена в бюджет, делается проводка: Особенных проводок за счёт того, что пени были начислены по итогам проверки налоговой инспекцией, а не самостоятельно при обнаружении задолженностей, не предусмотрено — бухгалтер отражает операции в обычном порядке. Читайте также статью: → «Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: расчет пени». День, на который должны быть отражены операции по начислению суммы пеней, выбирается в зависимости от того, самостоятельно бухгалтер расплатился по пеням, или обязательство по их уплате были обнаружены после проверки:

Бухгалтерские проводки по недоимке страховых взносов

Доначислена заключительным оборотом на 31 декабря предыдущего года недоимка по страховым взносам Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации.

В частности, этот счет используется для.

  • 26 — Общехозяйственные расходы Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены.
  • 44 — Расходы на продажу Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

    В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность.

  • 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников.
  • 1) Перед уплатой налогов и сборов обязательно проверяйте реквизиты своей территориальной инспекции ФНС.

    2) Изменились некоторые коды ОКТМО, проверьте свои коды в ФИАС.

    Какими проводками отражаются пени по страховым взносам?

    Пени по страховым взносам — проводки по которым рассмотрены ниже — начисляются при задержках оплаты. Законодательство строго регламентирует причины назначения таких санкций, их размер и момент начала начисления.

    Ведомство, контролирующее данный вид взносов, в таких случаях формирует извещение и выставляет его страхователю.

    В документе обосновывается сумма недоимки и размер начисляемых пеней. Плательщики способны, впрочем, и сами рассчитать величину этих средств. Страхователь может проигнорировать извещение фонда об образовании недоимки и начислении пеней.

    В таких обстоятельствах предусмотрены меры принудительного получения взносов. Существует 3 способа взыскания: Фонд вправе выставить инкассовое поручение в банк, где у страхователя открыт расчетный счет.

    В таком случае в пользу фонда деньги будут списываться по мере поступления средств, пока долг не будет погашен или ведомство не отзовет поручение.

    Если страхователь не является ИП, но относится к категории физлиц, фонд вправе подать на него в суд с целью взыскать имеющийся долг.

    После суда заниматься взысканием будет судебный пристав.

    Страхователь вправе самостоятельно выбрать вид записи в учете для затрат, если такой вид не определен нормативными документами. Пени нельзя относить на затраты, и в ПБУ 10/99 они не нашли отражения. Здесь присутствуют лишь пени по нарушенным договорам. В бухгалтерской практике используются для записи пеней два счета — 91-й и 99-й. Особенности проводок здесь следующие. В результате запись при начислении пени будет выглядеть следующим образом: Перечисление пени в адрес страхового фонда записывается так: Несмотря на рекомендации Минфина, бухгалтеры считают, что благоразумнее закрепить возможность такой записи (через 99-й счет) в учетной политике. Если же страхователь предпочтет для начисления пеней 91-й счет, то запись будет следующая: Учитывая, что сумма пеней не уменьшает базу по налогу на прибыль, у бухгалтера, ведущего налоговый учет, образуется постоянное налоговое обязательство.

    Что такое недоимка по страховым взносам

    Комментируемую статью, посвященную требованию об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, открывает ч. Можно сделать вывод, что противоположные решения судей ВАС обусловлены, по сути, лишь двумя факторами: периодом образования задолженности и процессуальными сроками — временем, в течение которого фонд принял решение об обращении взыскания за счет имущества. Возможно, дело в этом? И «сразу» значит «не позднее двух месяцев, отведенных ч.

    5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ для принятия фондом решения об обращении взыскания за счет денежных средств должника»? Если этот срок пропущен, то для взыскания подобной задолженности фонду нужно обратиться в суд. Возможно ли по какому-либо основанию отменить либо окончить исполнительное производство в отношении ИП, не оплачивая долги.

    Требование об уплате недоимки вынесено Пенсионным фондом 03.02.14. постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов вынесено 28.02.14. Судебный пристав возбуждает исполнительное производство 05.03.14.

    В соответствии с п. 5 ст. 19 и п. 3 ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ если указанная в требовании сумма задолженности превышает 1500 руб. Получившееся число указывают в форме «4-ФСС» бухгалтерской отчетности в соответствующей строчке «недоимка».

    Расходы на приобретение работ (услуг), выполненных (оказанных) сторонними организациями, признаются в «прибыльных» целях в том периоде, в котором документально подтвержден факт выполнения этих работ (оказания услуг). Недоимка – это термин, который можно обнаружить еще в юридических документах 19 века.

    Тогда с крестьян взимались налоги, но у большинства не находилось средств для выплат. Образовывались недоимки. Тот, тяжелый для простых людей, период закончился, однако термин используется и сейчас. Налоговые отчисления предполагают установленную дату их оплаты.

    Если предприятие не сделает выплаты, то начисляется недоимка.

    Вопрос зачета переплат и недоимки является достаточно важным для компаний. Прошлогоднюю переплату по взносам нельзя зачесть в счет погашения недоимки за I квартал текущего года и более поздние периоды.

    Эти деньги можно вернуть, но только если нет задолженности по страховым взносам за периоды до 2019 года и соответствующим пеням, штрафам (письмо Минфина от 1 марта 2019 г. N 03-02-07/2/11564) В соответствии со статьей 160.

    Недоимка по страховым взносам в ПФР, ФСС, ФФОМС: расчет пени». Проводка пени в ПФР (в ИФНС): когда делать проводку День, на который должны быть отражены операции по начислению суммы пеней, выбирается в зависимости от того, самостоятельно бухгалтер расплатился по пеням, или обязательство по их уплате были обнаружены после проверки:

    • когда бухгалтер сам исправил ошибку и уплатил пени, проводкой операции отражаются на день их расчёта (причём день необходимо указать в справке-расчёте);
    • если для напоминания об уплате пеней приходило извещение, бухгалтер делает проводку на день, когда решение об их начислении после проведения проверки вступило в законную силу.

    Законодательные акты по теме Рекомендуется заранее изучить: Документ Название Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании» Нормы для страховых взносов на случаи травматизма п.

    Недоимка по страховым взносам до 2018 проводки

    Пени к налоговым санкциям не относятся, но в инструкции сказано, что счет 99 может использоваться и для отражения пеней за нарушение сроков оплаты взносов в корреспонденции со счетом 69. На практике используют также вариант с отнесением пеней на прочие расходы: Дт 91 Кт 69.
    Сумма перечисленных пеней отражается проводкой: Дт 69 Кт 51. Также подчеркнем, что сумма пеней по взносам не участвует в расчете базы по налогу на прибыль (п.

    2 ст. 270

    НК РФ), поэтому в отношении них возникают постоянные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (п. 4 ПБУ 18/02). Этим разницам соответствуют постоянные налоговые обязательства, начисляемые проводкой: Дт 99 Кт 68.

    ВажноКакие бывают методы взыскания пени и какие бывают последствия Если в установленные сроки суммы налоговой задолженности и начисленной пени не были уплачены самостоятельно, то возникает право на взыскание. Уплата налогового долга и начисленной пени может происходить как добровольно, так и через суд.
    В случае пренебрежения добровольной уплаты используются следующие методы взыскания:

    • В банк плательщика направляется инкассовое поручение;
    • По решению суда судебные приставы могут взыскать необходимую сумму долга за счет имущественных активов должника;
    • Если должником является физ.лицо, то взыскание задолженности может происходить за счет конфискации активов плательщика.

    Кроме того, нарушение сроков и сумм уплаты страховых взносов чреваты не только начислением пени, но и отрицательно сказывается на инвестировании средств пенсионных накоплений.

    При формировании этого документа корреспонденция по начислению взносов формируется автоматически. Также корреспонденция по оплате взносов будет формироваться и при перечислении с расчетного счета, когда бухгалтерскую выписку будут вносить в программу.

    По каждому документу можно раскрыть проводки и посмотреть, правильно ли в программе начислились взносы. При перепроведении заработной платы необходимо также заново пересчитать и страховые взносы, чтобы они начислились правильно.

    Для просмотра регистров по сч. 69 необходимо зайти во вкладку «Зарплата и кадры» и выбрать «Отчеты по зарплате», а затем «Анализ взносов в фонды». Здесь можно проанализировать конкретно по видам страховых взносов и по каждому сотруднику, как именно начислились взносы в конкретном периоде.

    Что такое пени и как они рассчитываются Методы взыскания пеней и отрицательные последствия их несвоевременной уплаты Отражение пеней по страховым взносам в учете Итоги Что такое пени и как они рассчитываются Страховые взносы с 2017 года разделены по отношению к законодательным нормам, устанавливающим правила работы с ними:

    • основная масса взносов (на ОПС, ОМС, ОСС по нетрудоспособности и материнству) стала подчиняться НК РФ и тем требованиям, которые применяются к налоговым платежам;
    • взносы на травматизм остались под нормами закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

    Однако требования к их оплате сохранились неизменными: страховые взносы должны быть уплачены плательщиком в необходимый срок и в полной мере.
    Если в силу каких-либо обстоятельств они не уплачены или оплачены не полностью, с плательщика взыскивается не только недоимка, но и санкция за просрочку оплаты, которая называется пеней. Обратите внимание, недоимка по взносам не может быть погашена за счет переплаты, образовавшейся до 2017 года.

    ИнфоА возврат переплаты на расчетный счет возможен только после погашения недоимки. Подробнее см. «Зачет переплаты по взносам за периоды до 2017 года невозможен».
    ВниманиеОснованием для уплаты пеней (если они не уплачены добровольно) являются требования, выставленные плательщику органом, курирующим соответствующие взносы (ИФНС или ФСС). Таким образом, пени — это расчетная сумма, которую должен уплатить плательщик, нарушивший сроки уплаты взносов.
    Их расчет осуществляется в процентах за каждый день просрочки начиная со дня, следующего за крайним сроком оплаты, который установлен законодательно.

    Как отразить недоимку по страховым взносам в бухучете

    • Д 26 К 69 — страх. взносы определены по персоналу, относящемуся к общехозяйственным подразделениям;
    • Д 28 К 69 — страх. взносы рассчитаны по сотрудникам, занятым на операциях по исправлению бракованной продукции;
    • Д 29 К 69 — страх. взносы исчислены по персоналу, занятому в обслуживающих хозяйствах;
    • Д 44 К 69 — страх. взносы вычислены по персоналу, связанному с реализацией продукции потребителю;
    • Д 70 К 69 — из зарплаты вычтена стоимость путевки, полученной от ФСС;
    • Д 51 К 69 — на расчетный счет поступили страховые взносы, излишне уплаченные ранее и возвращенные их бюджета;
    • Д 99 К 69 — отражены суммы пени или штрафов по страховым взносам.
    • При осуществлении каких-либо операций по страховым взносам формируются следующие проводки по дебету сч.

    Особенности отражения пени по налогам в учете Для отображения пени в учете можно использовать два счета – 91 или 99. Для отображения начисленной пени рекомендуется использовать счет 99, что позволяет избежать постоянного налогового обязательства, поскольку при формировании декларации по налогу на прибыль, начисленная пеня по страховым взносам не входит в расчете базы налогообложения.

    Использование счета 99 рекомендуется закрепить в учетной политике предприятия. Перечень возможных проводок по начислению пеней по налогам на прибыль, НДС, НДФЛ и страховым взносам Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

    Порядок начисления

    Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физлицам, начисление осуществляется по установленным в главе 34 НК РФ тарифам, которые не изменились, по сравнению с тарифами на 2017 год. Для организаций и ИП, осуществляющих выплаты физическим лицам, изменилась на 2018 год предельная база, подлежащая изменению ежегодно для расчета платежей на ВНИМ и ОПС (п. 6 ст. 421 НК РФ). По отчислениям на травматизм и ОМС предельной базы нет, поэтому они начисляются на всю сумму выплат сотруднику в течение года.

    На 2018 г. предельная база составляет (п. 1 Постановления от 15.11.2017 № 1378):

    • на ОПС — 1 021 000 рублей Если данный предел превышен плательщиками по пониженному тарифу, такие плательщики сверх установленного предела взносы не начисляют. Если предел превышен плательщиками по основному тарифу, отчисления на каждого работника в части, превышающей предельную величину, начисляются по формуле:

    База для начисления пенсионных взносов (в части, превышающей предельную величину) нарастающих с начала года по истекший месяц включительно × 10 % — сумма взносов, начисленных с базы (в части превышения предельной величины) с начала года по месяц, предшествующий истекшему;

    • на ВНиМ — 815 000 рублей. На базу свыше этой суммы начисления не осуществляются.

    Порядок отражения начислений и уплаты отчислений в бухучете:

    • Дт 20, 26, 44 Кт 69 — начислены страховые взносы (проводка);
    • Дт 69 Кт 51 — уплачены страховые взносы (проводки).

    Предприниматели, которые не осуществляют выплат физлицам, платят:

    • фиксированный платеж, его размер не зависит от суммы дохода. На 2018 год его размер составляет 32 385 руб., в том числе отчисления на ОПС в сумме 26 545 руб. и на ОМС в сумме 5840 руб.;
    • дополнительные отчисления в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб., максимальная величина которого на 2018 г. составляет 185 815 руб.

    Соответственно, предельная сумма платежей на ОПС для ИП «за себя» за 2018 г. составит 212 360 руб.

    Ответственность за несвоевременную уплату

    За просрочку платежей на ОПС, ОМС и ВНиМ пени начисляются в общем порядке, установленном пп. 3, 7 ст. 75 НК РФ:

    • за первые 30 дней просрочки за каждый день в размере 1/300 ставки рефинансирования;
    • начиная с 31-го дня просрочки — в размере 1/150 ставки рефинансирования.

    Пример. Расчет пени по платежам на ВНиМ.

    Взносы на ВНиМ за ноябрь 2017 г. в сумме 15 758 руб. уплачены 29.01.2018, а не 15.12.2017, как установлено НК РФ. Ставка рефинансирования 18.12.2017 снизилась с 8,25 % до 7,75 %.

    Пени за первые 30 дней просрочки (с 16.12.2017 по 14.01.2018) считаем по 1/300 ставки рефинансирования. За 2 дня (с 16.12.2017 по 17.12.2017) — 8,67 руб. (15 758 × 8,25 % / 300 × 2 дн.), за 28 дней (с 18.12.2017 по 14.01.2018) — 113,98 руб. (15 758 × 7,75 % / 300 × 28 дн.).

    Пени, начиная с 31 дня, то есть за оставшиеся 14 дней (с 15.01.2018 по 28.01.2018), считаются по 1/150 ставки рефинансирования — 113, 98 руб. (15 758 × 7,75 % / 150 × 14 дн.).

    Всего — 236,63 руб. (8,67 + 113,98 + 113,98).

    По отчислениям на травматизм пени рассчитываются иначе: в размере 1/300 ставки рефинансирования в день за весь период просрочки (п. 3, 6 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ).

    Пример. Расчет пени по платежам на травматизм.

    Сумма начислений за травматизм за декабрь 2017 г. в размере 9750 руб. оплачена 30.01.2018 вместо установленного срока уплаты 15.01.2018. Ставка рефинансирования с 18.12.2017 составляет 7,75 %.

    Количество дней просрочки — 15 (с 16.01.2018 по 30.01.2018). Пени за период просрочки уплаты составляют 37,78 руб. (9750 × 7,75 % / 300 × 15 дн.).

    Начислены пени по страховым взносам (проводка): Дт 99 Кт 69.

    Уплачены пени по страховым взносам (проводки): Дт 69 Кт 51.

    Для удобства контроля начисленных пени к счету 69 целесообразно открыть отдельные субсчета «пени» в разрезе страховых взносов, по которым они начислены.

    Отображение налоговых штрафных санкций в бух.учете

    Для отображения понесенных затрат, которые возникают при начислении штрафов и пени, используется счет 99 Прибыль и убытки. Для удобства он разбивается на два субконто – пеня и штраф. Дебет этого счета корреспондирует с соответствующим налоговым платежом, который отображается по кредиту счета 68 и 69.

    Бытуют мнения в бухгалтерских кругах, что для отображения начисленных пеней и штрафов можно также использовать счет 91 Прочие расходы. Однако в таком случае возникает постоянное налоговое обязательство, что несколько усложняет сам процесс их учета.

    Кроме того, если начисленные пени и штрафы будут отображаться на 91 счете, то это приведет к снижению налогооблагаемой базы и нарушит подлинность предоставления информации, отображенной в финансовых показателях организации.

    Важно! Признанные в бухгалтерском учете пеня и штрафы не имеют своего отображения в налоговом учете, поэтому никак не уменьшат ваше налоговое обязательство.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

    Типичные проводки по начислению и уплате штрафов и пени по налогам

    Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    Учет штрафов и пени по налогам на сч. 99
    99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка
    99-2 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня Бух. справка
    68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение
    Учет штрафов и пени по налогам на сч. 91
    91 68-4 (68-2, 68-1) 574,75 Начислена пеня за просрочку уплаты налога. Просрочка составила 22 дня Бух. справка
    99-1 68-4 (68-2, 68-1) 19 000,00 Начислен штраф за неуплату налога (95 000,00*20%) Бух. справка
    68-4 (68-2, 68-1) 51 19 574,75 Оплата начисленного штрафа и пени по налогу Плат. поручение
    Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 99
    99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух. справка
    99-2 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней Бух. справка
    69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение
    Учет штрафов и пени по страховым взносам на сч. 91
    91 69 275,00 Начислена пеня за просрочку уплаты страхового взноса. Просрочка составила 25 дней Бух. справка
    99-1 69 8 000,00 Начислен штраф за неуплату страхового взноса (40 000,00*20%) Бух. справка
    69 51 8 275,00 Оплата начисленного штрафа и пени по страховому взносу Плат. поручение
    Наложение штрафа, выявленного при проверке
    99 76 30 000,00 Начисление административного штрафа за неприменение ККТ при наличных расчетах Протокол
    76 51 30 000,00 Оплата административного штрафа Плат. поручение
    Доначисление налогов и социальных взносов, уплата налогов и пени
    99 68-4 10 000,00 Доначисление налога на прибыль Бух. справка
    90 (91) 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка
    20 (26, 44, 91) 69 30 000,00 Доначисление страхового взноса Бух. справка
    91 (20, 26) 68 15 000,00 Доначисление налога на имущество, земельного, транспортного налога Бух. справка
    Если НДС не восстановлен
    19 68-2 25 000,00 Доначисление заниженного НДС Бух. справка
    91 19 25 000,00 Включение восстановленного НДС в состав расходов Бух. справка
    Ошибочно принят входной НДС (отчетность не подписана)
    68 19 47 000,00 Доначисление НДС Бух. справка
    20 (26, 44, 90, 91) 19 47 000,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка
    01 (04, 10, 41) 19 47 000,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка
    20 (26, 44) 02 (05) 7 000,00 Доначисление амортизации на сумму входного НДС Амор. ведомость
    Ошибочно принят входной НДС (отчетность подписана)
    19 68 4 700,00 Доначисление НДС Бух. справка
    91 19 4 700,00 Списание входного НДС на затраты Бух. справка
    01 (04, 10, 41) 19 4 700,00 Включение входного НДС в стоимость объекта Бух. справка
    20 (26, 44) 02 (05) 700,00 Доначисление амортизации за текущий год на сумму входного НДС Амор. ведомость
    91 02 (05) 320,00 Доначисление амортизация за прошедший год на сумму входного НДС Амор. ведомость