Переход с УСН на ОСНО

Основания для перехода: добровольный и вынужденный переход на ОСНО


Переход с УСН на основную систему налогообложения может происходить как добровольно, так и принудительно.

Добровольный переход

В этом случае предприниматель самостоятельно принимает решение о смене режима налогообложения. Связано это может быть с желанием расширить компанию или сменить сферу деятельности (в случае, если новая сфера не будет подходить под условия УСН).

Может ли ИП работать с НДС читайте

Принудительная смена режима

Принудительная смена режима характеризуется автоматическим переходом предприятия с упрощенной системы на основную в случае нарушения требований, применимых к УСН.
Например, предприниматель, использующий упрощенную систему налогообложения решает к основной деятельности добавить продажу подакцизных товаров. Или же владелец организации принимает решение сменить сферу деятельности организации и открыть залоговую фирму, проще говоря ломбард.
И в том, и в другом случае предприятие автоматически будет переведено с УСН на ОСНО. Также автоматическую смену налогового режима спровоцируют превышения годового дохода в 60 млн. рублей, или же расширение штата (свыше 100 сотрудников).
Проще говоря, при нарушении хотя бы одного требования законодательства относительно УСН предприниматель «слетает с упрощенки».
Важно! Право вернуться на упрощенную систему налогообложения будет предоставлено владельцу бизнеса не ранее, чем через год после смены налогового режима.

Как и в какие сроки происходит переход с УСН на ОСНО


Схема перехода зависит от того, каким он будет: добровольным или же принудительным. В случае, если предприниматель сам изъявил желание сменить налоговый режим с УСН на ОСНО, ему необходимо заполнить заявление о добровольном отказе от «упрощенки» и направить документ в налоговую инспекцию до 15 января того года, в котором он планирует сменить режим.
Следующим шагом будет направление в ФНС заполненной налоговой декларации и оплата полной суммы налога за последний год, в котором режимом налогообложения на предприятии была УСН.
ИП должны совершить все перечисленные действия до 30 апреля текущего года. Для организаций срок будет меньшим, подать все документы и оплатить налог им необходимо до 31 марта.
Все о системах налогообложения для ИП в 2018 году

При смене режима предприниматель не получит от ФНС каких-либо уведомлений о факте перевода фирмы на ОСНО. При этом не важно, какая система перехода использовалась: добровольная или принудительная.
Важно! После подачи документов и уплаты налога или же при нарушении требований законодательства относительно УСН предприятие автоматически меняет налоговый режим.

Возможные ситуации при смене налогового режима


Рассмотрим на примере, какие ситуации могут возникнуть:
1. Предприятие на УСН осуществило продажу товаров или же оказало определенный вид услуг, но полная сумма оплаты поступила на счет фирмы после смены налогового режима на ОСНО (была ли смена добровольной или принудительной роли здесь не играет).
В данном случае сумма НДС рассчитываться не будет, оплата за товары/услуги также не будет включена в базу НДС.
Дело в том, что на момент осуществления продажи, предприятие не являлось плательщиком НДС, соответственно необходимости расчета налога нет. Законодательно данный факт подтверждается пунктом 3 статьи 346.11 НК РФ и письмом Минфина РФ от 12.03.2010 № 03-11-06/2/33.
2. Есть возможность возникновения и противоположной ситуации, если покупатель оплатил услуги или же товары авансом, когда фирма-продавец была на УСН, а продажа произошла после перехода на ОСНО.
В этом случае расчет и уплата НДС будут обязательными. Продавец в срок, не превышающий пяти дней с момента передачи товара, должен предоставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога.
Порядок и сроки уплаты НДС

Вычет при переходе с УСН на ОСНО


Предположим, что фирма, находясь на УСН, приобретала определенные товары. После смены налогового режима с УСН на ОСНО предприниматель может заявить к вычету суммы НДС по данным товарам. Ниже расскажем об обязательных условиях для этого.

Относительно товаров

  1. Наличие счетов-фактур с выделенным НДС;
  2. Отсутствие данных товаров в списках расходов, за счет которых была уменьшена налоговая база по УСН;
  3. Деятельность, к которой относятся данные товары, является облагаемой НДС.

Относительно основных средств

Если имущество было приобретено до смены налогового режима, а введено в пользование после перехода на основную систему налогообложения, то предприниматель может заявить к вычету сумму НДС в тот момент, когда имущество будет вводиться в пользование;
Важно! При вводе основных средств в эксплуатацию до смены налогового режима с УСН на ОСНО предприниматель не может запросить вычет. Дело в том, что в данном случае изначальная стоимость имущества формировалась с учетом НДС — в тот период, когда фирма применяла «упрощенку».

Смена режима в середине квартала

Данная ситуация может возникнуть в момент принудительного перехода предприятия с УСН на ОСНО. Налог в этом случае организация должна рассчитать с начала квартала, соответствующего смене режима. Соответственно НДС будет касаться всех товаров, реализация которых произошла в данном квартале.
Как сказано выше, продавец обязан в срок, не превышающий пяти дней с момента передачи товара, предоставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы налога.
Однако при смене налогового режима в середине или же в конце квартала может возникнуть вопрос с выставлением документов. Например, предприятие перешло с УСН на ОСНО с июня, а счета-фактуры необходимо выставить за апрель, что не представляется возможным с учетом предоставленных законодательством пяти дней.
Решением спорной ситуации может быть обращение предпринимателя к положительной судебной практике, касаемо выставления счетов-фактур в срок, превышающий пять дней с момента отгрузки товара.
Согласно постановления ФАС Уральского округа от 17.08.2005 № Ф09-3489/05-С1 штрафных санкций за предоставление «несвоевременных» счетов-фактур не предусмотрено.

Новая отчетность и учет


В отличие от УСН, на которой учет осуществляется с помощью кассового метода (любая оплата, поступившая в адрес организации, автоматически переходит в статус дохода), на основной системе предприниматели работают с методом начисления.
Важно! Метод начисления к доходам относит только поступления от оказания услуг или же фактической реализации товара.

Что касается отчетности, сроки её сдачи напрямую связаны с тем, была ли фирма переведена на ОСНО принудительно, или же так решил сам предприниматель.
В первом случае отчетность должна быть предоставлена не позднее 25 числа месяца следующего за кварталом перехода.
Если же смена режима была добровольной, ИП сдают декларацию до 30 апреля, ЮЛ до 31 марта года в котором будет применена новая система.
Автоматизировать все финансовые процессы компании поможет онлайн-касса от Бизнес.Ру. Денежные отчеты, кассовые ордера, платежные поручения, приходы и расходы – все эти операции вы сможете выполнять всего в несколько кликов. Попробуйте все возможности онлайн-кассы от Бизнес.Ру прямо сейчас>>>

Отчетность по ОСНО должна предоставляться предприятием согласно стандартным требованиям предоставления налоговой отчетности законодательства РФ:
ООО

  1. Налоговая декларация. Срок подачи – до 25 числа каждого квартала. Соответственно отчетные месяцы – апрель, июль, октябрь, январь;
  2. Декларация по налогу на прибыль для организаций с доходом до 15 млн. сдается по схеме: I квартал, 6 мес., 9 мес., не позднее 28 числа. Отчетные месяцы в этом случае апрель, июль, октябрь (годовая декларация подается до 28 марта);
  3. Декларация по имущественному налогу: I квартал, 6 мес., 9 мес., не позднее 30 числа. Отчетные месяцы в этом случае апрель, июль, октябрь (годовая декларация подается до 30 января).

ИП

  1. Налоговая декларация. Срок подачи – до 25 числа каждого квартала. Соответственно отчетные месяцы – апрель, июль, октябрь, январь;
  2. Налог на доходы физ. лиц – до 30 апреля за предыдущий год.

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как заявить вычеты НДС после перехода с УСН на ОСНО (+ видео)?

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 заявить вычеты НДС по остаткам товаров после перехода с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую (ОСНО)?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.65.91.

Организации и ИП, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим могут принять к вычету суммы НДС, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые при применении УСН не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Поскольку налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», не определяют расходы для целей налогообложения, то правом на вычет, предоставленным пунктом 6 статьи 346.25 НК РФ, можно воспользоваться только при переходе с УСН с объектом «доходы минус расходы» (Определение Конституционного Суда РФ от 22.01.2014 № 62-О, письмо Минфина России от 01.09.2017 № 03-07-11/56374).

Суммы входного НДС подлежат вычетам при использовании этих товаров (работ, услуг) в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, при наличии счетов-фактур, выставленных продавцами, и соответствующих первичных документов (письмо Минфина России от 04.04.2013 № 03-11-06/2/10983).

Товары (работы, услуги) должны быть использованы уже в период применения общего режима налогообложения, а не при УСН (письмо Минфина России от 30.12.2015 № 03-11-06/2/77709).

Таким образом, при переходе с УСН на общий режим налогообложения налогоплательщик вправе принять к вычету входной НДС по товарам (работам, услугам), которые были приобретены (в том числе импортированы) в период применения УСН, если выполняются следующие условия:

  • суммы входного налога не были учтены в расходах при УСН (п. 6 ст. 346.25 НК РФ);
  • приобретенные товары (работы, услуги) используются уже в период применения общего режима налогообложения в операциях, облагаемых НДС;
  • наличие счетов-фактур, выставленных продавцами.

В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предусмотрен одинаковый порядок отражения операций по переходу с УСН на ОСНО: как в добровольном порядке с начала года, так и с начала квартала, в котором утеряно право на применение УСН. После выполнения всех регламентных операций по закрытию последнего месяца применения УСН на последний день квартала, в котором прекращается применение УСН, необходимо ввести начальные остатки для целей налогового учета по налогу на прибыль и для целей ПБУ 18/02 (если данное положение будет применяться). Для этой цели создаются документы Ввод начальных остатков со снятым флагом Ввод остатков по бухгалтерскому учету. При проведении документов вводятся суммы в ресурсах НУ и ПР для тех счетов, для которых в плане счетов предусмотрен налоговый учет, и по которым есть остатки на дату перехода на ОСНО.

Допустим, на момент перехода на общий режим у организации имеются остатки по товарам, не реализованным при УСН. При приобретении данных товаров поставщик предоставил организации счета-фактуры. Для заявления вычета входного НДС по остаткам товаров сначала с помощью документа Операция необходимо выделить стоимость НДС из стоимости товаров проводкой:

Дебет 19.03 Кредит 41 – на сумму НДС, подлежащего вычету.

К вычету НДС принимается документом Отражение НДС к вычету.

Подробнее о порядке перехода с УСН на ОСНО см. в 1С:ИТС .

Автоматический переход с УСН на ОСНО при нарушении требований

На упрощенке есть определенны требования, которые не все компании могут исполнить. Например, вы не можете оставаться на УСН, если сумма ваших доходов за год превысила 60 миллионов рублей, а остаточная стоимость активов перевалила за 100 миллионов. Другая причина — в вашем уставном капитале (УК) есть юрлица, доля которых в капитале больше, чем четверть. Третья причина — в вашей компании трудятся более сотни сотрудников, хотя 100 — это допустимый предел на УСН. В общем, несоблюдение этих условий может повлечь за собой автоматический перевод на ОСНО. Обратно вернуться вы сможете не раньше, чем через год (если будете соответствовать критериям УСН).

Утрату права на УСН вы должны отследить самостоятельно. После этого в налоговую нужно подать документы, каждый в свой срок, и уплатить налог по упрощенке

  • Письмо-сообщение об утрате права на УСН

Срок: до 15-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

  • Декларация по упрощенке

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН;

  • Налог по УСН за год

Его нужно рассчитывать только за последний год по итогу последнего отчетного периода работы на УСН. То есть, если право на упрощенку вы утратили в третьем квартале, то налог на УСН за год надо рассчитать исходя из показателей за полгода.

Срок: до 25-го числа следующего месяца после квартала, в котором утрачено право на УСН.

В первый месяц, когда компания перестала применять УСН, нужно платить налоги и сдавать отчетность уже по ОСНО. В следующих статьях мы рассмотрим отдельно, какие налоги нужно будет платить после перехода с УСН на ОСНО, как при этом происходит начисление и учет НДС, учет выручки, расходов и основных средств.

Юзефпольский Борис

Работать на УСН или ОСНО удобно в Контур.Бухгалтерии — веб-сервисе для ведения учета и отправки отчетности через интернет. Сервис подходит для малого бизнеса на упрощенке. Попробуйте 30 дней бесплатно!

Попробовать бесплатно