Переплата страховых взносов ФСС

Что делать с переплатой по страхвзносам в 2018 г.

Если возникла переплата по страхвзносам, ее можно использовать одним из двух методов:

  1. вернуть переплаченные денежные средства на расчетный счет компании;
  2. зачесть переплаченные деньги в счет предстоящих платежей по страхвзносам.

Указанное правило распространяется на любую задолженность — переплаченную работодателем или ошибочно взысканную налоговой инспекцией.

Порядок возврата или зачета переплаты по страхвзносам в 2018 г. регламентирован ст. 78 и 79 НК РФ. При этом необходимо акцентировать внимание на таких моментах:

  • если имеется сумма переплаты, то она будет возвращена только после уплаты пени и штрафов по платежам;
  • зачет возможен только по тому типу взносов, по которому образовалась переплата, к примеру, только по пенсионному или только медицинскому страхованию;
  • по пенсионному страхованию сумма переплаты не возвращается, если она уже распределена по лицевым счетам физических лиц, то есть суммы разнесены в соответствии с персонифицированным учетом (п. 61 ст. 78 НК РФ);
  • для возврата переплаты применяются специальные формы документов, регламентированные Приказом ФНС РФ от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@.

В 2018 г. вернуть переплату можно следующим образом:

  • через ИНФС по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию за периоды после 2017 г.;
  • через ПФР по пенсионному и медицинскому страхованию за периоды до 2017 г.;
  • через ФСС по социальному страхованию за периоды до 2017 г.;
  • через ФСС по страхованию «на травматизм» за любые периоды.

Для возврата переплаты компания должна подать заявление по специальному формату. Необходимо отметить, что возвратить или зачесть переплаченные суммы можно в течение 3-х лет после образования этой переплаты.

Механизм возврата переплаты

Поскольку 2018 г. подходит к концу, заканчивается и срок возврата переплаты за 2015 г. В 2019 г. можно будет возвращать переплаченные денежные средства только не позднее 2016 г. Рассмотрим два варианта возврата переплаты в зависимости от периода ее образования — до наступления 2017 г. или после этого.

Возврат переплаты, образовавшейся до 2017 г.

Администрированием взносов с 2017 г. занимается ФНС, а возвратом переплаты по периодам до 2017 г. — соответствующие фонды. Механизм возврата таких средств включает в себя следующие этапы:

  1. страхователь подает заявление в соответствующий фонд на возврат переплаченного размера страховых взносов;
  2. в течение двух дней фонд направляет письменный запрос в ИФНС о предоставлении необходимой информации по переплате, а также начисленным пеням и штрафам;
  3. в течение трех дней ИФНС рассматривает данный запрос и направляет необходимые сведения в фонд, в том числе по КБК, на который ушли денежные средства;
  4. в течение двух дней фонд осуществляет сверку предоставленных данных со своей информацией. В случае обнаружения несоответствия применяются установки ФНС, рекомендованные в Письме ПФР от 06.09.2017 г. № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@;
  5. также в течение двух дней ФНС рассматривает принятые корректировочные данные — подтверждает или опровергает их достоверность. Кроме того, ИФНС направляет в фонд корректировочные сведения.

Заявление на возврат страховых взносов по ОПС и ОМС необходимо оформлять на специальных бланках, которые регламентированы Постановлением Правления ПФР РФ от 22.12.2015 г. № 511п. Для этого используются такие бланки документов:

  • 23-ПФР — для возврата излишне перечисленных сумм страховых взносов, пени и штрафов (Приложение 3);
  • 24-ПФР — для возврата излишне удержанных сумм страховых взносов, пени и штрафов (приложение 4).

Необходимо обратить внимание на данный нормативно-правовой акт, поскольку в нем содержатся и другие образцы документов, в том числе акт совместной проверки и решение о возврате денежных средств.

Заявление на возврат страховых взносов по ОСС необходимо оформлять на бланке 23-ФСС (Приложение 3), утвержденном Приказом ФСС от 17.02.2015 г. № 49. Кроме этого документа в НПА содержатся бланки акта совместной проверки и решения о возврате страховых взносов, штрафов и пени.

В дальнейшем процедуру возврата осуществляют фонд и ИФНС совместно согласно установленному алгоритму действий. Решение о возврате принимается фондом, о чем обязательно уведомляют хозяйствующего субъекта. Стандартный срок рассмотрения заявления составляет 10 дней, а период перечисления возвращаемых средств — до 1 месяца. Непосредственное перечисление денежных средств осуществляет налоговая инспекция.

Необходимо учесть два важных момента:

  1. переплата по периодам до 2017 г. не может использоваться для зачета в счет текущего года;
  2. переплата в текущем году не может использоваться для погашения задолженности по периодам до 2017 г.

Заявление на возврат переплаченных взносов «на травматизм» осуществляется ФСС вне зависимости от периода образования переплаты. Для этого необходимо подать заявление по форме 23-ФСС (Приложение 3), утвержденное Приказом ФСС от 17.11.2016 г. № 457. Оно будет рассматриваться в течение 10 рабочих дней. Переплата будет возвращена только после того, как будет погашена имеющаяся задолженность по страховым взносам, пени и штрафам. Кроме того, переплаченные суммы можно зачесть в счет будущих обязательных платежей по взносам, штрафам или пени.

Возврат переплаты, образовавшейся после 2017 г.

При образовании задолженности по ОПС, ОМС и ОСС в периодах после 2017 г. обращаться за возвратом денежных средств нужно в ИФНС по месту регистрации компании, а по взносам «на травматизм» — в ФСС. Для подачи заявления используется бланк формата КНД 1150058, регламентированный Приказом ФНС от 14.02.2017 г. № ММВ-7-8/182@ (Приложение 8).

При заполнении заявления следует учесть такие особенности:

  • информацию заполняют только на 1 и 2 страницах;
  • 3 страница используется для заполнения физическими лицами (не ИП);
  • необходимо указать период (год), за который возвращаются денежные средства;
  • указывается цель обращения, а именно возврат излишне уплаченной суммы;
  • заявление можно передать по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или в бумажном виде.

Заявление рассматривается ИФНС в течение 10 рабочих дней, а возврат — в течение 1 месяца. Переплата не будет возвращена по пенсионному страхованию, если средства уже распределены по индивидуальным лицевым счетам физических лиц. Ее можно будет зачесть в счет будущих платежей на ОПС.

Возврат переплаты страховых взносов в 2019 году

В новом году обязанное лицо (страхователь) при образовании переплаты по части общеобязательных взносов вправе воспользоваться одним из вариантов:

  • возврат переплаченных уплат;
  • зачет лишней суммы в счет будущих платежей.

Данное право страхователя распространяется и на излишние суммы, которые ошибочно взыскала ФНС. Правовую основу порядка возврата (зачета) переплат по общеобязательным взносам определяет НК РФ, ст. 78 и 79.

Порядок возвращения переплаченных страховых платежей Ограничения по возврату страховых переплат Формат документирования для ФНС и страхователей (по возвращению переплат)
Переплаченные суммы возвращаются исключительно после загашения долгов по штрафам, пеням

Лишние суммы идут в зачет по тому виду общеобязательных взносов, которому они образовались, например:

переплату страховых платежей ОМС зачтут в счет недоимки только по медицинским общеобязательным взносам

Не возвращаются переплаченные платежи ОПС если:сведения по ним отображены в составе индивидуального учета,платежи уже распределены по лицевым счетам застрахованных работников; обоснование — НК РФ, ст.78, п. 6.1 С 2017 года используются формы, введенные распоряжением ФНС РФ № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017

Подытоживая, необходимо подчеркнуть, в грядущем году страхователи смогут вернуть переплаченную сумму взносов следующими способами:

  1. Через ПФР (за период до 01.01.2017 в части платежей ОМС и ОПС).
  2. Через ИФНС (за период с 01.01.2017 по платежам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М).
  3. Через ФСС (переплату взносов ОСС (ВН и М) за истекшие периоды 2016 года).
  4. Через ФСС (переплату любого периода по сборам на травматизм).

Возврат производится на основании поданного страхователем заявления. Возвратить (зачесть) лишние суммы общеобязательных взносов с учетом оговоренных норм обязанное лицо сможет в течение 3 лет (через суд). Месячный срок установлен для подачи заявления. Отсчет ведется со дня (даты) переплаты (Читайте также статью ⇒ Размеры страховых взносов в 2018 году).

Возврат переплаченных взносов ОПС и ОМС за прошедшие периоды 2016 года

Итак, с текущего года администрированием общеобязательных взносов занимаются налоговые органы, а вопросами возврата переплат за прошедшие периоды до 2017 года — фонды. С учетом этого разработан и введен в действие новый механизм возврата переплаченных страховых платежей.

Механизм возвращения переплат

(за 2016 год)

Пояснения
Подача заявления страхователем на возврат переплаченной суммы в соответствующий фонд За 2 дня фонд должен подготовить и отправить письменный запрос в ФНС на предмет выяснения сведений по взносам, штрафам, пеням, переплаченным суммам до 2017 года
ФНС рассматривает запрос фонда и переправляет ему ответ За 3 дня ФНС представляет фонду запрашиваемую информацию, в том числе и по КБК, на которые поступали перечисляемые суммы
Фонд проводит сверку имеющихся сведений с полученной от ФНС информацией по запросу Длительность сверки — 2 дня;

при обнаружении несоответствий применяются установки ФНС, отрекомендованные в письме № НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@ от 6.09.2017

В случае представления корректировочных данных ФНС направляет подтверждение (опровержение) фонду их достоверности Срок исполнения — 2 дня;

прописываются также уточненные суммы

Итак, чтобы вернуть переплату по взносам (штрафам, пеням) ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) за конкретный период до 2017 г., страхователю требуется написать и подать заявление в соответствующий фонд.

Форма 23-ПФР введена правительственным постановлением № 511п от 22.12.2015, представлена приложением 3 настоящего документа. Применяется для целей возвращения излишних платежей ОПС, ОМС за конкретный период до 2017 г.

Этим же постановлением рекомендована к применению еще одна форма заявления — 24-ПФР. Она представлена приложением 4 документа и применяется для возврата излишне взысканных сумм ОПС, ОМС.

Для возврата переплат сборов на ВН и М используется бланк 23-ФСС, введенный распоряжением ФСС № 49 от 17.02.2015 (актуальная редакция — от 2016 г.).

Далее процедура возврата производится соответствующим фондом и ФНС согласно заданному совместному алгоритму действий. Решение принимает фонд, о чем уведомляет заявителя. Стандартный срок — до 10 дней. Возврат денег осуществляется на протяжении месяца.

Переплату за истекшие периоды до 2017 года зачесть в счет страховых платежей (недоимки) текущего года (либо будущего 2018 года) нельзя. Также не производится зачет переплаты 2017 года в счет недоимки по страховым платежам прошедшего года.

О возврате переплаченных общеобязательных взносов с 2017 года

В текущем и следующем году переплаченные суммы по платежам ОПС, ОМС, ОСС (ВН и М) возвращаются при обращении обязанного лица в отделение ФНС своего региона. Страховые платежи на травматизм, как и ранее, находятся под контролем ФСС. Соответственно, по вопросам возврата переплат, как и ранее, следует обращаться в этот фонд.

Лишние суммы общеобязательных взносов при обращении к ФНС возвращаются таким же порядком, как и переплаченные налоговые суммы. Используется новый формат заявления— КНД 1150058 (введена распоряжением ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017).

Названая форма применяется и для возврата переплаченных налогов. Поэтому при заполнении ее с целью возврата лишних сумм взносов нужно учесть ряд особенностей заполнения:

  • сведения вносятся только на 1 и 2 странице;
  • страница 3 предназначена для физлиц (не ИП);
  • указывается период, за который возвращаются деньги (например, 2017 год);
  • помечается цель обращения — возврат «излишне уплаченной» суммы.

Перечисленные отличительные позиции обязательны для заполнения. Ответ заявителю представляется в десятидневный срок, если сверка не проводилась. Возврат осуществляется на протяжении месяца.

Если пенсионные общеобязательные взносы уже распределены по счетам застрахованных работников, переплату ФНС не возвратит. Излишнюю сумму можно будет зачесть в счет последующих платежей ОПС.

Распространенные ошибки при возврате переплат по общеобязательным платежам

К переплате по сборам, налогам чаще всего приводят счетные ошибки, а также неверное оформление платежных документов. Выход из подобной ситуации одинаков для всех обязанных лиц — возврат лишней суммы либо ее зачет в счет последующих надлежащих платежей.

Нередко также из-за незнания действующих норм законодательства страхователи допускают ошибочные действия, пытаясь вернуть переплату. Любые виды ошибок нужно не игнорировать, а признавать и своевременно исправлять.

Описание ошибки Способ разрешения ситуации
Использован неактуальный бланк заявления либо ошибочно взят бланк не по тому виду взносов:

например, заполнена и подана форма для возвращения лишних платежей по ВН и М вместо формы для взносов на травматизм

На сегодня применяются следующие формы заявлений на возврат:

23-ПФР (для переплат ОПС, ОМС до 2017 года);

23-ФСС (формат введен распоряжением фонда № 49 от 17.02.2015 для излишних сумм ВН и М за 2016 год);

23-ФСС (формат введен распоряжением ФСС № 457от 17.11.2016 для переплаченных сумм по общеобязательным взносам на травматизм за любой период);

КНД 1150058 (для переплат с 2017 года по взносам ОПС, ОМС, ОСС в части ВН и М)

Ошибочная подача заявления на возврат переплаченных сумм по платежам ОПС за период до 2017 года в ФНС вместо ПФР ФНС решает вопросы по возвращению переплат только с 2017 года, посему по прошедшим периодам (до текущего года) обращаться нужно в надлежащий фонд

Экспертное мнение к вопросу о возвращении переплаченных сумм сборов за периоды 2016 года

Всесторонне разъяснения о применении возврата (зачета) переплаченных сумм по общеобязательным взносам представлены в письме Минфина № 03-02-07/2/11564 от 01.03.2017.

Страхователям сообщается, что принятие решения по возврату переплаченных сборов (штрафов, пеней) на ОПС, ОМС, ФСС за прошедшие периоды 2016 года входит в компетенцию уполномоченных органов ПФР, ФСС. Срок рассмотрения заявления обязанного лица на возврат лишних сумм и отправки ему ответа — 10 дней. Основание — ФЗ № 250 от 03.07.2016.

Принятие решения допускается только при отсутствии любого рода долгов у заявителя за рассматриваемые периоды (до 01.01.2017). Соответственно, если у страхователя имеется недоимка по взносам, непогашенные долги по штрафным санкциям, пеням до 1 января 2017 г., то ПФР, как и ФСС, не вправе принять решение о возврате переплаченных денег за эти периоды.

Возврат переплаченных (взысканных) сумм по сборам, штрафным санкциям, пеням за прошедшие периоды 2016 года производится только после загашения страхователем всех долгов либо после их взыскания ФНС. До этого оснований для возвращения переплаты, как считает Минфин, не имеется. Правовая основа к руководству — ФЗ № 243, ст.4, ч.2, а также ФЗ № 250, ст. 21.

Сообразно ФЗ № 250 при нарушении сроков возврата переплаченных (взысканных) сумм по общеобязательным сборам за прошедшие периоды до 01.01.2017, которые вводились ФЗ № 212, процент страхователю не уплачивается.

Настоящее письмо завизировано заместителем министра финансов РФ И. В. Труниным.

Пример 1. Возврат лишней суммы сборов ОПС, оплаченной ИП по ошибочному коду

ИП Н. Л. Веремеев должен заплатить фиксированные взносы ОПС за 2016 год и загасить штраф по ним. Рассчитываясь, ИП в платежном документе указал ошибочно КБК на уплату штрафов вместо кода для уплаты фиксированных взносов.

В результате все деньги были перечислены согласно указанному коду в счет штрафных санкций. По уплате общеобязательных пенсионных взносов за 2016 год образовался долг, а по штрафным санкциям — переплата. Предпринимателю нужно вернуть переплаченную сумму.

Поскольку речь идет о периоде до 2016 года, то решать вопрос о переплате ему нужно в ПФР. Согласно действующему законодательству фонд вправе принять решение о возврате только при условии, что у заявителя нет никаких долгов. Учитывая, что у ИП Н. Л. Веремеева появилась недоимка по общеобязательным взносам, то порядок его действий должен быть следующим:

  1. Загасить все имеющиеся долги (недоимку по взносам ОПС и, при наличии, финансовые санкции).
  2. Оформить заявление 23-ПФР на возврат переплаты.
  3. Передать заявление ПФР.

Фонд должен дать ответ ИП Н. Л. Веремееву в десятидневный срок.

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: Можно ли будет зачесть переплаченную сумму между разными видами общеобязательных страховых платежей в следующем году?

Этот способ зачета применялся до начала текущего года. С 2017 год требования изменились и сообразно ст.78, п. 1.1 НК РФ в зачет принимается переплата по тому виду взносов (пеням, штрафов), которому она возникла. Этот же порядок будет применяться и с начала 2018 года.

Вопрос №2: Какие инстанции на текущий момент выносят решение о возвращении лишних сумм по общеобязательным сборам за 2016 год?

Решение о возвращении переплаченных страховых сумм (ОПС, ОМС) за 2016 год принимает ПФР (ФЗ № 243 и № 250 от 2016 года). По страховым платежам на ВН и М и травматизм — ФСС (Читайте также статью ⇒ Закон о страховых взносах с 2018 г.).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Проценты за несвоевременный возврат

Организация вправе получить сумму переплаты с начисленными на нее процентами, если инспекторы вернули деньги позже срока. В таком случае инспекторы принимают решение о возврате переплаты с процентами и отправляют поручение на возврат в территориальное управление Казначейства России (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Пример возврата излишне взысканной суммы налога с процентами Ситуация: как рассчитываются проценты при возврате переплаты по налогу. Организация перечислила налог добровольно по решению инспекции, но затем оспорила решение в суде Ситуация: сколько календарных дней в году берется для расчета процентов за задержку возврата переплаты по налогам (сборам, пеням, штрафам) Пример возврата переплаты по налогу на счет организации Ситуация: может ли налоговая инспекция отказаться платить проценты, если она не вернула переплату вовремя из-за недостатка средств в бюджете Ситуация: может ли налоговая инспекция зачесть проценты, которые должна перечислить организации за поздний возврат переплаты, в счет будущих платежей по налогам (сборам)

Излишне взысканные налоги

Если с организации была излишне взыскана сумма налога, пеней или штрафа, то ее можно вернуть. Правда, если у организации есть недоимка по налогам и сборам, то сначала инспекция направит излишне взысканные суммы на погашение недоимки. А оставшуюся сумму вернет организации.

Ситуация: может ли налоговая инспекция погасить задолженность по пеням, используя для этого излишне взысканные суммы налога. Организация не давала согласие на такой зачет, а срок принудительного взыскания пеней истек

Аналогично налогам организация может вернуть или зачесть суммы страховых взносов (пеней, штрафов).

В каких случаях сдавать налоговую отчетность по телекоммуникационным каналам связи,
Инструкция от ФНС: как уточнять платежи, чтобы избежать недоимки,
Как вернуть (зачесть) госпошлину,
Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам,
Как возместить НДС, если сумма вычетов превысила сумму начисленного налога,
Как зачесть или вернуть переплату по НДФЛ,
Как отразить в бухучете начисление и уплату налога на прибыль и применять ПБУ 18/02,
Как перечислить НДФЛ в бюджет предпринимателю,
Как проверяют правильность ценообразования для целей налогообложения,
Как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией,
Как рассчитать единый сельхозналог,
Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков,
Пошаговая инструкция: как возместить пособия из ФСС в 2019 году,
Оцените ответ Полезный Бесполезный ПомощникСайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.