Платит ли ИП НДС

На какой налоговой системе платят НДС

НДС – это налог общей системы налогообложения (ОСНО), на которой по умолчанию оказываются все предприниматели, которые вовремя не подали заявление о переходе на спецрежим (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН).

Кроме налога на добавленную стоимость ИП на ОСНО платят налог с дохода физических лиц и налог на имущество. То есть, в общем случае, налоговая нагрузка на основной системе будет значительно больше, чем на льготных режимах. Во-первых, на ОСНО три налога, а не один. Во-вторых, налоговые ставки выше, чем на льготных режимах.

Платит ли ИП НДС, если он не работает в рамках общей системы налогообложения? Как мы уже отметили, плательщики льготных режимов НДС не платят, но из этого правила есть исключения.

Индивидуальный предприниматель на специальном режиме обязан платить НДС, если он:

  • ввозит товары на территорию РФ;
  • выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
  • признается налоговым агентом по НДС (например, при получении электронных услуг у иностранной компании, так называемый налог на Google);
  • является участником, который ведет общие дела в простом товариществе, концессионером в рамках концессионного соглашения или доверительным управляющим по договору доверительного управления имуществом.

Отчетность и уплата налога на добавленную стоимость

Чтобы предметно говорить про ИП с НДС (плюсы и минусы такого варианта), надо знать, о каких суммах налога идет речь. Налоговые ставки налога на добавленную стоимость составляют от 0% до 18%. Облагаются при этом операции по реализации товаров, работ, услуг на территории России, за исключением небольшого перечня операций из статьи 149 НК РФ.

Конкретные товары и услуги, по которым предусматриваются разные ставки, указаны в статье 164 НК РФ. При этом, в июле 2018 года в Госдуме прошел первое чтение законопроект, согласно которому максимальная ставка составит уже 20%.

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, надо сдать квартальную декларацию в электронном виде. Это 25 апреля, июля, октября, января соответственно. Сведения из деклараций направляются в систему АСК (контроль входящего и исходящего НДС). Благодаря этой системе налоговая служба проверяет соответствие операций партнеров по одной сделке. То есть, АСК не одобрит вычет для налогоплательщиков, которые входящий НДС не платили, но заявили его возврат из бюджета.

Платят НДС каждый месяц особым способом. Сумму налога рассчитывают за квартал, делят на 3 равных части и платят по 1/3 каждый месяц. Например, налог за 3 квартал надо перечислить равными частями: не позднее 25 октября, ноября и декабря.

Зачем ИП выбирает платить НДС

Выше мы привели ситуации, при которых предприниматель обязан платить НДС, однако не всегда это вынужденный выбор. ИП, которые хотят работать с крупными заказчиками, специально берут на себя обязанность по уплате налога на добавленную стоимость.

Дело в том, что средний и крупный бизнес, который не может перейти на льготные режимы налогообложения, выбирает в партнеры тех, кто может им предоставить вычет на входной НДС. И если работа с налогом на добавленную стоимость – обязательное условие сотрудничества, то предприниматели остаются на ОСНО, чтобы не потерять крупного покупателя или заказчика.

Иногда предприниматели на льготных режимах (УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН) идут на своего рода хитрость и выставляют контрагенту счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае ИП должен сам уплатить сумму налога на добавленную стоимость в бюджет, хотя формально и не является его плательщиком.

Казалось бы, в этом случае требование крупного заказчика о возможности вычета по входящему НДС удовлетворено. Но на практике учесть для вычета счет-фактуру с выделенным НДС по сделке с плательщиками специальных режимов очень трудно.

Например, вот выдержка из письма Минфина России от 05.10.2015 N 03-07-11/56700: «Таким образом, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения и не исполняющей обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, к вычету у покупателя этих товаров (работ, услуг) не принимается».

Однако суды считают иначе – продавец на УСН или другом льготном режиме уплатил НДС в бюджет, поэтому его покупатель все-таки имеет право на вычет. Причем, это мнение выражено даже в Постановлении Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П: «Обязанность продавца уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом — выставлением счета-фактуры. Право покупателя на такой вычет ставится в зависимость от предъявления ему продавцом сумм налога на добавленную стоимость, а обязанность продавца перечислить сумму этого налога в бюджет обусловлена выставлением им счета-фактуры с выделением в нем соответствующей суммы отдельной строкой».

Тем не менее, налоговые органы часто не принимают во внимание точку зрения КС РФ и не учитывают счет-фактуру с НДС от продавца или исполнителя на спецрежиме. То есть, получается, что предприниматель в таком случае заплатит налог на добавленную стоимость в бюджет, а его покупатель или заказчик вычет на эту сумму все равно не получит.

Таким образом, ответ на вопрос: «Может ли ИП работать с НДС, находясь на спецрежиме?» — положительный. Но чтобы не попадать в неприятные ситуации и не ходить по судам, выставлять счет-фактуру с НДС надо только тогда, когда и предприниматель, и его партнер по сделке работают на общей системе.

Получить бесплатную консультацию по подбору кодов ОКВЭД

Освобождение от НДС

Если предприниматель оказался на общей системе налогообложения, потому что не успел перейти на льготный режим или не знал о такой возможности, то при небольших оборотах он вправе получить освобождение от НДС.

Для этого должны выполняться одновременно два условия статьи 145 НК РФ:

  • отсутствие в обороте подакцизных товаров;
  • сумма выручки за товары и/или услуги за последние три месяца не превышает 2 миллионов рублей.

Чтобы получить освобождение, надо подать в свою налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342. Кроме того, нужны выписки из книг продаж и учета доходов и расходов. Обратиться в ИФНС необходимо не позднее 20 числа того месяца, с которого заявляется освобождение.

После одобрения документов предприниматель вправе не платить НДС в течение 12 месяцев, соблюдая на протяжении этого периода условия по выручке и отсутствию подакцизных товаров. При желании, освобождение можно продлевать.

Но при этом ИП уже не может выставить счет-фактуру с выделенным НДС, а его покупатели и заказчики не смогут принять входящий налог к вычету. Чтобы компенсировать контрагентам эти потери, предпринимателю приходится иногда снижать цены на свои товары и услуги.

И еще раз про ИП с НДС: плюсы и минусы такой деятельности:

  1. Предприниматели на ОСНО, которые платят налог на добавленную стоимость и могут предоставить своим контрагентам право на вычет, получают больше крупных покупателей и заказчиков, чем ИП без НДС.
  2. ИП, который занимается ввозом товаров в Российскую Федерацию, должен во всех случаях уплатить ввозной НДС. При этом, находясь на общей системе, он может получить на него вычет. Если же предприниматель работает на льготной системе налогообложения, то уплаченный при ввозе НДС он может только учесть в расходах. Однако расходы в рамках спецрежимов учитываются лишь для УСН Доходы минус расходы и для ЕСХН.
  3. Если предприниматель оказался на общей системе налогообложения против своей воли (не успел или не соответствует требованиям спецрежимов), то при небольших доходах он может получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость. Кроме того, при покупке жилья он вправе вернуть до 260 тысяч рублей уплаченного НДФЛ, а также до 390 тысяч рублей по ипотечным процентам. В итоге, его налоговая нагрузка значительно снизится.
  4. Может ли ИП работать с НДС и вести учет самостоятельно? Чаще всего нет. Расчет этого налога, его уплата и сдача деклараций подразумевает прекрасное знание темы и наличие соответствующей практики. В результате, к обязательным расходам предпринимателя надо добавить затраты на бухгалтера или специализированный сервис.
  5. Возврат уплаченного входящего НДС часто сопровождается значительными трудностями. Налоговая инспекция может отказать в вычете по причине минимального несоответствия документов или недобросовестности контрагента. Это во многом усложняет работу с налогом на добавленную стоимость и приносит бизнесу дополнительные потери.

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Марины Мясниковой (г. Москва)

Верно ли что индивидуальный предприниматель на общей системе налогообложения платит НДС по отгрузке, а форму 3-НДФЛ расчитывает по оплате. Как делать правильно?

В отношении реализации товаров (работ, услуг), в том числе на безвозмездной основе, передачи имущественных прав, выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения, становятся плательщиками НДС. Документами, подтверждающими факт выполнения работ, оказания услуг (согласно ФЗ от 29.05.2002г. № 57-ФЗ) являются акт приемки-сдачи выполненных работ (оказанных услуг), товарная накладная на передачу товарно-материальных ценностей, счет-фактура. Следовательно, факт оплаты для исчисления НДС необязателен.

В отношении НДФЛ: при появлении в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, предприниматели обязаны представить декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ (согласно Приложению 2 к Приказу МНС РФ от 15.06.2004 №САЭ-3-04/366@). В декларации указывают суммы предполагаемого дохода от такой деятельности в текущем налоговом периоде. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. Аналогичные действия осуществляются в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода.

Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговой инспекцией. Авансовые платежи уплачиваются на основании налогового уведомления на уплату НДФЛ:

— не позднее 15 июля текущего года — в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
— не позднее 15 октября текущего года — в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

— не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.
Предприниматель обязан подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля (согласно Приказа Минфина РФ от 31.12.2008 №153н). Общая сумма НДФЛ, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом учитываются фактически полученные доходы, уменьшенные на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов. Если нет возможности документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности. Также предприниматели могут уменьшить доходы на стандартные налоговые вычеты; социальные вычеты, имущественные вычеты.

Получить персональную консультацию Елизаветы Сейтбековой по бухгалтерскому учету и налогообложению в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться три — пять наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть в консультациях специалиста.

Введение

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят при покупке абсолютного большинства товаров, при этом его плательщиком является, по сути, не продавец, а покупатель. Для обычных людей этот налог незаметен, поскольку он включен в стоимость товара, то есть вы просто покупаете изделие по цене, указанной на ценнике, оплачивая его по умолчанию. Долгое время НДС в России был установлен на уровне 18%, при этом действовали льготные группы товаров с нулевой или 10% ставкой. Но с 1 января 2018 года правительство приняло решение установить НДС на уровне 20%, отменив ряд льгот, поскольку в бюджете наметился серьезный дефицит.

С 2019 года ставка НДС увеличивается до 20%

Данный налог налагается на разницу между себестоимостью услуги или товара и его отпускной ценой. Причем если товар движется по цепочке, то НДС платит каждый покупатель, в результате чего он постоянно дорожает. К примеру, вы закупили субпродукты у комбината по цене 100 рублей за килограмм, а продали их в магазине по цене в 150 рублей за кило. В нашем случае 150–100=50 рублей — база для налогообложения, то есть с нее нужно будет уплатить 20% или 10 рублей. Налоговая нагрузка накладывается на каждого потребителя, даже если это государственное учреждение. Более того, это может быть не готовое изделие, а сырье. Например, мука для выпечки хлеба, масло, дрожжи и пр. Если закупку осуществляет предприниматель или ООО, то НДС отображается в документах как у продавца, так и у покупателя. Люди, которые посещали европейские страны, наверняка знают, о каком налоге идет речь. Во многих странах Европы можно оформить налоговый вычет в размере 13–20% на товар, который был куплен на территории и вывезен за границу. Это и есть возврат НДС, который включается в цену покупки, а потом возвращается, поскольку товар вывозится из страны.

Кто является плательщиком

Выше мы рассмотрели общие положения, а теперь разберем частные случаи. Платит ли ИП НДС в процессе ведения хозяйственной деятельности? Согласно законодательству Российской Федерации, организационно-правовая форма никак не влияет на то, будет ли субъект оплачивать данный налог или нет. То есть неважно, как именно вы зарегистрировались в налоговой: как индивидуальный предприниматель, как ООО или ЗАО. Его могут оплачивать ИП, и юрлица, и госструктуры, и простые россияне, и даже лица, не являющиеся гражданами РФ.

Индивидуальные предприниматели могут выбирать формы налогообложения в зависимости от размеров своей компании и дохода, в которых не требуется уплата НДС. Но и у варианта с оплатой есть свои преимущества:

  1. Индивидуальный предприниматель сможет заключать договора и сделки с крупными компаниями, работающими на общей системе налогообложения и платящими НДС.
  2. Предприниматель получит необходимый опыт по работе с ОСН и исчислением НДС, а также по оформлению необходимых вычетов.

Кроме того у этого варианта есть свои недостатки. Из минусов можно выделить:

  1. Налог нужно включить в стоимость товаров/услуг, что приводит к росту конечной цены и, соответственно, падению конкурентоспособности.
  2. Усложнение администрирования и учета, необходимость ведения документации и повышение трудозатрат. В большинстве случаев для нормального регулирования приходится нанимать бухгалтеров.

Внимание: НДС не является чем-то чрезвычайно сложным или тяжелым для учета обычным ИП. Многие предприниматели работают с ним, успешно продавая товары или услуги крупным компаниям, в том числе и государственным.

Не забывайте оплачивать НДС и подавать декларацию

Теперь вы знаете плюсы и минусы этого налога. Нелишним будет также сообщить, что НДС можно разделить на два вида: первый платится по классическим сделкам, которые заключаются внутри страны, второй уплачивается при импорте товаров. С первым все достаточно просто: он платится как ИП, так и юридическими лицами при ведении хозяйственной деятельности. Со вторым немного сложнее. В России действует несколько нормативов:

  1. Для товаров, которые ввозятся из ЕАЭС.
  2. Для товаров из стран, которые не входят в блок ЕАЭС.
  3. Для услуг, оказываемых представителями других стран.

Оформление сделок внутри страны

Давайте рассмотрим нюансы работы ИП с НДС в России, то есть по тем сделкам, которые заключаются внутри страны. Они могут попадать под необходимость уплаты этого налога, если работают на ОСН, то есть являются плательщиком по всем действующим нормативам. При работе на общей системе он получает возможность:

  1. Оформлять счета-фактуры для покупателей и продавцов.
  2. Оплачивать налоги согласно действующему законодательству.
  3. Предоставлять в территориальный орган налоговой инспекции декларацию, отчитываясь о ведении хоздеятельности. Декларацию нужно подавать в указанные сроки.

Внимание: индивидуальный предприниматель может вычитать налог, уменьшая размер исходящего, поэтому нужно четко понимать, что и как делать. Если в отчетном периоде не проводились сделки по НДС, то декларация все равно подается, хоть в ней и указываются нули.

Срок сдачи декларации классический: каждый квартал она подается до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. То есть за первый квартал нужно отчитаться до 25 апреля, за второй до 25 июля и т. д. Налог предприниматель должен переводить одинаковыми долями в размере третьей части от квартальной величины.

Штрафы на нарушения

Если сумма будет задержана или декларацию не подать в указанные сроки, то налоговая инспекция может ввести санкции в виде штрафов. Сегодня действует следующая система санкций:

  1. В случае если вы не выдадите счет контрагенту, то вас оштрафуют на сумму, равную сумме возможного ущерба второй стороне. Для этого обычно проводится гражданское судопроизводство.
  2. В случае если декларация будет не подана вовремя или не подана вообще, то налоговая накладывает санкции в размере 5 процентов от суммы рассчитанного налога. Если платежа не последует и в следующем месяце, то штраф увеличивается еще на 5%, и так до тех пор, пока не достигнет 30%. При этом он не может быть менее 100 рублей.
  3. Если предприниматель затянет с оплатой больше, чем на 10 дней от конечного срока (25 число месяца, следующего за кварталом), то налоговая имеет право заблокировать счет ИП в банке. При этом на него налагается пеня за каждый день просрочки.
  4. В случае если ИП нарушит правила подачи декларации (сдаст ее в бумажном виде, хотя должен подавать в электронном с приложением ЭЦП), то его штрафуют на двести рублей.

За НДС необходимо отчитаться до 25 числа месяца, следующего за кварталом

Далее рассмотрим второй вариант: индивидуальный предприниматель ведет хоздеятельность по различным спецсистемам: ЕНВД, УСН, ПСН и прочее. Как в данном случае работает ИП: с НДС или без НДС? Здесь все зависит от инициативы самого предпринимателя. К примеру, если он выписывает счет-фактуру компании и включает в нее налог, то, соответственно, ему необходимо отчитаться путем подачи декларации. Подобные ситуации складываются тогда, когда вторая сторона сделки хочет применить входящие налоги к вычету, чтобы уменьшить сумму. Если вы работаете на упрощенной системе налогообложения и выписываете счет-фактуру, то на вас налагаются следующие обязанности:

  1. До 25 числа месяца, который следует за подотчетным кварталом, сдать декларацию в территориальное отделение налоговой инспекции.
  2. Провести платеж начисленной суммы налога.

Внимание: если эти обязанности будут нарушены, то объекту грозят санкции (такие же, как и при работе на общей системе). Сам ИП не может оформить налоговый вычет по входящему поручению, только если он не работает по УСН и не оформляет его как расходную часть.

Итак, подытожим: предприниматель имеет возможность работать в различных режимах и используя НДС, и не используя его. Если он используется, то нужно обязательно отчитаться, подав декларацию, и произвести соответствующие выплаты. В противном случае вас оштрафуют минимум на 1000 рублей.

Оформление сделок при импорте

Нередко предприниматели предоставляют услуги или продают товары на импорт. Рассмотрим, как в этом случае действует налог на добавленную стоимость, как он насчитывается и как за него нужно отчитаться. Как вы помните, есть три варианта развития событий:

  1. Импорт товаров из зоны ЕАЭС.
  2. Импорт товаров не из зоны ЕАЭС.
  3. Импорт разнообразных услуг.

Итак, если изделия, сырье или иные виды товаров импортируются из ЕАЭС, то есть из Кыргызстана, Армении, Беларуси или Казахстана, то за них нужно оплатить ввозной налог в счет ФНС и отправить соответствующую декларацию. Формула расчета применяется следующая: НБхСТ, где НБ обозначает налоговая база, а СТ — действующая ставка для подобных товаров (10 или 20%). Налоговая база исчисляется по традиционной формуле: цена ввозимой партии плюс цена акциза, если товар попадает под его действие (соответственно добавлять акциз не нужно, если не попадает). Декларация по этому поводу подается в налоговую инспекцию до 20 числа того месяца, в который товар фактически пересек границу Российской Федерации. Обычно документ подают в электронном виде и подтверждают его ЕЦП либо же обычным способом на соответствующем бланке. Соответственно, налог также платится до 20 числа. Например, если импорт состоялся 5 мая, то заплатить и подать декларацию нужно до 20 июня.

Неуплата налога грозит штрафами

Ввоз не с ЕАЭС и импорт услуг

Далее рассмотрим вариант ввоза не из ЕАЭС. В этом случае применяется формула (ТС+ТП+АК)хСТ, где ТС — декларируемая таможенная стоимость, ТП — действующая таможенная пошлина, АК — акциз (при его наличии), а СТ — действующая ставка для подобных товаров (10 или 20%).

Внимание: если при импорте с ЕАЭС выплаты делаются на счет ФНС, то при ввозе из других стран выплаты осуществляются на счета Таможенной службы. Сюда же подается и декларация. Обычно эти процедуры осуществляются при ввозе товаров.

Для растаможивания завозимой партии предпринимателю нужна не только декларация, но и другие документы:

  1. Договор на поставку, составленный со второй стороной.
  2. Инвойс и паспорт сделки.
  3. Необходимые квитанции на оплату пошлин.
  4. Страховой полис и разрешительные документы.

Список может быть расширен, особенно если завозится оборудование. На него могут потребоваться сертификаты соответствия и пр. Декларация подается традиционно: либо в бумажном, либо в электронном виде с ЭПЦ. Теперь вы знаете, как работают ИП с НДС, какая система налогообложения используется. Напоследок разберем, как приходится действовать, если импортируются услуги. Здесь есть одна тонкость — предприниматель в данном случае выступает не как сторона, которая оплачивает налог, а как налоговый агент, то есть иностранное лицо совершает продажу своих услуг в РФ, а объектом налогообложения становится размер платежа, сделанный за выполненную работу.

Данная сумма должна фигурировать в договоре, причем предприниматель должен озаботиться тем, чтобы не занизить ее. К примеру, вы договорились на проведение монтажно-пусковых устройств инженерами Siemens, закупив у компании турбину. Они оценили свои услуги в 10 000 долларов. Соответственно, вы должны прибавить к этой сумме 20% и заключить контракт на 12 тысяч. Десять будут переданы по договору исполнителю, а 2 — государству в виде НДС. Срок в этом случае установлен стандартный: до 25 числа месяца, следующего за подотчетным кварталом. То есть если расчет по услуге произошел 10 января, то подать декларацию и сделать взнос в ФНС нужно до 25 апреля. Надеемся, что после прочтения нашей статьи у вас не останется вопросов по возврату НДС для ИП, работающих на различных системах налогообложения. Правила везде одинаковые, главное — соблюдать сроки подачи деклараций и выплат в бюджет.

Упрощенец выставил счет-фактуру с НДС

Поскольку организации и ИП на УСН не являются плательщиками НДС, выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога при реализации своих товаров, работ, услуг (далее – товаров), они не должны. Но порой покупатели вынуждают упрощенцев оформлять такие счета-фактуры, т.к. указанный в них НДС они смогут принять к вычету, что им конечно выгодно.

Если упрощенец выставит в адрес своих покупателей (заказчиков) счет-фактуру с НДС, то он должен будет:

  • перечислить этот НДС в бюджет в полной сумме по окончании квартала, а именно не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура (ст. 163, пп. 1 п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК РФ);
  • сдать в свою ИФНС декларацию по НДС в электронном виде тоже не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Оформление счета-фактуры не делает упрощенца плательщиком НДС и не дает ему права на вычеты. Поэтому при ведении такой «упрощенки с НДС» нельзя уменьшить сумму НДС, который он должен уплатить в бюджет, на НДС, предъявленный упрощенцу поставщиками (п. 5 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 N 33).

Полученная от покупателя оплата учитывается в доходах упрощенца без учета НДС (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ, Письмо Минфина от 21.08.2015 N 03-11-11/48495).

Кстати, в ситуации, когда упрощенец выступает в качестве посредника, покупает и продает товары от своего имени, он абсолютно законно должен выставлять или перевыставлять счета-фактуры с выделенным НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Но при этом у него не возникает обязанности платить НДС.

Главные понятия, раскрывающие суть НДС

Как любой другой налог НДС имеет сложную структуру. ИП с НДС должен знать все тонкости и нюансы его начисления, учета и уплаты в бюджет. Эти знания помогут ему сэкономить, по крайней мере, на штрафах.

Вот некоторые основополагающие понятия:

  • Плательщиками НДС являются юридические лица, индивидуальные предприниматели, а так же физические лица, перевозящие через Государственную границу РФ различные товары.
  • От уплаты НДС освобождаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность в рамках специальных режимов налогообложения.
  • Облагаются НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также операции по ввозу товаров в Россию.
  • Налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), ввезенных товаров, полученных авансов.
  • Под налоговым периодом начисления НДС подразумевают квартал.
  • Налоговый Кодекс предусматривает возможность не уплачивать НДС в определенных случаях.
  • Налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет по НДС, что приведет к уменьшению суммы уплаченного налога.
  • Информирование индивидуальным предпринимателем налогового органа о сумме начисленного к оплате НДС осуществляется путем подачи декларации в эту инстанцию. Сделать это нужно до 20 числа месяца, следующего сразу за отчетным кварталом.

Налог на добавленную стоимость

Кто платит

В налоговом законодательстве обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость возложена на всех предпринимателей ведущих бизнес – деятельность и получающих прибыль от подобной работы.

После прохождения процедуры регистрации в налоговой инспекции индивидуальный предприниматель может автоматический приобрести статус плательщика налога на добавленную стоимость. Исключение составляют те, кто выбрал специальный режим налогообложения. В случае, когда деятельность осуществляется на упрощенной системе налогообложения, едином сельскохозяйственном налоге и едином налоге на вмененный доход, согласно НК РФ, НДС не уплачивается.

Некоторые предприниматели могут получить освобождение от НДС в тех случаях, когда его деятельность подпадает под определенные требования Налогового кодекса. Предприниматели – неплательщики НДС, ввозящие на территорию государства товары, являются налоговыми агентами и согласно ст. 161 НК обязаны уплачивать НДС.

Если у ИП сумма выручки, без учета НДС, за последние 3 месяца составляет менее 2 млн. руб. (ст. 145 НК), то он перестает быть плательщиком НДС. Но для этого ему необходимо предоставить в налоговый орган письменное уведомление, выписки из книг продаж, учета доходов и расходов и журнала учета счетов – фактур (полученных и выставленных). Но, когда предприниматель реализовывал за этот промежуток времени подакцизные товары, то освободится от уплаты НДС у него не получиться.

За что платит

У предпринимателя объектом налогообложения НДС являются:

  • Все операции по реализации товаров, работ или услуг
  • Все операции включающие передачу имущественных прав
  • Все операции по передаче товаров, услуг или работ для собственных нужд
  • Все операции по выполнению строительно-монтажных работ для собственных нужд
  • Все операции по ввозу на государственную территорию России товаров импортного производства

Во всех этих случаях налоговой базой по НДС является стоимостная оценка каждого объекта налогообложения указанная в договоре и первичных документах, а при импорте товаров – их стоимость в таможенных документах.

Когда платит

Один квартал является отчетным налоговым периодом по НДС. Налог в размере одной третьей от общей суммы подлежащей уплате, должен быть перечислен в бюджет не позднее 20 числа каждого месяца данного квартала.

Индивидуальные предприниматели обязаны сведения из первичных документов, в т. ч. счетов-фактур, вносить в Книги продаж и покупок по НДС. На основании книг заполняется налоговая декларация по НДС и сдается в налоговый орган.

Сколько платит

На сегодняшний день действуют следующие ставки по налогу на добавленную стоимость (ст. 164 НК РФ):

  • 18 % — общая ставка
  • 10 % — для некоторых групп товаров, утвержденных Правительственным перечнем, например продовольствия и медикаментов, товаров для детей, книг и т. д.
  • 0 % — для экспортных товаров, а также работ и услуг по погрузке, транспортированию, перевозке этой группы товаров и т.д.

Чтобы рассчитать сумму НДС, которую предприниматель обязан уплатить в бюджет необходимо сначала рассчитать сумму начисленного НДС, затем отнять налоговые вычеты и лишь то, что останется, следует отдать государству.

Стоит различать такие понятия, как исходящий и входящий НДС. Исходящий НДС – это общая сумма НДС, включенная в стоимость всех реализованных предпринимателем товаров (работ, услуг) и оплаченная ему покупателями за определенный налоговый период. Входящий НДС – это общая сумма НДС, включенная в стоимость всех приобретенных товаров (работ, услуг) предпринимателем у поставщиков и уплаченная им за определенный налоговый период.

Таким образом, сколько уплатить в бюджет можно рассчитать так: Исходящий НДС – Входящий НДС = Сумма НДС к уплате в бюджет

Выгодно ли быть плательщиком НДС

Считается, что если предприниматель в основном осуществляет продажу товаров, оказывает услуги или выполняет какие-либо работы для предприятий и организаций, которые платят НДС, то ему также лучше быть плательщиком этого налога. Да, это действительно так. Юридическому лицу выгоднее работать с предпринимателем-плательщиком НДС, даже если конкурент, не плательщик НДС, предложит организации купить у него товар такого же качества и по такой же цене.

Ведь в цену товара у плательщика НДС уже заложен этот налог, и покупатель сможет сделать налоговый вычет. Так как главное правило расчета НДС гласит, что в бюджет уплачивается разница между НДС от реализации и приобретения товаров (работ, услуг).

Вот мы и выяснили что такое НДС, может ли ИП работать с НДС, как правильно рассчитать сумму налога к уплате. При всей его сложности и многогранности, налога на добавленную стоимость не следует бояться. Просто нужно быть внимательнее в учете и своевременно делать отчисления в Федеральный бюджет.