Покупка ККМ при УСН

Можно ли возвращенным в кассу займом рассчитаться по другому займу, не внося деньги на счет

Нет, вы не можете за счет возвращенного в кассу займа погасить долг по другому займу. Объясним почему. С 1 июня 2014 года установлены ограничения на расход наличной выручки (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У). На выдачу займов ее тратить нельзя. Но возращенный заем — это не выручка. И, казалось бы, его можно расходовать на любые цели.

Но есть и другое ограничение. Погашать займы разрешается только из средств, которые компания сняла с расчетного счета (п. 4 Указания ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Напрямую из кассы выдавать деньги нельзя. Поэтому сначала внесите возвращенный заем на расчетный счет. И если хотите вернуть наличные, снимите деньги со счета опять. Либо перечислите долг в безналичном порядке. Иначе при проверке вас могут оштрафовать на сумму до 50 000 руб. (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ).

В бухучете операцию отразите проводками:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»

— поступили деньги в кассу по беспроцентному займу;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 50

— зачислили возвращенный заем на расчетный счет;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— сняли деньги со счета в кассу, чтобы рассчитаться по займу

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50

— погасили задолженность по договору займа

Как вести кассовые операции в упрощенном порядке

Вопрос

Ответ

Кто может вести кассовые операции в упрощенном порядке

Субъекты малого предпринимательства и индивидуальные предприниматели (п. 1 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее — Указание № 3210-У)

В чем заключается упрощенный порядок ведения кассовых операций

Малые фирмы и бизнесмены вправе не устанавливать лимит остатка кассы. То есть могут накапливать деньги у себя в кассе столько, сколько захотят (абз. 10 п. 2 Указания № 3210-У). Кроме того, предприниматели могут не вести приходные и расходные кассовые ордера и кассовую книгу (абз. 10 п. 2, абз. 2 подп. 4.1 и абз. 9 подп. 4.6 п. 4 Указания № 3210-У)

Что нужно сделать, чтобы вести кассовые операции в упрощенном порядке

Подготовьте специальные приказы. Так, чтобы работать без лимита кассы следует оформить приказ об отмене лимита.

Чтобы не составлять ПКО, РКО и кассовую книгу, надо издать приказ об отказе от оформления данных кассовых документов.

На основании каких документов бизнесмену следует делать записи в Книгу учета доходов и расходов по УСН, если он отказался от оформления ПКО и РКО

На основании любых первичных и других документов — кассовых чеков, Z-отчетов, БСО, товарных чеков. Составление «приходников» и «расходников» в целях только заполнения Книги учета не предусмотрено (п. 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, постановление ФАС Северо-Западного округа от 03.05.2012 № А05-7722/2011)

На какие цели можно расходовать наличную выручку

На что можно тратить наличную выручку

Наличную выручку можно расходовать на следующие цели:

— выдачу зарплаты;

— социальные выплаты;

— выдачу сотрудникам денег под отчет, в том числе командировочных;

— оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

— выплату денег при возврате товаров, отказе от выполнения работ или оказания услуг, если ранее они были оплачены наличными;

— выплату страховых возмещений по договорам страхования граждан, когда страховую премию платят наличными деньгами;

— на личные нужды предпринимателя (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, далее — Указание № 3073-У)

Можно ли расходовать наличную выручку на выдачу (возврат) займов

Нет, поскольку в закрытом перечне операций, на которые можно тратить наличную выручку, выдача и возврат займов не поименованы. При этом нельзя признать заем реализацией товаров, работ, услуг. Это отдельный вид правоотношений. Следовательно, предоставить или вернуть заем за счет наличной выручки нельзя. Но можно воспользоваться таким способом. Сначала сдать выручку в банк, а потом снять ее со счета и снова внести в кассу. И уже затем — выдать или вернуть заем из кассы (п. 4 Указания № 3073-У). В бухучете эту операцию отражайте следующим образом:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— поступили в кассу средства с расчетного счета на выдачу (возврат) займа;

ДЕБЕТ 76 (73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам», 58 субсчет «Предоставленные займы») КРЕДИТ 50

— предоставлен заем наличными денежными средствами;

ДЕБЕТ 66 (67) КРЕДИТ 50

— погашена задолженность наличными денежными средствами по договору займа

Разрешается ли тратить наличную выручку на оплату аренды

Наличную выручку можно тратить только на аренду движимого имущества. А вот оплачивать аренду недвижимого имущества — нельзя. Рассчитаться по аренде недвижимости наличными можно, только предварительно сняв деньги с расчетного счета (п. 4 Указания № 3073-У). В бухучете фиксируйте данную операцию так:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 51

— поступили в кассу деньги с расчетного счета на перечисление арендной платы за недвижимость;

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 50

— оплачена наличными денежными средствами аренда недвижимости

Какая ответственность предусмотрена за нарушение порядка ведения кассы

Нарушение

Штраф*

Судебная практика

Отсутствие кассовой книги (неоприходование выручки)

Для должностных лиц и предпринимателей — от 4000 до 5000 руб. Для организаций — от 40 000 до 50 000 руб. (ст. 2.1 и п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ)

Налоговики наказали организацию за отсутствие кассовой книги и неоприходование выручки. И судьи с этим согласились (постановления Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.10.2013 № А56-28123/2013 и от 19.03.2013 по делу № А56-59643/2012)

Превышение лимита кассы

Налоговые инспекторы оштрафовали компанию за хранение денег в кассе сверх лимита. И арбитры подтвердили это (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20.06.2006 № А56-49021/2005)

Нецелевое расходование наличной выручки

Налоговики привлекли к административной ответственности несколько фирм за нецелевое расходование выручки — на выдачу и возврат займов. И суд подтвердил это решение (постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.04.2014 № 09АП-10838/2014 и от 27.12.2013 № 09АП-41600/2013)

Несоблюдение лимита расчета наличными

Инспекторы оштрафовали фирму за получение суммы по договору поставки свыше 100 000 руб., а предпринимателя — за оплату аренды с превышением такого же лимита. Судьи согласились с налоговиками (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30.11.2010 по делу № А28-2959/2010 и от 18.02.2010 по делу № А28-16681/2009)

*Оштрафовать за нарушение порядка работы с наличными и порядка ведения операций налоговики могут в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения. Момент, когда нарушение обнаружили, значения не имеет (п. 1 ст. 4.5, ст. 23.5 и подп. 6 п. 1 ст. 24.5 КоАП РФ).

>Учет финансов и ведение бухгалтерии онлайн.

«Финобокс» — учёт финансов онлайн

Что собой представляет онлайн сервис ведения учета и управления финансами «Финобокс» ? Учёт финансов онлайн «Финобокс» — это мощная финансовая платформа для управления финансами и бухгалтерией в сети интернет. Можно забыть о старых записях в тетрадях «семейного бюджета», неудобном Экселе и наборе специальных программах для бухгалтеров и бухгалтерии. Финобокс позволит быстро и эффективно проводить учет финансов.

Желаете планировать свои будущие расходы, вести семейный бюджет, управлять финансами, следить за бухгалтерией предприятия не отходя от компьютера? Хотите проводить заполнение деклараций, оформление квитанций и выставление счетов онлайн? Рассчитываете оптимизировать свой семейный бюджет и расходы? Система онлайн учёта финансов «Финобокс» поможет быстро и легко решить подобные задачи.

Изюминка нашего учётного онлайн сервиса состоит в том, что можно подключать самые разные приложения и виджеты, которые упростят ведение бухгалтерии, как бухгалтерам, так и обычным пользователям. Более того, система ведения финансов сама проведет подсчет налогов онлайн, создаст выписки, счета и многое другое.

Выделим основные преимущества он-лайн системы учёта и управления финансами Финобокс:

  • универсальность, Финобокс прекрасно справится как с ведением семейного бюджета, так и с бухгалтерией предприятия, не говоря уже об управлении финансами компании любого размера и бюджета;
  • удобный интерфейс, полная адаптация к запросам обычных пользователей и бухгалтеров компаний;
  • доступность в любое время и в любом месте где есть интернет, интеграция с социальными сетями, возможность проводить учет финансов и бюджета через мобильный телефон;
  • огромный выбор функций для обработки и анализа данных, сервис управление финансами «Финобокс» – это финансовая вэб платформа, к которой можно быстро подключить различные виджеты и приложения;
  • конфиденциальность, сервис учёта финансов не требует от вас абсолютно никаких данных, кроме адреса электронной почты;
  • безопасность передачи данных за счет использования шифрованных каналов.

Из пункта 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 года № 26н следует, что контрольно-кассовая машина (ККМ) должна учитываться в составе основных средств, так как срок ее службы — более одного года:

4. Для целей настоящего Положения при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

В стоимость кассового аппарата включаются затраты на доставку, установку, ввод в эксплуатацию; стоимость голограммы «Сервисное обслуживание» и самоклеящихся пломб.

Каждый год организация обязана покупать в ЦТО новую голограмму, а каждый квартал — новые самоклеящиеся пломбы. Эти расходы относится на текущие затраты организации.

На основании договора организация перечисляет ЦТО плату (ежемесячно или за несколько месяцев вперед). Если организация сделала предоплату за техобслуживание, то данная сумма сначала включается в расходы будущих периодов, а затем равномерно списывается на затраты в течение периода, за который была сделана предоплата.

Стоимость ККМ различна — от несколько тысяч рублей до несколько тысяч долларов. ККМ стоимостью менее 10 000 руб. в бухгалтерском учете списывают сразу после ввода в эксплуатацию (пункт 18 ПБУ 6/01):

18. Начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Списав ККМ, организация заводит инвентарную карточку (форм ОС-6), на которой и продолжает учитывать аппарат. Постановлением Госкомстата РФ от 21 января 2003 года № 7 утверждены формы первичной документации по учету основных средств.

В налоговом учете основные средства стоимостью меньше 10 000 руб. не включаются в амортизируемое имущество:

Налоговый кодекс Российской Федерации

Статья 256. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода, и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей.

Стоимость ККМ следует относить на материальные расходы организации:

Налоговый кодекс Российской Федерации

Статья 254. Материальные расходы

1. К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

Эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором кассовая машина начала работать.

Операция: ООО «Сервис» приобрело ККМ

В апреле 2003 года ООО «Сервис» купило новый кассовый аппарат за 8100 руб. (в том числе НДС – 1350 руб.). ООО «Сервис» заключило договор с ЦТО на техническое обслуживание. За голограмму для ККМ было заплачено 150 руб. (в том числе НДС — 25 руб.). Кроме того, были приобретены две самоклеящиеся пломбы. Их стоимость составила 81 руб. (в том числе НДС – 13,5 руб.). За техническое обслуживание ККМ в апреле-мае 2003 года ООО «Сервис» заплатило ЦТО 810 руб. (в том числе НДС — 135 руб.). 7 апреля ККМ была зарегистрирована в налоговой инспекции.

Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Сервис» в апреле 2003 года:

Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 6750 руб. (8100 руб.- 1350 руб.) — отражены затраты на покупку кассового аппарата;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1350 руб. — учтен НДС;

Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 – 192, 5 руб. (150 руб.- 25 руб. + 81 руб. – 13,5 руб.) — в стоимость ККМ включена стоимость голограммы «Сервисное обслуживание» и самоклеящихся пломб;

Дебет 19 Кредит 60 — 38,5 руб. (25 руб. + 13,5 руб.) — отражен НДС;

Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 – 675 руб. (810 руб.- 135 руб.) — учтены в составе расходов будущих периодов затраты на техническое обслуживание в апреле-мае 2003 года;

Дебет 19 Кредит 60– 135 руб. – отражен НДС;

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» — 6942,5 руб. (6750 руб. + 192,5 руб.) — введен в эксплуатацию кассовый аппарат;

Дебет 60 Кредит 51 «Расчетный счет» — 8100 руб. — оплачен кассовый аппарат;

Дебет 60 Кредит 51 — 1041 руб. (150 руб. + 81 руб. + 810 руб.) — оплачены голограмма «Сервисное обслуживание», самоклеящиеся пломбы и техническое обслуживание за апрель-май 2003 года;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 01 – 6942,5 руб. — списана на расходы стоимость ККМ в момент ввода в эксплуатацию;

Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 — 1227 руб. (1350руб. + 38,5 руб. + 135руб.) — возмещен из бюджета НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО.

Для целей налогообложения первоначальная стоимость ККМ будет равна 6942,5 руб. Эта сумма включается в состав материальных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в апреле 2003 года.

Если стоимость ККМ окажется больше 10 000 руб., то ее необходимо включить в состав амортизируемых основных средств. Чтобы рассчитать сумму амортизации, нужно выбрать метод, которым ее станут начислять, и определить срок полезного использования ККМ. Если организация остановить свой выбор на линейном методе, то в бухгалтерском и в налоговом учете он будет один и тот же.

Для целей налогообложения срок службы ККМ устанавливают, руководствуясь Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1. В бухгалтерском учете срок службы объекта организация определяет самостоятельно, причем и в данном случае имеет право использовать указанную Классификацию. Можно установить одинаковый срок полезного использования ККМ в бухгалтерском и налоговом учете.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 кассовые аппараты (код 14 3010000) — это средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда, они входят в IУ амортизационную группу. Срок полезного использования ККМ — от пяти лет и одного месяца до семи лет включительно. Если организация приобретает ККМ, бывшую в эксплуатации, более чем за 10 000 руб., то на нее необходимо начислять амортизацию. Срок эксплуатации ККМ будет указан в документах, полученных от бывшего ее владельца. Организация уменьшит установленный срок полезного использования ККМ на период, в течение которого она служила своему прежнему владельцу.

Налоговый кодекс Российской Федерации

Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации

12. Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Операция: ООО «Витязь» приобрело кассовый аппарат бывший в эксплуатации

В апреле 2003 года ООО «Витязь» купило кассовый аппарат за 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.). С ЦТО был заключен договор на техническое обслуживание, которым предусмотрено, что предприятие будет платить за фактически выполненные работы. Услуги ЦТО (ввод в эксплуатацию, голограмма, самоклеящиеся пломбы) обошлись ООО «Витязь» в 810 руб. (в том числе НДС — 135 руб.). В апреле месяце ООО «Витязь» зарегистрировало ККМ в налоговой инспекции, и в этом же месяце аппарат был учтен в составе основных средств.

Установлен одинаковый срок службы в бухгалтерском, и в налоговом учете — 6 лет (72 месяца). Предыдущий владелец ККМ уже год использовал ее. Следовательно, срок, в течение которого стоимость ККМ будет списываться на затраты, — 60 месяцев. Амортизацию в бухгалтерском и в налоговом учете решено начислять линейным методом.

Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Витязь»:

Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 15 000 руб. (18 000 руб. – 3000 руб.) — куплен кассовый аппарат;

Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60 — 3000 руб. — отражен НДС;

Дебет 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 — 675 руб. (810 руб. – 135 руб.) — включены в стоимость кассового аппарата услуги ЦТО;

Дебет 19 Кредит 60 — 135 руб. – отражен НДС;

Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08/субсчет «Приобретение объектов основных средств» — 18 450 руб. (18 000 руб. + 675 руб.) — ККМ учтена в составе основных средств;

Дебет 60 Кредит 51 «Расчетный счет» — 810 руб. — оплачены услуги ЦТО;

Дебет 6О Кредит 51 — 18 000 руб. — оплачен кассовый аппарат;

Дебет 68/субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 3135 руб. (3000 руб. + 135 руб.) — принят к вычету «входной» НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО.

С мая 2003 года ООО «Витязь» будет начислять амортизацию по приобретенному кассовому аппарату в сумме 311 руб. 13 коп.(1: 60 мес. х 100%):

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 311 руб.13 коп. — начислена амортизация по ККМ.