Повышающий коэффициент транспортный налог

Расчёт средней стоимости автомобиля

Для получения информации о том, какой же повышающий коэффициент применить к легковому автомобилю и, как следствие, безошибочного исчисления транспортного налога – необходимо произвести расчёт средней стоимости автомобиля. Регулирует расчёт средней стоимости приказ Минпромторга России от 28.02.2014 г. № 316. На основании данного документа предоставляется возможность производить расчёт средней стоимости автомобилей:

  • произведённых на территории РФ (или на территории РФ присутствует уполномоченное лицо производителя);
  • не произведённых на территории РФ (уполномоченное лицо производителя не присутствует на территории РФ).
Автомобиль произведён на территории РФ Автомобиль не произведён на территории РФ
— средняя стоимость автомобиля

— рекомендованная розничная цена данного автомобиля на 1 июля

— рекомендованная розничная цена данного автомобиля на 1 декабря

— средняя стоимость автомобиля

— максимальная цена продажи данного автомобиля на 31 декабря налогового периода

— минимальная цена продажи данного автомобиля на 31 декабря налогового периода

— коэффициент приведения каталожной цены автомобиля в рублёвом эквиваленте

— сумма утилизационного сбора и ввозной таможенной пошлины за подобный автомобиль

— курс иностранной валюты к валюте РФ на 01 января года выпуска автомобиля

— курс иностранной валюты к валюте РФ на 31 декабря года выпуска автомобиля

Исчисление транспортного налога с учётом повышающего коэффициента

После того, как будет произведён расчёт средней стоимости автомобиля, установлен повышающий коэффициент – можно приступать к исчислению транспортного налога.

Для исчисления транспортного налога можно воспользоваться следующей формулой:

ТН = МД * НС * М

ТН — транспортный налог

МД — мощность двигателя (л.с.)

НС — налоговая ставка

М — количество месяцев

Налоговая ставка определяется ст. 361 НК РФ.

С учётом повышающего коэффициента (п.2 ст.362 НК РФ) размер транспортного налога исчисляется по следующей формуле:

ТНК = ТН * К

ТНК — транспортный налог с учётом коэффициента

ТН — транспортный налог, исчисленный по общим правилам

К — повышающий коэффициент

Необходимо уяснить, что в соответствие с п.3 ст. 362 НК РФ есть некоторые особенности при определении количества месяцев владения автомобилем:

  • если автомобиль зарегистрирован в ГИБДД после 15 числа или снят с учёта до 15 числа – данный месяц при расчёте транспортного налога не учитывается;
  • если автомобиль зарегистрирован в ГИБДД до 15 числа или снят с учёта после 15 числа – данный месяц будет учитываться при расчёте транспортного налога.

Пример:

Павлов П.П. зарегистрировал свой автомобиль 25 ноября 2018 года – при расчёте транспортного налога за 2018 год ноябрь в расчёт не берётся.

Скворцов С.С. снял с регистрационного учёта автомобиль 21 ноября 2018 года – при расчёте транспортного налога за 2018 год ноябрь будет учитываться.

Читайте так же ⇒ «От чего зависит ставка на транспортный налог в 2018 году»

Ошибки в использовании повышающего коэффициента

Если исчислением транспортного налога для физических лиц занимаются налоговые органы, то юридические лица выполняют данную процедуру самостоятельно. При этом очень важно в этом случае не допустить ошибок, чтобы не оказаться среди должников по неуплаченному транспортному налогу, т.к. даже если налог уплачен частично – всё равно обязательство налогоплательщика в данном случае будет рассматриваться неисполненным.

Среди распространенных ошибок встречаются следующие:

Ошибки Пояснение
Неверно определён возраст автомобиля В соответствие с п.2 ст.362 НК РФ и письмом ФНС России от 02.03.2015 N БС-4-11/3274@ срок исчисления количества лет начинается с года выпуска автомобиля.

Например, автомобиль стоимостью 4 000 000 рублей выпущен в 2014 году. В 2018 году повышающий коэффициент к транспортному налогу в отношении данного автомобиля не применяется, т.к. количество лет, прошедших с момента выпуска автомобиля, составляет 4 года.

Автомобиль не обнаружен в Перечне автомобилей Минпромторга, по которым введён повышающий коэффициент, поэтому повышающий коэффициент на начислили В случае, если в Перечне Минпромторга автомобиль не обнаружен, но по возрасту и стоимости должен подлежать начислению повышающего коэффициента – не применить коэффициент будет считаться ошибкой, повлекшей недоуплату транспортного налога. Минпромторгом разработана методика расчёта средней стоимости автомобиля, используя которую возможно произвести расчёты как для автомобиля, дилер которого находится на территории РФ, так и для автомобиля, дилер которого на территории РФ не присутствует. В случае отсутствия дилера на территории РФ данные о рекомендованной розничной стоимости возможно получить в таких каталогах, как «Audatex», «DAT», «Kelley Blue Book», «Mitchel», «Motor», «Canadien Black Book», «Schwacke».
Повышающий коэффициент не применяется к авансовым платежам по уплате транспортного налога В соответствие с п. 2.1 ст. 362 НК РФ и Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление сумм авансовых платежей налогоплательщиками-организациями необходимо производить с учётом повышающего коэффициента.

Вопросы и ответы

  1. Я приобрёл автомобиль Audi Q7 quatro 2016 г.в., дизель, объём двигателя 2967 куб.см., мощностью 233 л.с. в феврале 2018 года за 1 700 000 рублей. Будет ли применяться повышающий коэффициент к моему автомобилю, если стоимость не превышает 3 000 000 рублей? В договоре купли-продажи стоимость автомобиля указана.

Ответ: На момент исчисления налога возраст Вашего автомобиля составит 2 года. Автомобиль данной марки и модели указан в Перечне Минпромторга. Среднюю стоимость автомобиля возможно рассчитать, получив необходимую информацию у дилера Audi, находящегося на территории Российской Федерации. По имеющейся информации от дилера стоимость Вашего автомобиля будет превышать 3 000 000 рублей, в связи с чем повышающий коэффициент к транспортному налогу будет применяться. Данные, указанные в договоре купли-продажи, при исчислении транспортного налога не учитываются. Регулирует данный вопрос ст.362 НК РФ.

  1. В п.2 ст.262 НК РФ говорится о налогоплательщиках-организациях. Распространяется ли повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили, находящиеся в собственности физических лиц?

Ответ: Все владельцы дорогостоящих легковых автомобилей обязаны производить уплату транспортного налога с применением повышающего коэффициента. Разница лишь в том, что физические лица производят уплату транспортного налога, рассчитанный налоговыми органами, а юридические лица производят самостоятельный расчет. Уплата физическими лицами производится один раз в год после получения уведомления, а юридические лица производят авансовые платежи и уплату налога после подачи декларации.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Юридическая Консультация бесплатная
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Отсутствие счетчика на воду повышающие коэффициенты при расчете платежей

Денежные средства, полученные исполнителем коммунальной услуги в качестве разницы при расчете размера платы за коммунальные услуги с применением «повышенных нормативов» (повышающих коэффициентов) направляются исполнителем на реализацию мероприятий по энергосбережению и повышению энергоэффективности в соответствии с требованиями подпункта “у(1)” пункта 31 Правил и в рамках обязанностей, возложенных Федеральным законом.

Такие счетчики на начало 2015 года должны были быть введены в эксплуатацию у всех потребителей ресурсов. При этом следует отметить, что письма Минстроя России и его структурных подразделений, в которых разъясняются вопросы применения нормативных правовых актов, не содержат правовых норм, являются экспертной позицией Минстроя России, не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, а содержащиеся в них разъяснения не могут рассматриваться в качестве общеобязательных государственных предписаний постоянного или временного характера.

Повышающий коэффициент на воду, отопление и электирчество к нормативу при отсутствии приборов учета

С 2014 года на основании новых нормативных документов власти начали применять повышающие коэффициенты, если от проживающих не поступает точных данных.

Важно знать! Применение повышающего коэффициента возможно только к собственникам недвижимости.

В других случаях ответственность несет муниципалитет или арендодатель. Коэффициент начинает действовать:

  1. или если собственник не подтверждает достоверность сведений и не допускает к осмотру специалиста ЖКХ.
  2. если не установлены приборы фиксации потребления ХВС, ГВС, отопления, электричества;
  3. если истекло 3 месяца с момента поломки прибора, он не был восстановлен или заменен;

Важно!

Коэффициент начисляется с 2015 года, при этом неуклонно растет. Так, в 2015 году он составлял 1,1, а с 1 января 2017 года 1,6. Это значит, что на сегодняшний день доплата по действующему тарифу составляет 50%.

Нужно ли применять повышающий коэффициент при исчислении транспортного налога за дорогостоящий автомобиль?

Александра, спасибо за ответ.
Вы считаете, что мне не нужно начислять транспортный налог с учетом повышающего коэффициента.
Ниже приведу Письма Минфина и ФНС России и информацию с сайта налоговой, в которых высказывается противоположная точка зрения о том, как нужно считать количество лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля.
Письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817
Об исчислении транспортного налога с учетом повышающего коэффициента
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления транспортного налога с учетом повышающего коэффициента и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.
При этом исчисление указанных сроков начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Таким образом, в отношении транспортного средства 2009 года выпуска и стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно при исчислении транспортного налога за 2014 год повышающий коэффициент не применяется.
Заместитель
директора Департамента
А.В.Сазанов
Письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@

Вопрос:
О возможности применения повышающего коэффициента при исчислении за 2014 года транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2011 года выпуска стоимостью от 3 до 5 млн руб.
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом определено, что исчисление сроков, указанных в этом пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
В силу указанной нормы Кодекса срок исчисления количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, установленный пунктом 2 статьи 362 Кодекса, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.
Таким образом, при исчислении за 2014 год транспортного налога в отношении легкового автомобиля 2011 года выпуска стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составляет 4 года, в связи с чем при исчислении транспортного налога за 2014 год повышающий коэффициент не применяется.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук
А вот информация с сайта www.nalog.ru по Новосибирской области:
Применяется ли повышающий коэффициент: как определить «возраст» транспортного средства
Дата публикации: 28.08.2015 05:47
В соответствии со статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается и вводится в действие НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставки налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
На основании п. 3 ст. 361 НК РФ допускается также установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Так, Законом Новосибирской области от 16.03.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области» (далее – Закон № 142-ОЗ) дифференцированные налоговые ставки установлены с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, в отношении легковых автомобилей с мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно и свыше 250 л.с. Для применения дифференцированных налоговых ставок количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется в календарных годах по состоянию на 1 января текущего года. Отсчет лет начинается с 1 января года, следующего за годом выпуска транспортного средства, и включает в себя год, за который уплачивается налог.
Если легковой автомобиль имеет среднюю стоимость от 3 миллионов рублей и более и включен в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, утвержденный Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, то исчисление суммы транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента (Федеральный закон от 23.07.2013 № 214-ФЗ). Для применения повышающего коэффициента количество лет определяется, начиная с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.
Например, необходимо исчислить транспортный налог за 2014 год в отношении легкового автомобиля 2010 года выпуска с мощностью двигателя 290 л.с., входящего в группу легковых автомобилей со средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей.
Для автомобилей, относящихся к данной стоимостной категории, предусмотрен повышающий коэффициент, равный 3, при этом эксплуатация автомобиля должна составлять не более 10 лет. Количество лет, прошедших с года выпуска указанного транспортного средства, составляет 5 лет (2010, 2011, 2012, 2013, 2014 годы). Значит, исчисление налога за 2014 год будет производиться с учетом повышающего коэффициента.
Статьей 2.2 Закона № 142-ОЗ для автомобилей с мощностью свыше 250 л.с. установлены следующие налоговые ставки: до 5 лет включительно в размере 150 руб. за каждую лошадиную силу, от 5 до 10 лет включительно – 112,5 руб., свыше 10 лет – 75 руб.
Для исчисления налога за 2014 год будет учитываться ставка в размере 150 руб. за каждую л.с., так как срок эксплуатации данного автомобиля c 01.01.2011 по 01.01.2015 составит 4 года (2011, 2012, 2013, 2014 годы).
Если следовать этим Письмам, то нашему автомобилю — 2 года, и попадает ли он в категорию от 2 до 3 лет (включительно) непонятно?

С 2014 года владельцы дорогих авто уплачивают транспортный налог с применением повышающего коэффициента.

Разъяснения

В некоторых случаях описание модели (версии) легкового автомобиля в Перечне представлено в сокращенном варианте и не совпадает полностью со сведениями об указанном автомобиле в ПТС или полученными из органов ГИБДД. Например, модель (версия) «Bentley GT» из Перечня на 2014 г. в ПТС и сведениях из ГИБДД называется «Bentley Continental GT», в Перечне на 2015 г. указана модель «Ferrari California», а в ПТС – «Ferrari F 149 California».

Как разъяснило Министерство финансов РФ в письме от 12.07.2017 № 03-05-04-04/44504, в рассматриваемых случаях при расчете транспортного налога должен применяться повышающий коэффициент.

ФНС, в свою очередь, издала письмо № БС-4-21/14024@ от 18.07.2017, которым довела данные разъяснения до ИФНС на местах и рекомендовала им провести анализ правильности исчисления транспортного налога с учетом применения повышающего коэффициента на дорогостоящие автомобили и при необходимости осуществить перерасчет транспортного налога.

Между тем ранее ФНС давала противоположное разъяснение. В письме ФНС № БС-4-21/10448@ от 01.06.2017 сообщается, что Перечень является исчерпывающим и транспортный налог исчисляется с учетом повышающего коэффициента только в отношении тех легковых автомобилей, которые указаны в Перечне.

Таким образом, по мнению ФНС России, изложенному в этом письме, если информация о легковом автомобиле отсутствует в Перечне (модель, марка, версия, специализация и другие параметры отличаются от указанных в Перечне), транспортный налог по этому автомобилю следует исчислять без учета повышающего коэффициента.

Онлайн журнал для бухгалтера

Коэффициент владения (Кв) определяется как отношение:

  • числа полных месяцев, в течение которых данный автомобиль был зарегистрирован на его владельца (это показатель строки 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу)
  • к общему числу календарных месяцев в году – для годового налога или в квартале – для авансового платежа по налогу.

Полным считается месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ):

  • поставлен на учет в ГИБДД до 15-го числа месяца включительно. Если регистрация произошла после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента не учитывается;
  • снят с учета в ГИБДД после 15-го числа месяца. Если снятие с учета произошло до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента не учитывается.

По мнению Минфина России, при перерегистрации транспортных средств на обособленные подразделения организации, находящиеся в различных субъектах РФ, транспортный налог нужно рассчитывать в таком же порядке — с применением коэффициента владения. Пример. Расчет коэффициента владения автомобилем для обособленных подразделений. Допустим, организация 24 октября перерегистрировала автомобиль с обособленного подразделения 1 (на территории г.
Москвы) на свое же обособленное подразделение 2 (на территории г. Санкт-Петербург). Значит, число полных месяцев владения составляет:

  • для обособленного подразделения 1 – 10 месяцев (январь – октябрь);
  • для обособленного подразделения 2 – 2 месяца (ноябрь – декабрь).

Так, в поправках сказано, что: Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Следует учесть, что при расчете суммы транспортного налога мощность автомобиля берется в лошадиных силах. Если в документах на ТС этот параметр указан в кВт, то для перевода в лошадиные силы используется следующая формула: 1 л.с.=1кВт*1,3596 Например, мощность автотранспорта составляет 73 кВт. Мощность в лошадиных силах = 73*1,3596=99,25 Возникновение особых ситуаций При эксплуатации автотранспортного средства предприятием может возникать большое количество различных ситуаций, осложняющих порядок расчета транспортного налога.
Разберем наиболее популярные из них. Автомобиль приобретен организацией, но не поставлен на учет в органах ГИБДД. Согласно правил дорожного движения, эксплуатация не прошедших регистрацию ТС возможна только в течение короткого срока после покупки (не более 10 дней). После истечения указанного срока эксплуатировать транспорт нельзя.

Ответ на вопрос содержится в письме Министерства финансов от 1.02.2013. Государственный орган объясняет, что налог взимается за время фактического использования автомобиля. Причем месяц постановки автотранспортного средства на учет в органах ГИБДД (или иных службах в зависимости от вида транспортного средства), а так же месяц снятия ТС с учета в целях налогообложения принимаются за целые месяцы.

ВниманиеОтвет основывается на статье 362 НК РФ. Как рассчитать размер транспортного налога за неполный месяц Исходя из существующих документов, расчет транспортного налога производится за месяцы использования автомобиля. То есть, если автотранспорт был снят с регистрационного учета 5 апреля (например, с целью продажи), то налог необходимо заплатить за 4 месяца (включая апрель). Для физических лиц Расчет налога для физических лиц осуществляется налоговой службой региона.

В транспортной налоговой декларации его указывают во 2-м Разделе по 160-й строке: Также см. «Повышающие коэффициенты по транспортному налогу». Особенности расчета На многоуровневых предприятиях часто происходит передача имущества из одного подразделения в другое. В том числе – и транспортных средств с последующей их перерегистрацией.

В связи с чем возникает множество вопросов, как следует посчитать коэффициент Кв транспортного налога в 2017 году. Ситуация 1 Когда автомобиль приписан к отдельному подразделению неполный срок периода налоговой отчетности, и попал сюда от головной организации, расчет и уплату налога необходимо производить с месяца, следующего после постановки транспорта на учет. Ситуация 2 Предположим, транспорт был переведен из одного подразделения в другое внутри одного предприятия.