Причина списания основных средств в акте пример

Содержание

Нормативная база

Нормы ведения бухучёта и отчётности утверждены Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34Н. ОС отнесены к статьям бухгалтерского учёта и сформулированы правила их оценки.

Группе основных средств принадлежат:

  • материальные и вещественные ценности, которые применяются в качестве средств труда или для управления в течение интервала, длительность которого превышает один год (здания, оборудование, приборы, ТС, вычислительные машины);
  • вложения в мелиоративные работы;
  • находящиеся в собственности природные ресурсы.

Погашение стоимости ОС осуществляется путём начисления амортизации в период его СПИ.

Независимо от результатов работы компании применяется один из способов списания, перечисленных ниже:

  • линейный;
  • снижение стоимости соразмерно объёму производства;
  • уменьшение остатка;
  • по продолжительности периода, в течение которого объект приносит экономическую выгоду.

К исключениям относят следующие ситуации:

  • ОС некоммерческой структуры списанию не подлежат;
  • не погашается стоимость участков земли и ресурсов мира природы.

Материальные ценности, оставшиеся после выбытия непригодных к эксплуатации активов, приходуются по рыночной цене на дату осуществления операции.

Выбытие ОС регламентируется разделом V Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 26н:

  • стоимость предмета, который не планируется использовать в хозяйственной деятельности предприятия, или не способного приносить доход в дальнейшем, подлежит списанию с бухгалтерского учёта;
  • если актив выбывает в результате сделки купли-продажи, то выручка принимается к учёту в размере, согласованном сторонами;
  • доходы и расходы от списания ОС отражаются в бухучёте в том же интервале, к которому они относятся, и зачисляются на счёт прибылей и убытков в качестве прочих.

Списание основных средств в 2019 году

Процедура осуществляется на основании норм, закреплённых в Приказе Минфина РФ от 13.10.2003 N 91Н. Согласно Методическим рекомендациям, утверждённым этим документом, выбытие актива признаётся на дату прекращения действия положений принятия их к бухгалтерскому учёту.

Порядок и правила процедуры

Если объект пришёл в негодность или устарел, его списывают, опираясь на нормы, установленные Методическими указаниями по учёту ОС, Письмом Минфина РФ от 25.12.2015 N 07-01-06_76480 и ПБУ 6/01.

Основания

Поводом для проставления в инвентарной карточке ОС-6 отметки о выбытии актива является акт, утверждённый руководителем предприятия.

Для полностью самортизированого предмета порядок действий не меняется.

В случае, когда демонтаж занимает длительный период, можно провести досрочное списание. Для этого потребуется приказ директора, составленный в произвольной форме.

Согласно Письму Минфина РФ от 13.06.2013 N 03-05-05-01_21929, документ должен содержать постановление о списании ОС или о прекращении его использования и начале демонтажа.

Пошаговая инструкция

Чтобы правильно оформить списание основного средства пришедшего в негодность, необходимо придерживаться следующего алгоритма:

  • распоряжением руководителя формируется группа лиц, которая определит пригодность ОС для дальнейшей эксплуатации, рассмотрит вероятность и рентабельность ремонта, оформит необходимые бумаги;
  • комиссия составляет акт на списание по форме ОС-4;
  • бухгалтер осуществляет оприходование подходящих для дальнейшего использования агрегатов и материалов;
  • в инвентарной карточке проставляется отметка о выбытии;
  • финансовые результаты списания зачисляются на счёт прибылей и убытков и отражаются в бухучёте.

Действия и состав комиссии

Согласно Приказу Минфина РФ от 13.10.2003 N 91Н списание ОС производится по решению специального органа, созданного по распоряжению руководителя организации.

Для участия в работе приглашается соответствующие должностные лица:

  • бухгалтер;
  • технические специалисты;
  • сотрудники, обеспечивающие сохранность актива.

Уполномоченная группа проводит экспертизу основных средств для списания.

Процедура состоит из следующих этапов:

  • осмотр ОС;
  • установление причин;
  • выявление виновных;
  • определение возможности дальнейшего использования объекта или его составляющих, оценка их рыночной стоимости;
  • контроль изъятия деталей;
  • составление акта на списание основного средства.

Образец приказа о создании комиссии по списанию основного средства

Для ОС стоимостью до 40 000 рублей

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 малоценные основные средства списываются в расходы при передаче в эксплуатацию.

Если малое предприятие имеет право вести упрощённый учёт, то оно может относить подобное имущество к затратам по обычным видам деятельности в момент приобретения в следующих случаях:

  • объект предназначен для управленческих нужд;
  • организация является микропредприятием (численность до 15 человек, доходы до 120 млн. рублей в год);
  • остатки материально-производственных запасов несущественны, то есть информация об их наличии не способна повлиять на решение пользователей отчётности.

С остаточной стоимостью

Если объект списывается до истечения его СПИ (срока полезного использования), то затраты на ликвидацию можно учесть в составе внереализационных расходов.

Решение необходимо оформить приказом руководителя. Стоимость актива, которую не получилось самортизировать, уменьшает налог на прибыль.

С забаланса

В ситуации, когда необходимо учесть выбытие ОС, находящегося в имущественном найме или лизинге, арендатор (лизингополучатель) делает проводки по счёту 001.

Морально устаревших

Если актив больше не способен приносить экономическую выгоду он подлежит снятию с балансового учёта. Для этого потребуется удостовериться в целесообразности принятого решения, оформить соответствующий документ, устанавливающий событие, и заполнить инвентарную карточку.

Ниже приведён пример причины списания основных средств в акте для рассматриваемой ситуации:

Системный блок компьютера подлежит списанию из-за морального износа путём продажи на утилизацию. В данном случае остаточная стоимость признаётся прочим расходом, а обязанность восстановления НДС не предусмотрена согласно п. 3 ст. 170 НК РФ.

За счет виновных лиц

Если установлен сотрудник, в результате действий которого ОС вышло из строя, списание производится следующим образом:

Дебет Кредит
01 01 Списана балансовая стоимость выбывшего объекта.
02 01 Отражена накопленная амортизация.
94 01 Списана остаточная стоимость.

Предусмотрен ли лимит списания?

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 конкретный предел стоимости для отнесения актива к той или иной категории ОС устанавливается в учетной политике.

Документальное оформление

Чтобы списание группы объектов основных средств прошло в соответствии с действующими нормами законодательства, в первую очередь важно правильно заполнить необходимые бумаги.

Положение (образец)

Для закрепления порядка выбытия ОС многие организации издают специальный регламент, в котором содержится следующая информация:

  • случаи, в которых производится списание, и нюансы оформления;
  • правила работы комиссии и как её создать;
  • формы документов.

Положение о порядке поступления, учета и выбытия основных средств

Служебная записка/ходатайство (образец)

Чтобы официально уведомить руководителя о необходимости списания ОС потребуется составить докладную бумагу в свободной форме.

Например, она может выглядеть так:

Служебная записка о необходимости списания ОС

Акт осмотра (образец)

Форма такого документа не установлена законодательством, поэтому её нужно разработать самостоятельно и закрепить в учётной политике.

Сведения, которые необходимо включить в обязательном порядке, перечислены ниже:

  • основные характеристики объекта;
  • результаты обследования;
  • постановление комиссии.

Акт о выявленных дефектах (осмотра)

Дефектная ведомость (образец)

Чтобы подтвердить необходимость выбытия ОС по причине обнаружения изъянов, делающих невозможной дальнейшую эксплуатацию, необходимо составить следующий документ:

Дефектная ведомость (пример)

Дефектная ведомость (пример 2)

Ведомость заверяется подписями уполномоченных лиц и ответственного работника.

Положен ли штраф за выплату зарплаты раньше срока?

Кто должен вести табель учета рабочего времени? Узнайте .

Каким должен быть отдых между сменами при сменном графике работы? Читайте .

Техническое заключение (образец)

Чтобы определить работоспособность оборудования и причины выхода из строя обращаются к специалистам.

Результаты произведённых процедур можно оформить как акт технической экспертизы, который включает следующую информацию:

  • тип, модель, год выпуска объекта;
  • результаты осмотра;
  • выводы о наличии и причинах неисправностей, объёме требующегося ремонта и его стоимости;
  • степень износа;
  • итоговые рекомендации о списании и пригодности к дальнейшему использованию.

Акт технического состояния оборудования

Протокол комиссии (образец)

Для определения целесообразности выбытия рассматриваемых ОС проводится совещание, результатом которого становится документ, содержащий данные, представленные ниже:

  • первоначальная стоимость объекта;
  • характер износа;
  • пригодность для дальнейшей эксплуатации;
  • постановление о разрешении списания.

Протокол заседания комиссии

Приказ/распоряжение (форма и заполненный образец)

Специального бланка постановления о выбытии ОС законодательством не установлено.

Потому документ можно заполнить в свободной форме.

Например:

Образец приказа о списании основного средства

Акт на списание (образец заполнения)

Итоговой документ составляется по форме ОС-4.

В нём указывают данные о выбывающем ОС:

  • дата принятия к учёту;
  • год выпуска;
  • период ввода в эксплуатацию;
  • СПИ;
  • первоначальная стоимость;
  • начисленная амортизация;
  • проведённые переоценки;
  • ремонты;
  • причины списания;
  • состояния основных частей.

Бланк акта списания основных средств можно скачать бесплатно на сайте Федеральной службы государственной статистики или на нашем сайте:

Бланк акта ОС-4

Бухгалтерские проводки

Можно выделить три причины выбытия объекта ОС и в каждом случае корреспонденция счетов будет иметь свои особенности.

При ликвидации предмета таблица проводок выглядит следующим образом:

Д К Операция
91 70 (69, 10) К расходам относят стоимость работ по демонтажу, выполненных сотрудниками предприятия
91 60 затраты на ликвидацию, осуществлённую подрядчиком
02 01 Списание начисленной амортизации
91 01 Включение в расходы остаточной стоимости ОС
10 91 Полученные МПЗ приняты к учёту

Если объект передаётся в уставной капитал, взнос учитывают на счёте 58 (Финансовые вложения). При переходе права собственности продажная цена отражается в составе прочих расходов.

Списание остаточной стоимости

Разницу между первоначальной ценой предмета и начисленной амортизацией относят к прочим расходам (счёт 91).

Полностью самортизированных ОС

Выбытие предмета, имеющего износ, равный 100%, отражается на счетах бухучёта следующим образом:

Операция Д К
Списание первоначально стоимости 01 01
Списание начисленной амортизации 02 01
Оприходование узлов, годных к дальнейшей эксплуатации 10 91
Оприходование металлолома 10 91
Зарплата работников, выполнивших демонтаж 91 70
Отчисление обязательных взносов 91 69
Финансовый результат
Прибыль 91 99
Убыток 99 91

Амортизации на УСН

Если стоимость приобретённого ОС была включена в расходы, то в случае продажи объекта потребуется пересчёт налоговой базы (глава 26.2 НК РФ).

Для этого ранее учтённые затраты меняют на сумму амортизации, начисленной за время эксплуатации в период применения упрощёнки. В рассматриваемой ситуации продажную стоимость ОС включают в доходы, а в расходы ничего не списывают.

ОС на забалансовый счет

В зависимости от того, где будет числиться актив – на балансе арендатора или арендодателя, проводки делаются по счёту 001 или 011 соответственно.

Например:

Д 001 Предмет получен во временное пользование
К 001 Имущество возвращено

Оприходование металлолома от списания

В соответствии с Приказом Минфина 91Н металлические остатки изделия принимают к учёту по рыночной цене. Для обобщения информации предназначен счёт 10 «Материалы», а наличие и движение отражают на субсчёте 10-6.

Как отсторнировать?

Чтоб провести возврат объекта ОС покупателем, необходимо произвести следующие записи:

Д К Операция
62 91 Стоимость возвращённого актива
91 01 Остаточная стоимость

Как отразить в 1с?

Чтобы прекратить учёт отдельно взятого ОС на балансовых счетах нужно придерживаться алгоритма, представленного ниже:

  • вверху на панели инструментов выбрать кнопку «Основные средства НМА, НПА»;
  • в открывшемся меню найти пункт «выбытие»;
  • выбрать раздел, соответствующий ситуации, например, «Списание объектов ОС, НМА, НПА», если выбывает офисный стол;
  • далее необходимо создать документ с помощью одноимённой кнопки, расположенной в левом верхнем углу, открывшегося окна;
  • в появившейся форме из выпадающего меню нужно выбрать соответствующий вид списания, в данном случае – это «Списание собственных ОС на балансе (101, 102, 103);
  • во вкладке «Общие сведения» указывают место хранения, подразделение и реквизиты документа-основания;
  • в следующем разделе выбирают ОС, подлежащее выбытию;
  • для определения балансовой стоимости предусмотрена специальная кнопка – «Рассчитать»;
  • далее указывают причину списания;
  • комиссию можно выбрать из перечня постоянно действующих органов или заполнить вручную;
  • из «Типовых операций» выбирают пункт, соответствующий причине списания;
  • дополнительные реквизиты заполняются автоматически, вручную вводят КПС и статью прочих расходов;
  • далее нажимают кнопку «провести и закрыть»;
  • бухгалтерская операция совершена.

Налоговый учет

Порядок отражения доходов и расходов от списания ОС при расчёте обязательных взносов зависит от причин выбытия.

Расшифровка ЛИФО и ФИФО представлена в нашей статье.

Как часто разрабатывается учетная политика организации? Узнайте .

Особенности

Если СПИ актива ещё не истек, а эксплуатация по различным причинам уже невозможна, его нужно списать. Издержки на ликвидацию можно учесть в составе внереализационных расходов.

Согласно нормам НК РФ необходимо учесть некоторые нюансы:

  • остаточная стоимость ОС уменьшает налог на прибыль, но учитывается в расходах по-разному, в зависимости от метода начисления амортизации;
  • решение о демонтаже объекта принимается приказом директора;
  • если разборка в принципе не нужна, например, актив сгорел при пожаре, первичными документами оформляют вывоз мусора, иначе ФНС посчитает, что ликвидация не проводилась.

НДС

В письме ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3_7167@ на основании позиции ВАС сделан вывод, что суммы налога, ранее принятые к вычету по приобретённым активам, списываемым с износом менее 100%, восстанавливать не нужно.

У организаций, не имеющих лицензии, нередко возникают вопросы о реализации металлолома и учёте соответствующего дохода, образовавшегося от списания основных средств.

НДС такие операции не облагаются.

Об этом говорится в письме Минфина РФ от 02.09.2015 N 03-07-07_50555, который относит к исключениям ситуацию с продажей лома металла, полученного в результате демонтажа собственного ОС.

Налог на прибыль

Можно выделить два основания для снятия актива с баланса, напрямую влияющие на расчёт налоговой базы:

  • при ликвидации издержки на демонтаж и разница между начальной ценой и начисленной амортизацией включаются в затраты, уменьшающие облагаемую прибыль;
  • при продаже выручку уменьшают на расходы, связанные с реализацией, и остаточная стоимость.

При УСН

Организации, применяющие упрощёнку, при ликвидации ОС учитывают во внереализационных доходах рыночную стоимость полученных материальных запасов.

Затраты на демонтаж при этом проводить не нужно.

Выбытие основного средства – это сложная операция, в процессе которой нужно подготовить первичные документы, снять объект с балансового учёта и пересчитать налоговую базу.

Новая форма № 4-ОС: что изменилось?

Форма № 4-ОС «Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды», пожалуй, одна из самых изменяемых форм статистической отчетности в области экологии. Отчет за 2018 г. не станет исключением.

Приказом Росстата от 01.08.2018 № 473 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой» (далее — Приказ № 473) с отчета за 2018 г. введена новая форма № 4-ОС.

Срок предоставления формы № 4-ОС — 25 января года, следующего за отчетным.

НА ЗАМЕТКУ

Следите за сроками сдачи отчетов в Календаре эколога. Необходимые формы документов можно скачать, воспользовавшись услугой «Сервис форм».

Напомним, ранее действовавшая форма была утверждена Приказом Росстата от 24.08.2017 № 545 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за сельским хозяйством и окружающей природной средой» (далее — Приказ № 545).

Что изменилось в новой форме?

1. Внесены уточнения в перечень юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, обязанных предоставлять форму № 4-ОС:

Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения

(утв. Приказом № 545)

Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения

(утв. Приказом № 473)

Форму федерального статистического наблюдения № 4-ОС «Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды» (далее — форма) заполняют и предоставляют ее в территориальный орган Росстата по месту своего нахождения юридические лица, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), имеющие очистные сооружения, осуществляющие у себя природоохранные мероприятия (самостоятельно или в виде потребления сторонних природоохранных услуг).

Сведения предоставляются по юридическому лицу (юридическому лицу, имеющему обособленные подразделения), индивидуальному предпринимателю при наличии текущих затрат на охрану окружающей среды более 100 тыс. руб. в год.

Форму федерального статистического наблюдения № 4-ОС «Сведения о текущих затратах на охрану окружающей среды» (далее — форма) предоставляют юридические лица, а также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), имеющие основные фонды природоохранного назначения, осуществляющие у себя природоохранные мероприятия (самостоятельно или в виде потребления сторонних природоохранных услуг), имеющие объекты, оказывающие негативное воздействие на окружающую среду.

Сведения предоставляются по юридическому лицу (юридическому лицу, имеющему обособленные подразделения), индивидуальному предпринимателю при наличии текущих затрат на охрану окружающей среды и (или) оплаты услуг природоохранного назначения более 100 тысяч рублей в год.

2. Предусмотрено, что временно не работающие организации, на которых в течение части отчетного периода имели место производство товаров и оказание услуг, форму № 4-ОС предоставляют на общих основаниях с указанием, с какого времени они не работают.

3. Уточнен адрес интернет-портала Росстата, где можно найти Уведомление о присвоении кода ОКПО и идентификационного номера, который необходимо проставлять в том числе и для головного подразделения юридического лица:

Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения

(утв. Приказом № 545)

Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения

(утв. Приказом № 473)

В кодовой части формы титульного листа проставляется код отчитывающейся организации (индивидуального предпринимателя) по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) или идентификационный номер (для территориально обособленного подразделения юридического лица) на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО (идентификационного номера), размещенного на Интернет-портале Росстата по адресу: http://statreg.gks.ru.

В кодовой части титульного листа формы на основании Уведомления о присвоении кода ОКПО (идентификационного номера), размещенного на Интернет-портале Росстата по адресу: http://websbor.gks.ru/online/#!/gs/statistic-codes, отчитывающаяся организация проставляет:

код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО) — для юридического лица, не имеющего территориально обособленных подразделений и для индивидуальных предпринимателей,

идентификационный номер — для территориально обособленного подразделения юридического лица и для головного подразделения юридического лица.

Согласно Указаниям по заполнению формы федерального статистического наблюдения, утвержденным Приказом № 473, в качестве головного подразделения юридического лица выступает обособленное подразделение, где находится администрация предприятия или местонахождение которого соответствует зарегистрированному юридическому адресу.

В случае делегирования полномочий по предоставлению статистической отчетности от имени юридического лица обособленному подразделению, обособленным подразделением в кодовой части формы указывается код ОКПО (для филиала) или идентификационный номер (для обособленного подразделения, не имеющего статуса филиала), который устанавливается территориальным органом Росстата по месту расположения обособленного подразделения.

4. Внесено уточнение, что в форме № 4-ОС не отражаются мероприятия и затраты на их проведение в том числе по модернизации объектов по охране окружающей среды.

5. При заполнении графы 3 «Текущие (эксплуатационные) затраты за год, всего» в состав текущих затрат на охрану окружающей среды включаются в том числе затраты на заработную плату эколога.

6. При заполнении строки 09 «Затраты на научно-исследовательскую деятельность и разработки по снижению негативных антропогенных воздействий на окружающую среду» в текущие затраты не должны включаться затраты, отраженные в форме № 2-наука «Сведения о выполнении научных исследований и разработок».

7. При заполнении графы 9 «Выручка (поступления) от продажи побочной продукции» обратите внимание на то, что к побочной продукции, полученной в ходе природоохранной деятельности, могут относиться в том числе биогаз, образовавшийся на очистных сооружениях, и нефтепродукты, полученные при очистке сточных вод.

Нарушение порядка предоставления первичных статистических данных или несвоевременное предоставление этих данных либо предоставление недостоверных первичных статистических данных грозит привлечением к ответственности, предусмотренной ст. 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (в ред. от 30.10.2018), а также ст. 3 Закона РФ от 13.05.1992 № 2761-1 «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности» (в ред. от 30.12.2001).

Инструкция по составлению типовых форм по учету и списанию основных средств, принадлежащих учреждениям и организациям, которые содержатся за счет государственного или местных бюджетов

Типовая форма № ОЗ-1 (бюджет)

Акт приема-передачи основных средств

Применяется для оформления приема-передачи основных средств и составляется на каждый отдельный объект основных средств, который поступает путем приобретения или бесплатной передачи от других организаций. На объект, который был в эксплуатации, делается запись на сумму износа. Для принятия объектов основных средств приказом руководителя учреждения создается комиссия, которая составляет акт в двух экземплярах: один — для учреждения, которое сдает, второй — учреждения, которое принимает. Акт утверждается руководителем учреждения. После оформления акт вместе с технической документацией, которая касается данного объекта, передается в бухгалтерию (централизованную бухгалтерию). Составление общего акта на оформление принятия нескольких объектов основных средств разрешается только при учете хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и других однотипных объектов, имеющих одинаковую стоимость.

Типовая форма ОЗ-2 (бюджет)

Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов

Применяется для оформления приема-сдачи основных средств после капитального ремонта, реконструкции или модернизации.

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается представителем учреждения, уполномоченным на принятие основных средств после ремонта, и представителем предприятия (организации), которое выполняло их ремонт, реконструкцию или модернизацию.

В акте указывается сметная стоимость ремонта, реконструкции, модернизации согласно утвержденному расчету расходов, необходимых для их осуществления, и фактическая стоимость законченных работ.

Первый экземпляр акта сдается в бухгалтерию учреждения, где делаются соответствующие записи в инвентарных карточках учета основных средств. Второй экземпляр передают предприятию, которое выполняло ремонт, реконструкцию или модернизацию.

Изменения в характеристике объекта, связанные с его ремонтом, реконструкцией или модернизацией, вносятся в соответствующий раздел акта и в технический паспорт объекта.

Типовая форма ОЗ-3 (бюджет)

Акт о списании основных средств

Применяется для оформления выбытия отдельных инвентарных объектов, предметов основных средств в случае полной или частичной их ликвидации. Списание основных средств осуществляется в соответствии с порядком, установленным «Типовой инструкцией о порядке списания основных средств бюджетных учреждений», утвержденной приказом Главного управления Государственного казначейства Украины и Министерства экономики Украины от 02.12.97 г. № 126/137, и отраслевыми инструкциями. Акт составляется в двух экземплярах постоянно действующей комиссией, назначенной руководителем учреждения, и утверждается в установленном порядке.

Расходы на ликвидацию объектов основных средств, а также стоимость материальных ценностей, поступивших от разборки зданий и сооружений, демонтажа оборудования и других основных средств, показываются в акте по разделу «Расчет результатов списания объекта».

Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица и является основанием для сдачи на склад металлолома, запчастей и материалов, образовавшихся в результате ликвидации.

Типовая форма № ОЗ-4 (бюджет)

Акт о списании автотранспортных средств

Выбытие транспортных средств вследствие их износа, морального старения и уничтожения в результате аварий, стихийного бедствия оформляется актами на списание автотранспортных средств. Акт о списании составляется членами постоянно действующей комиссии в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица. В акте указывают наименование транспортного средства, которое подлежит списанию, причины списания, первоначальную стоимость, срок службы, количество капитальных ремонтов и их сумму, связанные с его ликвидацией (демонтаж объекта и разборка) расходы и полученные материальные ценности.

Если вследствие ликвидации объекта возникли расходы или поступили материальные ценности, они отражаются в разделе акта «Расчет результатов списания автомобиля, прицепа, полуприцепа».

Типовая форма № ОЗ-5 (бюджет)

Акт о списании с баланса бюджетных учреждений и организаций изъятой из библиотеки литературы

Акт составляется в двух экземплярах, на основании описания и общих списков книг, которые подлежат исключению из библиотек. Описание делается во время очередного пересмотра книжных фондов и выявления устаревших изданий.

Отдельно опись составляется на изношенную литературу (порванные книги, потерянные страницы, которые не подлежат восстановлению).

Первый экземпляр акта вместе с описью сдается в бухгалтерию, а второй остается у материально ответственного лица.

Списание литературы с баланса учреждения проводится и оформляется на основании утвержденного распорядителем кредитов акта и квитанции о сдаче ее в макулатуру.

Типовая форма № ОЗ-6 (бюджет)

Инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях

Применяется для учета зданий, сооружений, передаточных устройств, рабочих силовых машин и оборудования, автоматизированных линий, транспортных средств, измерительных приборов и регулирующих устройств, лабораторного оборудования, производственного и хозяйственного инвентаря и других объектов основных средств.

Инвентарная карточка открывается в бухгалтерии на каждый объект, заполняется на основании акта приема-передачи основных средств (типовая форма № ОЗ-1 (бюджет)), накладных, технической и другой сопроводительной документации. В карточке представляется краткая индивидуальная характеристика объекта.

Записи в карточку о работах, проведенных по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и капитальному ремонту существующего объекта вносятся на основании акта приема-передачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (типовая форма № ОЗ-2 (бюджет).

В краткой индивидуальной характеристике объекта, который учитывается на данной инвентарной карточке, должны быть названы два-три наиболее важных для него качественных показателя, не дублирующие показатели сопровождающей его технической документации.

При перемещении основных средств внутри учреждения производится запись на обратной стороне карточки.

В случае невозможности внести в эту инвентарную карточку все качественные и количественные изменения характеристики объекта, которые произошли в результате его реконструкции или модернизации, ее дополняют новой. Старую инвентарную карточку сохраняют как справочный документ (в ней делается отметка об открытии новой карточки).

Типовая форма № ОЗ-8 (бюджет)

Инвентарная карточка учета основных средств в бюджетных учреждениях (для животных и многолетних насаждений)

Применяется для индивидуального учета рабочего, продуктивного и племенного скота, а также для учета многолетних насаждений и капитальных расходов на улучшение земель (без сооружений).

Инвентарная карточка ведется бухгалтерией в одном экземпляре.

Краткая индивидуальная характеристика животных ограничивается указанием данных об их возрасте, масти, кличке, основной примете, клейме, породе, указанных в зоотехнической документации. Характеристика многолетних насаждений дается по количеству высаженных единиц и размеру занимаемой ими площади.

Типовая форма № ОЗ-9 (бюджет)

Инвентарная карточка группового учета основных средств в бюджетных учреждениях

Применяется для группового учета однотипных объектов основных средств, имеющих одно и то же назначение, одинаковую техническую характеристику и стоимость. Карточки ведутся по материально ответственным лицам. В карточках группового учета основных средств следует учитывать однотипные инструменты, столовый и кухонный инвентарь, библиотечные фонды, сценически-постановочные средства.

Записи в этих карточках проводятся отдельно на каждый предмет, с указанием его инвентарного номера и суммы стоимости. Массовый инвентарь (парты, инструменты и другие предметы) можно записывать общими суммами, указывая количество единиц и их инвентарные номера.

Для сценически-постановочных средств карточки открываются на материально ответственных лиц и ведутся по предметам одного наименования, близким по размерам, качеству материала и цене. Записи в карточках осуществляются в количественном и суммовом выражении.

Для учета библиотечных фондов открывается одна карточка. Учет осуществляется только в стоимостном выражении общей суммой.

Типовая форма № ОЗ-10 (бюджет)

Опись инвентарных карточек по учету основных средств

Применяется для регистрации инвентарных карточек, которые открываются при осуществлении аналитического учета основных средств. Опись составляют в одном экземпляре в бухгалтерии с целью контроля за хранением инвентарных карточек. Записи ведутся в разрезе классификационных групп основных средств.

Типовая форма № ОЗ-11 (бюджет)

Инвентарный список основных средств

Применяется в местонахождениях (эксплуатации) объектов основных средств для пообъектного учета по материально ответственным лицам.

Данные пообъектного учета основных средств по их местонахождению (эксплуатации) должны быть тождественны записям в инвентарных карточках учета основных средств, которые ведутся в бухгалтерии.

Типовая форма ОЗ-12 (бюджет)

Ведомость начисления износа на основные средства

Применяется для расчета суммы износа основных средств за полный календарный год (независимо от того, в каком месяце отчетного года они приобретены или разрушены) в соответствии с нормами износа, установленными в процентах к балансовой стоимости каждой из групп основных средств. Сумма начисленного износа не может превышать 100% стоимости основных средств.

На общую сумму начисленного износа (сумма колонки 8) составляется мемориальный ордер, данные которого заносятся в книгу «Журнал-главная».

Товарно-матеріальні цінності – це активи, що належать підприємству і використовуються в ході діяльності. До цих активів відносяться:

  • сировина і матеріали;
  • незавершене виробництво;
  • запаси;
  • товари.

У разі, коли товарно-матеріальні цінності застарівають, псуються, тобто стають непридатними для подальшого використання, вони підлягають списанню.

Списання відбувається шляхом оформлення акта про списання ТМЦ. Цей документ вказує, які саме ТМЦ не підходять для подальшої роботи.

Що потрібно зробити перед початком процедури списання

Щоб визначити які саме товарно-матеріальні цінності підлягають списанню, логічним буде провести інвентаризацію. Інвентаризація виявить який товар був зіпсований, прострочений, має дефекти і ін.

Рішення про списання ТМЦ приймає комісія тимчасова або постійна. До складу комісії входить:

  • головний бухгалтер;
  • матеріально відповідальна особа;
  • якщо списується професійне обладнання, то в комісію також входить профільний фахівець;
  • інші члени комісії.

Що робить комісія:

  • оглядає безпосередньо матеріальну цінність, її технічний стан, комплектацію, технічний супровід;
  • визначає причину, яка призвела ТМЦ до цього стану;
  • дає висновок про необхідність списання;

Як складається акт списання ТМЦ

Законодавчо не закріплений загальноприйнятий зразок акта на списання ТМЦ, тому бланк стверджує кожна організація індивідуально.

Акт оформляється в двох примірниках: для бухгалтера і матеріально відповідальної особи.

Документ повинен містити в собі наступну інформацію:

  • дата і місце складання;
  • список членів комісії;
  • дані про ТМЦ, що списуються: найменування, кількість, сума;
  • загальна сума списаних ТМЦ;
  • причина, по якій ТМЦ списується;
  • підписи всіх учасників комісії;

Заповнений акт передається на підпис керівнику організації.

Нюанси складання акта

При складанні акта списання ТМЦ потрібно звернути увагу на наступні деталі:

  1. Датою списання товару є дата складання цього акта.
  2. Найменування і вартість товару вказується таку ж, як і в прибутковій накладній. Якщо матеріальні цінності мають властивість зношуватися, то з урахуванням амортизації.
  3. Акт може містити в собі інформацію про те, коли і на підставі чого були прийняті ТМЦ, що списуються.
  4. При визначенні облікової політики організації повинні бути також затверджені робочі бланки. Бланк акта списання ТМЦ затверджується грифом в правому верхньому куті.
  5. Загальна сума списаних ТМЦ пишеться прописом з великої літери.

Оскільки бланк акта на списання ТМЦ розробляє кожна фірма самостійно, головною умовою є його зручність і наявність всіх потрібних полів.

Форма бланка, його зміст, реквізити затверджуються наказом керівника при визначенні облікової політики організації.

Для більш докладного опису долі ТМЦ акт може містити графу, де вказується їх внутрішнє переміщення. Ця інформація пишеться більше «для себе», ніж для перевіряючих, оскільки внутрішнє переміщення ТМЦ не є підставою для визнання витрат і, відповідно, зменшення оподатковуваної бази.

Для того щоб полегшити облік ПДВ, акт може містити призначення списаного матеріалу або номер аналітичного рахунку.

Найменування списаних ТМЦ повинні збігатися з назвами відбитими в обліку. Це знизить ризик здійснення помилки і списання не того товару.

В акті зазначаються одиниця виміру і кількість списаного матеріалу. Згодом, під час проведення інвентаризації, можна буде точно підрахувати які повинні бути залишки на складі.

Підприємство, плануючи певні показники закупівель, обсягу виробництва та інше, також може встановити ліміти на списання матеріальних цінностей.

Вказується сума списаних ТМЦ.

Завантажити: Акт списання. Типова форма N З-2