Пример расчета транспортного налога

Содержание

Расчёт транспортного налога (на легковой автомобиль)

В летний период в почтовые ящики владельцев транспортных средств полетят «письма счастья» – налоговые уведомления из Федеральной налоговой службы.

Рассмотрим расчёт транспортного налога на примере налога на автомобиль и проверим правильность его начисления.

Транспортный налог – это обязательный платёж, взимаемый налоговыми органами с владельцев транспортных средств, и относится к региональным налогам и сборам. Собирается этот налог в региональный бюджет и используется субъектом Российской Федерации для покрытия расходов региона (области, края, республики).

Налог устанавливается налоговым кодексом и законами субъекта Российской Федерации. В России на сегодняшний день насчитывается 85 субъектов и в каждом из них могут быть абсолютно разные ставки налога. В налоговом кодексе указаны общероссийские налоговые ставки. Например, для легковых автомобилей ставки налога следующие:

Законодательные органы субъекта РФ имеют право установить свои налоговые ставки, но увеличить или уменьшить ставку можно не более чем в 10 раз. Однако, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, ограничение на уменьшение налога не действует.

То есть субъекты Российской Федерации могут совсем освободить владельцев таких транспортных средств от уплаты налога, как например это сделано в Ненецком и Ханты-Мансийском АО и Чеченской Республике. В Свердловской и Оренбургской области освобождены от уплаты транспортного налога все владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с., а также в Кабардино-Балкарии, если автомобилю с даты выпуска больше 10 лет.

Если субъекты РФ не установили свои налоговые ставки, то по умолчанию налог рассчитывается по ставкам указанным в налоговом кодексе РФ.
Формула для расчёта налога на автомобиль имеет вид:

t – число месяцев владения,

Y – число месяцев в году.

Допустим, 5 июня 2014 года Вы продали свой легковой автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 мощностью 70 л.с. и 25 июня приобрели и зарегистрировали Lada (ВАЗ) Largus мощностью 105 л.с.

Со 2 мая 2014 года на основании закона РФ от 2 апреля 2014 года №52-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую часть Налогового кодекса РФ» Вы обязаны самостоятельно сообщить в налоговую службу о наличии транспортного средства в Вашей собственности. После этого налоговая служба насчитывает Вам налог и присылает уведомление о сумме и сроках его уплаты. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно. В противном случае Вас ожидает штраф в размере 20 % от суммы задолженности за прошедший период.

Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) 2109 равно 6 (с января по июнь).

Количество месяцев владения Lada (ВАЗ) Largus равно 7 (с июня по декабрь).

Рассчитаем, какие налоги Вы заплатите, если

— Вы житель Москвы:

Ставка транспортного налога в Москве за 2014 год

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) Largus будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 1951 рубль (с 1 января 2014 года на основании Федерального закона от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ величина налога округляется до целых рублей).

Однако в Москве на автомобили мощностью до 70 л. с. включительно действует 100% льгота за одно транспортное средство. Следовательно, налог придётся платить только за автомобиль Lada (ВАЗ) Largus равный 1531 рубль.

— Вы житель Свердловской области:

Ставка транспортного налога в Свердловской области за 2014 год

Сумма налога за 2014 год на автомобиль Lada (ВАЗ) 2109 будет равна:

Таким образом, общая сумма налога 756 рублей (округляется до рублей).

В Москве, в Свердловской области, как и во всех других регионах, существуют свои льготы. Перечень льгот в Вашем регионе уточните в налоговой инспекции Вашего города.

14 января 2014 года Вы стали владельцем и зарегистрировали BMW X5 M F15 M мощностью 450 л.с. 2013 года выпуска, а 14 февраля 2014 года его продали (сняли с учёта).

Считается, что Вы владели автомобилем 2 месяца (январь и февраль принимаются за целые месяцы).

Кроме того, так как автомобиль дорогостоящий (стоимостью от 3 млн. руб.) Вы будете нести повышенную налоговую нагрузку в соответствии с Федеральным законом от 23.07.2013 N 214-ФЗ «О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

«Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;

1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;

1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;

2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.»

Перечень, состоящий из 184 дорогостоящих автомобилей можно найти на сайте Министерства промышленности и торговли РФ. Где можно проверить попадает ли Ваш автомобиль под этот закон.

Рассчитаем, какой транспортный налог Вы заплатите в 2015 году, если

где k – повышающий коэффициент, равный в нашем примере 1,3.

В 2015 году Вам придётся заплатить налог в размере 14 625 рублей за 2014 год.

Итак, не ранее 1 ноября 2015 года Вы должны будете заплатить 9 672 рубля либо в отделение банка, либо воспользоваться интернет сервисом банков-партнёров Федеральной налоговой службы РФ.

Примечание: В 1кВт = 1,35962 л.с.

Что нужно знать ↑

Для определения суммы транспортного налога необходимо четко определиться в видом транспортного средства.

Стоит также знать, облагается ли оно налогом, или относится к разряду льготных. Что об этом говорится в Налоговом кодексе РФ? Какие основные формулы существуют для исчислений сумм?

Классификация транспортных средств

К объектам налогообложения относятся:

  1. Транспорт на своем ходу (мотоцикл, автомобиль, мотороллер, автобус).
  2. Транспортные средства, которые имеют гусеницы или являются пневматическим устройством.
  3. Речной и морской транспорт (катер, парусное судно, яхта, теплоход).
  4. Устройства, предназначенные для использования на снегу (снегоход, мотосани).
  5. Другие виды транспорта, которые были зарегистрированы в соответствии с законами РФ.

Не требуется регистрировать и платить налог на такой транспорт:

  • лодку с веслами или мотором, если его мощность не больше пяти л. с.;
  • машину, которая была переделана под потребности владельца-инвалида, а также ту машину, что куплена при участии структур по соцзащите населения, если ее мощность не больше 100 л. с.;
  • суда (морского, речного и воздушного), что используется для перевозки пассажиров или грузов, и является собственностью предприятий на правах хозяйственного или оперативного пользования;
  • самоходный транспорт, что используется сельскохозяйственными производителями продукции в своей деятельности (трактор, комбайн, молоковоз, скотовоз, ветпомощь и другие);
  • объект, что был похищен злоумышленниками, при условии, что такое происшествие доказывалось и есть в наличии все необходимые документы;
  • воздушные виды транспорта, что используются при осуществлении задач медицинского персонала или авиации санитарной службы;
  • судно, что есть в перечне международного значения РФ.
  • Налоговая база

    Согласно ст. 359 НК, налоговую базу будет определено относительно каждого объекта:

  • если он имеет двигатель, то при расчете суммы налога используются лошадиные силы (киловатты также должны быть переведены);
  • транспорт (воздушный) имеет реактивный двигатель – тяга в килограммах;
  • несамоходный транспорт (буксир) – определяют размер суммы по валовой вместимости – регистровые тонны;
  • к транспорту не подходит ни один из вышеуказанных пунктов? – Тогда используют в качестве меры единицу.
  • Налоговая ставка устанавливается в зависимости от категории объекта, мощности двигателя/силы тяги/единицы.

    Ставка может увеличиваться или уменьшаться в конкретном территориальном округе (по местным действующим законам), но не больше/меньше 10-и-кратного размера.

    Региональными структурами устанавливаются дифференцированные налоговые ставки с учетом срока эксплуатации транспорта.

    По какой формуле рассчитывать?

    Рассчитывают сумму налога в соответствии с условиями, указанными в ст. 362.

    Определение формулы, которую целесообразно использовать, зависит от того, были ли установлены в территориальном округе отчетные периоды, что представляют собой кварталы.

    То есть в течение года перечисляют авансы, а в конце года уплачивают излишки. Если отчетные периоды не устанавливались, тогда сумму налога не нужно делить на части – уплачивается полная сумма налога по истечению года.

    Формула годового налога:

    Сумма аванса:

    Или:

    Формула расчета остаточной суммы, которую необходимо оплатить в государственную казну по истечению года (если отчетные периоды установлены в регионе):

    Задачи с решением (ответами) по транспортному налогу ↑

    Задачи по транспортному налогу – это этап, который должен преодолеть каждый ИП и бухгалтер любого предприятия.

    Для того чтобы формулы и цифры приобрели понятные очертания, приведем примеры расчетов налога на разные виды транспорта, которые станут образцом при проведении исчислений сумм.

    Примеры расчетов

    Определение суммы транспортного налога по грузовой машине.

    Фирма (московская) является собственником грузовика, мощность – 155 лошадей. Для определения размера налога необходимо использовать ставку 38.00 рублей за 1 л. с. Отчетные периоды не устанавливались.

    Бухгалтер рассчитает так:

    155 * 38 = 5890 (в рублях).

    Расчет по судну несамоходного типа. На балансе предприятия есть баржа в Москве, валовая вместимость которой 1,5 тыс. тонн. Ставка – 200 рублей за 1 т.

    Авансы не нужно платить. Сделаем расчет:

    1,5 тыс. * 200 = 300 тыс. рублей.

    Расчет по нескольким единицам транспорта одной категории. На балансе предприятия находится 20 грузовиков, мощность которых превышает 100 лошадей. Отчетных периодов нет. Налоговая ставка – 25 рублей.

    Решение:

    25 рублей * 100 * 20 машин = 50 тыс. рублей – это сумма, которую организация уплатит в бюджет.

    Задачи с проводками

    Такие задачи по транспортному налогу физических лиц не касаются, поскольку обязанность вести бухучет лежит только на организациях. Как же их решать и какие проводки будут отражать операции?

    Например, предприятие приобрело 20 апреля 2018 г. автомобиль Mazda 3 мощностью 105 л.с. Зарегистрировано авто в Санкт-Петербурге.

    Размер перечисления:

    105 * 35 * 8 мес. :12 мес. = 2450 руб.

    То есть, суммируем налоговую ставку, базу и кол-во месяцев, когда машина была в собственности.

    В бухгалтерском учете будут использованы проводки:

    Определяете транспортный налог – пример расчета вам в помощь

    Практически все организации, которые имеют транспортные средства, должны самостоятельно рассчитывать транспортный налог и своевременно его уплачивать в региональный бюджет. Физическим лицам в этом отношении гораздо проще, за них это делают налоговые органы.

    Поэтому бухгалтерам организаций приходится постигать все тонкости расчетов, разбираться в мощностях двигателей и лошадиных силах. В прошлой статье был подробно рассмотрен алгоритм расчета, в рамках этой статьи мы разберем практический пример транспортного налога.

    Исходные данные

    Общество с ограниченной ответственностью «Успех» занимается производством корпусной и мягкой мебели. Для осуществления производственной деятельности предприятие имело в 2012 году на балансе следующие транспортные средства (все цифровые данные условны):

    1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308, с мощностью двигателя 185 л.с., сроком использования 7 лет принадлежал ООО «Успех» в течение всего года.

    2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104, с мощностью двигателя 119 л.с., сроком использования 3 года приобретен и зарегистрирован в апреле 2012 года.

    3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114, с мощностью двигателя 89 л.с., сроком использования 6 лет принадлежал предприятию до 15.10.2012 года, после чего был продан.

    4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308, с мощностью двигателя 117 л.с., сроком использования 8 лет предприятие приобрело и зарегистрировало в марте 2012 года, но уже в ноябре этот автомобиль был продан другому предприятию.

    5. Легковой автомобиль Тойота-Камри, с мощностью двигателя 180 л.с., сроком использования 3 года принадлежал организации в течение всего года, однако в июне был угнан неизвестными лицами, о чем имеет соответствующая справка из ОВД, и возвращен в организацию в сентябре.

    6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива, с мощностью двигателя 80 л.с., был приобретен в автосалоне в феврале, зарегистрирован, но в том же месяце продан другому предприятию.

    Необходимо начислить транспортный налог за 2010 год для ООО «Успех».

    Расчет транспортного налога за год

    Транспортный налог в примере рассчитывается для каждого транспортного средства отдельно по формуле:

    НБ – налоговая база (мощность двигателя в л.с.);

    НС – налоговая ставка на 1 л.с.

    К – корректирующий коэффициент, который рассчитывается как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство принадлежало организации, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Налоговый период – календарный год.

    Расчет авансовых платежей

    Региональным законодательством может быть предусмотрена уплата ежеквартальных авансовых платежей по транспортному налогу.

    Ежеквартально ООО «Успех уплачивает авансовые платежи.

    За 1 квартал:

    185 л.с. * 38 руб. * 1/4 = 1758 руб.

    117 л.с. * 26 руб. * 1/3 *1/4 = 254 руб.

    5. Легковой автомобиль Тойота-Камри

    180 л.с. * 45 руб. * 1/4 = 2025 руб.

    6. Легковой автомобиль Шевроле-Нива

    80 л.с. * 7 руб. * 1/3 * 1/4 = 47 руб.

    Итого транспортный налог по всем средствам за 1 квартал 2012 года составит: 4240 руб.

    За 2 квартал:

    119 л.с. * 17 руб. * 1/4 = 506 руб.

    89 л.с. * 7 руб. * 1/4 = 156 руб.

    117 л.с. * 26 руб. * 1/4 = 761 руб.

    Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2012 года составит: 5206 руб.

    За 3 квартал:

    3. Легковой автомобиль ВАЗ-2114

    4. Грузовой автомобиль ГАЗ-3308

    180 л.с. * 45 руб. * 1/3 * 1/4 = 675 руб.

    Итого транспортный налог по всем средствам за 2 квартал 2012 года составит: 3856 руб.

    Рассчитаем транспортный налог для каждого из транспортных средств, принадлежащих ООО «Успех» в 2012 году:

    1. Грузовой автомобиль КАМАЗ 4308

    185 л.с. * 38 руб. * 1 = 7030 руб.

    2. Грузовой автомобиль ГАЗ-33104

    119 л.с. * 17 руб. * 9/12 = 1517 руб.

    89 л.с. * 7 руб. * 10/12 = 519 руб.

    117 л.с. * 26 руб. * 9/12 = 2282 руб.

    180 л.с. * 45 руб. * 10/12 = 6750 руб.

    80 л.с. * 7 руб. * 1/12 = 47 руб.

    Итого транспортный налог по всем средствам за 2012 год составит:

    7030 руб. + 1517 руб. + 519 руб. + 2282 руб. + 6750 руб. + 47 руб. =

    Сумма к доплате по итогам года с учетом авансовых платежей:

    18145 – 4240 – 5206 – 3856 = 4843 руб.

    Если у вас есть вопросы по расчету транспортного налога, вы можете задать их в комментариях, и вы получите на них ответ.

    Транспортный налог начисляется всем владельцам транспортных средств.

    Как только владелец автомобиля, мотоцикла, воздушного или водного транспорта продает свое имущество – с месяца, следующего за месяцем продажи, он освобожден от уплаты налога по этим ТС.

    Аналогично, когда человек приобретает транспорт, с этого месяца он обязан уплачивать транспортный налог.

    В обязанности налогоплательщика не входит расчет суммы налога. Часто в нашей стране происходит такие ситуации, при которых налог начисляется неправильно.

    Например, купив ТС в середине года, человек готовится заплатить лишь часть суммы налога, но уведомление приходит на уплату сбора по всем 12 месяцам. Для того, чтобы избежать таких ситуаций и четко знать, какую сумму придется заплатить, рекомендуется самостоятельно рассчитывать его величину каждый год.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

    Налоговые ставки на транспортное средство транспорту индивидуальны для каждого региона. Все налоговые ставки устанавливаются статьей 361 Налогового Кодекса РФ. Все представленные в этой статье процентные ставки транспортного налога могут быть уменьшены или увеличены по желанию региональных властей, но не больше, чем в 10 раз.

    Ниже представлены ставки налогов на транспорт, указанные в Налоговом Кодексе.

    От чего зависит ставка на транспортный налог?
    Сумма, которая начисляется к оплате, зависит от нескольких составляющих:

    • Тип транспортного средства (легковой/грузовой автомобиль, автобус, мототранспорт, воздушный транспорт, водный транспорт и др.).
    • Мощность двигателя транспортного средства (количество лошадиных сил).
    • Год выпуска автомобиля.
    • Срок владения автомобилем в году, который подвергается налогообложению.
    • Регион, в котором зарегистрирован владелец ТС.

    С 2014 года в Налоговый Кодекс были внесены изменения – установлены повышающие коэффициенты для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн.рублей. Размер повышающих коэффициентов представлен в таблице ниже.

    Примеры расчета

    Расчет суммы в нескольких вариантах.

    Общие сведения: автомобиль, мощностью 140 л.с., ставки налога берутся из НК РФ.
    Пример расчета транспортного налога по общим ставкам, если человек владеет автомобилем с мощностью двигателя 140 л.с.:

    140 л.с. х 3,5 = 490 рублей

    Если он владеет автомобилем 7 месяцев:

    140 л.с. х 3,5 * (7 мес. / 12 мес.) = 140 л.с. х 3,5 х 0,58 = 284 рубля

    Во владении автомобиль, мощностью 140 л.с. находится весь год, при этом стоимость автомобиля 3,5 млн.рублей и с года выпуска прошло 4 месяца:

    140 л.с. х 3,5 х 1,5 = 140 л.с. х 5,25 = 735 рублей

    Автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с., находится во владении 2 месяца из целого года, его стоимость 6 млн.рублей:

    140 л.с. х 3,5 х (2 мес. / 12 мес.) х 2 = 140 л.с. х 3,5 х 0,17 х 2 = 140 л.с. х 1,19 = 166,6 рубля

    Расчет для легкового автомобиля.

    Мощность двигателя 270 л.с.
    Ставки налога – общие.
    Человек владеет автомобилем весь год:

    270 л.с. х 15 = 4 050 рублей

    Если он владеет автомобилем 5 месяцев:

    270 л.с. х 15 * (5 мес. / 12 мес.) = 270 л.с. х 15 х 0,42 = 1 701 рубль

    Во владении автомобиль, мощностью 270 л.с. находится весь год, при этом стоимость автомобиля 4 млн.рублей и с года выпуска прошло 2,5 года:

    270 л.с. х 15 х 1,1 = 270 л.с. х 16,5 = 4 455 рублей

    Автомобиль с мощностью двигателя 270 л.с., находится во владении 6 месяцев из целого года, его стоимость 12 млн.рублей:

    270 л.с. х 15 х (6 мес. / 12 мес.) х 3 = 270 л.с. х 15 х 0,5 х 3 = 270 л.с. х 22,5 = 6 075 рублей

    Расчет налога для мотоцикла.

    Мощностью двигателя 40 л.с. Ставки налога рассматриваем общие.
    Владение мототранспортом весь год:

    40 л.с. х 5 = 200 рублей

    Мотоцикл был во владении 9 месяцев из полного года:

    40 л.с. х 5 х (9 мес. / 12 мес.) = 40 л.с. х 5 х 0,75 = 40 л.с. х 3,75 = 150 рублей

    Стоимость мототранспорта не влияет на расчет суммы транспортного налога.

    Расчет налога для автобуса.

    Мощность двигателя 300 л.с. Ставки – общие.
    Владение автобусом весь год:

    300 л.с. х 10 = 3 000 рублей

    Человек владеет автобусом 8 месяцев:

    300 л.с. х 10 х (8 мес. / 12 мес.) = 300 л.с. х 10 х 0,67 = 300 л.с. х 6,7 = 2 010 рублей

    Стоимость автобуса не влияет на расчет транспортного налога.

    Уплата транспортного налога

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    В каждом субъекте РФ уплата транспортного налога определена местным законодательством. Оплата пошлины может производиться как в наличной, так и в безналичной форме. Данный фискальный платеж находится в ведении региональных органов власти, именно они определяют размер, льготы и сроки его оплаты.

    Из общих правил уплаты транспортного налога можно выделить, что ставка налога не может отличаться более/менее чем в 10 раз от значений, обозначенных в НК РФ. Региональные органы имеют право изменять сроки по уплате налога только для юридических лиц. Сроки оплаты пошлины для физических лиц они изменять не могут.

    • Вы можете прочитать и .
    • Если вы пенсионер, то для вас будет полезна статья уплата транспортного налога для пенсионеров.
    • Общие положения по транспортному налогу: плательщики, ставки и пример расчета .
    • Если у вас дорогой автомобиль, то читайте статью про налоги на дорогие автомобили.
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Транспортный налог на дорогие автомобили

    Транспортный налог на владение дорогими автомобилями берется с собственников ТС стоимостью выше 3 млн. руб. Для них вводятся увеличивающие коэффициенты при расчета налога. В таблице ниже приведены корректирующие коэффициенты транспортного налога для владельцев дорогих автомобилей.

    Вид автомобиля Коэффициент для расчета транспортного налога
    Легковые автомобили стоимостью 3-5 млн. руб., год выпуска 2-3 года назад 1.1
    Легковые автомобили стоимостью 3-5 млн. руб, год выпуска 1-2 года назад 1.3
    Легковые автомобили стоимостью 3-5 млн. руб., выпуск не более года 1.5
    Легковые автомобили стоимостью от 5 до 10 млн. руб., год выпуска меньше 5 лет 2
    Легковые автомобили стоимостью от 10 до 15 млн. руб., год выпуска меньше 10 лет 3
    Легковые автомобили стоимостью от 15 млн. руб., год выпуска меньше 20 лет 3

    То есть при расчете налога для дорого автомобиля полученную сумму необходимо умножит на корректирующий коэффициент. Стоимость автомобиля берется средняя и рассчитывается Министерством промышленности и торговли. Список дорогих автомобилей, по которым будет браться повышенный налог, можно посмотреть на сайте Минпромторга (minpromtorg.gov.ru).

    Перечень легковых автомобилей, на которых будет повышенный транспортный налог (с сайта Минпроторга)

    Транспортный налог для юридических лиц

    Объекты налогообложения

    Порядок и сроки уплаты

    Налог в отношении дорогостоящих автомобилей

    Сумма налога при владении транспортным средством неполный год

    Льготы по уплате транспортного налога для юридических лиц

    Транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, ставки транспортного налога для юридических лиц установлены Налоговым кодексом, а также законами субъекта РФ.

    Транспортный налог — это обязательный к уплате региональный налог, который уплачивают владельцы транспортных средств в бюджет субъекта Российской Федерации в зависимости от мощности автомобиля.

    Кто является плательщиком транспортного налога

    В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

    Таким образом, плательщиками транспортного налога являются как физические так и юридические лица.

    Объектом налогообложения

    Объектом налогообложения признаются:

    • автомобили,
    • мотоциклы, мотороллеры,
    • автобусы
    • самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу,
    • самолеты, вертолеты,
    • теплоходы, яхты, парусные суда, катера,
    • снегоходы, мотосани,
    • моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства

    Порядок и сроки уплаты налога для юридических лиц

    Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

    Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для юридических лиц устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    В отличие от физических лиц, организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

    Налоговым периодом для уплаты налога признается календарный год.

    Для юридических лиц в установлены отчетные периоды по уплате налога — первый квартал, второй квартал, третий квартал, по окончании которых они обязаны уплачивать авансовые платежи.

    Сумма авансового платежа равна одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающего коэффициента для дорогостоящих автомобилей.

    Срок уплаты авансовых платежей по транспортному налогу установлены законами субъектов.

    Справочно. В некоторых регионах не установлены отчетные периоды по уплате налога. В таком случае налог уплачивается по окончании налогового периода.

    Важно. Ставки налога в каждом субъекте РФ различны. В статье по ссылке можно посмотреть, какая ставка транспортного налога в конкретном субъекте РФ.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

    Срок уплаты налога устанавливается законами субъектов и не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за отчетным.

    Налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

    Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.

    Повышающие коэффициенты в отношении дорогостоящих автомобилей

    Исчисление суммы налога в отношении автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн. рублей, производится с учетом повышающего коэффициента:

    • 1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
    • 2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
    • 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
    • 3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

    Перечень автомобилей с указанием марки транспортного средства и стоимости размещен на официальном сайте Минпромторга.

    В список дорогостоящих автомобилей стоимостью более трех миллионов вошли автомобили марок:

    Сумма налога при владении транспортным средством неполный год

    В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

    При этом если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

    Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

    Льготы по уплате транспортного налога для юридических лиц

    На федеральном уровне установлены льготы для автомобилей, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированных в реестре транспортных средств системы взимания платы. С полным перечнем льгот по уплате транспортного налога можно ознакомиться в статье по ссылке.

    Важно. В отношении вышеуказанных транспортных средств юридические лица исчисленные авансовые платежи по налогу не уплачивают.

    Сумма налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы «Платон», уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

    В случае, если при применении налогового вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, сумма налога принимается равной нулю.

    Справочно. Сведения из реестра представляются в налоговые органы ежегодно до 15 февраля в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти в области транспорта по согласованию с ФНС России.

    ЗАДАЧА: «ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ»

    Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:

    Марка

    Мощность двигателя, л.с.

    Количество, шт.

    ЛАЗ

    ГАЗ 6611

    ЗИЛ 133

    Три автомобиля ГАЗ 6611 используются филиалом организации в другом регионе (зарегистрированы по местонахождению), в котором ставка транспортного налога установлена в 2 раза выше, чем указанные в НК РФ. В сентябре передан в аренду другой организации один автобус марки «ЛАЗ».

    Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ.

    РЕШЕНИЕ:

    При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 28 НК РФ. Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (п.1 ст. 358 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ст.359 НК РФ). В отношении транспортных средств налоговая база исчисляется отдельно по каждому транспортному средству (п.2 ст.359 НК РФ). Налоговые ставки определяются в соответствии с положением п.1 ст. 361 НК РФ.

    • 1). Сумма налога рассчитывается следующим способом:
      • — определим сумм налогов по автобусам марки «ЛАЗ».

    Согласно ст.357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, следовательно, налог по автобусу, переданного в аренду, должен платить его владелец, то есть организация, у которой данный автобус числиться на балансе.

    Налоговая ставка на транспортные средства с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 5 руб. с каждой лошадиной силы.

    Сумма налога по данному автобусу равна:

    • 120 л.с. х 8 шт. х 5 руб. = 4800 руб.
    • — определим сумм налогов по грузовым автомобилям «ГАЗ 6611».

    Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям с мощностью 120 л.с. в соответствии с федеральным законодательством составляет 4 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала — 8 руб. (4 руб. х 2 — по условию задачи).

    Поскольку 3 автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в 2 раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст.362, 363 НК РФ):

    • — по месту нахождения организации: 4 руб. х 120 л.с. х 2 шт. = 960 руб.,
    • — по месту нахождения филиала: 8 руб. х 120 л.с. х 3 шт. = 2880 руб.
    • — определим сумму налогов по грузовым автомобилям «ЗИЛ 133».

    Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 4 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по данному автомобилю составит:

    • 150 л.с. х 4 руб. х 3 шт. = 1800 руб.
    • 2). Исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:
      • — по месту нахождения головного офиса:
      • 4800 руб. + 960 руб. + 1800 руб. = 7560 руб.
    • — по месту нахождения филиала:
      • 2880 руб.
    • — общая сумма транспортного налога за налоговый период:
      • 7560 руб. + 2880 руб. = 10440 руб.
      • 3). Исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:
        • — по месту нахождения головного офиса:
      • 7560 руб. : 4 квартала = 1890 руб.
    • — по месту нахождения филиала:
      • 2880 руб. : 4 квартала = 720 руб.
    • — общая сумма транспортного налога за I квартал:
      • 1890 руб. + 720 руб. = 2610 руб.

    ОТВЕТ: Организация должна уплатить транспортный налог за I квартал в размере 2610 руб., а за весь налоговый период — 10440 руб.