Проценты по депозиту проводки

Правовые основы депозита

Согласно п. 1 ст. 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором. Договор банковского вклада должен быть заключен в письменной форме (п. 1 ст. 836 ГК РФ).

Договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Договором может быть предусмотрено внесение вкладов на иных условиях их возврата, не противоречащих закону (п. 1 ст. 837 ГК РФ).

На основании п. 1 ст. 838 ГК РФ банк выплачивает вкладчику проценты на сумму вклада в размере, определяемом договором банковского вклада. Если депозитный договор заключен с юридическим лицом, то размер процентов на вклад не может быть односторонне изменен банком, если иное не предусмотрено законом или договором (п. 3 ст. 838 ГК РФ).

Договор банковского вклада является реальным договором, то есть считается заключенным с момента внесения вкладчиком денежных средств во вклад, а не с момента подписания (п. 2 ст. 433 ГК РФ).

Депозит: денежное средство или финансовое вложение?

Вопрос, на каком счете учитывать депозиты, неоднозначен. С одной стороны, в соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению средства, перечисленные предприятием в банковские и другие вклады, учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета». С другой стороны, согласно п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» <1> депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям, для учета которых предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения».

<1> Утверждено Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.

По мнению автора, предприятию не надо раз и навсегда делать выбор в пользу того или иного счета, нужно, присваивая балансовый счет конкретному депозиту, довериться приоритету экономической природы над юридической формой. Если депозит отвечает условиям денежного средства, например заключен на срок до востребования, предназначен для проведения расчетных операций (пусть даже только с банком <2>), не используется для получения дохода (символические проценты или их полное отсутствие), то более уместно учитывать депозит на счете 55 «Специальные счета в банках». Если депозит внесен на определенный срок, по нему начисляются проценты, целью открытия депозита является получить доход от размещения временно свободных средств, то экономическому смыслу более отвечает счет 58 «Финансовые вложения». Например, обезличенные металлические счета (ОМС) могут быть открыты для различных целей:

  • предприятиями, занимающимися добычей и переработкой драгоценных металлов, — для совершения операций купли-продажи этих металлов (данная операция отражается по счету 55 «Специальные счета в банках»);
  • прочими предприятиями — с целью получения дохода от роста курсовой стоимости драгоценных металлов и (или) процентов по счету (операция отражается по счету 58 «Финансовые вложения»).

<2> В соответствии с п. 3 ст. 834 ГК РФ юридические лица не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам.

Такой смешанный порядок бухгалтерского учета депозитов соответствует требованиям отчетности, о которых речь пойдет в завершающей части статьи.

На каком счете учитываются депозиты, следует отразить в учетной политике предприятия.

Далее в статье будет рассмотрен учет депозитов в качестве финансового вложения со всеми вытекающими из этого последствиями, в том числе проверкой депозита на обесценение. По денежным средствам (специальным счетам в банках) создание оценочных резервов (ни по сомнительным долгам, ни по обесценению финансовых вложений) не предусмотрено.

Учет процентных доходов по депозитам

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» <3> проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке, относятся к прочим доходам предприятия. Признание процентов в учете производится в общем порядке, установленном п. п. 6, 10.1, 12 и 16 ПБУ 9/99. При этом для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший отчетный период в соответствии с условиями договора.

<3> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.

Сумма причитающихся к получению процентов отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91-1 «Прочие доходы».

Если по условиям договора проценты по депозиту выплачиваются вкладчику, то делаются бухгалтерские записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Если по условиям договора проценты по депозиту причисляются ко вкладу (так называемые сложные проценты), то делаются бухгалтерские записи по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Резерв под обесценение финансовых вложений

На основании разд. VI ПБУ 19/02 при наличии признаков устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений формируется резерв под их обесценение <4>. Данное требование распространяется и на депозиты.

<4> Основания для создания резерва под обесценения финансовых вложений приведены в статье «Учет инвестиций в акции, не обращающиеся на ОРЦБ», N 10, 2013.

Если депозиты числятся на счете 55 «Специальные счета в банках», резерв не создается. При возникновении у банка проблем, приведших к отзыву у него лицензии на осуществление банковских операции, с момента отзыва лицензии предприятие перестает учитывать депозит на счете 55 «Специальные счета в банках» и переносит этот долг на счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». В результате этих операций на основании п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ <5> у предприятия возникает основание для создания резерва по сомнительным долгам.

<5> Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.

Учет погашения депозитов

Возврат кредитной организацией денежных средств по депозиту отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На основании п. 27 ПБУ 19/02 депозиты при закрытии оцениваются единственно возможным способом — по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Если договором не предусмотрено иное <6>, возможно досрочное расторжение депозита по инициативе предприятия. При этом в соответствии с п. 3 ст. 837 ГК РФ проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов.

<6> Речь идет о юридических лицах. В отличие от них, физические лица на основании п. 2 ст. 837 ГК РФ имеют право истребовать вклад в любой момент. Условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.

При снижении размера процентов (прочих расходов — п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» <7>) в бухгалтерском учете следует произвести записи:

  • методом «красное сторно»: Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 91-1 «Прочие доходы», если корректируются проценты за текущий год;
  • Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», если корректируются проценты за прошлый год.

<7> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.

Проиллюстрируем все вышесказанное несколькими примерами.

Пример 1. 14.05.2013 предприятие внесло на вклад 10 млн руб. сроком на 6 месяцев. Проценты по депозиту составляют 6% годовых, выплачиваются в конце срока договора.

Дебет Кредит Сумма, руб.
14.05.2013
Зачислены денежные средства на депозит 58 51 10 000 000
31.05.2013
Признаны проценты по депозиту
с 15.05.2013 по 31.05.2013
(10 000 000 руб. x 6% x 17 дн. / 365 дн.)
76 91-1 27 945,21
28.06.2013 <*>
Признаны проценты по депозиту
с 01.06.2013 по 30.06.2013
(10 000 000 руб. x 6% x 30 дн. / 365 дн.)
76 91-1 49 315,07
31.07.2013
Признаны проценты по депозиту
с 01.07.2013 по 31.07.2013
(10 000 000 руб. x 6% x 31 дн. / 365 дн.)
76 91-1 50 958,90
30.08.2013
Признаны проценты по депозиту
с 01.08.2013 по 31.08.2013
76 91-1 50 958,90
30.09.2013
Признаны проценты по депозиту
с 01.09.2013 по 30.09.2013
76 91-1 49 315,07
31.10.2013
Признаны проценты по депозиту
с 01.10.2013 по 31.10.2013
76 91-1 50 958,90
14.11.2013
Погашен депозит 51 58 10 000 000
Зачислены проценты на расчетный счет
(10 000 000 руб. x 6% x 184 дн. /
365 дн.)
51 76 302 465,75
Признаны проценты по депозиту
с 01.11.2013 по 14.11.2013
(10 000 руб. x 6% x 14 дн. / 365 дн.)
76 91-1 23 013,70

<*> В последний рабочий день проценты начисляются за весь отчетный период, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день отчетного периода не совпадает с его окончанием.

Пример 2. 10.05.2013 предприятие подписало с банком депозитный договор сроком на 3 месяца. Договором разрешено пополнение вклада в любой момент. 14.05.2013 предприятие внесло на вклад 10 млн руб. 27.05.2013 предприятие пополнило депозит на 2 млн руб. Начисление процентов банком производится ежемесячно с момента заключения договора по ставке 4,5% годовых путем их причисления ко вкладу.

В бухгалтерском учете предприятие сделает следующие проводки:

Дебет Кредит Сумма, руб.
14.05.2013
Зачислены денежные средства на депозит 58 51 10 000 000
27.05.2013
Зачислены денежные средства на депозит 58 51 2 000 000
31.05.2013
Признаны проценты по депозиту
с 15.05.2013 по 31.05.2013
(10 000 000 руб. x 4,5% x 13 дн. /
365 дн. + 12 000 000 руб. x 4,5% x
4 дн. / 365 дн.)
76 91-1 21 945,21
14.06.2013
Причислены проценты к депозиту
(21 945,21 + 20 712,33) руб.
58 76 42 657,54
Признаны проценты по депозиту
с 01.06.2013 по 14.06.2013
(12 000 000 руб. x 4,5% x 14 дн. /
365 дн.)
76 91-1 20 712,33
28.06.2013
Признаны проценты по депозиту
с 15.06.2013 по 30.06.2013
(12 042 657,54 руб. x 4,5% x 16 дн. /
365 дн.)
76 91-1 23 755,38
15.07.2013
Причислены проценты к депозиту
(23 755,38 + 22 270,67) руб.
58 76 46 026,05
Признаны проценты по депозиту
с 01.07.2013 по 15.07.2013
(12 042 657,54 руб. x 4,5% x 15 дн. /
365 дн.)
76 91-1 22 270,67
31.07.2013
Признаны проценты по депозиту
с 16.07.2013 по 31.07.2013
(12 088 683,59 руб. x 4,5% x 16 дн. /
365 дн.)
76 91-1 23 846,17
14.08.2013
Погашен депозит 51 58 12 088 683,59
Зачислены проценты на расчетный счет
(23 846,17 + 20 865,40) руб.
51 76 44 711,57
Признаны проценты по депозиту
с 01.08.2013 по 14.08.2013
(12 088 683,59 руб. x 4,5% x 14 дн. /
365 дн.)
76 91-1 20 865,40

Пример 3. 14.05.2013 предприятие внесло на вклад 10 млн руб. сроком на 6 месяцев. Проценты по депозиту составляют 6% годовых, выплачиваются в конце срока договора. Договором предусмотрено право предприятия на досрочное расторжение договора, проценты по депозиту в этом случае начисляются из расчета 1% годовых за весь срок хранения. 20.08.2013 предприятие истребовало депозит, банк в этот же день вернул деньги.

В учете будут совершены следующие записи:

Дебет Кредит Сумма, руб.
14.05.2013
Зачислены денежные средства на депозит 58 51 10 000 000
31.05.2013
Признаны проценты по депозиту
с 15.05.2013 по 31.05.2013
76 91-1 27 945,21
28.06.2013
Признаны проценты по депозиту
с 01.06.2013 по 30.06.2013
76 91-1 49 315,07
31.07.2013
Признаны проценты по депозиту
с 01.07.2013 по 31.07.2013
76 91-1 50 958,90
20.08.2013
Погашен депозит 51 58 10 000 000
Сторнирована сумма излишне начисленных
процентов <*>
76 91-1 (101 369,86)

<*> Приведем расчет процентов.

С 15.05.2013 по 20.08.2013: 10 000 000 руб. x 1% x 98 дн. / 365 дн. = 26 849,32 руб. Проценты к уменьшению: 26 849,32 — 27 945,21 — 49 315,07 — 50 958,90 = -101 369,86 (руб.).

Отражение депозитов по МСФО и российским стандартам отчетности

При применении к депозитам классификации финансовых активов по МСФО видно, что ко вкладам наиболее подходит их признание по амортизированной стоимости. То есть в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» <8> и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» <9>:

  • при первоначальном признании депозит будет оценен в размере внесенной на него суммы плюс затраты по сделке при их наличии (п. п. 5.1.1 и B5.1.2A МСФО (IFRS) 9);
  • при последующем признании по амортизированной стоимости (п. 5.2.1 МСФО (IFRS) 9, п. п. 9 и AG5 — AG8 МСФО (IAS) 39);
  • при необходимости создается оценочный резерв (п. 5.2.2 МСФО (IFRS) 9, п. п. 63 — 65 МСФО (IAS) 39).

<8> Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 02.04.2013 N 36н.
<9> Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н.

А теперь вновь вернемся к вопросу, что такое депозит: денежное средство или финансовое вложение? Только ответ постараемся дать не со стороны учета, а со стороны отчетности. Сначала остановимся на том, каким образом МСФО проводят различие между денежными средствами и инвестициями. Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей. Для того чтобы инвестиция могла классифицироваться как эквивалент денежных средств, она должна быть легко обратима в заранее известную сумму денежных средств и подвержена незначительному риску изменения стоимости. Таким образом, обычно инвестиция классифицируется как эквивалент денежных средств, только когда она имеет короткий срок погашения, например три месяца с даты приобретения или менее (п. 7 МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» <10>).

<10> Введен в действие на территории РФ Приказом Минфина России от 25.11.2011 N 160н.

Следует отметить, что МСФО не дают указаний, как вести бухгалтерский учет, а устанавливают единые требования к отчетности. Поэтому, когда на основании формулировок МСФО предприятием принимаются решения по учету, предполагается, что отчетность сформирована по данным учета, то есть бухгалтерские проводки совершены таким образом, чтобы на основании остатков по балансовым счетам сформировалась отчетность без каких-либо корректирующих записей.

Вместе с тем допустимы и даже в некоторой степени закономерны некоторые расхождения между учетом и отчетностью. В частности, это проявляется в том, что остатки по счетам баланса, группируемые в строки баланса, мигрируют между денежными эквивалентами и финансовыми вложениями. В результате на основании российских ПБУ независимо от того, как депозиты отражаются в бухгалтерском учете (на счете 55 или счете 58), в отчетности они показываются следующим образом.

Срок депозита Строка баланса Основание
Депозиты
до востребования
«Денежные средства
и денежные эквиваленты»
(код 1250)
Пункт 5 ПБУ 23/2011
«Отчет о движении
денежных средств» <11>
Депозиты со сроком
обращения (погашения)
не более 12 месяцев
после отчетной даты
«Финансовые вложения
(за исключением денежных
эквивалентов)» (код 1240)
Пункт 19 ПБУ 4/99
«Бухгалтерская
отчетность организации»
<12>, п. 41 ПБУ 19/02
Депозиты со сроком
обращения (погашения)
более 12 месяцев после
отчетной даты
«Финансовые вложения»
(код 1170)

<11> Утверждено Приказом Минфина России от 02.02.2011 N 11н.
<12> Утверждено Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н.

О.Е.Орлова

Эксперт журнала

«Актуальные вопросы

бухгалтерского учета и налогообложения»

Порядок учета НДС при экспорте товаров
Под новый год чудеса сбываются

Автор статьи:

Наталья Голобурда

Продакт менеджер Получить консультацию Актуальность статьи проверена:
26.03.2018

Депозит или же банковский вклад – это сумма денежных средств, временно размещенных в банке или другом кредитном учреждении с целью получения дохода в виде процентов. Депозит является долгом банка или другого кредитного учреждения перед вкладчиком, то есть подлежит возврату.

Документом для отражения в бухгалтерском учете депозита является «Договор банковского вклада или депозита». Следует обратить особое внимание (для правильного отражения операций в бухгалтерском учете) на вид депозита в договоре, срок размещение денежных средств, процент начисления и расчет процентов, а также на условия при досрочном расторжении договора по размещению депозита.

Отразить размещение депозита в «1С:Бухгалтерия» можно двумя способами: путем загрузки выписки и ручным вводом документа.

Рассмотрим на примере, как отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» размещение денежных средств на депозит и начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора.

Пример

Организация ООО «Торговый дом «Комплексный» 05.04.2017 г. разместила в кредитной организации денежные средства на депозит: 5 000 000.00 рублей, под 8% годовых, сроком на 1 год. Выплата процентов происходит в конце срока действия договора. При досрочном расторжении договора проценты пересчитываются по ставке 2,5% годовых.

В бухгалтерском учете депозит признается финансовым вложением. Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая равна сумме денежных средств, зачисленных на депозит.

Для учета суммы депозита выбран Субчет 55.03 (Депозитные счета).

Отражаем перечисление денежных средств на депозит в программе «1С:Бухгалтерия 8.3».

Создаем документ «Списание с расчетного счета», заходя для этого: «Банк и касса/Банковские выписки/Списание».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. Получатель – указываем «кредитную организацию в которою перечисляем денежные средства на депозит;
  2. Сумма: в нашем примере это 5 000 000,00 руб;
  3. Договор, который имеет вид «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
  4. Статья ДДС – выбираем статью «Размещение депозита»;
  5. Счет расчетов – указываем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
  6. В поле назначение платежа прописываем, за что мы перечисляем денежные средства, в рамках какого договора;
  7. Устанавливаем флажок «Подтверждено выпиской банка»;
  8. Нажимаем «Провести и закрыть».

Начисляем проценты за апрель, май, июнь месяц 2017г.

Нам необходимо отразить в программе операцию по начислению процентов за апрель месяц. Заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать/Вид документа выбираем – «Операция»

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «От» – указываем дату учета операции 01.05.2017;
  2. «Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
  3. «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель 2017 .Рассчитывается по формуле 28 493,15 руб.= ((5 000 000* 8%)/365)*26 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель).

Нам необходимо указать проводки «Проводки по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажимаем «Добавить» в табличной части.

Заполняем табличную часть документа:

  1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  2. «Субконто 2Дт» – из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
  3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор «55»;
  4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
  5. «Кредит» – выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
  6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате);
  7. Записать и закрыть.


Далее так же начисляем проценты в программе, отдельным документом за май, которые составят: 33 972,60 руб = ((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 31 количество дней за май).

И за июнь: 32 876,71руб =((5 000 000* 8%)/365)*31 (где 8% ставка по договору, 365 количество дней в году, 30 количество дней за июнь).

Досрочное расторжение договора, возврат депозита

03.07.2017 организация ООО «Торговый дом «Комплексный» досрочно расторгает договор на размещение депозита с кредитной организацией. Для отражения этой операции в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 создаем документ «Поступление на расчетный счет» в ручном режиме, заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
  2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
  3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
  4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
  5. «Договор» – выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
  6. Статья ДДС – указываем «Возврат депозита»;
  7. Счет расчетов – выбираем субсчет 55.03 (Депозитные счета);
  8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
  9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
  10. Провести депозит в 1С (его возврат) и закрыть.

Так как организация досрочно расторгла договор на размещение депозита, нам необходимо пересчитать сумму процентов по пониженной ставке и отразить их в программе.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Операция».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
  2. «Содержание» – прописываем содержание нашей операции;
  3. «Сумма операции» – указываем сумму процента начисления за апрель, май, июнь, июль 2017 ). Сумма рассчитывается по формуле: 30 479,45руб.= ((5 000 000* 8%)/365)*(26+31+30+2) где (2,5% пониженная процентная ставка по договору, 365 количество дней в году, 26 количество дней за апрель, 31 количество дней за май, 30 количество дней за июнь, 2 количество дней за июль).

Далее нам необходимо указать проводки «по начислению банковских процентов» в табличной части документа.

Нажмите кнопку «Добавить в табличной части».

Заполняем табличную часть документа:

  1. «Дебет» – выбираем субсчет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  2. «Субконто 2Дт» из справочника «Контрагенты», выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
  3. «Субконто 3Дт» – выбираем депозитный договор » 55″;
  4. «Субконто 4Дт» – указываем документ расчетов с контрагентами. В нашем примере это «Списание с расчетного счета 0000-000001 от 05.04.2017»;
  5. «Кредит» выбираем счет 91.01 «Прочие доходы»;
  6. «Субконто Кт2» – статья ДДС «Проценты к получению (уплате)»;
  7. Записать и закрыть.

Корректировка в программе излишне признанного дохода за апрель, май, июнь 2017г.

Теперь нам необходимо в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 провести корректировки по начисленным процентам за апрель, май, июнь 2017 г. в связи с излишним начислением процентов по размещению депозита.

Для этого заходим Операции/Операции, введенные вручную/Создать – вид документа выбираем «Сторно документа».

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «От» – указываем дату учета операции 03.07.2017;
  2. «Сторнируемый документ» – нажимаем на три точки;
  3. В открывшемся окне выбираем «Операция»;
  4. Нам необходимо выбрать документ для сторнирования: выбираем первый документ «Операции, введенные вручную/Начисление процентов за апрель 2017;
  5. Все остальные поля и табличная часть заполнятся автоматически;
  6. Записать и закрыть.

Корректировку необходимо делать отдельными документами на каждую операцию по начисленным процентам на депозит за апрель, май и июнь 2017.

Отражение в программе поступления процентов по депозиту

Для отражения поступления процентов по депозиту в программе 1С:Бухгалтерия 8.3 в ручном режиме создаем документ «Поступление на расчетный счет» для это заходим Банк и касса/Банковские выписки/Поступление.

Заполняем открывшуюся карточку документа:

  1. «Счет учета» – выбираем счет 51 «Расчетные счета»;
  2. «Вх. Номер» и «Вх. Дата» – указываем номер и дату банковского ордера;
  3. «Плательщик» – выбираем наш «ПАО «Сбербанк»;
  4. «Сумма» – указываем сумму нашего депозита 5 000 000,00 руб;
  5. «Договор» — выбираем с видом «Прочее» и соответствующую валюту расчетов;
  6. Статья ДДС — выбираем «Проценты по кредитам и займам»;
  7. Счет расчетов – указываем субсчет 76.09 («Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  8. В поле назначение платежа: прописываем, за что нам перечисляют денежные средства, в рамках какого договора;
  9. Поле «Счета расчетов» заполняется автоматически при выборе вида операции в документе «Поступление на расчетный счет»;
  10. Проведя, отразить депозит в 1С и закрыть.

Для проверки суммы начисленных процентов в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» нужно сформировать отчет «Карточка счета», указав в отборе счет 76.09.

Просмотреть остаток по сумме депозита в программе «1С:Бухгалтерия 8.3» можно, сформировав отчет «Карточка счета» и указав в отборе счет 55.03.

Мы рассмотрели на примере размещение денежных средств на депозит в «1С:Бухгалтерия» путем загрузки выписки и ручным вводом документа, а также начисление процентов по депозиту с досрочным расторжением договора. Любой из способов вполне простой, но требует определенных знаний.

Какие счета задействуются в бухгалтерских проводках по учету депозитных операций

Депозитный счет относится к так называемым специальным счетам в банке, для учета которых в бухгалтерии предназначен счет 55. К указанному счету Планом счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в ред. от 08.11.2010) предусмотрено несколько субсчетов. Депозиты учитываются на субсчете 55.3 «Депозитные счета».

Поскольку депозитные вклады признают финансовыми вложениями согласно п. 3 ПБУ 19/02, то учитывать их можно и на счете 58 «Финансовые вложения» путем открытия соответствующего субсчета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ учета движения денег на депозите организация закрепляет в учетной политике.

Счета 55 и 58 являются активными, поэтому увеличение средств на депозите будет проходить по дебету, а их уменьшение на депозитном счете или возврат владельцу на расчетный счет — по кредиту.

Что касается проводок по поступлению процентов на расчетный счет и, соответственно, их начислению, то в них будет задействован счет 91 «Прочие доходы и расходы». Субсчет 1 к этому счету «Прочие доходы» предназначен для отражения различных поступлений, в том числе и полученных процентов, от деятельности, не связанной с основной.

Как составляются бухгалтерские проводки при перечислении средств во вклад — депозит и при их возврате (поступлении на расчетный счет)

Итак, организация приняла решение разместить свободные денежные средства на депозитном счете в банке. Для этого заключается договор банковского вклада (ст. 834, 835 ГК РФ), где прописываются:

  • вид вклада;
  • сумма, зачисляемая на депозит;
  • размер начисляемых банком процентов и периодичность их начисления;
  • размер платы за обслуживание депозитного счета;
  • срок хранения денежных средств на счете;
  • ответственность, предусмотренная для каждой из сторон;
  • условия расторжения договора;
  • другие условия, согласованные сторонами.

После того как все формальности будут улажены, банк открывает депозитный счет, куда обычно с расчетного счета перечисляются денежные средства организации. При этом на основании первичных документов, в том числе и выписки банка, в учете должна быть сделана запись:

Дт 55.3, 58 «Депозиты» Кт 51.

Если перевод был осуществлен с валютного счета, то запись примет вид:

Дт 55.3 Кт 51, 58 «Депозиты».

По окончании срока хранения денежных средств на депозитном счете банк обязан вернуть их владельцу на расчетный счет. Проводки по возврату депозита будут следующими:

Дт 51, 52 Кт 55.3, 58 «Депозиты».