Проводки по кассе

Порядок ведения в 2018 году

Министерство финансов РФ сформировало Приказ от октября 2000 года №94н, в котором были утверждены План счетов, Инструкция по кассовым операциям.

На основании Приказа был введен счет 50 «Касса», который предназначен исключительно для бухучета кассовых операций с финансовыми средствами в компании.

Раздел 5 Руководства по использованию Плана счетов допускает возможность компаний сформировать к счету 50 субсчета 50-1 «Касса компании», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежная документация».

Необходимо обращать внимание на то, что субсчет 50-1 «Касса компании» применяется исключительно для движения финансовых средств наличной формы по кассе.

В процессе ведения операций с иностранной валютой следует открывать отдельные субсчета по каждой обособленной иностранной валюте.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» используется исключительно для учета движений денежных средств в кассах товарных организаций, билетных, кассах вокзалов и так далее.

Субсчет 50-3 «Денежная документация» используется в качестве учета документации, которая по праву является денежными оплаченными талонами:

  • на ГСМ;
  • на питание;
  • путевки;
  • полученные оповещения на почтовые переводы;
  • госпошлины и так далее.

Основным признаком такой документации по праву считается стоимостная оценка.

Лимиты кассы

В любой компании обязательно должен быть кассовый лимит.

Под этой терминологией подразумевается допустимый размер наличности, которая может находиться в кассе компании на конец трудового дня. Сумма, которая превышает лимит, подлежит сдаче в банковское учреждение.

Лимит может быть определен компанией самостоятельно, отталкиваясь от трудовой деятельности, учитывая не только объекты поступлений, но и выдачу наличных финансовых средств.

Важно обращать внимание на тот факт, что компании, которые относятся непосредственно к малому бизнесу, включая индивидуальных предпринимателей, имеют все законные права не устанавливать лимиты и оставлять на сохранность в кассе столько наличности, сколько необходимо (согласно пункту 2 действующего Указания Центрального Банка РФ).

По обособленным подразделениям

Обособленные подразделения, которые регулярно сдают денежные средства в банковское учреждение, обязательно должны включать в себя установленные кассовые лимиты. Непосредственно главная компания при имеющихся обособленных подразделениях в обязательном порядке устанавливает лимиты уже с учетом имеющихся обособленных подразделений.

Документацию, на основании которой был установлен кассовый лимит конкретного обособленного подразделения, главная компания обязана передавать в ОП для ознакомления и хранения.

Если лимит превышен

Денежные средства, превышающие лимиты, в обязательном порядке должны быть переданы в банковское учреждение. Превышение допускается в такие дни, как:

  • выплата заработной платы;
  • получение денежных средств в банковском учреждении;
  • выходные либо же праздничные.

В такие дни законодательством не предусматривается каких-либо штрафных санкций.

По наличным расчетам

Помимо рассматриваемого кассового, существует еще и лимит по денежным расчетам в наличной форме между юридическими лицами либо же ИП. Его размер составляет 100000 рублей в пределах одного соглашения (согласно 6 пункта Указания Центрального Банка РФ от октября 2013 года).

Иными словами, к примеру, если компания решила приобрести у юридического лица в пределах одного соглашения продукцию на сумму в 150 000 рублей, но при этом планирует осуществить оплату по частям, то размер наличного платежа не может превышать в сумме 100 000 рублей. Оставшуюся часть следует доплатить по безналичному расчету.

Что касается сделок с физическими лицами (принятие/выдача), компании/ИП вправе их осуществлять без каких-либо ограничений.

Кассовые операции

В процессе получения организации в свою кассу наличных финансов, их необходимо оформить таким образом:

  • факт получения организацией наличных денежных средств в банковском учреждении, где расположен расчетный счет, оформляется по дебету 50 кредиту 51 «Расчетный счет»;
  • факт возврата лицом, которые получил подотчетные денежные средства, по которым не было предоставлено отчета (не израсходован финансовый капитал), оформляется по дебету 50 кредит 71 «Осуществление расчетов с подотчетными лицами»;
  • осуществление оплаты потребителями продукции либо же услуг оформляется по дебету 50 кредит 62 «Осуществление расчетов с клиентами и заказчиками».

При ситуации предоставления организацией финансовых средств из кассы оформить такое движение следует таким образом:

  • факт выплаты организацией своим наемным сотрудникам окладов подтверждается путем предоставления денежных средств из кассы и отображается в бухучете по дебету 70 «Осуществление расчетов с наемными рабочими» и кредиту 50 «Касса»;
  • предоставление подотчетным лицам наличного финансового капитала из кассы организации оформляется по счету дебету 71 «Осуществление расчетов с подотчетными лицами» кредит 50 «Касса»;
  • внесение организацией наличных денежных средств в банковское учреждение, в котором расположен расчетный счет, сопровождается проводкой дебет 51 «Расчетный счет» кредит 50 «Касса»;
  • факт оплаты купленной продукции либо полученных услуг сопровождается проводкой дебет 62 «Осуществление расчетов с поставщиками и подрядными организациями» кредит 50 «Касса».

Стоит дополнительно обращать внимание на то, что согласно нормам законодательства РФ, организации, которые в процессе своей трудовой деятельности применяют наличные денежные расчеты, в обязательном порядке должны:

  • обеспечивать достоверное отображение в бухучете кассовых операций;
  • строго соблюдать действующее законодательство РФ и кассовую дисциплину;
  • избегать факта оформления документации относительно учета движения налички с ошибками.

При наличии каких-либо нарушений предусмотрено административное наказание в виде штрафа до 50000 рублей (за каждое выявленное правонарушение). По этой причине необходимо всегда быть крайне бдительным во избежание проблем с контролирующими органами.

Контроль

Аудит кассовых операций по праву считается одним из компонентов системы контрольного мероприятия в компании. Таким образом, можно подтвердить соответствие сведений учета текущему положению вещей относительно соблюдения всех предусмотренных законодательств РФ, включая обеспечение сохранности финансового капитала в компании, и пресекать все правонарушения.

Нередко используется вариант контроля проверки кассы и кассовых операций. Как правило, ею занимаются бухгалтера либо кассиры.

Известно, что внушительное количество денежного оборота влечет за собой большой риск недостоверного отображения операций, ошибок и так далее, вплоть до злоупотребления полномочиями.

По этой причине большая часть отечественных компаний выдвигают жесткие требования к соблюдению действующего законодательства РФ. Более того, формируются специальные локальные акты, включающие в себя определенные правила.

При упоминании самой ревизии кассовых операций сразу подразумевается не какой-либо отдельный компонент, а целый перечень специальных процедур.

В свою очередь, она может быть плановой либо внеплановой, а также быть проведена уполномоченными лицами компании (специально сформированными группами) либо же внешними контролирующими органами.

Нередко встречаются ситуации, когда у владельцев либо менеджмента возникают определенные сомнения в должном уровне благонадежности ответственных лиц за выполнение денежных операций в наличной форме. Если этому было место, то они вправе привлекать к контролю внештатных лиц, с которыми подписано соглашение.

Документальное оформление

Согласно общепринятым правилам, действия компаний, которые напрямую связаны с принятием либо же выдачей денежных средств наличными, считаются кассовыми операциями. Стать их участниками могут любые лица, которые являются дееспособными и правоспособными.

Для возможности единообразно оформлять движение финансов были сформированы и в дальнейшем утверждены определенные формы документации.

Формы используются субъектами для расчетов в наличной форме и применяются при ведении кассовых операций. Заполнять их следует в обязательном порядке.

Основной документацией по праву считается:

  • расходный ордер (имеется в виду кассовый и приходный);
  • кассовая книга;
  • расчетно-платежная ведомость.

Важно обращать внимание на тот факт, что представители Центрального Банка РФ не имеют законных прав осуществлять проверку указанной документации.

Официально доверенному лицу в обязательном порядке предоставляются все соответствующие печати и штампы, в том числе и образцы для заполнений. Далее обязательно следует разъяснить права и обязанности с обязательной подписью после ознакомления.

Что касается ведения кассовой книги, то этот процесс подробно разъясняется нормативно-правовыми актами РФ.

Все без исключения записи в кассовой книге подлежат сопровождению РКО и ПКО. По завершении трудовой смены, кассир в обязательном порядке должен сверить все сведения в документе по форме КО-4 с той информацией, которая отображается в ордерах. По завершению этой процедуру вычисляется остаточный баланс денежных средств.

Документы для скачивания (бесплатно)

В процессе осуществления выдачи заработной платы наемным сотрудникам либо же стипендий возникает обязанность в формировании и ведении расчетно-платежной ведомости. Вся информация в ней должна полностью соответствовать сведениям в кассовой книге и РКО.

Дополнительная информация по бухгалтерскому учету кассовых операций представлена в данном видео.

Задача: составить бухгалтерские проводки

Цитата (Ангелина1609):Здравствуйте!Будьте так любезны помочь мне при выполнении работы по бухгалтерскому учету,а именно проверьте пожалуйста на правильность составленные мною проводки!Заранее спасибо!!!
1.Получено с р/с в кассу по чеку на выплату материальной помощи Дт50,Кт51
2.Принят остаток подотчетной суммы Дт91/2,Кт50
3.Выдана из кассы материальная помощь Дт71,Кт50
4.Выдан из кассы перерасход подотчетной суммы Дт50,Кт71
5.Перечислен ЕСН за ноябрь:
-ФБ
-ФСС
-ФОМС
Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное обеспечение в ПФР за ноябрь ?
6.Получено с р/с в кассу по чеку на зарплату рабочим и служащим за ноябрь Дт60,Кт51 Дт70,Кт50
7.Выдана из кассы з/п Дт70,Кт50
8.Списано ошибочно банком с р/с Дт76/2,Кт51
9.Получено с р/с по чеку:
-на хозрасходы Дт71,Кт51
-на командировочные расходы Дт71,Кт51
10.Выдано из кассы под отчет на хозрасходы Дт71,Кт50
11.Выдан из кассы аванс на командировку Дт71,Кт50
12.Зачислена на р/с ошибочно списанная сумма Дт51,Кт76/2
13.Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание Дт91/2,Кт51
14.Перечислено с р/с штраф за несвоевременную поставку продукции покупателю Дт76/2,Кт51
15.Получен штраф за нарушение условий перевозки ?
16. Перечислено с р/с в оплату счет-фактуры за выполненные работы Дт60,Кт51 Дт19/3,Кт60
17.Перечислено с р/с в оплату счет фактуры за материалы Дт60,Кт51 Дт19/3,Кт60
18.Признается доходом сумма по предъявленным расчетно-платежным документам за отгруженный токарный станок ?
19.Признается и включается в состав расходов остаточная стоимость проданного станка ?
20.Начислен НДС по проданному станку Дт19/1,Кт60
21.Перечислено с р/с в оплату счета за материалы Дт60,Кт51
22.Перечислено с р/с в оплату счета автобазы за оказанные услуги Дт60,Кт51
23.Поступила оплата за проданный токарный станок Дт51,Кт62
24.Принят к оплате счет завода-изготовителя за компьютер(в том числе НДС) Дт60,Кт51 Дт19/1,Кт60
25.Утвержден авансовый отчет по командировке по заказу»А» Дт20,Кт71
26.Акцептован счет:
-сталь круглая Дт10,Кт60
-НДС Дт19/1,Кт60
27.Акцептован счет:
-за перевозку материалов на склад Дт10,Кт60
-НДС Дт19/1,Кт60
28.Акцептован и оплачен счет:
-краска Дт10,Кт60
-олифа Дт10,Кт60
Дт60,Кт51
-НДС Дт19/1,Кт60
29.Акцептован и оплачен счет:
-за перевозку материалов на склад Дт10,Кт60
Дт60,Кт51
-НДС Дт19/1,Кт60
30.Оплачен приобретенный компьютер Дт08,Кт51
31.Компьютер введен в эксплуатацию Дт01,Кт08
32.Признается доходом начисленная арендная плата по сданному в текущую аренду складскому помещению Дт51,Кт76
33.Признается и включается в состав расходов амортизация по сданному в текущую аренду складскому помещению ?
34.Акцептован счет:
-за потребленную электроэнергию Дт20,Кт60
-НДС Дт19/1,Кт60
35.Акцептован счет:
-за потребленную воду Дт20,Кт60
-НДС Дт19/1,Кт60
36.Отпущено со склада в пр-во по заказу»А» :
-сталь Дт20,Кт10
-краска Дт20,Кт10
-олифа Дт20,Кт10
37.Начислена амортизация ОС основного цеха Дт20,Кт02
38.Начислена амортизация ОС управления предприятием ?
39.Признаются и отражаются в учете суммы, полученные от списания кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности ?
40.Признаются и включаются в состав расходов затраты по аннулированному производственному заказу «В» ?
41.Начислена з/п:
-управленческому персоналу Дт25,Кт70
-производственной бригаде Дт50/1,Кт70
42.Начислено пособие по временной нетрудоспособности Дт20,Кт70
43.Удержан из начисленной з/п НДФЛ Дт70,Кт28
44.Произведены отчисления ЕСН от начисленной з/п по действующим тарифам:
-в Федеральный бюджет Дт70,Кт68
-на социальное страхование Дт70,Кт69/1
-на обязательное медицинское страхование Дт70,Кт69/3
Начислены страховые взносы в ПФР (страховая составляющая) Дт69/2,Кт70
45.Списаны ТЗР по израсходованным материалам по заказу «А» Дт20,Кт10/тзр
46.Поступили денежные ср-ва в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток Дт51,Кт76
47.Выпущена из пр-ва и сдана на склад готовая продукция по фактической производственной себестоимости Дт43,Кт20 Дт40,Кт20
48.Предъявлен счет фирме за отгруженную ей продукцию изделие «А» по рыночным ценам Дт62,Кт90
49.Предъявлен счет фирме за отгруженную ей продукцию изделие «В» по рыночным ценам Дт62,Кт90
50.Списывается фактическая производственная себестоимость отгруженной за месяц готовой продукции Дт40,Кт20
51.Списываются общехозяйственные расходы по заказу «А» Дт20,Кт26
52.Начислена сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет за проданную за месяц продукцию ?
53.Поступила на р/с оплата от фирмы за отгруженную продукцию Дт51,Кт90
55.Выявляется и списывается финансовый результат от продажи Дт90/9,Кт99
56.Оплачен счет за потребленную электроэнергию Дт20,Кт60
57.Оплачен счет за потребленную воду Дт20,Кт60
58.Оплачен счет за поставку стали Дт10,Кт60
59.Оплачен счет за доставку материалов Дт10,Кт60
60.Определено и списано прочих доходов и расходов ?
61.Начислен налог на прибыль ?
62.Списан в зачет перед бюджетом НДС, оплаченный поставщикам Дт19/1,Кт60
63.Отражен НДС, подлежащий:
-возмещению из бюджета ?
-доплате в бюджет ?

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Типовые проводки по 50 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50
Получены деньги с расчетного счета в кассу 50 51
Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу 50 52
Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу 50 55
Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу 50 57
Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные 50 60
Поступили в кассу деньги от покупателя 50 62
Поступил аванс в кассу от покупателя 50 62-1
Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита 50 66
Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита 50 67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет 50 71
Работник вернул заем в кассу организации 50 73-1
Работником возмещен материальный ущерб 50 73-2
Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации 50 75-1
Поступило страховое возмещение в кассу организации 50 76-1
Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии 50 76-2
В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 76-3
В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс 50 79-2
В кассу поступили наличные деньги от головного отделения 50 79-2
В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом 50 79-3
Получены наличные денежные средства в доверительное управление 50 79-3
Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности 50 80
Получены деньги целевого финансирования 50 86
В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1
В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) 50 91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации 50 91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91-1
В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов 50 98-1
В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно 50 98-2

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. 51 50
На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50
На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50
Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50
Приобретены акции за наличные 58-1 50
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50
Предоставлен заем наличными 58-3 50
Погашена задолженность перед поставщиком 60 50
Выдан аванс поставщику из кассы 60 50
Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги 62 50
Возвращен аванс, уплаченный покупателем 62 50
Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50
Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50
Выданы под отчет наличные 71 50
Предоставлен заем работнику 73-1 50
Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50
Выплачена депонированная зарплата 76-4 50
Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 91-2 50
Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50

> Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета

Поступление наличной выручки от населения

учёт кассовый операция

Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, должны обязательно применять контрольно-кассовые машины.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью оприходования наличной выручки.

На каждую контрольно-кассовую машину администрация предприятия должна заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.

Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.

Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его страницы должны быть пронумерованы.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера организации.

Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в журнал.

В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями (клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка кассы.

В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру.

Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется проводкой.

Пример:

Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

— поступила выручка от продажи товаров (работ, услуг).

Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах, должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с приходными кассовыми ордерами.

Пример:

В ООО «Элегия» кассир-операционист перед началом работы 1 ноября 2013г. получил деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличных расчетах с населением, в сумме 500 рублей.

В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб.

Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу. Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

В бухгалтерском учете ООО «Элегия» сделаны следующие проводки.

Дебет 71

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

— 500 руб. — выдано под отчет кассиру-операционисту для разменной монеты;

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

— 28 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров.